когда применяется коэффициент индексации при расчете отпускных
Перерасчет отпускных при повышении зарплаты
При повышении оклада в целом по организации, филиалу, структурному подразделению (например, департаменту или отделу), отпускные должны рассчитываться с учетом этого повышения, с использованием коэффициентов пересчета. При этом особенности расчета зависят от того, в какой момент произошло повышение. Существует три варианта.
При повышении в организации тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат к ним работнику могут повысить зарплату:
В этих случаях сумма отпускных должна быть скорректирована (см. формулу). Такое правило установлено пунктом 16 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Формула расчета коэффициента повышения заработной платы
Если повышение заработной платы произошло в пределах расчетного периода, то зарплату, которую начисляли работнику до повышения, нужно умножить на коэффициент повышения, и после этого рассчитывать отпускные.
Если повышение заработной платы произошло после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, то скорректировать надо средний заработок работника за расчетный период.
Если повышение заработной платы произошло в период нахождения работника в отпуске, то скорректировать надо ту часть среднего заработка, которая приходится на период с момента увеличения заработной платы и до окончания отпуска.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Индексация премий при расчете отпускных
Рассчитывая отпускные, бухгалтер обязан учесть коэффициент повышения окладов. Однако что в итоге нужно индексировать: сами зарплаты или какие-либо еще выплаты? Ответить на этот вопрос взялся Роструд.
Общие правила
Согласно статье 114 Трудового кодекса ежегодный основной оплачиваемый отпуск должен предоставляться всем сотрудникам без исключения. Причем за время отдыха за ними сохраняется как место работы, так и средний заработок.
Для того чтобы определить сумму отпускных, бухгалтеру нужно просто умножить средний дневной заработок на количество дней отпуска. И если с последним показателем проблем, по определению, быть не должно, то расчет среднего дневного заработка традиционно вызывает множество вопросов. Правительство посвятило особенностям его исчисления целое постановление за номером 213, датированное 11 апреля 2003 года. Естественно, правительственным чиновникам с тех пор пришлось не раз его корректировать, подстраиваясь под внесенные в законодательство поправки, а заодно и под решения судов.
С одной стороны, для всех случаев определения размера среднего заработка трудовое законодательство устанавливает единый порядок исчисления. При любом режиме работы расчет производится исходя из фактически начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Причем учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (их полный перечень приведен в пункте 2 постановления правительства № 213). Обратите внимание, календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков можно определить по формуле:
Сумма выплат работнику в расчетном периоде : 12 мес. : 29,4 = Средний дневной заработок
Тогда сумма отпускных будет равна: Средний дневной заработок × Количество дней отпуска
Расчет отпускных в данном случае нужно производить поэтапно. Для начала необходимо рассчитать сумму отпускных исходя из предусмотренного Трудовым кодексом периода в 12 месяцев. Затем определить сумму отпускных с учетом того расчетного периода, который установлен в компании. На руки сотрудник должен получить ту из полученных сумм, которая больше. Только в этом случае можно говорить о том, что права труженика не будут нарушены.
Повышение окладов
Если зарплата была повышена в расчетном периоде (12 календарных месяцев до месяца отпуска), весь заработок за предшествующие столь знаменательному событию месяцы необходимо увеличить на коэффициент повышения окладов. Таково требование пункта 15 уже упомянутого нами постановления правительства № 213. Существенно то, что данное правило относится только к случаям, когда заработок подняли во всей организации или ее филиале, а не просто отдельно взятому сотруднику.
Работник ООО «Ромашка» идет в отпуск в июле 2007 г. на 28 календарных дней. Расчетный период для отпускных — с 1 июля 2006 г. по 30 июня 2007 г. С апреля его зарплата была повышена с 10 000 до 12 000 руб. Значит, зарплату за период с июля 2006-го по март 2007 г. необходимо увеличить в 1,2 раза (12 000 руб. : 10 000 руб.).
Ну а премия?
Как видим, коэффициент рассчитывается на основании данных о повышении зарплаты. Вместе с тем организации могут поощрить своих работников и иными способами. Например, выплатить премию. При расчете отпускных премии можно учитывать только в том случае, если они предусмотрены положением об оплате труда (премировании) работников организации. На это в свое время указал Роструд в письме от 5 февраля 2007 г. № 274-6-0. Но нужно ли и их тоже индексировать? Ответ на этот вопрос дала Федеральная служба по труду и занятости в письме от 29 июня 2007 г. № 2227-6-1. По мнению представителей Роструда, при расчете отпускных умножать на коэффициент повышения зарплаты нужно все выплаты, которые входят в средний заработок. Главное, чтобы начислены они были за месяцы расчетного периода, предшествующие повышению оклада. Таким образом, у бухгалтеров появилась возможность порадовать сотрудников, проиндексировав им не только саму зарплату, но и иные вознаграждения, например премии, даже если они никоим образом не связаны с должностным окладом.
Оставим условия примера 1 прежними, добавив лишь то, что сотрудник в феврале 2007 года получил премию за 2006 год в размере 10 000 рублей.
Оклад индексируем на коэффициент 1,2 за все месяцы, предшествующие повышению заработка.
Так, зарплата за период с 1 июля 2006 г. по 31 марта 2007 г. составит:
10 000 х 9 мес. х 1,2 = 108 000 руб.
Той же участи подвергнем и годовую премию за 2006 г.:
10 000 х 1,2 = 12 000 руб.
Зарплату за апрель-июнь 2007 г. умножать на коэффициент не нужно:
12 000 х 3 мес. = 36 000 руб.
Следовательно, сумма выплат, которую необходимо учесть при расчете среднего заработка, составит 150 000 руб. (108 000 + 12 000 + 36 000).
Вообще, годовые премии за предшествующий календарный год независимо от даты их начисления необходимо учитывать в составе заработка за расчетный период, а именно в размере 1/12 за каждый месяц (п. 14 постановления правительства № 213). Однако это вовсе не означает, что индексировать нужно только ту часть премии, которая приходится на долю расчетного периода до повышения окладов. К сожалению, Роструд в своих разъяснениях не уделил внимание этой проблеме, но, судя по всему, умножить на повышающий коэффициент можно все-таки годовую премию в полном объеме. Во всяком случае, никаких ограничений на сию операцию в постановлении правительства нет, а у нас, как известно, то, что не запрещено, разрешено.
Н. Баразненок, аудитор — для «Федерального агентства финансовой информации»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
10 вопросов о поправочных коэффициентах для отпускных и компенсации
1. Что такое поправочный коэффициент и зачем он нужен?
2. Когда применяются поправочные коэффициенты?
Они применяются в тех случаях, когда в месяце начала отпуска (выплаты компенсации) или в расчетном периоде произошло повышение ключевого элемента, на котором строится оплата труда работника. Таким элементом является :
— у госслужащих — базовый оклад;
— у «бюджетников» и приравненных к ним работников — тарифная ставка 1-го разряда, которая для них устанавливается Совмином;
— у работников других нанимателей — тарифная ставка 1-го разряда (если она применяется) или тарифная ставка (оклад) без учета повышений (если тарифная ставка 1-го разряда не применяется).
3. Как посчитать поправочный коэффициент?
Формулой это можно представить так:
где ТС 1-го р. — тарифная ставка 1-го разряда, установленная в организации, исходя из которой рассчитывается тарифная ставка (оклад) работника;
ТС — тарифная ставка (оклад) работника без учета повышений (если тарифная ставка 1-го разряда не применяется).
4. Применяется ли поправочный коэффициент, если зарплата была повышена только одному работнику, а не в целом по организации или в отделе, подразделении организации?
Применяется. «Массовость» такого явления, как рост зарплаты в целом по организации, в данном случае не имеет значения. К примеру, в организации установлены условия оплаты труда без применения тарифной ставки 1-го разряда. Одному работнику в организации увеличили размер тарифного оклада (без учета повышений) за несколько месяцев до его ухода в отпуск: тарифный оклад был 800 руб., стал 850 руб. При расчете отпускных зарплату за месяцы до такого повышения умножают на коэффициент 1,0625 (850 / 800).
5. Может ли наниматель решить, что поправочный коэффициент при расчете отпускных и компенсации не будет применяться?
6. Почему зарплата растет, а отпускные — нет (или когда поправочные коэффициенты не применяются)?
7. Что такое фиксированный оклад, при котором поправочные коэффициенты не применяются?
Бывает, что фиксированным окладом называют тарифный оклад работника организации, в которой установлена гибкая система оплаты труда без применения тарифной ставки 1-го разряда. Однако это некорректное применение терминологии. В данном случае при расчете отпускных таким работникам зарплата «осовременивается» по общим правилам.
8. Как рассчитываются поправочные коэффициенты, если ставка 1-го разряда, тарифная ставка (оклад) или базовый оклад снизились, либо изменилась система оплаты труда, либо работник работал на разных должностях?
Для месяцев до наступления указанных событий:
К = ТС (ТС 1-го разряда, базовый оклад) в месяце, предшествующем указанному событию / ТС (ТС 1-го разряда, базовый оклад) в месяце, принятом для расчета среднего заработка.
Для месяцев после наступления указанных событий:
К = ТС (ТС 1-го разряда, базовый оклад) в месяце ухода в отпуск (выплаты компенсации) / ТС (ТС 1-го разряда, базовый оклад), действовавшую в месяце, принятом для расчета среднего заработка.
9. Применяется ли поправочный коэффициент в случае, если тарифные оклады работников каждый месяц растут или уменьшаются в связи с тем, что они установлены в условных единицах (дол. США) и рассчитываются в белорусских рублях по курсу Нацбанка?
Изменение тарифных ставок (окладов) работников в зависимости от курса доллара не является основанием для корректировки среднего заработка. Это объясняется тем, что тарифные оклады (без учета повышений) в том измерении, в котором они установлены, не меняются. Условие применения поправочных коэффициентов (см. вопрос 2) не выполняется.
10. Корректируются ли отпускные и компенсация, если повышение зарплаты произошло в период отпуска?
Отпускные-2021: нюансы расчета
Порядок оплаты отпусков последнее время не менялся. Но в этом году в связи с дополнительными нерабочими днями есть нюансы ее расчета.
В то же время, если в организации было повышение окладов, важно увеличить средний заработок на коэффициент индексации. Также проверьте, есть ли у вас работники, которым отпуск должен предоставляться в удобное им время.
Отпуск следует предоставлять с любого дня – рабочего или выходного.
Рассчитывать продолжительность отпуска пропорционально отработанному времени закон не требует. Отпуск за текущий рабочий год предоставьте полностью: частично за отработанные дни, частично – авансом. Разделить отпуск на части или перенести на следующий рабочий год можно только при согласии работника.
Как в 2021 году считать отпускные с учетом нерабочих дней
В 2021 году дни с 4 по 7 мая были объявлены нерабочими оплачиваемыми днями. Поскольку для расчета отпускных берется средний дневной заработок сотрудника за последние 12 месяцев, начиная с июньских отпусков в этот расчет попадают и майские нерабочие дни. Брать их в расчет отпускных или нет, зависит от того, работал ли сотрудник в эти дни фактически.
Если в период с 4 по 7 мая сотрудник работал (в том числе удаленно), включайте эти дни в расчет отпускных. То есть считаем отпускные в обычном порядке. Это подтверждает Информация Минтруда России «Рекомендации работникам и работодателям по нерабочим дням в мае 2021 года» опубликованная на сайте https://mintrud.gov.ru 26.04.2021.
Минтруд России поясняет: при исчислении среднего заработка дни, объявленные нерабочими, и суммы, начисленные за этот период, не учитываются. Если сотрудник отдыхал часть нерабочих дней, исключайте из расчета только дни фактического отдыха.
Индексация среднего заработка при расчете отпускных
В некоторых случаях при повышении окладов, премий, надбавок средний заработок необходимо индексировать.
Средний заработок индексируйте только в тех случаях, когда оклады или другие денежные вознаграждения повышены всем сотрудникам организации или структурного подразделения (Письмо Минтруда России от 12.05.2016 № 14-1/В-447). Индексация не нужна, если произошло повышение денежных премий или надбавок без повышения окладов.
Коэффициент индексации определите по формуле из п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»).
Кому предоставить отпуск в удобное время
Некоторым сотрудникам организация обязана предоставить отпуск в удобное для них время (ст. 123 ТК РФ). К таким работникам относятся:
Отпускные выплатите как минимум за три календарных дня до начала отдыха. Нарушение этого срока может повлечь ответственность.
Вы можете бесплатно получить консультацию эксперта по теме статьи
Вы можете бесплатно открыть доступ к Системе КонсультантПлюс
По какому алгоритму пересчитываются отпускные, если индексация зарплаты происходит в период отпуска?
Сотрудник находился в отпуске с 30.08 по 15.09.
С 01.09 в организации была проведена индексация зарплаты.
По каким правилам в этом случае происходит перерасчет Отпуска в ЗУП 3?
В ЗУП 3 при перерасчете Отпуска индексируется средний заработок, участвующий в расчете сентябрьской части отпускных. Получается, что на коэффициент индексации повышаются и начисления, которые не подлежат индексации, т.к. они учитывались при расчете среднего заработка.
«Согласно абзацу 4 пункта 16 Положения, если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, — часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода. Таким образом, необходимо индексировать сумму среднего дневного заработка, которая уже начислена данному работнику.»
Однако некоторые эксперты в этом случае склоняются к тому, что, если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, то, с даты повышения оклада необходимо по-новому рассчитывать средний заработок. А точнее: неиндексируемые выплаты расчетного периода не должны корректироваться на коэффициент повышения.
Рассмотрим перерасчет отпускных в ЗУП 3 на примере, когда индексация произошла в периоде отпуска.
Сотруднику с 30.08 по 15.09 находится в отпуске.
При расчете отпускных средний заработок составил — 1 134,81 руб.
С 01.09 была проведена индексация. Коэффициент индексации по сотруднику получился равным 1,1540540541.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
На вкладке Начислено (подробно) можно увидеть, что сумма отпускных, приходящаяся на август, осталась без изменений — 2 269,62 руб.:
По сентябрьской части отпускных происходит индексация среднего заработка
и соответственно увеличение суммы:
Если вы придерживаетесь мнения, что в этом случае должен по-новому рассчитывать средний заработок (неиндексируемые выплаты не должны корректироваться на коэффициент повышения), то в ЗУП 3 придется вносить ручные корректировки.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Очень полезная информация дана на семинаре по УСН! Спасибо огромное!