код налоговой декларации по ндс 1151001

Код налоговой декларации по ндс 1151001

Действует с представления налоговой декларации за 3 квартал 2021 года

Форма действует с представления налоговой декларации за 4 квартал 2020 года

Загрузить	КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ ФНС от 29.10.14 N ММВ-7-3/558@ (в ред. Приказов ФНС от 20.12.16 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.18 N СА-7-3/853@, от 19.08.20 N ЕД-7-3/591@) Формат: PDF :: Размер: 710 КБ

Форма действует с 29.03.19 г.

Загрузить	КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ ФНС от 29.10.14 N ММВ-7-3/558@ (в ред. Приказа ФНС от 20.12.16 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@) Формат: MS-Excel :: Размер: 102 КБ

Форма действует с 12.03.17 г.

Загрузить	КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ ФНС от 29.10.14 N ММВ-7-3/558@ (в ред. Приказа ФНС от 20.12.16 N ММВ-7-3/696@) Формат: MS-Excel :: Размер: 98 КБ

Действует с представления налоговой декларации за первый квартал 2015 года

Загрузить	КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ ФНС от 29.10.14 N ММВ-7-3/558@ Формат: MS-Excel :: Размер: 37 КБ

Действует с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года

Вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за второй квартал 2010 года

Загрузить	КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ Минфина России от 15.10.09 N 104н Формат: MS-Excel :: Размер: 37 КБ
Загрузить	«Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» Приложение N 2 к приказу Минфина России от 15.10.09 N 104н (в ред. Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н) Формат: MS-Word :: Размер: 39 КБ

Действует с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года

Источник

Как заполнить декларацию по НДС

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Источник

НД по НДС

1151001

Кто сдает

НД по НДС – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Она сдается:

Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).

Срок сдачи декларации в 2021 году

Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС – квартал). Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

В 2021 году декларация подается в следующие сроки:

Загрузить	КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ Минфина России от 15.10.09 N 104н Формат: MS-Excel :: Размер: 37 КБ

Начиная с отчетности за III квартал 2021 года НД по НДС нужно сдавать по новой форме. Поправки в основном связаны с внедрением системы прослеживаемости товаров:

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется лицами, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать последовательно номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Не допускается указание номера корректировки в уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации.

В поле «Налоговый период» автоматически указывается год, за налоговый период которого сдается декларация, а также отражается код налогового периода. Следует обратить внимание на то, что налоговым периодом по НДС является квартал, поэтому при подаче декларации за I квартал нужно выбрать код «21», за II квартал – «22» и т.д.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Он также выбирается из справочника.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Большая часть организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, выбирает код «214», крупнейшие налогоплательщики – «213», ИП – «116» и т.д.

Показатели «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» отражается номер телефона, указанного при регистрации.

В титульном листе также указывается подписант:

Раздел 1. Сумма налога по данным налогоплательщика

Раздел 1 заполняется всеми организациями и ИП, которые обязаны представлять налоговую декларацию.

По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Федеральная информационная адресная система» (nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 020 отражается код бюджетной классификации, который выбирается из классификатора.

Строку 030 заполняют только те лица, которые не являются налогоплательщиками или получили освобождение от уплаты НДС, при этом выставив покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

В этом случае по строке 030 отражается сумма налога, выставленная по всем счетам-фактурам, за налоговый период. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.

По строке 040 (в т. ч. по строкам и 090 или 095) автоматически отражается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная следующим образом:

стр. 040 = (стр. 200 разд. 3 + стр. 130 разд. 4 + стр. 160 разд. 6) – (стр. 210 разд. 3 + стр. 120 разд. 4 + (стр. 080 + стр. 090) разд. 5 + стр. 170 разд. 6)

Если сумма налога по строке 040 окажется меньше нуля, то она автоматически отражается по строке 050 (в т. ч. по строкам и 090 или 095), как сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период.

По строке 070 отражается дата начала, а по строке 080 отражается дата окончания действия договора инвестиционного товарищества.

По строке 085 указывается признак налогоплательщика, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений:

Строки 090 и 095 предназначены для налогоплательщиков, исполняющих СЗПК.

По строке 090 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.

По строке 095 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.

Если налогоплательщик является стороной в нескольких СЗПК, то по строкам 090 или 095 отражаются суммарные данные по всем СЗПК, включенным в реестр СЗПК.

Раздел 2. Сумма налога по данным налогового агента

Раздел 2 заполняют те компании и ИП, которые в течение отчетного квартала исполняли обязанности налоговых агентов.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно:

Строка 010 заполняется только налоговым агентом в лице отделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченного осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога.

По строке 010 отражается КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

По строке 020 указывается наименование организации, в отношении которой лицо выступает налоговым агентом.

По строке 030 отражается ИНН лица, указанного в строке 020 при его наличии, при отсутствии – строка не заполняется.

Налоговые агенты – покупатели сырых шкур животных, металлолома и макулатуры строки 010-030 не заполняют.

По строке 040 отражается код бюджетной классификации, который выбирается из классификатора.

По строке 050 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код берется из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Федеральная информационная адресная система» (nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество и товары иностранных лиц на основании посреднических договоров заполняют строку 060 лишь после заполнения строк 080, 090 и 100.

В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060, т. е:

стр. 060 = (стр. 080 + стр. 090) – стр. 100

Прочие налоговые агенты по строке 060 отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. При этом строки 080, 090 и 100 не заполняются.

Покупатели сырых шкур животных, металлолома и макулатуры по строке 060 отражают итоговую сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет за налоговый период по всем операциям.

По строке 070 указывается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, который выбирается из справочника.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

По строке 100 указывается сумма налога, исчисленная с оплаты (частичной оплаты), отраженной в строке 090 декларации за текущий или предыдущий период, подлежащая вычету (но не больше, чем сумма НДС, исчисленная к уплате при отгрузке в счет данной оплаты (частичной оплаты).

Раздел 3. Расчет суммы налога

Раздел 3 предназначен для расчета суммы НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 20, 18, 10% или по расчетным ставкам 20/120, 18/118, 10/110. Большинство организаций и ИП заполняют этот раздел, т.к. осуществляют обычные финансово-хозяйственные операции: реализуют товары, выполняют работы или оказывают услуги.

Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 %, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по строкам 010-042 не отражаются. Эти операции необходимо отражать в других строках и разделах декларации.

В графе 3 строк 010–042 указывается налоговая база.

В графе 4 строках 010-042 указаны ставки налога для юридических лиц и ИП.

В графе 5 строках 010-042 сумма налога рассчитывается автоматически как произведение показателей граф 3 и 4 по соответствующим строкам (гр. 5 = гр. 3 x гр. 4).

Строка 043 предназначена для тех плательщиков, которые отказались от применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт.

Участники системы Tax free отражают по строке 044 налоговые базы и суммы налога по операциям реализации товаров гражданам иностранных государств с оформлением чека для компенсации налога.

Строки 045-046 заполняют лица при реализации по истечении 180 дней товаров, по которым НДС при таможенном декларировании был исчислен в соответствии с установленным порядком (завершение процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области).

Строка 050 заполняется только в случае реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. При этом налоговая база по НДС в данной ситуации определяется отдельно по каждому виду активов организации, и налог исчисляется с применением расчетной ставки 16,67%.

Строка 060 заполняется в том случае, если организация или ИП выполняли в налоговом периоде строительно-монтажные работы для собственного потребления (не для продажи).

В графе 3 по строке 060 отражаются налоговая база, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.

Сумма налога, отражаемая в графе 5 строки 060, рассчитывается автоматически.

Строку 070 заполняют только те организации и ИП, которые получили в налоговом периоде предоплату (либо полную оплату) в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) от покупателей.

В графе 3 по строке 070 отражаются суммы полученной оплаты либо частичной оплаты.

В графе 5 строки 070 сумму налога необходимо рассчитать следующим образом:

В графе 5 по строке 080 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению, как сумма строк 090 и 100 графы 5.

В графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, которая подлежит восстановлению, а именно:

В графе 5 по строке 100 отражается сумма НДС, которая ранее была принята к вычету, а в истекшем налоговом периоде подлежит восстановлению в связи с совершением операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%.

Строки 105 и 109 заполняются в том случае, если организация самостоятельно производит в налоговом периоде корректировку налоговых баз и соответствующих сумм налога до уровня рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

В графах 3 по строкам 105 и 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих рыночному уровню, а в графах 5 – суммы исчисленного налога.

В графе 5 по строкам 110 и 115 отражается подлежащая уплате сумма налога, исчисленная при таможенном декларировании товаров в случаях, установленных законодательством (завершение процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области).

В графе 5 по строке 118 автоматически отражается сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм:

стр. 118 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 041 + стр. 042 + стр. 045 + стр. 046 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 105 + стр. 109 + стр. 110 + стр. 115

Общая сумма налога, подлежащая вычету, рассчитывается автоматически в графе 3 по строке 190.

Строки 200 и 210 графы 3 заполняются автоматически.

Приложение 1. Сумма налога, подлежащая восстановлению

Приложение 1 к разделу 3 заполняют в том случае, если компания восстанавливает принятый к вычету НДС по тем объектам основных средств, которые она перестала использовать в облагаемой НДС деятельности.

Приложение 1 составляют один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года, т. е. за 4 квартал) по всем объектам основных средств, по которым начисление амортизации производится, начиная с 1 января 2006 г., а в отношении морских судов, судов внутреннего и смешанного плавания, воздушных судов и двигателей к ним, – начиная с 1 января 2015 г. При этом по каждому объекту составляется отдельное приложение

По объектам основных средств, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного лица прошло не менее 15 лет, приложение 1 не составляется.

Заполнять приложение необходимо в течение 10 лет, начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту основных средств по данным налогового учета, а также по работам по модернизации (реконструкции).

По строке 010 указывается наименование объекта основного средства.

По строке 020 отражаются коды операций по объектам основных средств, а также по работам по модернизации (реконструкции), в соответствии с классификатором.

По строке 030 отражается дата ввода объекта основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.

По строке 040 отражается дата начала начисления амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции). Год, указанный по строке 040, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 070.

По строке 050 отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета НДС на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.

По строке 060 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции), по данным деклараций.

В графе 1 по строке 070 отражается календарный год.

При этом в первой строке отражается год, в котором начато начисление амортизации по объекту основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), по данным налогового учета.

Далее указываются календарные годы в порядке возрастания.

В графе 2 по строке 070 отражается дата начала использования объекта основного средства, в том числе после модернизации (реконструкции), в деятельности, необлагаемой НДС в календарном году, за который составляется приложение 1.

В графе 3 по строке 070 отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение 1. Доля в процентах округляется до одного знака после запятой.

В графе 4 по строке 070 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции). Этот показатель рассчитывается автоматически.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 070 в соответствующей строке за календарный год, за который составляется приложение 1, переносится в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

Приложение 2. Расчет суммы налога иностранной организацией

Приложение 2 к разделу 3 заполняют иностранные компании, которые ведут предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои отделения (представительства).

При этом приложение заполняется тем отделением иностранной организации, которое уполномочено представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ.

Иностранная организация вправе выбрать отделение, по месту учета которого представляется декларация и уплачивается налог. О своем выборе она обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ.

В графе 1 отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения, операции по реализации товаров (работ, услуг) которых отражены в декларации.

В графе 2 по каждому отделению отражается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам 10, 20% и расчетным ставкам 10/110, 20/120, с учетом восстановленных сумм.

В графе 3 по каждому отделению отражается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

Сумма величин, указанных в графе 2 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в строке 110 раздела 3 декларации.

Сумма величин, указанных в графе 3 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в строке 190 раздела 3 декларации.

Раздел 4. Расчет суммы налога по экспорту (ставка 0% подтверждена)

Раздел 4 декларации заполняется в том случае, если организация (или ИП), осуществляющая в налоговом периоде экспортные операции, уложилась в отведенные законодательством сроки по сбору документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%.

Показатели, отражаемые по строкам 010-050, указываются построчно с повторением этого блока строк необходимое количество раз.

По строкам 010 выбираются соответствующие коды операций согласно классификатору.

По строкам 020 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 %, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

По строкам 030 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена, включающие:

По строкам 040 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.

По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.

Строки 060-080 заполняются экспортерами в том случае, если в налоговом периоде был возврат либо отказ от экспортированных товаров, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально была подтверждена.

По строке 060 отражаются соответствующие коды операций. По строкам 070 и 080 по каждому коду отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), при реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 % документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком был признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

По строке 090 отражаются соответствующие коды операций. По строке 100 по каждому коду отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым ранее документально была подтверждена. По строке 110 по каждому коду отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком было признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).

Сумма налога, отражаемая по строкам 120 и 130, рассчитывается автоматически следующим образом:

стр. 120 = (стр. 030 + стр. 040) – (стр. 050 + стр. 080) при условии, что (стр. 030 + стр. 040) > (стр. 050 + стр. 080)

стр. 130 = (стр. 050 + стр. 080) – (стр. 030 + стр. 040) при условии, что (стр. 030 + стр. 040) (стр. 060 + стр. 090 + стр.150)

стр. 170 = (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) – (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) при условии, что (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130)

Источник