код местонахождения в 6 ндфл для ип
Что такое код по месту нахождения (учета)
Каждая декларация или расчет, предоставляемые в ИФНС, содержат на титульном листе трехзначное поле для заполнения — «По месту нахождения (учета)». Это реквизит, обязательный к заполнению. Коды для каждой из форм различны: часть из них общая для всех деклараций, часть – различается. Налогоплательщики также разделены по учетным категориям. Заполнять код следует внимательно и в строгом соответствии с инструкциями: так, один и тот же налогоплательщик может иметь один и тот же код по месту учета во всех отчетах. Одновременно существует форма-исключение, не подчиняющаяся этому правилу, и в ней используется иное значение кода (как в случае с ИП).
Какой код ставить и почему
Код по месту учета, служащий идентификатором налогоплательщика в базе ФНС по категориям, и отвечает на следующие вопросы:
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в нескольких торговых точках, расположенных в разных районах г. Москвы с различными кодами ОКТМО, и состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговой инспекции по месту нахождения одной из них. Обязан ли предприниматель в расчетах 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ указывать код ОКТМО по каждой торговой точке? Нужно ли оформлять уплату НДФЛ по каждой торговой точке отдельным платежным поручением?
Посмотреть ответ
Любой налогоплательщик, подающий отчетные сведения в ИФНС в виде декларации или расчета (юридическое лицо, физическое лицо, предприниматель) обязан использовать этот код.
Внимание! Код по месту нахождения (учета) дается для использования в готовом виде к каждой законодательно утвержденной форме. Самостоятельное составление и использование кодов запрещено.
Основным кодом, который использует большинство юрлиц, будет 214 «По месту нахождения российской организации» (при условии, что она – не крупнейший налогоплательщик).
Основным кодом для предпринимателей будет 120, по месту их жительства.
Заметим, что аналогом последнего в декларации по НДС будет код 116. Кодировка по этому налог наиболее сложна и обширна, она состоит из 17 кодов и учитывает множество нюансов, сопровождающих расчеты по НДФЛ.
Наименьшее количество кодов содержит транспортный налог — 3. Фискальные органы интересуют местонахождение транспортного средства, нахождение крупнейшего плательщика налогов или его правопреемника и соответствующая этим экономическим фактам кодировка.
Такое же количество кодов содержит «упрощенная» сфера отчетности. Крупнейшие налогоплательщики здесь не фигурируют в силу особенности применения указанного налогового режима, применяется лишь стандартный код для ИП по месту жительства, код нахождения российского юр. лица здесь будет 210. Кроме того, применяется код 215, обозначающий правового преемника организации. Этот код, за редким исключением, упоминается во всех нормативных актах по рассматриваемой нами теме, поскольку идентификация преемника организации, когда дело касается уплаты налогов, важна для фискальных органов.
Подробно коды зафиксированы в нормативных документах налоговой службы, список которых приведен ниже.
Внимание! К крупнейшим плательщикам налогов в текущем году относят организации, уплатившие налогов в федеральную казну на сумму 1 млрд руб. или больше. Для организаций связи, транспортников этот показатель ниже – 0,3 млрд руб. Доходы и активы по отчетам – от 20 млрд руб. Свои особенности имеют в этом смысле предприятия оборонного комплекса.
Код по месту нахождения (учета) в вопросах и ответах
Несмотря на простоту самого кода и операции по его заполнению, у налогоплательщика часто возникают вопросы. Рассмотрим наиболее распространенные из них.
Где находится поле кода? На титульном листе формы, как правило, под полем «налоговый период», строкой ниже.
Что обозначает код и почему он так называется? Код соотносится по смыслу с муниципальным территориальным образованием из классификатора ОКТМО.
Можно ли вместо кода проставить прочерки или нули, в случае если существуют сомнения в правильности кодировки? Нет, нельзя. Такой расчет или декларация не будут приняты ФНС. Налогоплательщик подвергнется санкциям. В случае сомнения обратитесь в ИФНС и уточните код. Согласно налоговому законодательству служба обязана консультировать налогоплательщика по всем возникающим у него профильным вопросам.
Какой код ставит обособленное подразделение организации в РСВ? Общее правило устанавливает необходимость сдавать РСВ по месту нахождения организации (или месту жительства предпринимателя), с проставлением соответствующего кода – 214 или 120. Однако если обособленное подразделение самостоятельно ведет расчеты с работниками и начисляет на эти суммы взносы, то расчет подается по местонахождению этого подразделения, с проставлением кода 222. В расчете не забудьте указать КПП обособленного подразделения.
Что будет, если в декларации проставить неверный код? Придется сдавать уточненную декларацию, поскольку ИФНС зафиксирует ошибку. Иногда ИФНС на местах требует предоставления пояснительного письма от налогоплательщика с указанием верного кода по месту нахождения (учета).
Организация на ЕНВД зарегистрирована в одном из городов РФ, там находится ее головной офис. Однако деятельность она осуществляет в другом российском городе. Какой код следует применить при составлении декларации: 214 или 310? Поскольку деятельность осуществляется в другом городе, следует использовать код 310, а не 214. Отчетность организация также сдает по месту ее деятельности.
Нормативная база
Уточнить значение кодов и их использование можно, обратившись к нормативной базе. Как уже отмечалось, коды утверждаются приказами налоговой службы, одновременно с утверждением той или иной отчетной формы.
НДС — Пр. №ММВ-7-3/558@ от 29-10-14.
Вмененка — Пр. №ММВ-7-3/353@ от 04-07-14 (ред. от 19-10-16).
Единый с/налог — Пр. №ММВ-7-3/384@ от 28-07-14 (ред. от 01-02-16).
Земельный налог — Пр. №ММВ-7-21/347@ от 10-05-17.
Налог на имущество — Пр. №ММВ-7-21/271@ от 31-03-17.
Транспортный налог — Пр. №ММВ-7-21/668@ от 05-12-16.
Налог на доходы, для формы 6-НДФЛ — Пр. №ММВ-7-11/450@ от 14-10-15.
Страховые взносы, для РСВ — Пр. №ММВ-7-11/551@ от 10-10-16.
Внимание! В связи с тем что с 1.01. 2017 г. страховые взносы находятся под администрированием ФНС (ст. 34 НК РФ), код по месту нахождения в РСВ обязателен к заполнению.
6-НДФЛ: код по месту нахождения 2019
6-ndfl_kod_po_mestu_nahozhdeniya_2019.jpg
Похожие публикации
В Расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен указать на титульном листе ряд обязательных реквизитов. Среди них немало вопросов вызывает заполнение поля «По месту нахождения (учета) (код)». Данный реквизит надо прописывать очень внимательно, если указать ошибочное значение – у субъекта возникнут проблемы с контролирующими органами. Оставлять поле пустым или ставить в нем прочерки также нельзя.
Как правильно указать в декларации 6-НДФЛ код по месту нахождения в 2019 году? Где можно найти этот реквизит? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.
Для каких целей надо указывать код по месту нахождения?
Все плательщики налогов в базе ИФНС разделены по категориям, для каждой из них утвержден отдельный код. Налоговая использует данный реквизит для идентификации налогоплательщиков и налоговых агентов и упрощения сбора налоговой статистики.
Для каждой утвержденной формы декларации или расчета (в том числе и 6-НДФЛ) установлен перечень кодов, которые должны применяться при заполнении. Налоговые агенты не имеют права самостоятельно составлять коды и указывать их в отчете.
Данный реквизит позволяет ИФНС получить ответы в т.ч. на такие вопросы:
кем является налоговый агент (ИП, организация, адвокат и т.д.);
является ли юридическое лицо крупнейшим налогоплательщиком;
организация является российской или иностранной и т.д.
Как узнать значение реквизита?
Для отчета 6-НДФЛ код по месту нахождения (учета) следует брать из Приложения № 2 к Порядку заполнения формы, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). В этом приложении собраны кодировки для всех без исключения субъектов предпринимательской деятельности: юрлиц и ИП, адвокатов, обособленных подразделений и пр.
Актуальные коды места нахождения для 6-НДФЛ
Для ИП предусмотрено два шифра, указываемых в Расчете:
«120» – по месту жительства ИП;
«320» – по месту осуществления деятельности ИП.
Код «320» ИП указывает в случае применения спецрежимов ЕНВД или ПСН, когда отчитываться предпринимателю следует по месту ведения «вмененной» или «патентной» деятельности.
