когда платятся авансы по налогу на прибыль в 2021

Как платить авансы по прибыли в 2021 году?

На этот вопрос вам нужно ответить до конца года.

Выбирайте между традиционной системой: квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей (кто может не платить авансы помесячно, читайте здесь) или ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли.

Если меняете авансовую схему на 2021 год, подайте в налоговую сообщение в свободной форме. Срок подачи — 31 декабря. В 2020 году это рабочий день, так что будьте внимательны, никаких переносов срока на январь не будет. Если оставляете прежнюю систему авансов, никаких сообщений не требуется — просто работайте, как раньше.

Важно! В 2021 году уже не будет возможности перейти на авансы по фактической прибыли в течение года. Она вводилась только до конца 2020 года и продлевать ее не станут. Если вы думаете насчет этой схемы, решить вопрос нужно до 31 декабря.

А до 30.12.2020 нужно сообщить налоговикам о выборе подразделения для централизованной уплаты авансов и налога на прибыль, если вы хотите поменять ответственное подразделение или сейчас платите за каждое из них отдельно, а хотите платить через одно. Рекомендуемые формы уведомлений приведены в письме ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Состав представляемого в налоговый орган уведомления зависит от причины и места его подачи (Приложение N 1 к Порядку заполнения формы уведомления). Например, если нужно уведомить налоговый орган по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения о том, что налог (авансовые платежи) по нему будет уплачиваться через существующее в регионе ответственное обособленное подразделение, в состав уведомления включите.
Порядок заполнения уведомления для всех ситуаций рассмотрен в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение смотрите здесь.

Посчитать и уплатить авансы за 4 квартал 2020 года вам поможет эта статья.

Источник

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года

Платежные сроки для авансов по прибыли

Первый важный вопрос: как часто необходимо перечислять авансы по прибыли? Уплата авансов по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года происходит в разные сроки в зависимости от применяемого компанией способа.

Кратко напомним законодательно установленные общие способы и периодичность уплаты «прибыльных» авансов (ст. 286, ст. 287 НК РФ):

Первые два способа уплаты АПНП могут использовать любые организации, а третий доступен только тем компаниям, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала в среднем не превышали установленный лимит, либо новички с выручкой не более 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (п. 3 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ).

Среднеквартальный лимит на 2020 год повышался с 15 до 25 млн руб. Но в 2021 году все вернулось к прежним правилам.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ сроки уплаты, попадающие на выходные, праздники или нерабочие дни, сдвигаются на ближайший рабочий день.

С учетом этого сроки уплаты авансов по прибыли за 2 квартал 2021 года будут такими:

Платеж

Срок уплаты

Налог на прибыль (обычные ежемесячные и ежеквартальные авансы)

Аванс по налогу на прибыль за апрель 2021 года

Аванс по налогу на прибыль за май 2021 года

Аванс по налогу на прибыль за июнь 2021 года

Аванс по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2021 года

Налог на прибыль (авансы по фактической прибыли)

Аванс по налогу на прибыль за апрель 2021 года

Аванс по налогу на прибыль за май 2021 года

Аванс по налогу на прибыль за июнь 2021 года

Определяем сумму платежа

Второй важный вопрос: как определить сумму АПНП? Разобраться с ним нам помогут примеры.

ООО «ЭкоСервис» уплачивает АПНП ежеквартально (без ежемесячных перечислений). С начала года прибыль ООО «ЭкоСервис» составила:

1 769 376 руб. × 20% – 171 268 руб. = 182 607 руб.

(1 769 376 руб. – 856 340 руб.) × 20% = 182 607 руб.

При способе исчисления АПНП, который использует ООО «ЭкоСервис», в расчете участвует фактически полученная за отчетный период прибыль.

ПАО «Сириус Форте» уплачивает АПНП ежемесячно с доплатой по завершении квартала. Для исчисления каждого ежемесячного платежа внутри 2 квартала понадобится всего 1 показатель — АПНП за 1 квартал. У ПАО «Сириус Форте» он равен 965 442 руб.

Расчет ежемесячного АПНП во 2 квартале:

965 442 / 3=321 814 руб.

Данный способ исчисления ежемесячных АПНП не предусматривает участия в расчетах показателя фактически полученной компанией во 2 квартале прибыли, а определяет сумму внутриквартальных АПНП исходя из АПНП предыдущего квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому отсутствие прибыли внутри квартала не избавляет компанию от перечисления ежемесячных АПНП. А фактически полученная квартальная прибыль будет участвовать только в исчислении суммы доплаты по итогам полугодия.

ООО «Елисеевские пекарни» перечисляет ежемесячные АПНП исходя из фактической прибыли. Данные по прибыли для расчета:

АПНП за апрель: (24 667 224 руб. – 21 109 130 руб.) × 20% = 711 619 руб.

АПНП за май: (39 881 013 руб. – 24 667 224 руб.) × 20% =3 042 758 руб.

АПНП за июнь: (36 030 652 руб. – 39 881 013 руб.) × 20% = 0

Данный способ ежемесячной уплаты АПНП позволяет не уплачивать аванс, если компания получила убыток в отчетном периоде (в отличие от способа, рассмотренного в примере 2).

Оформляем платежное поручение

Третий важный вопрос: как оформить платежное поручение на перечисление АПНП? От правильности составления этого документа зависит своевременность попадания в бюджет налогового платежа.

Узнайте о КБК для перечисления АПНП из этой публикации.

Чтобы вы могли быстрее разобраться с заполнением платежек, приводим ссылки на образцы платежных поручений с построчными комментариями по их заполнению. Образцы подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Пробный онлайн-доступ к К+ вы можете получить бесплатно, кликнув ниже по нужной ссылке.

Лучше не опаздывать с перечислением АПНП и не занижать сумму к уплате. Оштрафовать за это не могут, но начисления пеней не избежать.

Итоги

Уплата авансов по прибыли за 2 квартал 2021 года производится в разные сроки. Эти зависит от того, как компания считает авансы. При попадании крайней даты платежа на нерабочий день авансовые перечисления можно произвести в ближайший после него рабочий день. Но для авансов за 2 квартал таких переносов нет.

Источник

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года

Зачем перечислять авансы по прибыли

Несмотря на то что налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, перечисление налога в бюджет одной суммой по итогам года не допускается. До наступления срока платежа (по итогам отчетных периодов) требуется уплачивать авансы, размер которых определяется одним из установленных в налоговом законодательстве способов.

Цель такой предоплаты — равномерное поступление в бюджет денежных средств. Порядок исчисления авансов и их уплаты установлен в ст. 286, 287 НК РФ. В них расписаны особенности исчисления авансовых платежей по каждому из разрешенных способов.

Уплаченные в течение года авансы по его окончании засчитываются в счет уплаты налога на прибыль. Авансовые платежи за 1 квартал и налог на прибыль могут совпадать по величине в том случае, если плательщик прекратил деятельность до окончания 1 квартала (или в последний день этого периода).

Что учесть при расчете авансов по прибыли за 1 квартал, расскажем далее.

Законодательно разрешенные способы уплаты авансов

Авансы по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года (и на протяжении всего календарного года) налогоплательщики могут уплачивать одним из следующих способов:

О желании применять способ № 2 компания обязана уведомить налоговый орган заранее — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на такой способ уплаты авансов. Менять применяемую систему в течение года нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

ВАЖНО! В 2020 году переход на авансы пофактической прибыли осуществлялся в специальном порядке. Подробнее см. здесь. С 2021 года действует обычный порядок перехода.

Об особенностях расчета разными способами авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал расскажем в следующих разделах.

Ежеквартальные авансы (способ № 1): ограничения и нюансы

Этот способ позволяет рассчитываться с бюджетом в части уплаты авансов по налогу на прибыль без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только двум группам налогоплательщиков (п. 3 ст. 286 НК РФ):

ВАЖНО! Для 2020 года этот лимит повышался до 25 млн руб. в среднем за квартал (закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). В 2021 году снова действует лимит в 15 млн руб. Налогоплательщики, которые в 2020 году имели средний квартальный доход от 15 до 25 млн руб. и не платившие ежемесячные авансы, не должны уплачивать их и в 1 квартале 2021 года. Это подтверждается письмом ФНС от 27.01.2021 № СД-4-3/868@. Подробнее см. здесь.

Упомянутым на рисунке налогоплательщикам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого. При этом прочие компании могут применять его добровольно, хотя не всегда вправе им воспользоваться из-за превышения законодательно закрепленного лимита по выручке.

Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль от КонсультантПлюс
ООО «Альфа» уплачивает только квартальные авансовые платежи. Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).
Организация получила по итогам:
I квартала прибыль в размере 250 000 руб.;
полугодия убыток 100 000 руб.;
девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб.
Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала.
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Как определить, укладывается ли компания в лимит по выручке, чтобы платить авансы по прибыли единожды в квартал, расскажем далее.

Особенности исчисления среднеквартального дохода

Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие четыре квартала. СДкв следует контролировать по окончании каждого квартала. Для его определения доходы от реализации по расчетным кварталам нужно сложить и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое).

Участвуют в расчете четыре квартала, идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493).

Как проверить, вправе ли компания применять этот способ уплаты авансов по налогу на прибыль во 2 квартале 2021 года? Покажем на примере.

В учетной политике ПАО «Литейные технологии» предусмотрено ежеквартальное перечисление авансов по прибыли. Чтобы убедиться, что компания вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года по предусмотренному алгоритму, бухгалтер исчислил СДкв исходя из следующих данных:

Доходы от реализации:

СДкв = (11 997 078 + 12 881 664 + 25 698 340 + 6 449 015) / 4 = 14 256 524 руб.

Расчетом охвачено четыре квартала, идущих подряд — требование Налогового кодекса выполнено. При этом не важно, что кварталы относятся к разным календарным годам. Не имеет значения и тот факт, что в 4 квартале 2020 года выручка оказалась выше пограничного порога в 15 млн руб. — средний показатель выручки норматива не превысил (п. 3 ст. 286 НК РФ):

Источник

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

Сроки уплаты налогов в 2021 году таблица, представленная в нашей статье, отражает в наиболее удобном для налогоплательщика виде. Мы свели в таблицы с поквартальной разбивкой налоговые платежи, которые нужно сделать организациям, работающим на ОСНО и УСН, в течение 2021 года.

Системы налогообложения организаций

Организации в целях налогообложения применяют одну из систем, установленных НК РФ. Если юрлицо не проявляет желания использовать спецрежим, то ему придется работать на ОСНО и уплачивать все налоги, установленные НК РФ при наличии базы налогообложения по ним.

Виды налогов и сборов, уплачиваемых юрлицами

Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками налогов:

Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.

Применение спецрежимов (УСН, ЕСХН, соглашение о разделе продукции) либо освобождает организацию от уплаты основных налогов (прибыль, НДС, имущество), заменяя их единым соответствующим налогом (УСН, ЕСХН), либо позволяет использовать систему льгот, относящуюся практически ко всем уплачиваемым организацией налогам (соглашение о разделе продукции). Спецрежим ПСН могут применять только ИП.

При применении УСН юрлицо должно (при наличии оснований) платить все налоги, кроме тех, которые заменены единым налогом. По ЕСХН ситуация несколько иная. При нем не уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ), а акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и сбор за использование объектов животного мира несовместимы с этим режимом по определению.

Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при спецрежимах, торговый сбор, налог на игорный бизнес, с 2021 года — транспортный и земельный налоги), либо законами регионов (налог на имущество). Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день. В соответствии с этим правилом отражены последние дни сроков оплаты налогов в 2021 году в наших таблицах.

В нашей статье мы не будем рассматривать достаточно редко встречающиеся среди обычных организаций платежи: налог на игорный бизнес, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, сбор за использование объектов животного мира и систему налогов при выполнении соглашения о разделе продукции.

Получите доступ к 35 онлайн-курсам для кадровиков и бухгалтеров. Подключите «Клерк.Премиум». Вы сможете не только проходить курсы, получать сертификаты ИПБ России, но и задавать экспертам «Клерка» неограниченное количество вопросов. Мы ответим в течение дня. Это точно дешевле, чем иметь сторонних консультантов. Сможете собирать вопросы со всех коллег и даже давать им свой логин и пароль, и они тоже смогут задавать вопросы.

Особенности уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль — единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика. Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:

Особенности уплаты НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ, в отношении которого юрлица являются налоговыми агентами, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно и в наших таблицах он не отражается. Показан там только срок, установленный для уплаты этого налога с отпускных и больничных, соответствующий последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего дохода.

Особенности уплаты региональных и местных налогов

Сроки уплаты налога на имущество, так же как и обязательность (или необязательность) начисления и уплаты авансовых платежей по нему, устанавливаются законами регионов. Организациям, имеющим обязанность уплаты налога на имущество, нужно ознакомиться с соответствующими законами субъектов РФ, поскольку сроки уплаты этих налогов по регионам могут существенно различаться. В наших таблицах, имеющих общий характер, мы по этой причине их не приводим.

Что касается транспортного и земельного налогов, то с 01.01.2021 сроки их уплаты являются едиными для всех территорий и закреплены на федеральном уровне. У региональных и местных властей полномочий по определению платежных дат больше нет. Налоги по итогу года нужно уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Новый порядок применяется начиная с годовых платежей по итогам 2020 года.

Особенности уплаты единого налога при УСН и ЕСХН

Сроки уплаты УСН и ЕСХН, установленные НК РФ, применяются с одной оговоркой: если юрлицо утратило право на применение этих спецрежимов или добровольно отказалось от них, то оно в месяце, следующем за месяцем прекращения применения спецрежима, до 25-го числа должно рассчитаться по единому налогу.

Источник

Срок уплаты налога на прибыль в 2021 году

srok_uplaty_naloga_na_pribyl_v_2021_godu.jpg

Похожие публикации

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль приведены в ст. 287 НК РФ. По итогам года, который является налоговым периодом (п. 1 ст. 285 НК РФ), производится окончательное погашение обязательств по налогу. Но в течение года необходимо осуществлять авансовые платежи. В зависимости от периодичности уплаты авансов дифференцируются предельные сроки их перечисления. Авансовые платежи могут быть ежемесячными или квартальными, причем ежемесячные платежи предусмотрены для налогоплательщиков в двух вариантах.

Налог на прибыль: сроки уплаты 2021 года ежеквартальных авансовых платежей

Ежеквартальные авансовые платежи – самый удобный и простой способ погашения налоговых обязательств. Но этот вариант доступен не всем категориям налогоплательщиков. В соответствии с нормами п. 3 ст. 286 НК РФ авансы по налогу раз в квартал могут перечислять только те юридические лица, средняя квартальная выручка которых за истекшие 4 квартала не превысила лимит в 15 млн. руб.

На 2020 год Законом от 22.04.2020 г. № 121-ФЗ (п. 2 ст. 2) лимит по доходу от реализации был временно увеличен до 25 млн. руб. Но текст Письма ФНС от 27.01.2021 г. № СД-4-3/868@ напоминает, что послабления для налогоплательщиков в виде повышенного лимита доходов не распространяются на 2021 год.

Срок уплаты налога на прибыль в 2021 году, как и раньше, привязан к крайним датам подачи деклараций по результатам отчетных периодов – это 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом. Отчетными периодами применительно к налогу на прибыль являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

Авансы платятся в 2021 году в следующие сроки:

Налог на прибыль: сроки перечисления ежемесячных авансов

Налогоплательщики, доходы которых превышают средний лимит в 15 млн. руб. в квартал, обязаны платить авансы по прибыли ежемесячно. Размер платежей может исчисляться двумя способами:

1) исходя из размера квартальной прибыли; при этом ежемесячные авансы за 1 квартал равны ежемесячным авансам за 4 квартал истекшего года, а в последующих отчетных периодах ежемесячно уплачивается 1/3 от суммы авансов за предыдущий период. По окончании отчетного периода рассчитывается окончательная сумма платежа из фактически полученной за этот период прибыли;

2) по фактическому уровню прибыли за месяц – переход на этот способ расчета авансов добровольный.

Во втором варианте налогоплательщику надо дождаться конца месяца и подвести итог по налоговой базе, после чего будет понятно, в каком размере должен быть уплачен авансовый платеж за этот месяц. Поэтому для авансовых платежей с привязкой к фактическому уровню прибыли сроки иные – перечисление средств должно осуществляться не позже 28 числа месяца, следующем за отчетным (за январь – 28 февраля, за февраль – 28 марта и т.д.).

Например, за июнь 2021 г. аванс должен быть перечислен:

При выпадении срока перечисления на нерабочий праздничный или выходной день, платежный период пролонгируется до ближайшего рабочего дня. Например, в марте 2021 г. 28 число приходится на воскресенье, банки в этот день платежи не проводят, значит, у налогоплательщика фактически отсутствует возможность погасить свои обязательства перед бюджетом. Поэтому крайний день перечисления средств сдвигается на понедельник 29 марта.

Срок уплаты налога на прибыль за год

Для налогового платежа по итогам года законодательством предусмотрен единый срок – крайние даты погашения обязательств перед бюджетом совпадают с крайними сроками подачи налоговой декларации. То есть, годовой налог на прибыль (за минусом авансовых платежей) должен быть уплачен не позже 28 марта после завершения налогового периода.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник