код налоговой льготы по транспортному налогу для сельхозпроизводителей

Федеральная налоговая служба: Письмо № БС-4-21/17206@ от 20.10.2020 О кодах налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ

Согласно части 3 статьи 3 Закона N 320-ФЗ, действие положений абзаца первого части 1 статьи 2 Закона N 172-ФЗ (в редакции Закона N 320-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

В целях исполнения положений статей 55, 80, 363.1, 386, 398 Налогового кодекса Российской Федерации в случае необходимости представления организациями налоговых деклараций в течение налогового периода 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций, на которых распространяются положения статьи 2 Закона N 172-ФЗ, приложение к письму ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ «О кодах налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)» подлежит применению в редакции согласно приложению к настоящему письму.

Кроме того, вплоть до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@» организациям, на которых распространяются положения статьи 2 Закона N 172-ФЗ (в редакции Закона N 320-ФЗ) в части освобождения от уплаты налога на имущество организаций за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, рекомендовано заполнять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций с применением кодов налоговых льгот согласно приложению к настоящему письму.

Информацию доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков-организаций, на которых распространяются положения статьи 2 Закона N 172-ФЗ (преимущественно по ТКС).

КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.06.2020 N 172-ФЗ

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(В ЧАСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ)

Источник

Транспортный налог у сельхозтоваропроизводителя

Автор: Давыдова О. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Предприятие, находящееся на территории Республики Крым, производит продукцию растениеводства, имеет свой машинно-тракторный парк. Будучи сельхозпроизводителем, предприятие пользуется льготой по транспортному налогу, установленной Налоговым кодексом в отношении тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин. Уплата авансовых платежей в течение 2020 года осуществлялась предприятием с учетом применяемой льготы.

Когда предприятию необходимо представить заявление о предоставлении указанной льготы по транспортному налогу за 2020 год: до завершения текущего года, после завершения 2020 года либо после получения уведомления налогового органа о сумме налога к уплате?

Об объекте налогообложения

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

В силу пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налого­обложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Как указал Минфин в письмах от 17.07.2020 № 03-05-05-01/62326, от 17.09.2018 № 03-05-05-01/66286, основными критериями непризнания объектом налогообложения вышеназванных транспортных средств являются:

соответствие физического или юридического лица понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, определенному ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»;

использование каждого транспортного средства, зарегистрированного на сельскохозяйственного товаропроизводителя, по целевому назначению в течение налогового периода по транспортному налогу (календарного года).

При соблюдении этих условий транспортные средства, перечисленные в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, не признаются объектом обложения транспортным налогом. Соответственно, лицо, на которое зарегистрированы эти транспортные средства, в отношении них не является плательщиком транспортного налога.

О льготах по транспортному налогу

Федеральным законодательством льготы по транспортному налогу не предусмотрены. В то же время согласно ст. 356 НК РФ при установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В итоге вопрос об обложении транспортным налогом регулируется путем установления ставок и льгот в рамках компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ (Письмо ФНС России от 20.11.2020 № БС-2-21/1990).

На территории Крыма транспортный налог введен Законом Республики Крым от 19.11.2014 № 8-ЗРК/2014.

Пунктом 3 ст. 361.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2020, предусмотрено: плательщики транспортного налога, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, подают в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы. Они также вправе подать документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через МФЦ.

Если документы, подтверждающие право на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не поданы налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Таким образом, с налогового периода 2020 года для транспортного налога действует заявительный порядок предоставления льгот. Срок подачи в налоговый орган заявления о льготе определяется по усмотрению организации, относящейся к льготным категориям налогоплательщиков.

Нужно ли подавать заявление о льготе?

По транспортным средствам, которые не являются объектами налогообложения, в том числе поименованным в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, заявление о льготе не представляется, так как в этом случае отсутствует налогоплательщик.

Подтверждение представлено в Письме ФНС России от 23.07.2020 № БС-4-21/11848@. Исходя из абз. 7 п. 3 ст. 361.1 НК РФ налоговые льготы по транспортному налогу могут предоставляться в отношении транспортных средств – объектов налогообложения. Следовательно, порядок применения налоговых льгот, установленный указанной статьей, не распространяется на транспортные средства, которые не признаны объектами обложения транспортным налогом.

Еще одно подтверждение содержится в самой форме заявления налогоплательщика-организации о предоставлении льготы по транспортному налогу, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. При заполнении заявления в строке 5.5 нужно указать код применяемой налоговой льготы. Соответствующий код выбирается среди следующих кодов:

Наименование вида налоговой льготы

Основание

Льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу

Льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога

Льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога

Льготы (освобождения) по транспортному налогу, предусмотренные международными договорами РФ

О новых правилах

Декларацию по транспортному налогу начиная с налогового периода 2020 года представлять в налоговый орган не нужно всем налогоплательщикам, в том числе организациям.

В целях обеспечения полноты уплаты транспортного налога налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, в течение 10 рабочих дней после составления, но не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный период (пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ, введенный с 01.01.2021 Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

На основании п. 6 ст. 363 НК РФ организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие:

правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога;

обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Представленные налогоплательщиком-организацией пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения налоговым органом дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель налогового органа (его заместитель) вправе продлить срок рассмотрения представленных организацией пояснений и (или) документов не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика.

О результатах рассмотрения представленных пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика, а если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение десяти дней после составления такого сообщения.

Таким образом, если налоговый орган пришлет сообщение об исчисленной сумме транспортного налога в отношении транспортных средств, по которым организация не является плательщиком данного налога на основании пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, то в течение 10 рабочих дней после такого сообщения ей следует направить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие соблюдение условий, позволяющих исключить ТС из объекта обложения транспортным налогом.

Требование об уплате транспортного налога налоговый орган вправе направить только после рассмотрения представленных налогоплательщиком пояснений и документов либо в том случае, если недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и документов.

Заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин в налоговый орган подавать не нужно, так как предприятие-сельхозтоваропроизводитель использует не льготу, а имеет ТС, которые не признаются объектом обложения транспортным налогом (то есть ТС, в отношении которых оно не является плательщиком транспортного налога).

Если налоговый орган пришлет сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 год, в котором в отношении вышеуказанных ТС налог будет исчислен, то предприятию в течение 10 рабочих дней после получения этого сообщения нужно будет представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие соблюдение условий, позволяющих исключить ТС из объекта обложения транспортным налогом.

Источник

Раздел VI. Коды освобождения от налогообложения (по пункту 2 статьи 358 Кодекса) и коды налоговых льгот

Раздел VI. Коды освобождения от налогообложения (по пункту 2 статьи 358 Кодекса) и коды налоговых льгот

Наименование транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом

Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке

Промысловые морские и речные суда

Пассажирские и грузовые морские и речные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

Пассажирские и грузовые морские и речные суда, находящиеся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

Пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

Пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

Автомобили легковые, автомобили грузовые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани, находящиеся в розыске

Водные транспортные средства, находящиеся в розыске

Воздушные транспортные средства, находящиеся в розыске

Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

6.2. Коды налоговых льгот по транспортному налогу:

Код налоговой льготы

Наименование льготы по транспортному налогу по коду налоговой льготы

Наименования налоговых льгот, предусмотренных конкретными законами субъектов Российской Федерации*

Льготы по транспортному налогу, предоставленные организациям

Общественные организации инвалидов (в том числе по слуху, зрению и другим показаниям);

Организации, находящиеся в собственности общественной организации инвалидов (в том числе по слуху, зрению и другим показаниям);

Юридические лица, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций (объединений) инвалидов (единственным собственником которой является общественная организация инвалидов);

Региональные и территориальные организации инвалидов;

Организации, в которых работают инвалиды (использующие труд инвалидов);

Организации, применяющие труд пенсионеров по инвалидности и старости;

Организации, осуществляющие обучение инвалидов;

Протезно-ортопедические предприятия (организации)

Органы государственной власти, органы местного самоуправления

Органы государственной власти субъекта Российской Федерации;

Органы местного самоуправления;

Органы федеральной государственной власти;

Органы милиции и общественной безопасности, органы, учреждения и подразделения внутренних дел;

Учреждения судебно-медицинской экспертизы;

Территориальные органы федеральных органов исполнительной власти

Бюджетные учреждения, унитарные и казенные предприятия

Бюджетные учреждения (в том числе находящиеся в ведении органов государственной власти и местного самоуправления субъектов Российской Федерации);

Государственные унитарные предприятия (в том числе предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание территориальных автомобильных дорог общего пользования и мостов, также транспортное обслуживание этих предприятий);

Организации и учреждения социального обслуживания инвалидов и граждан пожилого возраста;

Органы управления дорожным хозяйством;

Организации, финансируемые за счет бюджетов всех уровней;

Государственные и муниципальные учреждения;

Организации, созданные органами государственной власти субъекта Российской Федерации, для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера, финансируемые из соответствующих бюджетов;

Организации уголовно-исполнительной системы, в том числе исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы;

Дорожные управления с государственной формой собственности, осуществляющие содержание, ремонт и строительство дорог и мостов общего пользования;

Государственные унитарные предприятия, Государственные и муниципальные предприятия автотранспорта (электрического транспорта) общего пользования, получающие бюджетное финансирование, в том числе на компенсацию убытков, связанных с регулированием тарифов и предоставлением льгот;

Учреждения госветслужбы и госсеминспекций;

Учреждения субъекта Российской Федерации, созданные для достижения научных и информационных целей;

Государственные природные заповедники, национальные парки, природные парки, государственные природные заказники, памятники природы

Профессиональные спасательные службы и формирования

Профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;

Подразделения муниципальной пожарной службы;

Подразделения ведомственной, добровольной пожарной охраны;

Объединения пожарной охраны;

Организации, являющиеся владельцами пожарных машин;

Организации по содержанию автомобильных дорог общего пользования

Организации, осуществляющие содержание муниципальных дорог;

Организации, осуществляющие строительство (реконструкцию, ремонт и содержание) автомобильных дорог общего пользования и (или) мостов;

Организации, выполняющие строительство, ремонт, содержание и реконструкцию автомобильных дорог в населенных пунктах

Организации автотранспорта, осуществляющие перевозки пассажиров и грузов

Организации автомобильного транспорта, осуществляющие перевозки пассажиров;

Организации автотранспорта, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по установленным городским, пригородным, междугородным и межреспубликанским маршрутам;

Организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских перевозок (кроме такси);

Организации, выполняющие по договорам с органами государственной власти и местного самоуправления на условиях социального государственного заказа пассажирские перевозки;

Организации, осуществляющие международные автомобильные перевозки;

Организации, производящие и поставляющие строительные материалы для дорожной отрасли

Организации, оказывающие медицинские услуги

Учреждения и организации здравоохранения, финансируемые из бюджетов всех уровней;

Учреждения здравоохранения, непосредственно осуществляющие лечебный процесс и скорую медпомощь;

Организации, в состав которых входят лечебно-профилактические учреждения;

Организации, использующие транспорт для нужд скорой и неотложной медицинской помощи;

Учреждения скорой и неотложной медицинской помощи;

Амбулаторно-поликлинические больничные учреждения;

Станции переливания крови;

Учреждения санитарно-эпидемиологического надзора;

Диспансеры и детские лечебно-оздоровительные учреждения

Организации по оздоровлению и социальному обслуживанию населения

Организации (учреждения) социального обслуживания населения;

Лечебно-производственные предприятия, занимающиеся проведением трудовой терапии лиц, страдающих психическими расстройствами;

Учреждения интернатского типа;

Детские дома, дома ребенка, детские дома семейного типа, приемные семьи, детские дома-школы, школы интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

Специализированные учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации;

Дома-интернаты для детей-инвалидов, престарелых и инвалидов;

Специализированные учреждения социальной помощи семье и детям;

Учреждения, созданные для достижения лечебно-оздоровительных целей;

Учреждения и предприятия, созданные для социальных целей (лечебно-производственные предприятия и мастерские);

Центры реабилитации инвалидов;

Учреждения охраны материнства и детства;

Детские оздоровительные лагеря;

Центры социальной поддержки;

Организации и учреждения, финансируемые из фонда обязательного медицинского страхования;

Центры «Чернобыль и здоровье»

Учреждения образования, финансируемые за счет бюджетных средств;

Учреждения высшего, общего среднего, среднего специального, начального профессионального образования;

Учреждения дополнительного профессионального образования;

Образовательные организации, осуществляющие обучение детей школьного возраста по дополнительным специальным программам;

Специальные учреждения для обучающихся воспитанников с отклонениями в развитии;

Учреждения дополнительного образования детей;

Профессиональные училища начального и среднего профессионального образования;

Образовательные учреждения начального профессионального образования;

Сельские дошкольные и общеобразовательные учреждения;

Общеобразовательные учреждения начального профессионального образования

Организации культуры, физкультуры и спорта

Учреждения и организации культуры;

Детско-юношеские спортивные школы;

Некоммерческие организации военно-прикладного характера и оборонной спортивно-технической, физкультурно-оздоровительной, спортивной и туристской направленности;

Учреждения, созданные для достижения физкультурно-спортивных целей;

Специализированные детско-юношеские школы олимпийского резерва;

Общественные организации, осуществляющие подготовку парашютистов, пилотов-любителей

Организации, находящиеся в собственности религиозных объединений;

Другие льготы, предоставленные религиозным организациям

Организации по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, охотничьего и рыбного промыслов

Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства;

Хозяйствующие субъекты (объединения, кооперативы и акционерные общества), занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции;

Сельскохозяйственные предприятия и организации;

Организации по производству продукции сельского хозяйства, охотничьего и рыбного промыслов;

Предприятия, в состав которых входят подсобные сельскохозяйственные производства;

Предприятия по ветеринарному обслуживанию;

Организации по производству хлеба и хлебобулочных изделий;

Организации потребительской кооперации;

Организации по производству молочной продукции;

Машинно-технологические станции производства сельскохозяйственной продукции;

Предприятия агропромхимии, участвующие в процессе производства сельхозпродукции;

Предприятия сельхозтехники, участвующие в процессе производства сельхозпродукции;

Организации морского и речного транспорта

Организации морского и речного транспорта в отношении ледоколов, аварийно-спасательных судов, судов-сборщиков нефтепродуктов и мусора с акваторий

Организации жилищно-коммунального хозяйства

Организации жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства;

Организации, оказывающие жилищно-коммунальные услуги;

Оборонные организации и организации, выполняющие мобилизационные задания (мобрезерв, мобмощности)

Автотранспортные предприятия, имеющие в своем составе автомобильные колонны войскового типа;

Автотранспортные предприятия, выполняющие мобилизационное задание по формированию, содержанию и поставке автоколонн войскового типа;

Оборонные, спортивно-технические организации (общества);

Юридические лица в доле законсервированных транспортных средств

Некоммерческие организации, в том числе общественные объединения

Общественные организации (объединения) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, Общественные объединения (организации) ветеранов и участников ВОВ;

Отделения Российского Союза ветеранов Афганистана;

Государственные предприятия по связи и информатизации

Государственные предприятия по связи и информатизации, оказывающие услуги почтовой связи

Резиденты локальных зон экономического развития субъекта Российской Федерации;

Организации, находящиеся на территории развития Московской области «Международный аэропорт Шереметьево»;

Пользователи промышленных инвестиций;

Организации, созданные в результате реализации инвестиционного проекта

Организации по производству и распространению средств массовой информации

Редакции средств массовой информации;

Организации, производящие распространение периодической печатной продукции;

Иные льготы для организаций

Организации, вырабатывающие продукцию для детского питания;

Предприятия (комбинаты) школьного питания;

Лесхозы в части специальных автомобилей, используемых на лесовосстановительных и лесоохранных мероприятиях;

Предприятия мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности;

Организации, осуществляющие доставку своих работников к месту работы и обратно, в части транспортных средств, вместимостью не менее 20 посадочных мест;

Предприятия (организации) промышленности в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки внутри предприятий (внутрицеховые перевозки);

Организации вне зависимости от форм собственности, осуществляющие традиционные виды деятельности коренных малочисленных народов Севера;

Организации, использующие специализированный автотранспорт;

Организации народных художественных промыслов;

Организации, осуществляющие производство металлургической продукции;

Организации, производящие легковой автотранспорт

Льготы, установленные международными договорами

* По графе 3 указано краткое содержание льгот по налогу, установленных законами субъекта Российской Федерации по транспортному налогу. Условия предоставления конкретной льготы установлены законодательством о налогах и сборах соответствующего субъекта Российской Федерации.

Если в законе субъекта Российской Федерации о транспортном налоге или в ином законодательном нормативном правовом акте о налогах и сборах соответствующего субъекта Российской Федерации установлены (будут установлены) аналогичные льготы по данному налогу и иные льготы, в отношении которых по графе 3 не указаны конкретные льготы по налогу, то в налоговой декларации указываются коды налоговых льгот, соответствующие аналогичным льготам по транспортному налогу и указанным по графе 3.

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *