когда сдается декларация по косвенным налогам при импорте товаров
Декларация по косвенным налогам: пример заполнения
Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран — участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем в данной статье.
НДС при импорте товаров
Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.
НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.
Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.
Декларация по косвенным налогам: сроки сдачи
Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:
Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).
Как заполнить декларацию
Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.
Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.
Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.
Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.
Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.
При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.
Раздел 3 отражает информацию о спирте.
Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.
Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!
Декларация по косвенным налогам
Декларация по косвенным налогам составляется российскими организациями-импортёрами товаров из государств ЕАЭС. С 2018 года ФНС утвердила новую форму декларации. В статье расскажем, кто сдает декларацию, какова процедура её заполнения и какие сроки определены для подачи.
Кто сдает декларацию по косвенным налогам
Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:
Декларация по косвенным налогам 2021
Форму декларации обновили в 2018 году, с тех пор изменений не было. Продолжайте использовать форму, которую утвердила ФНС Приказом от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@. Приказ предусматривает отправление декларации в электронном виде и разъясняет порядок её заполнения.
Заполнение декларации по косвенным налогам
Декларация объединяет в себе платежи по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Она включает четыре листа — титульник и три раздела. Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики, принявшие импортные товары на учет, и те, у которых подошел срок лизингового платежа по договору. Второй и третий — только те плательщики налога, которые ввозят подакцизные товары и имеют соответствующие показатели. Третий раздел нужен для расчета сумм акциза по товарам с содержанием этилового спирта.
Титульный лист
Первый раздел
В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031–035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.
Пример. ООО «Париж» приобрело в Казахстане оборудование стоимостью 45 000 рублей и товары для переработки на 4 000 рублей.
Соответственно, если вы оплатили товары, являющиеся результатами работ, выплатили товарные кредиты или лизинговые платежи — учитывайте эти расходы при расчете общей суммы налога по строке 030. Стоимость товаров, освобожденных от НДС по гл. 21 НК РФ и ввезенных из стран ЕАЭС, отражается в строке 040.
Второй раздел
Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.
В расчете суммы акциза по каждому товару укажите:
В декларации может быть несколько разделов два, если стандартного числа строк не хватает, чтобы отразить все показатели.
Третий раздел
Третий раздел заполняйте в случае ввоза спирта этилового из всех видов сырья: денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового.
Строки 010-040 заполните аналогично второму разделу. Далее укажите:
В строку 050 внесите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, в рублях, а в строке 060 укажите номер извещения об уплате авансового платежа или освобождения от него, если такое имеется.
Как сдать декларацию по косвенным налогам в 2021
Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому, если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.
Декларацию подавайте в налоговую по месту учета. Это можно сделать лично, отправить документ по почте или через ТКС. Если вы решили отнести декларацию самостоятельно, датой представления будет день, когда вы принесли документ в налоговую. При отправке по почте или ТКС день представления совпадает с днем отправки.
Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:
Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.
Налоговая декларация по косвенным налогам за июль 2020г. по импортируемым товарам
НДС по импортным товарам
В случае, когда товар импортируется из стран ЕАЭС и облагается НДС, применяются такие же ставки налога, как и при производстве на территории РФ. Соответственно, их размеры составляют 10% и 20%.
Плательщиками импортного НДС являются все импортеры вне зависимости от применяемой системы налогообложения. К примеру, если организация применяет УСН, она все равно должна заплатить НДС, если импортирует товары из стран ЕАЭС.
Важно! По импортным операциям необходимо не только заплатить НДС, но также и представить налоговую декларацию в ИФНС.
Налоговая декларация по косвенным налогам
Внимание! Отчетным месяцем является месяц оприходования импортных товаров.
Кроме декларации по косвенным налогам импортеры также должны представить и другие документы, а именно:
Декларация по косвенным налогам подается в налоговые органы по юридическому адресу компании или адресу регистрации ИП. Расчет нужно представить в электронном виде, если численность персонала налогоплательщика за предшествующий календарный год превысила 100 человек. В противном случае декларацию можно представить на бумажном носителе.
Как заполнить декларацию по косвенным налогам
Декларация по косвенным налогам регламентирована Приказом ФНС РФ от 27.09.2017 г. № СА-7-3/765@. Расчет включает:
Заполняется в том случае, если импортер уплачивает акцизы. Раздел заполняется по видам подакцизных товаров.
Заполняется в том случае, если имеется информация о спирте.
Внимание! Если налогоплательщик не уплачивает акцизы по импортным товарам, то разделы 2 и 3 не заполняются. Соответственно, декларация по косвенным налогам в этом случае включает только титульный лист и раздел 1.
Заполнение декларации по косвенным налогам в 1С: Бухгалтерия
Декларацию по косвенным налогам можно заполнить в 1С: Бухгалтерия при использовании списка задач. Чтобы такая возможность была, нужно в «Настройке списка налогов и отчетов» перейти в подраздел с отчетностью по косвенным налогам и поставить флажок для напоминания о сроках сдачи расчета.
