код налогового периода в единой упрощенной налоговой декларации
Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2021 года
Единая упрощенная декларация — форма, предназначенная для субъектов, у которых в отчетном периоде не было операций и налогооблагаемых активов. Она введена для облегчения отчетной нагрузки. Компании и ИП, еще не начавшие или приостановившие деятельность, могут подать единую декларацию вместо отчетов по каждому налогу в отдельности. Расскажем, кто и когда подает эту декларацию, и приведем пример заполнения.
Условия подачи декларации
Право подавать единую упрощенную декларацию предусмотрено статьей 23 и статьей 80 Налогового кодекса. Подают эту форму плательщики одного или нескольких налогов, у которых в отчетном периоде:
Внимание! Любое движение средств по расчетному счету или кассе, включая ошибочное зачисление или списание денег, станет препятствием для подачи единой упрощенной декларации. Сюда относится в том числе и комиссия за ведение банковского счета. Вообще, любая операция, будь она приходной и расходной, автоматически означает, что рассматриваемую декларацию субъект подать не сможет. Сумма такой операции не играет роли — важен сам факт ее наличия.
Нужно отличать единую упрощенную декларацию от декларации по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Кроме названия, между ними нет ничего похожего.
Кто не может подавать единую декларацию
Указанные выше условия являются необходимыми, но не достаточным для подачи единой упрощенной декларации. Кроме них, существуют и другие.
В частности, возможность подать эту декларацию зависит от применяемого субъектом режима налогообложения. Так, если компания или предприниматель применяет ЕНВД, то подавать такую декларацию нельзя, ведь на этой системе не может быть «нулевой» отчетности.
Не смогут подать рассматриваемую декларацию и предприниматели на общей системе налогообложения. Дело в том, что они уплачивают НДФЛ со своих доходов и отчитываться по нему должны вне зависимости от их наличия.
Кроме того, декларация не сможет заменить отчетность по следующим налогам:
Это связано с тем, что отчеты по указанным налогам предоставляются ежемесячно, а единая декларация может подаваться лишь в отношении налогов, которые нужно подавать ежеквартально или раз в год.
Кто вправе подавать форму
Если принять во внимание все указанные выше исключения, то список налогов, которые при отсутствии деятельности можно включить в единую упрощенную декларацию, будет таким:
Однако то, что указанные выше налоги включаются в единую декларацию, вовсе не означает, что субъект должен отчитываться по ним всем. Если он не является, например, плательщиком водного налога или налога на землю, указывать соответствующую информацию в единой декларации не нужно. Другими словами, декларация заполняется в отношении тех налогов, плательщиком которых является подающий ее субъект.
Что касается двух последних налогов в списке, то целесообразность подачи в их отношении единой декларации сомнительна. Проще и надежнее подать нулевую декларацию по УСН либо ЕСХН — тогда у инспекции точно не будет никаких вопросов к налогоплательщику.
И еще одно пояснение касается НДС. У субъекта в отчетном периоде не должно быть операций, которые подлежат включению в раздел 7 декларации по НДС. Это операции, которые объектом налогообложения не являются, но в отчетность попадают обязательно. Если такие операции были, подавать вместо декларации по НДС единую декларацию нельзя.
Из-за всех этих ограничений на практике подача единой упрощенной декларации является событием не столь частым.
Когда и куда подавать
Крайний срок подачи декларации — 20 число месяца, следующего за окончанием первого квартал, полугодия, 9-месячного периода и года. С учетом переноса сроков из-за выходных дней, за отчетные периоды, которые относятся к 2021 году, декларацию нужно подавать до:
В отношении налогов, отчетным периодом для которых является год, декларация подается только один раз. Например, если организация заменяет рассматриваемым отчетом декларацию по налогу на имущество, то подать его нужно лишь по итогам года.
Декларация подается в ИФНС по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица. Подать ее можно лично, через представителя, почтовым отправлением с описью либо по ТКС.
Форма и порядок заполнения
Бланк декларации утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Как обычно, в том же документе предлагается и порядок заполнения отчета (далее Порядок).
