код строки 130 в рсв по договору гпх
ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам
gstockstudio / Depositphotos.com |
В базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не включаются любые вознаграждения (п. 3 ст. 422 Налогового кодекса), выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. На лиц, получающих вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, этот вид страхования не распространяется (ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Такие лица не являются застрахованными на случай ВНиМ (письмо ФНС России от 31 июля 2018 г. № БС-4-11/14783).
В связи с этим по таким физическим лицам показатели срок 010-070 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняются.
При этом раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и ГПД.
Подробнее о страховых взносах с аванса по гражданско-правовому договору с физлицом – в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
В строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования. Этот показатель обязателен к заполнению. По лицам, в отношении которых производились выплаты по ГПД, следует указать признак «2» – не являются застрахованными лицами (в системе ОСС).
Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году
В 2021 году субъекты МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ. Звучит просто, но в расчёте много нюансов. Рассказываем, как проясняют ситуацию опубликованные ФНС формулы и контрольные соотношения. Показываем, как заполнять РСВ в разных случаях.
Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2021 году
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не только ввёл пониженный тариф для субъектов МСП с апреля 2020 года, но и внёс поправки в НК РФ. Перечень плательщиков страховых взносов, для которых применяются пониженные тарифы, дополнили новой категорией (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):
А также, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому для плательщиков, указанных в пп. 17, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
3) на обязательное медицинское страхование — 5 %.
Таким образом, субъекты МСП в 2021 году и далее продолжают применять пониженный тариф к части базы за календарный месяц, превышающей МРОТ.
Как взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли выплаты в пользу физлица МРОТ, установленный на начало расчётного периода (12 792 рубля в 2021 году). Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ применяются пониженные тарифы страховых взносов по такой схеме:
Взносы | Ставка | |||||||
На обязательное пенсионное страхование | И до предельной величины базы (1 465 000 рублей), и свыше — 10 % | |||||||
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
Контрольное соотношение — формулировка в письме ФНС | Что это значит |
---|---|
Если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно | Если в расчёте есть приложение с кодом «20», то обязательно должно быть и приложение с кодом «01» |
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно | Если в разделе 3 физического лица есть подраздел 3.2.1 с кодом «МС», то обязательно должен присутствовать подраздел 3.2.1 с кодом «НР» |
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ (по базе, не превышающей предельную величину) | Если в подразделе 3.2.1 есть строка с кодом «МС», то в строке с кодом «НР» для этого же месяца сумма в графе 150 (база) должна быть равна МРОТ. Это требование действует, пока база не превысила предельную величину |
Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 792 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.
Как заполнять расчёт: примеры
Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы на пенсионное страхование и заполняя расчёт.
Пример 1. База меньше МРОТ
Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.
Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 ( 12 792
А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы. К уплате на обязательное пенсионное обеспечение получается 3 035,04 рублей:
12 792 × 2 × 22 % + (35 000 — 12 792 × 2) ×10 % – 3 535,04 = 5 628,48 + 941,6 — 3 535,04 = 3 035,04
В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:
Пример 3. Достигнута предельная величина базы
Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.
Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 500 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В марте мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 465 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 35 000 рублей:
1 500 000 — 1 465 000 = 35 000
База, не превышающая предельную величину, в марте составляет 465 000 рублей (500 000 — 35 000 > МРОТ).
По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за март:
38 376 × 22 % + (1 465 000 — 38 376) ×10 % + 35 000 × 10 % – 103 070,08 (взносы за январь–февраль) = 51 535,04 рублей.
В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Вот как заполнить в разделе 3 расчёта подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
А вот образец заполнения подраздела 3.2.1 с кодом категории МС:
База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом 20 в строках 051 и 062.
Читайте также
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Правила заполнения РСВ в случае когда ГПД есть, а выплат нет
Страховыми взносами по статье 420 НК РФ облагаются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:
Исключение из правила: вознаграждения, выплачиваемые ИП, адвокатам, нотариусам и т.п.
Выплаты работникам по гражданско-правовым договорам, облагаются взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. С этих выплате не платятся только взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.
Стало быть, в форме РСВ данные о работниках по ГПД должны быть.
Важно помнить, что законодательство не освобождает компанию от необходимости сдачи РСВ даже в том случае, если выплат работникам не было.
Действующая сейчас форма РСВ и порядок ее заполнения утверждены ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Данные в разделе 1: расчет сумм страховых взносов
Расчет сумм страховых взносов отражают в Приложении 1 к разделу 1, который состоит из четырех подразделов. Первые два подраздела заполняют все компании:
Общее количество застрахованных лиц указывается отдельно для ОПС и ОМП. Число застрахованных берется с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Эти данные указывают:
Работники на ГПД учитываются в общей численности застрахованных, которую указывают по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2.
В разделе 3 РСВ «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают персданные работников. Это раздел заполняют на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, с которым заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры.
Если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода работникам ничего не выплачивали, в строках 120-210 нужно проставить прочерки.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Расчет по страховым взносам, раздел 3
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо обратить особое внимание на раздел 3. Он предназначен для отражения персональных данных по каждому сотруднику, застрахованному в системе пенсионного страхования.
В расчете по страховым взносам (РСВ) имеется специальный раздел 3, в котором отражаются персональные сведения по каждому сотруднику. Поскольку РСВ сдается по итогам каждого отчетного квартала, информацию в раздел нужно включать по тем сотрудникам, с которыми в этом периоде были заключены трудовые или ГПХ договоры.
Если сотрудник работал не весь отчетный период, информация по нему все равно должна попасть хотя бы в один месяц квартала. Такое же действие производится, если работник был принят или уволен в одном из месяцев отчетного квартала.
Важно! Факт выплаты зарплаты никак не влияет на порядок заполнения раздела 3. В нем отражается информация по начислению оплаты труда и расчету страховых взносов, а не выплате зарплаты.
Когда заполнять раздел 3 РСВ
Раздел 3 расчета по страховым взносам заполняется на каждого из сотрудников в следующих случаях:
Внимание! Если работодатель сдаст в ИФНС расчет по страховым взносам без заполненного раздела 3, налоговики его не примут. Будет считаться, что документ сформирован не полностью, то есть не соответствует нормам законодательства. Если вы используете сервис 1С:Отчетность, то уведомление вы получите в сервисе на указанную ранее учетную запись получателя документов.
Как сформировать раздел 3 расчета по страховым взносам
Правила заполнения РСВ и, соответственно, раздела 3 регламентированы Приказом ФНС России от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@. При заполнении раздела 3 необходимо обратить внимание на следующие моменты:
Совет! Если нужно передать нулевой РСВ, то в графах с суммовыми показателями проставляются «0».
Как заполнить раздел 3 в 1С
Для заполнения раздела 3 в 1С необходимо создать новый РСВ:
Когда отчет будет сформирован, нужно тщательно перепроверить информацию из раздела 3 по все сотрудникам:
Важно! Даже если у сотрудника за три месяца отчетного квартала нет начислений, с которых рассчитываются страховые взносы, но с ним заключены трудовые отношения, на него нужно в обязательном порядке формировать лист раздела 3.
В 1С имеется возможность сформировать и распечатать реестр, в котором будут собраны сведения по всем сотрудникам, включенным в раздел 3 расчета по страховым взносам.
Если у вас есть сложности с формированием отчетности, то вы можете воспользоваться нашей линией консультаций. При наличии договора ИТС.ПРОФ консультации осуществляются бесплатно. Звоните.
Исправление сумм в РСВ, когда у сотрудника есть трудовой договор и договор ГПХ при льготном тарифе МСП
В ЗУП 3 зарегистрирована ошибка при заполнении РСВ для организаций с льготным тарифом МСП, когда у сотрудника есть основной договор и договор ГПХ — Ошибка 60000885.
В ЗУП 3.1.10.531 и 3.1.14.154 ошибка исправлена.
Смоделируем ошибку, представив, что в организации трудится один сотрудник. Рассмотрим как можно поправить ошибку вручную до ее программного исправления в ЗУП 3.
Организация применяет льготный тариф для МСП. За июнь 2020 г. сотруднику начислена Оплата по окладу в сумме 20 000 руб. Также на июнь с работником заключен договор ГПХ на сумму 10 000 руб.
В этом случае взносы по льготному тарифу МСП по ОПС, ОМС и ОСС будут рассчитаны следующим образом:
В льготном тарифе расхождение между базой и взносами не заметно, т.к. в этом случае применяется нулевая ставка на ОСС
В нашем примере по основному тарифу (код тарифа – 01) обнуляем сумму, попавшую в строку 030 за июнь по договору ГПХ и одновременно на эту же сумму уменьшаем значение в колонке Всего с начала расчетного периода
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
После этого база по основному тарифу станет соответствовать рассчитанным взносам.
В льготный тариф МСП (код тарифа 20) добавляем в строку 030 сумму по договору ГПХ, которая была удалена из строки 030 основного тарифа и получится сумма:
Так как при льготном тарифе применяется нулевая ставка на ОСС, то база соответствует взносам.
Теперь необходимо еще перенести сумму по договору ГПХ с основного на льготный тариф в Разделе 3 по конкретному сотруднику за июнь 2020 г.
В результате все контрольные соотношения будут выполняться.
Когда у сотрудника действует только договор ГПХ, то в Приложение 2 к Разделу 1 суммы по договору ГПХ не попадают, поэтому в этом случае корректировки не понадобятся.
Другие ошибки при заполнении РСВ см.:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (6)
Спасибо большое за подробное разъяснение исправления ошибки. Так как у нас ежемесячно несколько сотрудников выполняют работу по договорам ГПХ, ждала до последнего устранения расхождений в РСВ разработчиками, не дождалась. Пришлось исправлять ручками. Благодаря вашей публикации не запуталась и успеваю во время сдать отчет. СПАСИБО!
Здравствуйте!
Рады, что статья вам помогла 🙂
Спасибо, только помогло в одном случае когда сумма по мс больше или равна сумме договора, что делать если договор получается больше мс
- код строки 124 декларации по усн
- код строки 140 в 6 ндфл