Юридические лица применяют такие кодировки при представлении Расчета 6-НДФЛ:
«213» – крупнейшие налогоплательщики (по месту учета в качестве такового);
«214» – все остальные организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками (по месту нахождения);
«215» – правопреемники организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками (по месту нахождения);
«216» – правопреемники юрлиц, которые признаны крупнейшими налогоплательщиками (по месту учета).
Для обособленных подразделений предусмотрены коды:
«220» – по месту нахождения обособленных подразделений российских юрлиц;
«335» – по месту нахождения обособленных подразделений иностранных компаний.
Для иных субъектов разработаны такие шифры:
«124» – для крестьянско-фермерских хозяйств (по месту жительства главы/члена КФХ);
«125» – для адвокатов (по месту жительства);
«126» – для нотариусов (по месту жительства).
На сегодняшний день действуют вышеперечисленные 11 кодов. Большинство организаций, сдающих Расчет по месту нахождения, прописывают код «214» в 6-НДФЛ, крупнейшие налогоплательщики, подавая Расчет по месту своей регистрации, указывают код «213».
Следует отметить, что ранее в декларации компаниями ставился шифр «212» («По месту учета российской организации»), деление на крупнейших налогоплательщиков и обычные организации не было учтено. Изменения были утверждены приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В 2019 году код «212» в 6-НДФЛ использовать нельзя, так как его отменили. Вместо него обычным организациям следует указывать шифр «214».
Какие организации должны указывать код «213» в отчете 6-НДФЛ?
свыше 35 млрд. руб. – для федеральных крупнейших налогоплательщиков.
Крупнейшим налогоплательщиком может быть признан и НКО. «Спецрежимники» к категории крупнейших плательщиков не относятся.
Следует отметить, что в данную категорию могут попасть и организации, которые не соответствуют установленным критериям. Это происходит в том случае, если налоговая служба принимает соответствующее решение в отношении некоторых субъектов.
Если в отчете 6-НДФЛ неверно проставлен код по месту нахождения
Что грозит организации или ИП, если в отчете 6-НДФЛ код по месту нахождения указан с ошибкой? Вариантов развития событий может быть несколько:
представитель налоговой службы потребует от агента предоставить пояснительное письмо с указанием правильного значения реквизита;
налоговому агенту придется подавать уточненную декларацию;
налоговому агенту придется платить штраф в размере 500 руб. за каждый сданный Расчет (ст. 126.1 НК РФ); если субъект самостоятельно нашел ошибку и предоставил уточненную декларацию до того, как неточность обнаружили сотрудники ИФНС – штрафа не будет;
штрафные санкции за искажение данных могут быть наложены не только на юридическое лицо, но и на должностных лиц в размере 300-500 руб. (в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ).
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Как заполнять форму 6-НДФЛ
Пошаговая инструкция и образец
Расчет 6-НДФЛ — форма, где пишут, как рассчитывали налог на доходы физлиц.
Все эти люди и организации обязаны удерживать 13% или 30% от доходов физлиц, которым они платят, и перечислять в бюджет. Этот процент называется налоговой ставкой и зависит от того, налоговый резидент физлицо или нет. Это если вкратце, подробности — дальше.
Кто должен сдавать
Форму 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. К ним относятся:
Сроки сдачи
Налоговые агенты должны сдавать расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом. Например, расчет за первый квартал надо подать не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 31 июля, а за девять месяцев — не позднее 30 октября.
Еще налоговые агенты должны не позднее 1 марта сдать годовой отчет. Если последний день срока сдачи приходится на нерабочий день, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день.
Например, в 2021 году 31 июля выпало на воскресенье. Поэтому сдать отчет за полугодие год нужно было не позднее 2 августа 2021 года.
Курс о больших делах
Способы сдачи 6-НДФЛ
Сдать 6-НДФЛ можно на бумажном носителе и в электронном виде.
На бумажном носителе форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Так налоговый агент сможет убедиться, что расчет доставлен в налоговую инспекцию.
Но для бумажных отчетов есть ограничения. Налоговый агент может передать расчет на бумаге, если отчитывается максимум за 10 человек, которым в отчетном периоде выплатил доходы, облагаемые НДФЛ.
В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота, с которым надо будет заключить договор. И в том, и в другом случае потребуется квалифицированная электронная подпись. Она заменяет собственноручную, когда нужно подписать электронный документ. Такую подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи России.
Куда сдавать 6-НДФЛ
Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Если у компании есть обособленные подразделения, они могут сдать расчет в налоговую по месту своего нахождения, по месту нахождения какого-то одного подразделения или головной организации, если головная организация и подразделения находятся в одном муниципалитете. Индивидуальные предприниматели сдают 6-НДФЛ по месту своей регистрации.
Что будет, если не предоставить отчет
Вот что может случиться, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в срок.
Заблокируют счета. Когда срок для подачи отчета истечет, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании через 20 дней.
Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.
Как изменилась форма 6-НДФЛ в 2020 году
В 2020 году сама форма не изменилась. Но было несколько изменений по порядку представления, которые вступили в силу 1 января 2020 года.
Раньше компании с обособленными подразделениями на территории одного муниципалитета должны были подавать отчет по каждому подразделению отдельно — по месту его регистрации. С 2020 года такие компании могут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы в бюджет в одно из мест на выбор:
По закону срок выбора подразделения — не позднее 1 января, а с учетом переноса праздничных дней в этом году — не позднее 9 января. Но ФНС продлила срок до 31 января.
Как уже писали выше, с 2020 года на бумажном носителе можно подать отчетность максимум за 10 человек. Если в компании больше получателей доходов, надо подавать электронный отчет.
Срок подачи годового расчета 6-НДФЛ теперь на месяц раньше — не позднее 1 марта. В 2020 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому последний день сдачи отчета за 2019 год — 2 марта 2020 года.
Как изменилась форма 6-НДФЛ в 2021 году
С первого квартала 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ.
В титульном листе переименовали поля. Теперь «Период представления (код)» превратился в «Отчетный период (код)». А поле «Налоговый период (год)» стало полем «Календарный год».
При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наемными сотрудниками на титульном листе в поле «Отчетный период» необходимо указать один из кодов:
В предыдущей форме нужно было указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода. Теперь эти сведения вносить не надо.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Добавилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 новой формы указывают:
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
Теперь из общей суммы начисленного дохода выделяют суммы дохода по трудовым договорам и контрактам — поле 112, а также суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг — поле 113. В прежней форме отдельно были выделены только суммы начисленных дивидендов.
Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» заполняют только при составлении 6-НДФЛ за отчетный период — календарный год. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчет за конечный отчетный период включают справку.
В отличие от 2-НДФЛ справка не содержит сведений о налоговом агенте, периоде, налоговом органе.
Форма справки, которую бухгалтеры выдают работникам о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ, не изменилась.
Структура 6-НДФЛ
Вот из чего состоит форма 6-НДФЛ :
Если у налогового агента в отчетном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит такие данные:
Как заполнять 6-НДФЛ
Когда налоговый агент заполняет форму, он учитывает следующие данные:
В бумажной форме нельзя исправлять ошибки, распечатывать ее на обеих сторонах листа или повреждать листы — например, прошивать их ниткой или пробивать дыроколом.
Заполнять форму надо чернилами черного, фиолетового или синего цвета. В каждой ячейке должна быть вписана только одна буква или цифра. Если в какой-то строке остались пустые ячейки, нужно поставить в них прочерк. Например, если у предприятия десятизначный ИНН, его нужно вписать в поле из двенадцати ячеек, а в двух последних поставить прочерк: «ИНН 1234567890 — —».
Исключение — строки с суммами и номер корректировки. В строках с суммами в ячейках для копеек надо проставить нули, а в ячейки для рублей поставить первым ноль, в остальные ячейки прочерки. Если в номере корректировки остаются пустые ячейки, в них надо проставить нули.
Бывает, в организации есть несколько подразделений и они расположены в разных населенных пунктах. Тогда по каждому подразделению нужно заполнять форму отдельно. В форме нужно указать, в каком населенном пункте зарегистрирована организация или ИП — это делают с помощью кода ОКТМО. Эти коды можно найти в классификаторе территорий муниципальных образований.