Далее для заполнения декларации нужно из списка задач перейти по гиперссылке «Таможенный союз» и нажать «Сформировать декларацию».
В новом документе нужно нажать кнопку «Заполнить», и сведения в него внесутся в автоматическом режиме.
После этого документ нужно проверить, записать и выгрузить для отправки в налоговую инспекцию. Кроме того, можно, не выгружая, отправить его сразу в ИФНС, если в программе подключен сервис 1С-Отчетность.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%
Ответственность за непредставление декларации по косвенным налогам
Если налогоплательщик нарушит сроки представления декларации, ИФНС применит к нему штрафы согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный календарный месяц. Штраф не может быть менее 1 000 руб. и более 30% от суммы налога.
Кроме того, если просрочка по представлению декларации составит больше 10 рабочих дней, налоговая инспекция вправе приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика (ст. 76 НК РФ).
Энциклопедия решений. Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза
Декларация по косвенным налогам представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые ввозят импортные товары с территории государств ТС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам) (первый абзац п. 1 Порядка заполнения декларации). Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но импортирующие товары, также обязаны подавать декларацию. Речь идет об организациях и ИП, находящихся на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также лицах, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (см. письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2011 N 16-15/09698@).
Декларация по косвенным налогам представляется в налоговый орган в бумажном или электронном виде. Электронный формат декларации утвержден приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, и налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять декларацию только в электронном виде (п. 6 Порядка заполнения декларации).
Декларация по косвенным налогам представляется в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом лизинга)). Декларация представляется за месяц, в котором осуществлено принятие на учет у налогоплательщика импортированных товаров и (или) наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором, в отношении товаров (предметов лизинга). Если в отчетном месяце налогоплательщик не принимал на учет импортированные товары, а также в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором в отношении товаров (предметов лизинга), декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется (п. 1 Порядка заполнения декларации).
Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Порядка (п. 4 и 6 Порядка заполнения декларации, письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101):
— заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;
— выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена.;
— транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
— счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом Союза, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;
— договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена.
Срок представления декларации и пакета документов, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня (п. 5 Порядка заполнения декларации).
Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 7 Порядка заполнения декларации). В зависимости от способа подачи декларации днем представления декларации в налоговый орган считается:
— дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;
— дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;
— дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.
Какие сроки для отчетности при ввозе товаров из ЕАЭС
Для уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС установлен специальный срок: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (абз. 2 ч. 1 п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
Если 20-е число является выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), то НДС уплачивается не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (ч. 7 ст. 4 НК).
Пример
По ввезенным из России товарам, которые были приняты на учет в феврале 2021 г., импортер уплатил НДС 22 марта 2021 г. (20 марта 2021 г. — суббота). Срок уплаты «ввозного» НДС в данном случае не нарушен.
Независимо от того, какой отчетный период по НДС применяет импортер, часть II декларации по НДС подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В случае если последний день для предоставления отчетности приходится на нерабочий день, то отчитаться можно в ближайший за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 НК).
Обратите внимание!
Плательщики, исчисляющие НДС ежемесячно, по товарам, ввезенным из стран — членов ЕАЭС, должны подавать декларацию по НДС, содержащую части I и II (письмо МНС N 2-1-10/00880).
Днем представления электронной декларации является дата приема, зафиксированная с помощью программных средств налогового органа. Подтверждение о приеме такой декларации налоговый орган направит не позднее второго рабочего дня, следующего за днем получения (ч. 1 п. 3, п. 5 ст. 40 НК, п. 8 Инструкции N 7).
Заявление о ввозе товаров в составе определенного пакета документов должно представляться одновременно с декларацией по НДС, что установлено международным договором. То есть срок подачи заявления о ввозе товаров — также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, п. 5 ст. 139 НК, письмо МНС N 2-1-10/00880).
ЭСЧФ создают и направляют на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированного товара. Но только при соблюдении в совокупности следующих условий (ч. 2 подп. 9.2 ст. 131 НК):
— НДС уплачен (зачтен) в установленный законодательством срок;
— в налоговый орган представлено заявление о ввозе.
Примечание
В ЭСЧФ, создаваемом по ввезенным из ЕАЭС товарам, в обязательном порядке указывают номер и дату из раздела I заявления о ввозе товаров (подп. 23.12, абз. 6 ч. 1 п. 42 Инструкции N 15).
При уплате (зачете) НДС с нарушением установленного срока ЭСЧФ создается и направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены в совокупности следующие условия (ч. 3 подп. 9.2 ст. 131 НК):
— произведена окончательная уплата (зачет) причитающейся суммы НДС;
— представлено в налоговый орган заявление о ввозе товаров.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex