код причины начисления выплат дохода ниже уровня месячной минимальной заработной платы в форме пу 3
Форма ПУ-3 за III квартал 2021 г.: разбираем типичные нарушения
За III квартал 2021 г. формы ПУ-3 необходимо представить не позднее 1 ноября 2021 г. (31 октября — последний день срока, приходится на воскресенье). Чтобы заполнить эти формы без ошибок, проанализируем типичные нарушения, которые выявлены ФСЗН в ходе мониторингов, проверок и контрольных мероприятий правильности оформления документов персонифицированного учета.
| Нарушение | Как правильно |
| Отражение выплат, пособий и взносов | |
| Суммы заработной платы и иных выплат, отраженные в форме ПУ-3, не соответствуют суммам, указанным в бухгалтерских документах | Формы ПУ-3 заполняются на основании документов бухучета (в т.ч. лицевых счетов, расчетных ведомостей) (абз. 2 ч. 1 п. 10 Правил N 837) |
| Суммы отпускных и пособий по временной нетрудоспособности отражены не в тех месяцах, за которые они начислены | Суммы отпускных и пособий по временной нетрудоспособности отражаются в форме ПУ-3 в месяце, за который начислены (абз. 2, 3 ч. 1 п. 16 Инструкции о заполнении ДПУ) |
| Суммы премий и материальной помощи отражены не в тех месяцах, в которых они начислены | Суммы премий и (или) иных стимулирующих выплат, размер которых определяется по результатам работы за месяц или другой отчетный период, и (или) выплаты, не связанные с исполнением трудовых обязанностей работника, указываются в месяце, в котором они начислены (абз. 2 ч. 1 п. 16 Инструкции о заполнении ДПУ) |
| В графе «Сумма выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» отражены выплаты, на которые в соответствии с законодательством не начисляются обязательные страховые взносы | В этой графе отражаются суммы выплат всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, на которые согласно законодательству начислялись страховые взносы (абз. 2 ч. 1 п. 16 Инструкции о заполнении ДПУ). Данная ошибка приводит к завышению заработка, учитываемого при назначении пенсий |
| В графе «Сумма пособий по временной нетрудоспособности» включены суммы пособий по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, пособий в связи с рождением ребенка, пособий женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности | В указанной графе отражаются только пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и доплата к нему, а также оплата дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Иные пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН, указываются в графе 4 по строке 1 пояснительной записки к формам ПУ-3 (абз. 3 ч. 1 п. 16 Инструкции о заполнении ДПУ, абз. 3 и 4 ч. 1 подп. 1.1 Требований) |
| Неправомерно отражены суммы обязательных страховых взносов на пенсионное страхование (28%) работающему инвалиду II группы | Работодатели освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН на пенсионное страхование в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы (ст. 4 Закона N 138-XIII) |
| Гражданско-правовые договоры (ГПД) | |
| Не отражены (неверно отражены) выплаты, произведенные по ГПД | Вознаграждения по ГПД включаются в форму ПУ-3 в соответствии с отражением их в бухучете, т.е. в месяце, в котором они начислены (абз. 2 ч. 1 п. 10 Правил N 837) |
| По застрахованным лицам, работавшим в течение отчетного периода (года) по трудовому договору и ГПД, форма ПУ-3 не заполнена отдельно по каждому виду договора, а заполнена одна форма; заполнена одна форма ПУ-3 по застрахованному лицу, выполнявшему работы по нескольким ГПД в одном отчетном периоде (году) | Если в течение отчетного периода застрахованное лицо работало по нескольким видам договоров (например, по трудовому договору и ГПД), то заполняется отдельная форма по каждому виду договора. При этом по каждому ГПД заполняется отдельная форма ПУ-3 |
| В разделе 2 формы ПУ-3 неверно отражены периоды выполнения работ на основе ГПД (код вида деятельности «ДОГОВОР») | Кодом ДОГОВОР отражается период выполнения работ по ГПД, за который выплачено вознаграждение. Если этот период приходится на несколько отчетных лет, он указывается отдельными строками |
| Дополнительные сведения о стаже | |
| Не заполнен период уплаты обязательных страховых взносов в месяце, в котором начислена только премия (материальная помощь и т.п. выплаты) (код вида деятельности «ПРЕМИЯ») женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; неверно отражены периоды нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (код вида деятельности «ДЕТИ») | Кодом «ПРЕМИЯ» обозначается период уплаты страховых взносов в месяце, в котором начислена только премия (материальная помощь и т.п.) (п. 63 приложения 2 к Инструкции о заполнении ДПУ). Период отпуска по уходу за ребенком и ухода за детьми до достижения ими возраста 3 лет обозначается кодом «ДЕТИ» (п. 52 приложения 2 к Инструкции о заполнении ДПУ). Даты начала и окончания (в т.ч. и в случае досрочного его прекращения) этого социального отпуска указаны в приказах о его предоставлении, досрочном прекращении |
| Из периода уплаты взносов (код вида деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ») не исключались дни прогулов и социальных отпусков без сохранения заработной платы | Кодом «ВЗНОСЫВРЕМ» обозначается только период, за который уплачены взносы. За период прогула выплаты не начисляются, и соответственно взносы не уплачиваются (п. 62 приложения 2 к Инструкции о заполнении ДПУ) |
| Неверно отражены периоды получения пособия по временной нетрудоспособности (код вида деятельности «ПОСОБИЕ») | Кодом «ПОСОБИЕ» обозначается период, за который назначены пособия работающему гражданину (п. 61 приложения 2 к Инструкции о заполнении ДПУ). Если за некоторые дни больничного пособие не назначается (например, в соответствии с п. 9 Положения N 569), они не включаются в период с кодом «ПОСОБИЕ». Если в месяце кроме пособия начислены другие выплаты и с них уплачены взносы в ФСЗН, то код «ПОСОБИЕ» может не исключаться из периода по коду «ВЗНОСЫВРЕМ» (подп. 28.2 Инструкции по формату ДПУ).Большое количество примеров по заполнению кода «ПОСОБИЕ» в разных ситуациях можно найти в материалах |
В заключение отметим, что административным нарушением является не только несвоевременная (просрочка составляет более трех рабочих дней) подача форм ПУ-3, но и представление этих документов с заведомо недостоверными сведениями (ст. 24.11 КоАП).
Работодатель также несет материальную ответственность перед пенсионером в случае, когда несвоевременная подача формы ПУ-3 или недостоверные сведения в ней нанесли пенсионеру ущерб.
Пенсия, излишне выплаченная пенсионеру из-за представленных недостоверных сведений, с работодателя-организации взыскивается в бесспорном порядке, а с работодателя — физического лица — через суд (ст. 76 Закона N 1596-XII).
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Формы ПУ-3 за второй квартал 2020 года: на что обратить внимание
Рассмотрим актуальные вопросы заполнения форм ПУ-3 за второй квартал 2020 г. Большинство из них возникли вследствие сложной экономической и эпидемиологической обстановки.
Работа в режиме неполного рабочего времени
Такой причине, как неполное рабочее время, соответствуют коды:
— 01 (неполное рабочее время (день, неделя) по инициативе нанимателя);
— 02 (неполное рабочее время (день, неделя) по соглашению между работником и нанимателем).
Нерабочие дни, установленные работнику в связи с неполной рабочей неделей, не исключаются из периода по коду вида деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ», т.к. за весь период работы в новом режиме уплачиваются взносы.
Пример
В связи с отсутствием работы по инициативе нанимателя работнику установлена неполная рабочая неделя с 01.05.2020 по 30.06.2020. Работником отработано все рабочее время, предусмотренное его графиком работы. Начисленные взносы уплачены в бюджет ФСЗН в полном объеме. Форма ПУ-3 за второй квартал заполняется следующим образом.
Простой не по вине работника
Если по причине простоя общая сумма выплат и пособий, отраженных в форме ПУ-3, за месяц оказалась ниже величины МЗП, указывается код 07 (целодневные (целосменные), внутрисменные простои).
Пример
По причине производственного характера в организации был объявлен простой с 4 по 20 мая. Все остальное рабочее время, предусмотренное графиком, работник отработал полностью. Начисленные взносы уплачены в бюджет ФСЗН в полном объеме. Форма ПУ-3 за второй квартал заполняется следующим образом.
Отпуск без сохранения зарплаты
Если в связи с отпуском без сохранения зарплаты общая сумма выплат и пособий, отраженных в форме ПУ-3, за месяц оказалась ниже величины МЗП, указывается код, соответствующий причине:
— 04 (отпуск без сохранения или с частичным сохранением заработной платы по инициативе нанимателя);
— 09 (отпуск без сохранения заработной платы в связи с обучением, по семейно-бытовым и другим уважительным причинам).
Пример
Работнику были предоставлены отпуска без сохранения зарплаты:
— с 9 по 20 марта — по желанию работника;
— 1 по 30 июня — по инициативе нанимателя.
Все остальное рабочее время, предусмотренное графиком, работник отработал полностью. Премия начисляется по результатам работы предыдущего месяца. Начисленные взносы уплачены в бюджет ФСЗН в полном объеме. Форма ПУ-3 за второй квартал заполняется следующим образом.
Взносы уплачены частично
Пример
Выплаты работникам за месяц составили: Иванову — 600 руб., Петрову — 1000 руб., Сидорову — 1200 руб. Взносы с этих выплат начислены в сумме 980 руб. Уплачено было только 500 руб. Расчет сумм взносов, которые будут отражены в формах ПУ-3:
| Работник | Зарплата, руб. | Начисленные взносы, руб. | Доля взносов каждого работника в общей сумме начисленных взносов | Сумма уплаченных взносов, отражаемая в форме ПУ-3, руб. |
| Иванов | 600 | 210 | 0,21 | 105 (500 x 0,21) |
| Петров | 1000 | 350 | 0,36 | 180 (500 x 0,36) |
| Сидоров | 1200 | 420 | 0,43 | 215 (500 x 0,43) |
| Всего | 2800 | 980 | 1 | 500 |
Субсидия на доплату до МЗП и уплату с нее взносов в ФСЗН
Пример
В июне 2020 года организации перечислена субсидия на доплату до МЗП за май некоторым работникам. В этот же день органом ФСЗН были уплачены взносы, исчисленные с этой доплаты.
Поскольку доплата является доначисленной зарплатой за май, ее сумма, а также начисленные и уплаченные взносы отражаются в форме ПУ-3 по строке «Май».
Выплаты участникам студенческих отрядов
В связи с этим особенностью заполнения формы ПУ-3 на участника студенческого отряда является указание размеров взносов: пенсионное страхование для работодателей — 0%, социальное страхование — 6%, пенсионное страхование для работника — 1%.
Остальные правила отражения в форме ПУ-3 выплат, пособий и взносов не имеют особенностей.
Уволенные в первом квартале работники
В связи с этим если в скопированной из архива пачке за первый квартал имеются формы уволенных в первом квартале работников и не работавших во втором квартале, то такие формы из пачки за второй квартал необходимо либо удалить (внизу рабочей области имеется кнопка «Удалить»), либо перенести их в отдельную, заранее добавленную пустую пачку (по выбранной форме ПУ-3 щелкают правой клавишей мыши и указывают название пачки, в которую переносят форму ПУ-3).
Читайте этот материал в ilex >>
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Как заполнить ПУ-3, если заработная плата меньше МЗП? 2 реальные ситуации
Сотрудник бюджетной организации с 9 марта 2020 г. временно нетрудоспособен в связи с общим заболеванием. На момент сдачи ПУ-3 за I квартал 2020 г. листок нетрудоспособности еще не представлен, поэтому заработная плата за март 2020 г. составила 310,00 руб., что ниже МЗП.
Как правильно заполнить в форме ПУ-3 графу «Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством» (далее – графа «Код причины») за март 2020 г.?
размер МЗП с 1 января 2020 г. составляет 375 руб. (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2019 № 582 « Об установлении размера месячной минимальной заработной платы»).
Графа «Код причины» заполняется для кодов категории застрахованного лица «01», «07», «30» в соответствующих месяцах согласно приложению 5 к Инструкции.
В данном случае графу «Код причины» в строке за март в форме ПУ-3 за I квартал 2020 г. заполняйте так:
В описываемой ситуации в графе «Код причины» указываем код «02» – неполное рабочее время (день, неделя) по соглашению между работником и нанимателем.
Инструкция о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 «О некоторых вопросах заполнения и приема-передачи форм документов персонифицированного учета» (далее – Инструкция).
В бюджетную организацию 20 января 2020 г. принят сотрудник. Его начисленная заработная плата за январь 2020 г. – 280,00 руб., что меньше МЗП.
Как правильно заполнить в форме ПУ-3 графу «Код причины» за январь 2020 г.?
В данном случае графу «Код причины» в строке за январь в форме ПУ-3 за I квартал 2020 г. заполняйте так:
1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах
В этой ситуации в графе «Код причины» указываем код «03» – неполное рабочее время (день, неделя) в связи с приемом (увольнением).
Персонифицированный учет
В разделе 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» индивидуальных сведений по форме ПУ-3 (далее – форма ПУ-3), отражаются суммы, на которые начислены обязательные страховые взносы в соответствии с действующим законодательством (пункт 16 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 №7).
Следовательно, в форме ПУ-3 следует отразить суммы начисленной заработной платы и исчисленные из нее суммы обязательных страховых взносов.
Если оплата труда ниже уровня МЗП наниматель обязан производить уплату страховых взносов из размера МЗП (абзац 1 пункта 5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 №40).
В форме 4-фонд такие суммы доначисленных страховых взносов учитываются в строке 10, и отдельно в строке 11 (пункты 14, 15 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20.11.2020 №104).
Разъяснения по заполнению новой графы в форме ПУ-3
Все наниматели в течение апреля 2019 г. должны представить в органы Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН) форму персонифицированного учета ПУ-3 за I квартал 2019 г. При этом подавать ее нужно в новом формате, утв. постановлением Совмина от 09.08.2018 № 589.
Новая форма ПУ-3 дополнена графой «Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством». Данная графа заполняется для кодов категории застрахованного лица «01», «07», «30» в соответствующих месяцах согласно приложению 5 к Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утв. постановлением правления Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты от 19.06.2014 № 7.
Чтобы облегчить заполнение новой графы в формах ПУ-3, Минское городское управление ФСЗН прокомментировало коды причин начисления выплат ниже минимальной заработной платы со ссылками на нормы законодательства. Для удобства пользования разъяснение представлено в табличной форме.
Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством
Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством
Причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством
Комментарии к причинам
неполное рабочее время (день, неделя) по инициативе нанимателя
установление нанимателем режима неполного рабочего времени и уменьшение размеров оплаты труда в связи с производственными, организационными или экономическими причинами (ст. 32 Трудового кодекса, далее – ТК)
неполное рабочее время (день, неделя) по соглашению между работником и нанимателем
работа в режиме неполного рабочего времени по соглашению между работником и нанимателем (ст. 118 ТК)
неполное рабочее время (день) в связи с приемом (увольнением)
начисление выплат ниже минимальной заработной платы в связи с приемом (увольнением) в этом месяце
отпуск без сохранения или с частичным сохранением заработной платы по инициативе нанимателя
предоставление нанимателем отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы в связи с временной приостановкой работ или уменьшением их объема (ст. 191 ТК)
нарушение трудовой, производственно-технологической, исполнительской дисциплины
лишение премий, выплат стимулирующего характера за нарушения трудовой, производственно-технологической, исполнительской дисциплины (ст. 198 ТК, подп. 3.3 п. 3 Декрета Президента от 15.12.2014 № 5)
невыполнение установленных обязанностей работника, в т.ч. норм труда
при невыполнении норм выработки по вине работника оплата производится за фактически выполненную работу; полный брак оплате не подлежит; частичный брак оплачивается по пониженным, в зависимости от степени годности продукции, расценкам (ст. 71 ТК);
при невыполнении норм выработки, браке не по вине работника заработная плата не может быть ниже двух третей установленной ему тарифной ставки (оклада) (ст. 71 ТК)
целодневные (целосменные) простои
простоем признается временное (сроком не более шести месяцев) отсутствие работы по причине производственного или экономического характера (выход из строя оборудования, механизмов, отсутствие сырья, материалов, электроэнергии и т.д.) простой по вине работника – не оплачивается;
простой не по вине работника – зарплата не может быть ниже двух третей установленной ему тарифной ставки (оклада) (ст. 71 ТК)
работа в общественных и религиозных организациях
субъект хозяйствования является общественной или религиозной организации согласно свидетельству о государственной регистрации
отпуск без сохранения заработной платы в связи с обучением, по семейно-бытовым и другим уважительным причинам
предоставление нанимателем социального отпуска в связи с уходом за детьми, получением образования, по семейно-бытовым и иным причинам (ст. 183 ТК)
нарушение нанимателем требований законодательства о минимальной заработной плате
наниматель обязан применять в качестве низшей границы оплаты труда работников государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда (ст. 59 ТК).
Обращаем внимание! Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за работающего гражданина за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п. 5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утв. Указом Президента от 16.01.2009 № 40).
прием на работу по профессии без указания разряда (ученики)
только для лиц, принятых на работу с последующим обучением
лица, находящиеся под следствием до решения суда
наличие постановления (определения) о задержании либо о применении в отношении лица меры пресечения в виде заключения под стражу, домашнего ареста
период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
нахождение работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
период временной нетрудоспособности
документально подтвержденный период временной нетрудоспособности (заболевание, травма, уходом за больным и др.)
Автор публикации: Отдел информации «ЭГ»
Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028