когда надо переоценивать остатки на валютном счете

Валютная переоценка: что это и когда она возникает?

Если вы инвестируете в инструменты, номинированные в иностранной валюте, то следует учитывать, что финансовый результат и налогооблагаемая база будут зависеть не только от прироста инструмента в цене, но и от изменения курса валюты.

По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами налоговым агентом выступает брокер, который самостоятельно подсчитывает ваши финансовые результаты, сальдирует операции, определяет налогооблагаемую базу.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Согласно Налоговому кодексу, при подсчёте налогооблагаемой базы, если активы выражены в иностранной валюте, необходимо произвести перерасчёт в рубли. При получении доходов учитывается курс ЦБ РФ, который установлен на дату фактического получения указанных доходов. Аналогично с расходами: учитывается курс на фактическую дату осуществления расходов (то есть на дату осуществления расчётов) (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Значит, валютная переоценка является частью вашего финансового результата и может его либо увеличить, либо уменьшить.

Пример 1

Купили 10 акций по 50 долл. за 1 шт., курс ЦБ РФ на дату расчёта составлял 70 руб. Позднее продали эти 10 акций по 60 долл. за 1 шт., курс на дату получения дохода составлял 55 руб.

Подсчитываем финансовый результат: 10 шт. * 60 долл. * 55 руб. — 10 шт. * 50 долл. * 70 руб. = −2 000 руб. (убыток).

Несмотря на то что сама акция выросла в цене за счёт падения курса валюты, общий результат по сделке убыточен. В данном случае начисления налога не будет.

Пример 2

Купили 10 акций по 50 долл. за 1 шт., курс ЦБ РФ на дату расчёта составлял 60 руб. Позднее продали эти 10 акций по 45 долл. за 1 шт., курс на дату получения дохода составлял 70 руб.

Подсчитываем финансовый результат: 10 шт. * 45 долл. * 70 руб. — 10 шт. * 50 долл. * 60 руб. = 1 500 руб. (прибыль).

НДФЛ составит 195 руб. (1 500 * 13%).

Несмотря на то что сама акция упала в цене, за счёт повышения курса валюты общий результат по сделке — прибыль.

Перерасчёт в рубли предусмотрен для всех доходов, которые выражены в иностранной валюте.

Однако в рамках еврооблигаций Минфина России предусмотрен иной порядок перерасчёта. С 2019 года под налогообложение подпадает только сумма прироста по телу данных еврооблигаций. Законом предусмотрено, что при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, расходы на приобретение указанных облигаций, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций (абз. 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

То есть для таких ценных бумаг курс для перерасчёта берётся на одну и ту же дату.

Пример 3

Купили еврооблигацию Минфина России по цене 1 000 долл., курс на дату покупки составлял 59 руб. Позднее продали эту еврооблигацию за 1 001 долл., по курсу 61 руб.

Подсчитываем финансовый результат: 1 001 долл. * 61 руб. — 1 000 долл. * 61 руб. = 61 061 руб. — 61 000 руб. = 61 руб.

НДФЛ составит 8 руб. (61 руб. * 13%).

Ещё одно преимущество еврооблигаций Минфина: купонный доход по ним полностью освобождается от налогообложения (п. 25 ст. 217 НК РФ).

Учтите, что вышеизложенные правила по валютной переоценке не зависят от того, являетесь вы налоговым резидентом РФ или нет. От этого статуса зависит лишь ставка НДФЛ.

Источник

Как произвести и учесть переоценку валютных остатков

Организация может иметь счета не только в рублях, но и в валюте других государств. Такие счета открываются, когда по роду деятельности фирме нужно вести расчеты с иностранными партнерами, закупать за валюту сырье и материалы, импортировать другие материальные ценности. Закон не накладывает на бизнесменов ограничений по открытию таких счетов.

Вопрос: Учитывается ли при расчете налога на прибыль курсовая разница от переоценки остатков средств (100%-ный аванс по экспортному контракту) на валютном банковском счете при изменении курсов и на какую дату?
Посмотреть ответ

Тем не менее поскольку все финансовые обязательства, а также налоговый и бухгалтерский учет на территории Российской Федерации выполняются исключительно в национальной валюте, вследствие курсовых колебаний показания валютных счетов периодически изменяются, и эти изменения нужно отслеживать и учитывать.

Рассмотрим особенности переоценки остатков средств на валютных счетах организаций, тонкости бухгалтерского и налогового учета по этой операций.

Предназначение валютных расчетов

Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.

Для чего фирме может быть нужен валютный счет:

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Возможные результаты переоценки

Из-за колебаний курса неизбежно будут возникать отклонения, которые можно рассчитать, сравнив показатель предыдущей переоценки с последним произведенным вычислением. Полученный результат в виде конкретной суммы может оказаться:

Временные рамки для переоценки

Даты, когда нужно пересчитать имеющуюся на счете валюту на рубли, следующие:

Курсовой показатель Центробанка Российской Федерации на означенную дату является основанием для исчисления переоценки валютного остатка на счете организации.

Бухучет при валютной переоценке

Для осуществления учетных бухгалтерских операций, касающихся движения валюты, существует счет 52 «Валютные счета», имеющий 2 субсчета для расчетов внутри страны и за границей РФ. Рассмотрим, как формируется баланс при различных операциях с валютой: напомним, отражать их необходимо исключительно в рублях.

Проводки при покупке валюты

Организации могут покупать валюту других государств для различных целей, зачисляя ее на свой валютный счет. При этом в бухгалтерских проводках будут сделаны следующие записи:

Если покупается валюта не для расчетов по импорту, то проводка проще:

Далее отражается результат переоценки. Если он положительный, проводка производится на счет «Прочие доходы» (дебет 57, кредит 91.1), а при отрицательном – на счет «Прочие расходы» (дебет 91.2, кредит 57).

В последний день месяца переоценка валютных остатков отражается:

Проводки при получении валюты от контрагентов

Если фирма получила валюту в качестве уплаты за товары или услуги от иностранных партнеров, эти деньги должны быть зачислены на транзитный счет (дебет 52.1, кредит 62).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 50% от полученных таким образом валютных средств организация обязана реализовать внутри страны. Нарушение этого требования чревато штрафом в сумме нереализованной валюты.

Проводки при расчетах в валюте

Купив валюту, фирма может использовать ее на разрешенные законодательством цели:

Реализация валютной выручки

Как упоминалось выше, половину валютной выручки нужно продать на внутреннем рынке, если в течение недели эти средства не ушли на расчеты с иностранными партнерами. В балансе это нужно отразить следующим образом:

Нереализованная часть валютной выручки вносится на счет путем проводки: дебет 52.1, кредит 52.1.2.

Налоговый учет переоценки валютных остатков

Если даже в результате переоценки образовался доход, его нельзя признать прибылью от продажи, поэтому не вправе облагаться НДС. Ее следует учитывать во внереализационных доходах, что несколько увеличит налог на прибыль и налоговые платежи на УСН.

В случае убытка (отрицательной курсовой разницы) эти средства нужно отнести ко внереализационным затратам, что опять же повлияет на налог на прибыль. При убытках для плательщиков УСН в налоговой базе не произойдет никаких изменений (на основании письма Минфина РФ от 25 июля 2012 года).

ИТАК, важность бухгалтерского и налогового учета переоценки валютных остатков обусловлена возможностью возникновения в организации дополнительной прибыли или убытка на определенную дату.

Источник

Что нужно знать про валютные расчеты в 1С

Сложно представить современную экономику без валютных операций. Многие предприятия сотрудничают с иностранными контрагентами или же в рамках договора устанавливают цены в условных единицах. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникают вопросы, как же должны происходить расчеты, в какой момент образуются курсовые разницы и каким образом все это отразить в программах «1С».

Когда можно использовать валюту

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Но есть особые случаи, когда расчеты в иностранной валюте между резидентами допускаются. И таких ситуаций довольно много:

Мы же рассмотрим другую ситуацию, когда в договорах с контрагентами организации можно указать, что оплата производится в рублевых суммах, а цены определяются в иностранной валюте (y.e.) (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Обычно оплата по договорам осуществляется по согласованному курсу, чаще всего он равен курсу Центрального Банка РФ, но бывают ситуации, когда в договорах прописывается отклонения и устанавливается иной курс. Это отклонение может быть на какой-либо процент от курса ЦБ РФ или же на произвольно заданную часть.

Но стоит помнить, что все активы, выраженные в условных единицах, в таком случае подлежат обязательному пересчету в рубли.

Использование условных единиц при совершении сделок — это способ установления цены, которая определяется в момент оплаты.

Как настроить валютный учет в «1С:Бухгалтерия 8»

Изначально следует заполнить список валют. Для этого стоит зайти в раздел «Справочники» — «Валюты», где можно создать произвольную валюту или же выбрать из классификатора.

Курс валюты определяется несколькими способами: вводится вручную, загружается из интернета, рассчитывается по формуле, или зависит от курса другой валюты, т. е. уменьшается или увеличивается на какой-либо процент от опорной валюты (рис. 1).

Рис.1

Чтобы по конкретной сделке с контрагентом расчеты производились в условных единицах, следует создать договор, в котором надо указать, что: «Цена» — устанавливается в нужной нам валюте, которую можно подобрать из загруженного ранее справочника, а «Оплата» производится в рублях (рис. 2).

После этого программа готова к валютным операциям.

При выборе договора при расчетах в у.е. во все документы автоматически будут проставляться счета учета:

Следует обратить внимание, что при принятии к учету товара в документе «Поступление (акты, накладные)» в табличной части стоимость товаров указывается в у.е., то же самое касается и документов «Реализации».

Пересчет курса

Теперь рассмотрим на примерах, от чего зависит пересчет курса и каким образом он производится.

Главное для пересчета — это то, когда и как была произведена оплата за товар.

Если у нас приходит 100 % предоплата, то в бухгалтерском учете, товар признается в рублевой оценке по курсу, который действовал на дату оплаты. В дальнейшем пересчет полученной оплаты не производится, и следовательно, курсовые разницы не возникают.

Пример

1 июня 2020 г. ИП Мельников оплатил организации «Баланс» 100% стоимости поставки (рис. 3).

При реализации товара 09.06.2020 никаких курсовых разниц не образовалось, курс был взят на дату оплаты.

Второй вариант — если оплата пришла после принятия на учет. В таком случае товары признаются по курсу, который был установлен на дату перехода прав собственности. В момент реализации в бухгалтерском учете продавца отражается сумма дебиторской задолженности покупателя в у.е., а также рублях, исчисленная по курсу на дату реализации.

Сумма выручки не будет переоцениваться, а вот дебиторская задолженность, выраженная в у.е., будет переоцениваться на каждую отчетную дату или на момент полной (частичной оплаты покупателя). Соответственно, будут отражаться курсовые разницы, как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.

Предоплата и постоплата в валюте

Еще одна ситуация — частичная предоплата и постоплата.

При данной форме товары признаются по курсу суммированной стоимости. То есть оплаченная часть оценивается на дату предоплаты, неоплаченная часть на дату перехода прав собственности. Вторая часть сформирует дебиторскую задолженность покупателя в у.е. и в соответствующей ей сумме в рублях.

Как и в предыдущем варианте, у нас возникнут курсовые разницы, которые учитываются как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и внереализационные доходы (расходы) в налоговом учете.

Теперь рассмотрим, как будет определяться налоговая база по НДС. Следуя НК РФ, она определяется на наиболее раннюю дату: отгрузки или день оплаты.

Если налоговая база по договору определяется на дату отгрузки, то в таком случае рассчитывается исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки. При всех последующих оплатах вычеты по НДС не корректируются. Следовательно, все разницы постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Также следует обратить внимание, что НДС при покупке товаров принимается к вычету если:

Принять к вычету покупатель имеет право сумму, которая указана в счет-фактуре. Важно, что счета-фактуры и УПД по всем договорам в условных единицах выставляются всегда только в рублях. Сумма будет зависеть от порядка уплаты.

Разберем на примерах работы с поставщиками.

Если у нас 100% предоплата, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру по курсу на дату предоплаты. Если был выставлен авансовый счет-фактура от поставщика, то так же можно принять к вычету НДС, но при получении товара НДС необходимо восстановить по такому счету-фактуре.

Следующий вариант, когда у нас постоплата. В таком случае счет-фактура выставляется по курсу на дату отгрузки.

Что касается частичной предоплаты и постоплаты, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру в рублевой стоимости, которая состоит из оплаченной части на дату предоплаты и неоплаченной по курсу на дату отгрузки.

С авансовыми счетами-фактурами такая же ситуация, что и в первом примере.

Как отразить курсовую разницу в «1С»

Теперь рассмотрим варианты, когда у нас возникает курсовая разница и как она отражается в программах «1С» при работе с иностранными контрагентами.

Согласно п. 4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. При пересчете возникает разница, она называется курсовой. Пересчет осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, ну или с каким-либо отклонение, если это обговорено сторонами договора.

Пересчету подлежат все денежные средства, находящиеся в банке или кассе, а также дебиторская и кредиторская задолженность в валюте.

Пересчет происходит либо по дате поступления или списания денежных средств в валюте, погашения обязательств, либо в последний день месяца.

При работе в программе «1С:Бухгалтерия 8» настройки осуществляются таким же образом, как мы рассмотрели в начале статьи. В справочниках создаются условные единицы и подгружаются их курсы, за исключением того, что контрагент в данном примере иностранец, и в договоре следует проставить и оплату, и расчеты в у.е.

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

Помимо этого, не забудьте проверить актуальные курсы валют в справочнике. Если все настройки произведены правильно, то расчеты будут проходить автоматически.

Курсовые разницы будут отображаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.

И, соответственно, курсовая разница будет отражаться в двух вариантах: по дате операций, то есть непосредственно по документам «Поступление» — «Списание с расчетного счета» или «Реализация» — «Поступление товара». Второй вариант на конец месяца, с помощью регламентной операции «Переоценка валютных средств», которая выполняется автоматически при запуске процедуры по закрытию месяца.

Источник

Переоценка валютных средств в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

В 1С:Комплексная автоматизация 2 предлагается два варианта переоценки остатков и задолженности партнеров и денежных средств:

Важно: курсовые разницы считаются в программе отдельно по данным оперативного учета и регламентированного учета.

Базой же для расчета курсовых разниц по регламентированному учету являются проводки по счетам учета с отметкой Валютный и без отметки Сумма в БУ не подлежит переоценке.

Например, счет расчетов 60.21 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) является валютным, но галка что счет в БУ не подлежит переоценке не стоит и это правильно, т.к. долги в валюте должны переоцениваться.

⇨ Когда валютные счета учета расчетов имеют разные субсчета для учета авансов и задолженностей, тогда по данным БУ при расчете курсовых разниц проблем быть не должно.

А что делать, когда счет учета расчетов общий и для аванса и для задолженности?

Речь про валютные счета учета с видом Активно/Пассивный, например, 76.25 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте) и т.д. В этом случае интуитивно не понятно должна стоять галка в счете учета про переоценку или нет.

Недавно мы как раз столкнулись с такой ситуацией, когда аванс на счете 76.25 переоценивался, хотя не должен. Счет переоценивается в конце месяца, т.к. он валютный и на нем есть остаток по данным БУ, по данным оперативного учета переоценки нет, т.к. система по ОУ понимает, где аванс, где долг по регистрам.

Следовательно разработчики 1С рекомендуют для таких валютных счетов учета поставить галку Сумма в БУ не подлежит переоценке

⇨ При такой настройке авансы в валюте переоцениваться не будут, а задолженность как и положено будет переоценена в БУ.

Расчет курсовых разниц

Важно: курсовые разницы, возникающие только по регламентированному учету, в оперативные отчеты не попадают.

Доверить процесс обслуживания следует специалистам, давно работающим на рынке автоматизации, которые несут гарантию за проданный товар, оказанные услуги. Например, нам 🙂

Окажем услуги с оплатой по факту, если результат вас устроит.
Без предоплаты.

Источник

Учет расходов на покупку валюты при изменении цели ее использования

В апреле организация приобрела у банка 16000 евро по курсу 3,0949 руб. за 1 евро. При этом в качестве направления использования покупаемой иностранной валюты указаны расчеты с нерезидентом по договору, предусматривающему импорт товаров.

В мае перечислена частичная предоплата за товары в сумме 8000 евро.

Оприходование товара не рассматривается.

Налогообложение доходов физлица, а также исчисление и уплата страховых взносов в Белгосстрах и ФСЗН не рассматриваются.

В соответствии с учетной политикой организации курсовые разницы относятся в состав доходов и расходов по финансовой деятельности и учитываются при налогообложении на момент их возникновения.

Официальный курс белорусского рубля по отношению к евро составил (далее — официальный курс) (условно):

— на дату покупки валюты — 3,0939 руб. за 1 евро;

— на 30 апреля — 3,1027 руб. за 1 евро;

— на дату перечисления предоплаты — 3,0961 руб. за 1 евро;

— на 31 мая — 3,0870 руб. за 1 евро;

— на дату окончательного расчета с поставщиком — 3,0884 руб. за 1 евро;

— на дату оказания безвозмездной (спонсорской) помощи — 3,0927 руб. за 1 евро.

ОБОСНОВАНИЕ

Общие положения

Необходимость покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке определяется субъектом валютных операций — резидентом самостоятельно. При покупке иностранной валюты необходимо указать направление использования покупаемой иностранной валюты. Приобретенная иностранная валюта может быть использована по иным направлением, отличающимся от указанных (п. 15 Инструкции N 112, приложение к Инструкции N 112, абз. 4 ч. 1 п. 2 Правил N 72).

Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи

Организация частной формы собственности вправе оказывать безвозмездную (спонсорскую) помощь физлицам в денежной и натуральной форме, в том числе в иностранной валюте, на цели, приведенные в Указе N 300, без ограничения размера. Предоставление помощи на проведение операции (оказание медицинской помощи) гражданам Республики Беларусь является одной из таких целей. С получателем помощи заключается договор, в котором обязательно указываются данные организации-спонсора и получателя, размер помощи, цель ее оказания, виды товаров (работ, услуг), на которые выдается помощь. Примерная форма договора утверждена постановлением N 779 (ч. 1 п. 1, абз. 4 п. 4, ч. 1 п. 5, п. 10, абз. 6 ч. 1 Указа N 300).

Бухгалтерский учет валютный операций

Учет операций по покупке иностранной валюты отражается с использованием субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты», открываемого к счету 57 «Денежные средства в пути». В бухучете на сумму белорусских рублей, направленных на приобретение валюты, делается проводка по дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (п. 40, ч. 4 п. 43 Инструкции N 50).

Учет денежных средств на валютном счете отражается на счете 52 «Валютные счета». Поэтому проводка по покупке валюты будет такой: дебет счета 52 «Валютные счета» и кредит субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты». Учет ведется в валюте и в белорусских рублях по официальному курсу на дату зачисления валюты. Разница при покупке валюты не является курсовой. Она представляет собой превышение курса покупки над официальным курсом и списывается в дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» с кредита субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» (ч. 4 п. 43, п. 41 Инструкции N 50, абз. 19 п. 13 Инструкции N 102).

Расчеты с нерезидентом за товар отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 52 «Валютные счета» в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Пересчет в белорусские рубли производится исходя из официального курса:

— на дату перечисления предоплаты (в дальнейшем сумма аванса не пересчитывается);

— на дату последующей оплаты для окончательного расчета за полученный товар (п. 2 Стандарта N 69, ч. 4 п. 47 Инструкции N 50).

Переоценка валютного счета производится на отчетную дату и на дату совершения хозоперации. При этом, если организация не применяет п. 1 Указа N 159, проводки по переоценке валюты будут следующие: либо дебет 52 кредит 91-1 либо дебет 91-4 кредит 52 (п. 2, 7 Стандарта N 69).

Стоимость денежных средств, переданных безвозмездно, учитывается на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности». Расчеты с получателем помощи могут быть отражены на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Организация вправе открыть отдельный субсчет для этих целей (абз. 4 п. 13 Инструкции N 102, п. 59 Инструкции N 50).

Налог на прибыль

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Нацбанком на момент покупки, включаются в состав затрат по производству и реализации. При этом какие-либо ограничения, связанные с учетом таких расходов при налогообложении в зависимости от направления использования приобретенной валюты, не установлены (подп. 2.6 п. 2 ст. 170 НК).

Если организация не применяет п. 1 Указа N 159 и п. 14 ст. 167 НК, то курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты, при исчислении налога на прибыль включаются в состав внереализационных доходов или расходов в момент их возникновения (ч. 2. п. 2, подп. 3.20 ст. 174, ч. 2 п. 2, подп. 3.26 ст. 175 НК).

Источник