Форма состоит из двух страниц, но организации и предприниматели должны заполнять только страницу 001. Страница 002 предназначена для информации о физическом лице, не являющимся ИП, и заполняется лишь в случае, если такой гражданин не указал на странице 001 свой ИНН.
Рассмотрим построчно заполнение единой упрощенной декларации:
Далее идет табличная часть формы — в ней указываются сведения о налогах, в отношении которых подается упрощенная декларация:
Далее необходимо указать номер контактного телефона, чтобы при возникновении вопросов по декларации инспектор мог связаться организацией или ИП.
Затем указывается, на скольких листах подана декларация, а при наличии приложений — количество листов с приложениями.
Далее ответственное лицо должно подтвердить достоверность и полноту представленной в отчете информации. Для организации и физического лица выделенные отдельные блоки:
Вторая страница заполняется физлицом, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Необходимо указать ФИО, дату и место рождения, гражданство, в том числе код страны, сведения о документе, удостоверяющем личность, и его код, а также свой адрес. Поясним порядок заполнения некоторых полей, которые могут вызвать затруднения:
Код налогового периода в единой упрощенной налоговой декларации
Единая (упрощенная) налоговая декларация (КНД 1151085)
Скачать форму единой (упрощенной) налоговой декларации:
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
— в MS-Excel (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ»)
Внимание! В соответствии с Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 1 января 2014 года до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Образец заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации >>>
Материалы по заполнению единой (упрощенной) налоговой декларации:
— Приказ Минфина России от 10.07.2007 N 62н
— Письмо ФНС России от 16.04.2008 N ШС-6-3/288
— Готовое решение: Как заполнить форму единой (упрощенной) декларации
— Типовая ситуация: Единая упрощенная декларация: как заполнить и сдать
— Статья: Упрощенная декларация для плательщиков НДС (Шелег Е.Е.) («НДС: проблемы и решения», 2020, N 7)
— Статья: Сложный УПД (Нечаева Т.) («Расчет», 2017, N 1)
— Статья: Единая упрощенная декларация (Ульянов В.) («Практический бухгалтерский учет», 2017, N 1)
— Статья: В каких случаях ИП может представлять единую (упрощенную) декларацию? (Шушакова Е.) («Арсенал предпринимателя», 2015, N 9)
— Статья: Заполняем упрощенную декларацию (Федорович В.) («Практический бухгалтерский учет», 2012, N 9)
— Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация (Артельных И.В.) («Российский налоговый курьер», 2008, N 1-2)
— Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 10.07.2007 N 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения» (Мартынова И.Н.) («Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», 2007, N 11)
Единая упрощенная декларация: нюансы применения
Единая упрощенная декларация введена для удобства, причем преимущественно тех, кто недавно зарегистрировался и еще не успел начать деятельность. Составить такой отчет легко, во всяком случае, гораздо легче, чем обычные формы с нулевыми показателями. Но применить его можно не всегда.
Какие отчеты может заменить единая упрощенная декларация
Подавать единую упрощенную декларацию могут налогоплательщики на общем режиме налогообложения, а также на УСН и на ЕСХН. Соответственно, она может заменить отчеты по следующим налогам:
Как видите, весьма ограниченный набор. В него не входят ни имущественные налоги, ни страховые взносы. По имущественным налогам, если нет объектов налогообложения, то и отчитываться по ним не нужно.
Когда подают единую упрощенную декларацию
Порядок формирования единой упрощенной декларации утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н. Там говорится, что ее можно подавать вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал.
Отчитываться по упрощенной форме запрещено по налогам, отчетность по которым является ежемесячной.
Единую упрощенную декларацию сдают по итогам периода до 20 числа следующего месяца.
За 2021 год и 4 квартал 2021 года единую упрощенную декларацию нужно подать до 20 января 2022 года.
К тому же есть еще два условия, которые дают право на упрощенную декларацию и которые должны выполняться одновременно:
Когда единую декларацию не подают
Если нет прибыли, но были хотя бы какие-то операции, например, расходы на коммунальные платежи, подавать упрощенную декларацию нельзя.
По налогам, плательщиком которых отчитывающийся не является, единую декларацию не составляют.
Например, ИП на общей системе по итогам 9 месяцев 2021 года соответствует условиям для сдачи упрощенной декларации. Ему нужно будет отчитаться только по НДС за 3 квартал 2021 года.
Плательщиком налога на прибыль ИП не являются, значит, упоминать в единой декларации налог на прибыль ему не нужно.
Может случиться, что в периоде по НДС были только не облагаемые НДС обороты. В этом случае единая упрощенная декларация не годится. Нужно заполнять декларацию по НДС, в ней для отражения необлагаемых операций предназначен раздел 7.
Единая упрощенная декларация – как заполнить
По определению и смыслу упрощенной декларации она не может быть не нулевой. Поэтому граф, куда можно было бы внести числовые данные, причем даже нули (а это тоже числовые показатели), в ней нет.
Декларация состоит из двух листов.
Первый лист заполняют фирмы и ИП. В нем две основные части:
При общей системе сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Второй лист нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП.
В таблице в отношении каждого налога отражают такую информацию.
Также единая упрощенная декларация включает традиционные блоки для заполнения контактных данных, сведений о количестве страниц отчета и прилагаемых документов и о том, кто подает декларацию.
Чаще всего единую упрощенную налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался, и чья деятельность еще не успела начаться. Единственный выигрыш от этого – экономия времени, так как заполнить такой отчет проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Какие отчеты не может заменить единая упрощенная декларация
Составить единую упрощенную декларацию не сложно, но есть определенные нюансы. И помните, она не содержит полей, куда проставляют числовые показатели – даже нули.
Когда подают единую упрощенную декларацию
В ряде случаев по итогам отчетного периода до 20 числа следующего месяца фирмы вправе представить налоговые декларации упрощенной формы.
Два главных условия, которые дают право на упрощенную декларацию – это отсутствие у фирмы операций по расчетному счету и кассе и отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых она является (ст. 80 НК РФ).
Оба этих условия должны выполняться одновременно. Если у фирмы нет объекта налогообложения, но она совершает операции, в результате которых происходит движение денег, оснований для представления единой упрощенной налоговой декларации нет.
Кстати, сдавать упрощенную декларацию могут как предприятия, так и физические лица – ИП и не ИП.
Порядок ее формирования утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н. Там говорится, что ее можно подавать вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал.
Отчитываться по упрощенной форме запрещено по налогам, отчетность по которым является ежемесячной.
Когда единую декларацию не подают
По налогам, плательщиком которых отчитывающийся не является, единую декларацию не составляют.
Например, ИП на общей системе в I квартале 2020 г. соответствует условиям для сдачи упрощенной декларации. За этот период ему нужно будет отчитаться только по НДС.
Если же в периоде по НДС были только не облагаемые НДС обороты, их нужно показывать в декларации по НДС. Единая упрощенная декларация не годится.
Теперь о страховых взносах.
Страховые взносы, несмотря на то, что их администрирует ФНС, к налогам не относятся. Поэтому в единую декларацию их не включают.
По страховым взносам, включая взносы на травматизм, сдают нулевые расчеты.
Невозможно заполнять единую упрощенную декларацию и в отношении ЕНВД, даже если по факту деятельность не велась, но имеется физический показатель, например, арендованное помещение под магазин.
Вмененщики могут не платить налог только после снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, придется уплачивать ЕНВД. Поэтому в данной ситуации не подойдет не только упрощенная декларация. Сумма ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя и базовой доходности за месяц. Поэтому вмененщикам, приостановившим деятельность в каком-либо периоде, придется платить ЕНВД за этот период.
Вмененщики, приостановившие деятельность в каком-либо периоде, должны платить ЕНВД за этот период исходя из величины физического показателя, отраженной в последней сданной налоговой декларации по этому налогу.
А вот если физического показателя в отчетном периоде нет, например, договор аренды до его начала был расторгнут, тогда декларация по ЕНВД будет нулевой.
О том, что плательщики ЕНВД не вправе подавать единую упрощенную декларацию, писал Минфин в письме от 21 октября 2016 г. № 03-11-11/61472.
Нюансы заполнения единой упрощенной декларации
По определению и смыслу упрощенной декларации она не может быть не нулевой. Поэтому граф, куда можно было бы внести числовые данные, в ней нет.
Декларация состоит из двух листов. Первый лист содержит:
«Налоговая» таблица рассчитана только на 4 налога.
Если замененных налогов окажется больше 4, то нужно заполнить второй первый лист декларации.
Второй лист предназначен только для отражения данных о физлице, которое не является ИП.
Важно правильно заполнить код налогового периода. В реквизитах декларации пишут:
Если в периодах, за которые были поданы единые упрощенные декларации, будут выявлены налогооблагаемые операции, это означает обнаружение ошибок, приведших к занижению налоговых обязательств.
В таких случаях придется подать уточненки по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). А первичной для каждого из них будет считаться ранее представленная единая упрощенная декларация (письмо Минфина от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243).
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Плательщики налога на прибыль, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы декларации по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ).
При этом НК РФ предусматривает возможность представить вместо этого документа единую (упрощенную) налоговую декларацию [1] (далее – упрощенную декларацию) при соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 80):
Упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.
На практике нередко возникают вопросы, связанные со сдачей упрощенной декларации. Два из них мы и рассмотрим.
Ситуация 1. За полугодие сдана упрощенная декларация, в III квартале осуществляется деятельность.
Предположим, в первом полугодии 2016 года организация не осуществляла операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имела объектов налогообложения. За I квартал и полугодие она представила в налоговый орган упрощенные декларации. В III квартале 2016 года организация начала осуществлять деятельность и за девять месяцев представила декларацию по налогу на прибыль. Возникает ли у нее обязанность сдать в налоговый орган за I квартал и полугодие 2016 года декларации по налогу на прибыль?
Налоговый кодекс не содержит порядка действий для подобной ситуации и не содержит требования о замене ранее правомерно представленных упрощенных деклараций на декларации по налогу на прибыль.
Пункт 1 ст. 81 НК РФ определяет, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
В рассматриваемой ситуации в упрощенных декларациях не были выявлены факты неполноты отражения сведений или ошибки. Поэтому отсутствуют основания для применения этой нормы и подачи за названные периоды деклараций по налогу на прибыль в качестве уточненных.
Ситуация 2. За три квартала сданы «нулевые» декларации. Можно ли представить за год упрощенную декларацию?
Организация в течение всего 2016 года не осуществляла операции, в результате которых происходит движение денежных средств и не имела объектов налогообложения. За I квартал, полугодие и девять месяцев она представила «нулевые» декларации по налогу на прибыль. Декларации по НДС она не сдает, поскольку применяет ст. 145 НК РФ. Вправе ли она была по итогам 2016 года представить упрощенную декларацию?
Порядок действий для такого случая не рассмотрен ни в НК РФ, ни в порядке заполнения формы упрощенной декларации, по нему нет официальных разъяснений контролирующих органов и мнения судов.
Из взаимосвязи п. 2 ст. 80 и п. 1 ст. 289 НК РФ следует, что плательщику налога на прибыль, не осуществляющему операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющему по этому налогу объекта налогообложения, дано право выбора: представлять декларацию по налогу на прибыль или упрощенную декларацию.
Рассмотрим, содержит ли НК РФ принцип последовательности представления деклараций и обязывает ли его соблюдать? Упоминание о каком-либо принципе последовательности имеется только в ст. 313 НК РФ, в которой сказано, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Обратимся к терминологии. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ).
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Таким образом, налоговая декларация не является частью налогового учета. Следовательно, критерий последовательности применения норм и правил налогового учета не распространяется на налоговые декларации.
Таким образом, НК РФ не содержит норм, требующих:
В то же время мы рекомендуем в данной ситуации руководствоваться принципом последовательности представления налоговых деклараций, хотя он и не прописан в НК РФ, и подавать по итогам 2016 года декларацию по налогу на прибыль.
[1] Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.