Всего в классификаторе 8 действующих томов — они разбиты по федеральным округам. Например, если вам нужен код ОКТМО краснодарской фирмы, надо открыть том 3 и найти в нем Краснодар. Код ОКТМО компании будет 03701000.
Юридические лица указывают код по ОКТМО населенного пункта, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. ИП, работающие на ЕНВД или патенте, указывают код ОКТМО по месту своего учета там, где ведут деятельность. Остальные ИП указывают код ОКТМО по месту жительства.
Руководитель компании или лицо, занимающееся частной практикой, на каждой странице формы в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставит подпись и дату подписания.
ИНН и КПП. Идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) можно найти в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе или на сайте ФНС. ИНН и КПП нужно указать по месту нахождения подразделения.
Номер корректировки. Иногда работодатель допускает ошибку или опечатку в форме и замечает это, когда уже сдал отчет. В этом случае он может сдать уточненную форму, чтобы исправить ошибку и избежать штрафа.
Чтобы обозначить, исправленная эта форма или нет и какое это исправление по счету, пишут номер корректировки. Когда налоговый агент передает в налоговую первичный расчет, в этом поле пишут «000», а в уточненной форме пишут номер корректировки: «001», «002» и так далее.
Отчетность по кварталам (номер периода). В этой графе ставится код периода. Он сообщает две вещи:
Придумывать ничего не надо, все коды есть в небольшой табличке. Например, код первого квартала по общему правилу — 21, а код первого квартала при реорганизации или ликвидации организации — 51.
Календарный год. В этой строке проставляют соответствующий год — например, 2021.
Код налоговой службы (по месту учета). В эту строку вносят код налогового органа, в который передается форма 6-НДФЛ : например, 5032, где 50 — код региона, а 32 — код налогового органа. Узнать его можно на сайте ФНС или посмотреть первые четыре цифры ИНН организации или ИП.
Код по месту нахождения. В этой строке надо указать код места представления расчета налоговым агентом. Например, 120 — по месту жительства предпринимателя или 355 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ. Все коды указаны в табличке, надо только выбрать подходящий.
Наименование налогового агента. В эту графу вписывают сокращенное наименование компании, указанное в ее уставе, или полное, если сокращенного нет. Название вписывается с начала строки — например, «Школа № 231» или «ОКБ „Старт“».
Если форму подает налоговый агент — ИП, в графу вносятся фамилия, имя, отчество (если оно есть). Сокращать ничего нельзя, данные нужно вносить в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Например, Иванов Сергей Петрович. Если у человека двойная фамилия, она пишется через дефис. Например, Григорьев-Мирский Владимир Олегович.
Кавычки, дефисы и любые другие знаки должны быть проставлены в отдельных ячейках.
Код ОКТМО и номер телефона налогового агента. Сюда вносят код ОКТМО по месту нахождения организации, ее подразделений или месту жительства физлица. Этот код можно найти в классификаторе территорий муниципальных образований.
Код бюджетной классификации, строки 010, 105. Сюда внесите КБК для НДФЛ. Например, КБК 000 1 01 02020 01 0000 110 — для НДФЛ с предпринимателей, нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой.
Общая сумма налога, строка 020. Сюда впишите общую по всем физлицам сумму налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода.
По общему правилу налоговый агент должен перечислить деньги в бюджет не позднее следующего дня после удержания НДФЛ из денежной выплаты физлицу.
Например, сотрудник получил зарплату 2 февраля. В тот же день работодатель должен удержать налог, а после перечислить его в бюджет не позднее 3 февраля. Исключение — отпускные и пособия по болезни. Удержанный с них НДФЛ надо перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты.
Сумма значений всех строк 022 должна равняться значению строки 020.
Сумма значений всех строк 032 должна равняться значению строки 030.
Налоговая ставка, строка 100. Здесь записывается ставка налога. Если физлицо — налоговый резидент России, то его доходы обычно облагаются налогом по ставке 13%. К налоговым резидентам относятся те, кто находится в России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Если доход человека за год превысил 5 млн рублей, придется уплатить государству 650 тысяч рублей и налог 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей.
Налоговая ставка будет 35%, если человек пользуется беспроцентным займом от организации или ИП либо, например, получил рекламный приз.
Если физлицо — налоговый нерезидент России, его доходы по общему правилу облагаются налогом по ставке 30%. Подробнее ставки налогообложения физических лиц описаны в статьях 224 и 214.6 НК РФ.
Начисленные доходы, строка 110. В этой строке нужно указать сумму начисленного дохода всех физических лиц в организации по соответствующей ставке. Сумма дается нарастающим итогом с начала года.
Например, если за первый квартал вы отчитываетесь за 100 тысяч рублей, а во втором квартале начисленные доходы снова будут равны 100 тысячам, то в отчете за полгода в этой строке надо будет написать 200 тысяч. А если за третий квартал вы начислите 200 тысяч, то в отчете за девять месяцев у вас в этой строке будет стоять 400 тысяч начисленного дохода.
Число людей, получивших доходы с начала года, строка 020. Здесь указывается количество физических лиц, которые в отчетном году получили налогооблагаемый доход. Если за год кто-то из работников уволился, а вы заплатили ему хотя бы рубль, его нужно указывать в разделе 1 весь год. Если кто-то из работников уволился, а потом в течение года вернулся на рабочее место, его надо учитывать только один раз.
Налоговые вычеты, строка 130. Здесь указывается сумма налоговых вычетов всех физлиц в организации. Она тоже вписывается нарастающим итогом с начала года, если в форме указаны доходы, облагаемые налогом по ставке 13%.
Исчисленный НДФЛ, строка 140. Сумма исчисленного налога по всем физическим лицам. Дается нарастающим итогом с начала года.
Исчисленный НДФЛ с дивидендов, строка 141. Сумма НДФЛ, исчисленного с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года по ставке из строки 100.
Сумма авансов, строка 150. Она актуальна, только если в компании есть иностранцы, работающие в России по патенту. За этот патент они должны вносить ежемесячные авансовые платежи по НДФЛ. Их можно потом вычитать из зарплатного налога, если работодатель получит на это разрешение в своей ИФНС.
Общая сумма удержанного по всем ставкам налога, строка 160. Надо вписать сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Для этого в отчете за первый квартал надо вписать сумму налога, который был удержан в этом периоде — например, 13 тысяч рублей, а в отчетах за последующие периоды прибавлять суммы, удержанные в них.
Например, если во втором квартале тоже удержали 13 тысяч, в строку надо вписать 26 тысяч (13 000 + 13 000). А если в третьем квартале было удержано 12 тысяч, то в отчете за 9 месяцев будет стоять сумма 38 тысяч (13 000 + 13 000 + 12 000).
Неудержанный налог, строка 170. Общая сумма налога, который налоговый агент не удержал. Указывается нарастающим итогом с начала налогового периода.
Данные в эту строку вносят, если физлицо в отчетный период получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, например подарка, а других доходов в денежной форме до конца года у человека не было. Если есть шанс, что до 31 декабря у человека появятся денежные доходы, эту строку заполнять не следует.
Излишне удержанный налог, строка 180. Сюда вписывают суммы налога, которые удержали ошибочно: например, если посчитали по более высокой ставке.
Возвращенный налог, строка 190. В строку вписывают общую сумму налога, которую налоговый агент излишне удержал и после вернул налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ. Тоже указывается нарастающим итогом с начала года.
Заполненная форма для компании на 18 сотрудников. Впишите в поля нужные данные и не забудьте в пустых ячейках поставить прочерки. Зарплата за март в раздел 2 не включена, потому что выплачивается в апреле 2020 года и отражается в отчете 6-НДФЛ за полугодие
Нулевой отчет 6-НДФЛ
По закону сдавать форму 6-НДФЛ должны компании и индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в бюджет. Но если в отчетном периоде никаких выплат физическим лицам не было, то и удерживать и перечислять в бюджет нечего.
Надо помнить, что налоговая может получить информацию о выплатах денег физлицам только от самого налогового агента. О том, что у вас таких выплат не было, налоговую нужно известить. Если этого не сделать, сотрудники налоговой могут решить, что налоговый агент нарушает требование закона. В этой ситуации они вправе заблокировать счет. Случается такое постоянно, поэтому не забывайте информировать налоговую о выплатах.
Чтобы известить налоговую, достаточно написать письмо в свободной форме. Его можно отправить почтой или отнести в налоговую лично.
Если в каких-то отчетных периодах налоговый агент выплачивал доходы физическим лицам, отчеты за последующие периоды тоже придется сдавать. Это нужно, потому что в этих отчетах приводят сведения нарастающим итогом. А значит, если в 3 и 4 квартале физлица не получали доходы от налогового агента, а в 1 и 2 кварталах получали, агент должен заполнить и подать отчеты за все периоды.
Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
НДФЛ рассчитывается поквартально, но по мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплатам доход начисляют в одном квартале, а выплачивают в следующем. Соответственно, НДФЛ исчисляется, удерживается и отображается в отчете тоже в разных кварталах. Это называется переходящим НДФЛ.
В прежней форме в строке 100 надо было вписать дату, когда физлицо фактически получило доход: последний день месяца, за который начислен доход.
Например, сентябрьская зарплата считается полученной 30 сентября. Этой же датой нужно исчислить НДФЛ с нее. В разделе 1 отчета за девять месяцев зарплату нужно отразить в строке 020 «Сумма начисленного дохода», а НДФЛ — в строке 040 «Сумма исчисленного налога» в разделе 1.
А вот в раздел 2 расчета за девять месяцев зарплату и НДФЛ за сентябрь вписывать не надо — по факту зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Тогда же надо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. В итоге сведения о сентябрьской зарплате попадут в раздел 2 расчета за год.
Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов физлица, когда выплачивает зарплату. Поэтому в старой форме между исчисленным налогом в строке 040 и фактически удержанным налогом в строке 070 появлялась разница. Эта разница равна НДФЛ с зарплаты за сентябрь, который переходит на 4 квартал.
Такой порядок касался только дохода в виде зарплаты. Как правило, он не относился к начислению и выплате отпускных, премий и пособий по временной нетрудоспособности. Дело в том, что датой их получения считается не последний день месяца, а дата их выплаты. Поэтому отпускные, премии и пособия по нетрудоспособности и удержанный с них НДФЛ обычно указывали в двух разделах тех отчетных периодов, в которых эти доходы были выплачены.
Были исключения, когда отпускные с пособиями переходили в раздел 2 расчета на следующий квартал. Это случалось, когда они были выплачены в последнем месяце квартала и последнее число этого месяца выпало на выходной или праздничный день. В этом случае срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий переносится на следующий квартал, а с ним переносились и сведения о них в разделе 2.
Теперь в разделе 1 расчета за первый квартал 2021 года независимо от срока перечисления налога должны быть указаны суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода — с января по март 2021 года.
Больше нет необходимости отображать переходящую зарплату: начисление указывают в разделе 2 по дате начисления зарплаты, а сумму НДФЛ и срок его перечисления в бюджет включают в раздел 1 по дате удержания налога из зарплаты.
Уточненный расчет
Если налоговый агент представит расчет с правильным КПП или ОКТМО после нужного срока, штраф за опоздание ему платить не придется, ведь первоначальный отчет он подал вовремя.
Если он успеет подать новый отчет, пока налоговая не заметила ошибку в предыдущем отчете, штрафа за недостоверные сведения не будет. Если в налоговой заметят ошибку, могут выписать штраф — 500 рублей.
Когда будете подавать уточненную форму, не забудьте указать номер корректировки — «001», «002» и так далее. Этот номер говорит, в какой раз вы подаете исправленную форму.
Как проверить правильность заполнения формы
Взаимосвязанные строки в отчете. У взаимосвязанных строк в 6-НДФЛ нужно проверить соотношения.
Дату в строке 021 с датой перечисления НДФЛ в налоговой отчетности. Налоговая также сверяет данные формы 6-НДФЛ с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ). КРСБ — это база данных, которую налоговая собирает по каждому налогоплательщику. В ней сведения по начисленным и уплаченным налогам. Она формируется по налоговой отчетности, которую передает в ИФНС налогоплательщик.
Налоговая инспекция может сверить указанную в КРСБ фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, которая указана налоговым агентом в строке 021 «Срок перечисления налога». Если фактическая дата будет позже той, что указана в строке 021, налоговая начислит пени.
И после надо обязательно сравнить среднюю зарплату по налоговому агенту с установленным минимальным размером оплаты труда. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, сумма налоговой базы могла быть занижена.