код способа обеспечения уплаты таможенных пошлин налогов
Обеспечительный взнос для выпуска товара и процедуры выпуска товара под обеспечение: разъяснения
Дальневосточное таможенное управление ответило на вопросы по обеспечительному взносу
1. В течение какого срока декларант может оплатить обеспечительный взнос для выпуска товара?
2. Установлен ли срок оплаты обеспечения, необходимого для условного выпуска товара?
3. Какова процедура выпуска товара под обеспечение?
4. Каковы действия декларанта после получения информации от таможни о сумме обеспечительного взноса?
5. Каковы действия декларанта после получения от таможни решения о проведении дополнительной проверки и возможности выпуска под обеспечение с размером суммы обеспечительного взноса?
Исполнение обязанностей может обеспечиваться денежным залогом, банковской гарантией, поручительством, залогом имущества (способы обеспечения исполнения обязанностей), если иное не предусмотрено ТК ЕАЭС и Федеральных законом.
В подтверждение принятия обеспечения исполнения обязанностей, принятия генерального обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин таможенный орган оформляет таможенную расписку.
Обеспечение исполнения обязанностей, генеральное обеспечение считаются принятыми таможенным органом со дня оформления таможенной расписки в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица таможенного органа.
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случаях, установленных статьей 55 ТК ЕАЭС и пунктом 1 статьи 62 ТК ЕАЭС, к которым в том числе относится выпуск товаров с особенностями, предусмотренными статьями 121 и 122 ТК ЕАЭС, и условный выпуск товаров. В иных случаях при возникновении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечение исполнения такой обязанности не требуется.
В соответствии со статьей 118 ТК ЕАЭС выпуск товаров производится таможенным органом при условии, что лицом:
1) соблюдены условия помещения товаров под заявленную таможенную процедуру или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры, за исключением случаев, когда такое условие, как соблюдение запретов и ограничений в соответствии с Договором о ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов, может быть подтверждено после выпуска товаров;
2) уплачены таможенные сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, если такие сборы установлены в соответствии с законодательством государства-члена и срок их уплаты установлен до выпуска товаров, в том числе до регистрации таможенной декларации.
Предоставление обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов является одним из условий помещения товаров под отдельные таможенные процедуры.
В соответствии с пунктом 2 статьи 128 ТК ЕАЭС помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации или заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, если иное не установлено ТК ЕАЭС, и завершается выпуском товаров, за исключением случая, предусмотренного пунктом 1 статьи 204 ТК ЕАЭС и условного выпуска товаров.
С учетом изложенного обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть предоставлено до выпуска товаров в соответствии с выбранной таможенной процедурой либо условного выпуска товаров.
При предоставлении рассчитанных сумм обеспечения, товары выпускаются в сроки, установленные статьей 119 ТК ЕАЭС (не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем регистрации декларации на товары, при отсутствии оснований, установленных в ходе проведения таможенного контроля для отказа в выпуске товаров, установленных статьей 125 ТК ЕАЭС.
Права и обязанности декларанта определяются статьей 84 ТК ЕАЭС.
Код способа обеспечения уплаты таможенных пошлин налогов
ЗАПОЛНЕНИЯ СЕРТИФИКАТА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ
ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ
3. Сертификат в виде электронного документа заполняется в соответствии со структурой, определяемой Евразийской экономической комиссией.
Сертификат в виде документа на бумажном носителе заполняется по форме, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19 ноября 2019 г. N 199.
5. Для целей настоящего Порядка под графой понимается реквизит (реквизиты) структуры сертификата в виде электронного документа или структурная единица формы сертификата в виде документа на бумажном носителе, которая может включать в себя подразделы, колонки и элементы. В соответствии с настоящим Порядком в одной графе указываются сведения, объединенные по одному признаку.
6. Сертификат в виде электронного документа может содержать сведения технического характера, необходимые для автоматизированной обработки сертификата. Такие сведения формируются информационной системой. Состав указанных сведений определяется в структуре сертификата в виде электронного документа.
Сведения технического характера не отображаются при распечатывании бумажной копии сертификата в виде электронного документа.
Допускается указание наименований и адресов иностранных лиц, сведений о коммерческих, транспортных (перевозочных) документах с использованием букв латинского алфавита.
8. Если в графах сертификата в виде документа на бумажном носителе недостаточно места для указания сведений, такие сведения указываются на оборотной стороне сертификата. При этом в соответствующей графе сертификата производится запись «См. оборот».
На оборотной стороне сертификата в виде документа на бумажном носителе проставляется номер соответствующей графы и указываются сведения, подлежащие указанию в этой графе. Указанные сведения заверяются подписью лица, заполнившего сертификат.
9. Графа 1 «Сертификат» заполняется в следующем порядке.
При заполнении сертификата в виде электронного документа в графе указывается аббревиатура «ЭД». При заполнении сертификата в виде документа на бумажном носителе графа не заполняется.
10. Графа 2 «Лицо, предоставившее обеспечение» заполняется в следующем порядке.
В графе в соответствии с пунктом 22 настоящего Порядка указываются сведения о лице, предоставившем обеспечение.
11. Графа 3 «Сведения о предоставленном обеспечении» заполняется в следующем порядке.
В графе указываются сведения о предоставленном обеспечении.
В левом подразделе графы (в соответствующем реквизите структуры сертификата) указывается код способа обеспечения в соответствии с классификатором способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
В Республике Беларусь в правом подразделе графы (в соответствующих реквизитах структуры сертификата) также указывается размер предоставленного обеспечения и буквенный код валюты, в которой предоставлено такое обеспечение, в соответствии с классификатором валют.
12. Графа 4 «Сумма сертификата» заполняется в следующем порядке.
В графе указывается сумма обеспечения, на которую оформляется сертификат, и буквенный код валюты, в которой предоставлено такое обеспечение, в соответствии с классификатором валют.
Сумма обеспечения, на которую оформляется сертификат, указывается с точностью до 2 знаков после запятой, а в Республике Армения и Республике Казахстан округляется до целой величины.
13. Графа 5 «Декларант» заполняется в следующем порядке.
В графе в соответствии с пунктом 22 настоящего Порядка указываются сведения о лице, которое будет выступать декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита.
14. Графа 6 «Сведения о коммерческих и транспортных (перевозочных) документах» заполняется в следующем порядке.
В графе указываются следующие сведения о коммерческих и транспортных (перевозочных) документах:
код документа в соответствии с классификатором видов документов и сведений;
номер и дата документа в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года).
15. Графа 7 «Государство таможенного органа отправления» заполняется в следующем порядке.
В графе в соответствии с классификатором стран мира указывается код государства-члена, таможенному органу которого сертификат будет представлен в качестве подтверждения предоставления обеспечения.
16. Графа 8 «Регистрационный номер предшествующего сертификата» заполняется в следующем порядке.
При внесении изменений (дополнений) в зарегистрированный ранее сертификат в графе (в соответствующем реквизите структуры сертификата) указывается регистрационный номер сертификата, в который предполагается внесение изменений (дополнений).
В иных случаях графа (соответствующий реквизит структуры сертификата) не заполняется.
17. Графа 9 «Сведения о лице, представившем сертификат» заполняется в следующем порядке.
В левом подразделе графы (в соответствующих реквизитах структуры сертификата) указываются сведения о лице, представившем сертификат для регистрации, в соответствии с пунктом 22 настоящего Порядка.
Если сертификат представляется лицом, указанным в графе 2 сертификата, в реквизитах структуры сертификата в виде электронного документа, соответствующих левому подразделу графы, указывается признак совпадения сведений, а в левом подразделе графы сертификата в виде документа на бумажном носителе производится запись «См. графу 2».
В правом подразделе графы сертификата в виде документа на бумажном носителе указываются следующие сведения о физическом лице, заполнившем сертификат:
фамилия, имя, отчество (при наличии);
сведения о документе, удостоверяющем личность, в соответствии с пунктом 24 настоящего Порядка;
занимаемая должность в соответствии с штатным расписанием лица, представившего сертификат (при наличии);
контактные реквизиты физического лица, заполнившего сертификат, в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка;
сведения о документе, удостоверяющем полномочия руководителя лица, представившего сертификат, либо документе, удостоверяющем полномочия работника лица, представившего сертификат (в случае, если сертификат заполнен физическим лицом, являющимся руководителем либо работником лица, представившего сертификат):
код в соответствии с классификатором видов документов и сведений;
дата в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года);
срок действия в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года) (если такой срок установлен).
Данные сведения указываются отдельными строками (за исключением сведений, предусмотренных абзацем девятым настоящего пункта, которые указываются через пробел).
Ниже сведений, указанных в правом подразделе графы, физическое лицо, заполнившее сертификат, проставляет свою подпись и дату заполнения сертификата в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года).
18. Графа «A. Регистрационный номер» заполняется в следующем порядке.
В графе таможенным органом регистрации указывается регистрационный номер сертификата, сформированный по следующей схеме:
В сертификате в виде электронного документа элементы регистрационного номера сертификата указываются в соответствующих реквизитах структуры сертификата.
В сертификате в виде документа на бумажном носителе все элементы регистрационного номера сертификата указываются через знак разделителя «/», пробелы между элементами не допускаются:
В сертификате в виде документа на бумажном носителе сведения о регистрации сертификата заверяются подписью должностного лица таможенного органа регистрации и оттиском личной номерной печати этого должностного лица.
19. Графа «B. Дата окончания срока действия» заполняется в следующем порядке.
В графе таможенным органом регистрации указывается дата окончания срока действия сертификата в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года).
20. Графа «C. Отметки таможенного органа регистрации» заполняется в следующем порядке.
В графе таможенным органом регистрации указываются сведения о представлении сертификата в таможенный орган для регистрации, об отказе в регистрации сертификата, об аннулировании регистрации сертификата, о прекращении его действия (погашении), об отказе во внесении изменений (дополнений) в ранее зарегистрированный сертификат.
под номером 1 (в соответствующих реквизитах структуры сертификата) указывается дата представления сертификата в таможенный орган регистрации в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года);
под номером 4 (в соответствующих реквизитах структуры сертификата) указывается дата прекращения действия (погашения) сертификата в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года) и код основания для прекращения действия (погашения) сертификата в соответствии с классификатором. В сертификате в виде документа на бумажном носителе дополнительно производится запись или проставляется оттиск штампа «Прекращение действия (погашение)»;
под номером 5 (в соответствующих реквизитах структуры сертификата) указывается дата отказа во внесении изменений (дополнений) в ранее зарегистрированный сертификат в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года) и код основания для такого отказа в соответствии с классификатором. В сертификате в виде документа на бумажном носителе дополнительно производится запись или проставляется оттиск штампа «Во внесении изменений (дополнений) отказано».
В сертификате в виде документа на бумажном носителе сведения, указанные в графе, заверяются подписью должностного лица таможенного органа регистрации и оттиском личной номерной печати этого должностного лица.
21. Графа «D. Отметки таможенного органа отправления» заполняется в следующем порядке.
В графе (в соответствующих реквизитах структуры сертификата) таможенным органом отправления, которым сертификат принят в качестве документа, подтверждающего предоставление обеспечения, указывается регистрационный номер транзитной декларации, по которой сертификат принят в качестве документа, подтверждающего предоставление обеспечения.
В случае аннулирования принятия сертификата в графе (в соответствующих реквизитах структуры сертификата) указывается дата аннулирования принятия сертификата в формате дд.мм.гг (день, месяц, 2 последние цифры календарного года) и код основания для такого аннулирования в соответствии с классификатором. В сертификате в виде документа на бумажном носителе производится запись или проставляется оттиск штампа «Аннулировано», регистрационный номер транзитной декларации зачеркивается.
В сертификате в виде документа на бумажном носителе сведения об аннулировании принятия сертификата указываются через знак разделителя «/».
В сертификате в виде документа на бумажном носителе сведения, указанные в графе, заверяются подписью должностного лица таможенного органа отправления и оттиском личной номерной печати этого должностного лица.
1) для юридического лица и организации, не являющейся юридическим лицом, созданных в соответствии с законодательством государств-членов:
полное или краткое (сокращенное) наименование;
место нахождения (в соответствии с пунктом 23 настоящего Порядка);
налоговый номер (в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка);
контактные реквизиты (в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка);
фамилия, имя, отчество (при наличии);
место жительства (в соответствии с пунктом 23 настоящего Порядка);
налоговый номер (в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка);
контактные реквизиты в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка);
3) для физического лица, имеющего постоянное место жительства в государстве-члене и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством этого государства-члена:
фамилия, имя, отчество (при наличии);
место жительства (в соответствии с пунктом 23 настоящего Порядка);
сведения о документе, удостоверяющем личность (в соответствии с пунктом 24 настоящего Порядка);
налоговый номер (кроме Республики Беларусь) (в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка);
контактные реквизиты (в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка);
4) для иностранной организации:
полное или краткое (сокращенное) наименование;
место нахождения (в соответствии с пунктом 23 настоящего Порядка);
налоговый номер (в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка) (для Республики Казахстан);
контактные реквизиты (в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка);
5) для иностранного физического лица:
фамилия, имя, отчество (при наличии);
место жительства (в соответствии с пунктом 23 настоящего Порядка);
сведения о документе, удостоверяющем личность (в соответствии с пунктом 24 настоящего Порядка);
контактные реквизиты (в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка).
1) краткое название страны (региона или части страны) в соответствии с классификатором стран мира;
3) населенный пункт;
4) улица (бульвар, проспект и т.д.);
6) номер корпуса (строения);
7) номер квартиры (комнаты, офиса).
1) код вида документа в соответствии с классификатором видов документов, удостоверяющих личность;
2) код страны (региона или части страны), уполномоченным органом которой выдан документ, удостоверяющий личность, в соответствии с классификатором стран мира;
3) серия (при наличии) и номер документа (через пробел);
4) дата выдачи документа в формате дд.мм.гггг (день, месяц, календарный год).
25. Под налоговым номером лица понимается:
1) наименование вида связи (телефон, факс, электронная почта и др.);
2) идентификатор канала связи (номер телефона, факса, адрес электронной почты и др.).
Код способа обеспечения уплаты таможенных пошлин налогов
1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:
1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза;
3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;
4) при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;
5) иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.
2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:
1) если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется – на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;
2) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.
3. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита – также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.
4. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров, за исключением случаев, указанных в пункте 5 настоящей статьи, части второй пункта 1 статьи 87 и главе 3 настоящего Кодекса.
5. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение, не определен законодательством государства – члена Таможенного союза.
(абзац в ред. Протокола от 16.04.2010)
Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия, определяются международным договором государств – членов Таможенного союза.
6. Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.
1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
денежными средствами (деньгами);
Законодательством государств – членов Таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
2. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.
4. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства – члена Таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.
1. Если одним и тем же лицом на территории одного из государств – членов Таможенного союза совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства – члена Таможенного союза может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение).
Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории одного из государств – членов Таможенного союза таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением.
2. Порядок применения генерального обеспечения определяется законодательством государств – членов Таможенного союза.
1. Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве – члене Таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта и главой 3 настоящего Кодекса.
При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве – члене Таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые бы подлежали уплате в других государствах – членах Таможенного союза, как если бы товар помещался на территориях этих государств – членов Таможенного союза под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. При этом для определения сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов применяется курс иностранной валюты, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Законодательством государств – членов Таможенного союза может предусматриваться включение в сумму обеспечения сумм таможенных сборов, процентов.
2. Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством государств – членов Таможенного союза.
3. При выпуске товаров в соответствии со статьями 198 и 199 настоящего Кодекса сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с учетом требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
4. В отношении отдельных видов товаров могут быть установлены фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов с учетом требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, если это предусмотрено законодательством государств – членов Таможенного союза.
5. При выпуске товаров в соответствии с пунктом 2 статьи 69 настоящего Кодекса сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате дополнительной проверки с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.