когда применяется счет 45 товары отгруженные
Когда применяется счет 45 товары отгруженные
Счет 45 «Товары отгруженные»
Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.
Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).
Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.
Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.
Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).
Счет 45 «Товары отгруженные»
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
10 Материалы 76 Расчеты с разными
11 Животные на выращивании дебиторами и кредиторами
и откорме 79 Внутрихозяйственные
20 Основное производство расчеты
21 Полуфабрикаты 90 Продажи
собственного производства 94 Недостачи и потери от
Счет 45. Товары отгруженные
Счет 45 «Товары отгруженные» используется для фиксации и систематизирования информации о количестве товарных единиц, отгруженных контрагентам, региональным представительствам, посредникам или клиентам. Сюда же относятся товары, экспортируемые за пределы страны.
Специфика работы со счетом 45
Счет 45 – активный. В дебетовой части должны отражаться расходы на доставку продукции до контрагентов или клиентов, а также себестоимость товара. Счет может отражать и прочие виды материальных ценностей, переданных другим лицам и с временно не закрытой оплатой.
По кредитной части счет 45 взаимодействует со счетами 41 и 43. Каждая операция должна быть подкреплена бухгалтерскими документами: актами приема-передачи или товарными накладными.
Не следует путать операции по счету 45 с такой статьей учета, как «реализованная продукция». Счет должен отражать только те отгрузки, за которых получатель еще не перечислил денежные средства. Операции перейдут в категорию «реализованной продукции» после того, как с компанией за них расплатятся.
Применение счета 45 регламентируется Приказом Минфина РФ №94н. Согласно документу, счет используется при:
Субсчета
К счету 45 могут быть открыты следующие субсчета:
Состав и количество субсчетов определяются особенностями учетной политики конкретного предприятия. Помимо перечисленных, бухгалтер может открывать и другие счета второго порядка.
Пример оформления счета 45
Две компании заключили договор на поставку товаров, себестоимостью 60 000 рублей. Последующая сумма реализации партии составляет 118 000 рублей с учетом НДС. НДС равно 18 000 рублям. Комиссионное вознаграждение компании – 10%.
Бухгалтер компании-поставщика делает следующие записи:
Бухучет в торговле: проводки, особенности учета, ФСБУ 5/2019
Учет в сфере торговли имеет свою специфику. Разберем, как вести учет опту и рознице в рамках нового ФСБУ, и покажем типовые проводки.
Учет в оптовой торговле
Опт — продажа товара большими партиями для последующей его реализации поштучно. Оптовик — это посредник между производителем и конечным потребителем товаров. Оптовые продажи ведутся при заключении договора поставки, а покупателями выступают организации или ИП.
Учет в оптовой торговле отражает следующие этапы:
Разберем каждый этап на типовых проводках.
Поступление товара
В бухучете поступление товаров отражают проводкой:
Д 41 К 60 — поступили товары.
Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:
Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.
Д 60 К 51 — оплатили товары поставщику.
Поступление товаров подтверждается следующими документами: товарной накладной и счетом-фактурой.
В себестоимость товаров нужно включить все прямые расходы, которые понесло предприятие при закупке.
В соответствии с п. 11 ФСБУ 5/2019 в состав таких расходов входят:
Обратите внимание: согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 микропредприятия, которые имеют право вести учет в упрощенной форме, могут не включать эти расходы в стоимость ТМЦ, а признать расходами периода, в котором они были понесены.
Перемещение товара
Часто закупленный товар не хранится в одном месте до момента продажи, а перемещается между складами предприятия или его подразделениями.
В таких случаях предприятие несет дополнительные издержки. Например: перевозка, упаковка, хранение.
Операции, связанные с перемещением товаров, могут выполняться как собственными силами предприятия, так и с привлечением третьих лиц. Например: транспортных компаний, логистических центров и т. д.
Эти издержки включают в расходы по обычным видам деятельности и отражают в учете следующими проводками:
Д 44 К 60 — отражены расходы на услуги третьих лиц.
Торговые предприятия на общем режиме также фиксируют входящий НДС:
Когда операции выполняются собственными силами предприятия, то расходы фиксируют в учете так:
Д 44 К 70 (69, 02, 76, 10) — отразили расходы на оплату труда, уплату страховых взносов, амортизацию ОС, аренду склада, списали упаковочные материалы и т. д.
Продажа товара
Операции по реализации товара фиксируются следующими проводками:
Д 62 К 90.1 — реализованы товары;
Д 90.3 К 68 — выделен НДС (для предприятий на ОСНО);
Д 90.2 К 41 — списаны товары по фактической себестоимости;
Д 90.2 К 44 — списаны расходы на продажу;
Д 51 К 62 — получена оплата от покупателя.
Облачный сервис для торговли МойСклад поможет организовать товарный учет. Все, что нужно для учета и торговли, ведется в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики. Документы можно заполнять онлайн, печатать или прямо из сервиса отправлять контрагентам. Есть интеграция с 1С: Бухгалтерией и бесплатный тариф для одного пользователя.
Когда нужен счет 45
Операции, которые мы показали выше, предполагают, что выручка признается в момент отгрузки товаров.
Но бывают ситуации, когда право собственности на товар переходит к покупателю, допустим, в момент оплаты. И тогда выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности.
Но поскольку товары по факту со склада уходят и списывается с учета, то в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные».
Д 45 К 41 — отгружены товары покупателю с иным порядком перехода права собственности (например: по оплате).
В частности, по такому алгоритму отражают продажу товаров через маркетплейсы. Ведь передача товаров маркетплейсу не является реализацией. И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.
Учет в розничной торговле
Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.
Поступление товара
Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле. Дело в том, что учет товаров можно вести двумя способами (п. 20 ФСБУ 5/2019):
Такой вариант удобен для торговых компаний, которые используют в работе товароучетные программы (ведут количественно-суммовой учет по каждому виду товара).
Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.
В первом случае учет поступления товаров полностью аналогичен учету в оптовой торговле. А вот при учете товаров по отпускным ценам нужно выделять сумму наценки на отдельном счете: 42 «Торговая наценка».
Важно: выбранный вариант учета организация должна закрепить в учетной политике.
Типовые проводки при учете по отпускным ценам будут такие:
Д 41 К 60 — поступили товары.
Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:
Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.
Д 41 К 42 — учтена торговая наценка.
Продажа товара
Сегодня розничная торговля использует различные способы приема оплаты от покупателей:
Поэтому выручка может собираться на нескольких счетах бухучета (50, 51, 57).
Типовые проводки при продажах по закупочным ценам будут следующими:
Д 50 (57, 51) К 90.1 — поступила выручка от продажи ТМЦ;
Организации, применяющие ОСНО, должны будут начислить НДС:
Д 90.3 К 68 — начислен НДС;
Д 90.2 К 41 — списана себестоимость проданных ТМЦ.
Компании, которые применяют метод учета по отпускным ценам, также должны списать реализованную наценку.
Д 90.2 К 42 (сторно) — списана реализованная наценка.
Реализованное наложение обычно рассчитывают по итогам месяца. Существует целых 4 способа расчета, которые используют в разных ситуациях. Об этом мы обязательно расскажем в одной из следующий статей. Подписывайтесь на наш блог и читайте полезные материалы.
Типовые ситуации по счету 45 «Товары отгруженные»
Последний раз обновлено:
Что учитывается на счете 45
На счете 45 отражается фактическая себестоимость готовой продукции или товаров, отгруженных покупателям.
Продукция (товары) учитывается на этом счете, если выручка от ее продажи не может быть признана в бухгалтерском учете.
Как правило, выручка от продажи не может быть признана в трех случаях:
Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).
Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.
Товары, которые вы передали покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности, учитывайте на счете 45 до того момента, когда право собственности на них перейдет к покупателю.
Переход права собственности после оплаты товара
Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.
Учет у продавца
При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.
НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции), спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции) и сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи или
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи.
Учет у покупателя
До оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»:
ДЕБЕТ 002
– поступили товары по договору с особым порядком перехода права собственности. После оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на счетах учета материально-производственных запасов или вложений во внеоборотные активы:
КРЕДИТ 002
– списана стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;
– оплаченные товары приняты на баланс;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС по оприходованным товарам.
АО «Актив» отгрузило ООО «Сатурн» партию товаров. Согласно договору, покупатель приобретает право собственности на товары только после их оплаты. Цена товаров – 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.), себестоимость – 120 000 руб.
Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие проводки:
в момент отгрузки товаров
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
– 120 000 руб. – отгружены товары покупателю;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 40 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
в момент оплаты товаров
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 240 000 руб. – получены деньги от покупателя в оплату товаров;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 240 000 руб. – отражена выручка от продажи;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– 120 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 40 000 руб. – сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 40 000 руб. – начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца бухгалтер «Актива» должен сделать такую запись:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 80 000 руб. (240 000 – 40 000 – 120 000) – отражен финансовый результат от продажи товаров.
Бухгалтер «Сатурна» должен сделать следующие проводки:
при получении товаров
ДЕБЕТ 002
– 240 000 руб. – поступили товары по договору с особым порядком перехода права собственности;
при оплате товаров
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 236 000 руб. – перечислены денежные средства в оплату товаров;
КРЕДИТ 002
– 236 000 руб. – списана с забалансового счета стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 200 000 руб. – оплаченные товары приняты на баланс;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 40 000 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 40 000 руб. – произведен налоговый вычет.
Переход права собственности после доставки товара в определенный пункт
Если в договоре поставки товаров (например, на экспорт) предусмотрено, что право собственности на товары переходит к покупателю после их доставки в определенный пункт (до границы, до пристани и т. д.), на счете 45 вы должны отразить себестоимость товаров, переданных перевозчику, но еще не доставленных до места, установленного договором.
Передача товаров на реализацию
Учет у продавца
Для продажи товаров вы можете воспользоваться услугами посреднической организации.
В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до момента, пока вы не получите от посредника отчет об их отгрузке конечному покупателю.
Себестоимость товаров, переданных посреднической организации для продажи, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– товары (готовая продукция) переданы на реализацию посреднической организации.
По мнению налоговиков, передача товаров от заказчика посреднику приравнивается к их отгрузке. Под термином «отгрузка» налоговая служба понимает физическую передачу товара от одного лица другому. Поэтому если вы не хотите спорить с налоговиками, то начислите НДС в момент передачи товара посреднику:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости товара, отгруженного посреднику.
После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному покупателю, отразите выручку от продажи товаров:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю), спишите их себестоимость:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции)
и сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи.
Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите записью:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
– начислено вознаграждение посреднической организации.
Если посредническая организация является плательщиком НДС, то на сумму этого налога, указанную в счете-фактуре посредника, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС по посредническому вознаграждению;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
После перечисления вознаграждения посреднику сделайте проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– оплачено вознаграждение посреднику.
Затем сумму вознаграждения спишите проводкой:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– списана сумма посреднического вознаграждения.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи.
Для этого сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи.
Учет у посредника
Посредническая организация должна учесть полученные товары, предназначенные для продажи, на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»:
ДЕБЕТ 004
– оприходованы товары, полученные по договору комиссии (договору поручения, агентскому договору).
После передачи товаров покупателю в учете посредника должна быть сделана запись:
КРЕДИТ 004
– товары, полученные для продажи, переданы покупателю.
АО «Актив» передало ООО «Сатурн» по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость товаров составляет 60 000 руб.
Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от стоимости проданных товаров.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
– 60 000 руб. – отгружены товары посреднику для продажи;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю);
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– 60 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС с выручки от продажи товаров;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 120 000 руб. – поступили деньги от покупателей.
Сумма вознаграждения посреднической организации составит:
– 120 000 руб. × 10% = 12 000 руб. (НДС – 2000 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
– 10 000 руб. (12 000 – 2000) – начислено вознаграждение посреднической организации;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2000 руб. – учтен НДС по посредническому вознаграждению;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 2000 руб. – произведен налоговый вычет;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 12 000 руб. – оплачено вознаграждение посреднику;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– 10 000 руб. – списана сумма посреднического вознаграждения.
В конце месяца нужно определить финансовый результат от продажи товаров:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 30 000 руб. (120 000 – 20 000 – 60 000 – 10 000) – отражена прибыль от продажи.
Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору
Как правило, право собственности на товар, который вы передаете по бартерному договору, переходит к покупателю только после того, как вы получите от него имущество, которое он должен передать взамен (если иное не предусмотрено договором). До этого момента стоимость товара, который вы передали покупателю по бартерному договору, нужно учитывать на счете 45.
При отгрузке товаров (готовой продукции) по товарообменному договору сделайте проводки:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– отгружены товары по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения материальных ценностей, переданных в обмен, сделайте проводки:
– оприходованы материальные ценности, поступившие по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС по оприходованным ценностям.
Сразу же после оприходования поступивших ценностей отразите выручку от их продажи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции) по товарообменному договору;
спишите их себестоимость:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость проданных товаров;
и сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– проведен зачет задолженностей.
С 1 января 2009 года действует следующий порядок принятия к вычету НДС при заключении договоров мены. Входной НДС вы можете принять к вычету на общих основаниях: при наличии оприходованного товара и правильно оформленного счета-фактуры. Перечислять налог отдельным платежным поручением больше не нужно. Эту операцию отразите проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– сумма налога принята к вычету.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи.
Выручку по товарообменному договору определяют исходя из цены полученных ценностей, по которой они покупаются организацией в обычных условиях.
АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов.
Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен.
Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб. «Актив» отгрузил товары раньше, чем «Пассив» передал материалы.
Рассмотрим, как эти операции отразит в учете бухгалтер «Актива».
После того как товары будут отгружены «Пассиву», бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
– 80 000 руб. – списана себестоимость товаров, отгруженных по договору мены;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС со стоимости товаров, отгруженных по бартеру.
Приходуя полученные от «Пассива» материалы, бухгалтер «Актива» руководствовался пунктом 10 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Согласно ему фактическую себестоимость материалов, полученных по договору мены, определяют как стоимость переданных товаров.
По договору это 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).
В учете это отражают так:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. (120 000 – 20 000) – оприходованы материалы, полученные по договору мены;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры «Пассива»).
Фирмы имеют право зачесть НДС при бартерных операциях в общеустановленном порядке: при оприходовании товаров от поставщика и получении от него счета-фактуры.
Таким образом, в нашем примере «Актив» может принять к вычету входной НДС по полученным от «Пассива» материалам:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 20 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным материалам.
Определяя сумму выручки, бухгалтер «Актива» руководствовался пунктом 6.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Согласно ему выручку определяют по стоимости полученных ценностей.
В нашем примере стоимость полученных материалов составляет 120 000 руб.
В учете это отражают проводками:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров по договору мены;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– 80 000 руб. – учтена в себестоимости продаж себестоимость отгруженных товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – списана сумма НДС, начисленная со стоимости отгруженных товаров;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– 120 000 руб. – проведен зачет задолженностей.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет