когда перечислять ндфл с больничного листа в 2021 году
НДФЛ при выплате больничного в 2021 году
С 2021 года ФСС сам выплачивает часть больничных напрямую работникам. Кто и как удерживает НДФЛ с больничного листа в 2021 году?
Оплата по больничному листу, за исключением декретных, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты.
НДФЛ с больничного пособия
Вся сумма, начисленная по обычному больничному листу, облагается НДФЛ в общем порядке.
Как выплачивают больничное пособие
Кто удерживает и перечисляет НДФЛ
По-прежнему, налог удерживает и перечисляет налоговый агент.
Так как первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента:
Напомним, по заявлению работника ФСС выдаст ему справку 2-НДФЛ. Правда при удержании НДФЛ не будут учитываться стандартные вычеты.
Когда НДФЛ должен быть уплачен
Налог с больничного листа удержать нужно непосредственно при выплате денег работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК).
Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты.
Срок уплаты налога по больничному, т. е. перечисление в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие. Например, если фирма оплатила лист нетрудоспособности 10 февраля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 28 февраля.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
13 890 рублей – МРОТ на 2022 год. Какие выплаты работникам вырастут?
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): что это такое и кому нужно?
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней (образец платежки)
НДФЛ с больничных и отпускных за октябрь 2021
Срок уплаты НДФЛ с оплаченных в октябре больничных и отпускных приходится на 1 ноября (перенос с воскресенья 31 октября). Однако из-за введения режима нерабочих дней этот срок сдвигается на первый после них рабочий. Пока это 8 ноября.
Заполнить платежку по НДФЛ с учетом всех последних изменений (майских и октябрьских) вам поможет образец с построчными комментариями от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Выплачивать зарплату в нерабочие дни нужно в обычные сроки или можно сделать это накануне.
Перечислить НДФЛ с зарплаты в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после его удержания. Если этот срок приходится на нерабочий день, он сдвигается на первый следующий за ним рабочий. Это касается и нерабочих дней, объявленных таковыми указом президента (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, см. также письма ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@, от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).
При уплате НДФЛ необходимо правильно указывать реквизиты казначейских счетов. Заполнить платежное поручение вам поможет образец с комментариями от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть его вы можете бесплатно, получив пробный доступ к системе:
Как в нерабочие дни сдавать в ПФР форму СЗВ-ТД? Ответ на этот вопрос вы найдете в аналитическом обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит
В 2021 году больничные пособия работникам в рамках механизма «прямых» выплат выплачивает напрямую Фонд социального страхования РФ (ФСС). Из собственных средств организации выплачивают пособие за первые три дня болезни. Из этих выплат следует удержать НДФЛ.
Что нужно знать об удержании и отчётности
НДФЛ с больничного листа в 2021 году нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса). С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит ФСС.
Сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченные за первые 3 дня болезни сотрудника работодателю нужно отразить в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Суммы, выплаченные ФСС, в отчётах указывать не нужно.
По заявлению работника ФСС должна выдать ему справку 2-НДФЛ и справку о произведенных выплатах в части, касающейся выплат, начисленных и произведенных Фондом социального страхования.
Как получить справку в ФСС
Получить справку работник может несколькими способами:
Можно ли получить вычет при оплате больничного из средств ФСС
В Минфине и ФНС уточняют, что работник, получающий доход в виде больничного, имеет право на стандартные вычеты по НДФЛ (письма Минфина от 21.04.2020 № 03-04-05/31922, ФНС России от 25.03.2020 № БС-4-11/5128@). Основание получения вычета — 3НДФЛ. Право на получение вычета возникает исключительно за те месяцы, когда был получен доход от указанного налогового агента.
Узнайте больше о нововведениях в расчете зарплаты, изменениях в уплате страховых взносов, особенностях удержания НДФЛ, расчете отпускных и пособий, дополнительной оплате труда, дистанционной занятость и других текущих изменениях на курсах по бухучёту.
С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС
Пособия по временной нетрудоспособности, за исключением декретных выплат, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) независимо от источника его выплаты. «Согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы с физических лиц удерживают и перечисляют налоговые агенты. Поскольку первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а все остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента, каждый из которых удерживает этот вид налога. В случае пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой налог со всей суммы удерживает ФСС, так выплачивает все 100% этой выплаты, – прокомментировала начальник отдела назначения и осуществления выплат застрахованным гражданам Юлия Клыкова. – Следует иметь в виду, что речь идет о выплатах работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные не выплачиваются. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не нужно».
Ставка налога на доходы физических лиц в 2021 году остается прежней и составляет 13%. Налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме. Как и раньше, НДФЛ удерживается непосредственно при выплате денег работнику.
Добавим, к числу выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ относятся единовременное пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
628012, г.Ханты-Мансийск, ул.Дзержинского, 31
Заместитель управляющего Кармазин Александр Станиславович,
Заместитель управляющего Крюков Владимир Александрович,
НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2021 году
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем, следует облагать подоходным налогом.
Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это сумма пособия первых 3 дней болезни.
Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).
Посмотреть образец заполнения больничного листа при оплате больничного по-новому вы можете в КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе К+ предоставляется бесплатно.
А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.
В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:
Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):
Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.
Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.
Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного
Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Перечисляем НДФЛ в бюджет
Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример
Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.
Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.
По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.
Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.
В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:
А в разделе 1 оно будет отражаться так:
Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ
Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:
Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).
Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 021-022 раздела 1, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 2 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 100, 140 и 160 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).
Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.
В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.
Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.
Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:
Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».
Итоги
Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.
Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.