когда удерживается ндфл с дивидендов
Взимается ли НДФЛ с дивидендов?
Облагаются ли дивиденды НДФЛ
Дивиденды представляют собой доходы, начисляемые:
С дивидендов, как и практически со всех доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, налоговым агентом должен быть начислен и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. С 01.01.2015 ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%.
А с 01.01.2021 года к доходам резидентов, налоговая база по которым превышает 5 млн. руб., применяется ставка 15%. При этом налоговая база и НДФЛ с дивидендов считаются отдельно от других доходов. Даже если суммарно доход превышает 5 млн. руб.
ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
При выплате работнику зарплаты 4 млн руб. и дивидендов 1,5 млн руб. считайте НДФЛ. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.
Датой получения доходов в виде дивидендов согласно пунктам 1.1, 1.2 ст. 223 НК РФ является день выплаты дивидендов. При этом не важно в каком виде их выдают: наличными из кассы организации, перечислением с расчетного счета либо в натуральной форме. НДФЛ с дивидендов необходимо удержать в день их выплаты.
Налоговый кодекс не дает права к доходам, получаемым в виде дивидендов, применять имущественные вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).
О том, как рассчитывается налог на дивиденды, выплачиваемые юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Алгоритм расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая является получателем дивидендов, отличается от общепринятой формулы. Формулу и пример расчета см. в готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.
КБК НДФЛ дивиденды в 2021 году
Перечислить налог с дивидендов в бюджет в 2021 году надо не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты этого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для своевременного зачисления в соответствующий бюджет НДФЛ с дивидендов КБК в платежном поручении должен быть указан правильно.
В 2021 году КБК НДФЛ с дивидендов так же, как и в предшествующие годы, соответствует значению 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот код бюджетной классификации применяется для перечисления суммы НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент. К таким доходам относятся также и дивиденды, выплачиваемые участникам общества.
Нужно заметить, что указанный КБК применяется в отношении налога со всех доходов физических лиц (за исключением доходов, указанных в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ) независимо от ставки.
НДФЛ по ставке 15% перечисляется отдельной платежкой на КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (ст. 226 НК РФ).
О том, как происходит распределение дивидендов, читайте в материале «Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2021 году».
Итоги
НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности
аудитор, налоговый консультант
Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.
Расчет НДФЛ с дивидендов
При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).
Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.
Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов
В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):
Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов
ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.
Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды
Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.
В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):
Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:
Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:
Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:
Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды
ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:
ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.
ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:
НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ
Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).
Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).
Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).
Отражение дивидендов в 6-НДФЛ
Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.
В разд. 1 укажите:
В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:
Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).
Налог на дивиденды в 2021 году
Функционирование государственной структуры во многом обусловлено налоговыми поступлениями. В роли объектов налогообложения выступают, в том числе, и получаемые доходы. Одной из их разновидностей являются дивиденды, которые представляют собой часть дохода от действующего бизнеса, который распределяется между его владельцами исходя из полученной организацией прибыли. Рассмотрим, более детально вопрос о том, что скрывает под собой понятие налог на дивиденды и на кого накладывается обязательство его оплачивать.
Облагаются ли дивиденды налогом
В силу того что дивиденды представляют собой одну из разновидностей доходов, то их сумма облагается налогом. Однако размер налога на дивиденды зависит от ряда факторов. В первую очередь, играет роль то, к какой категории относится плательщик: физическое лицо или юридическое. Также большое значение имеет факт того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2021
Последнее повышение процентной ставки налога на дивиденды имело место в 2015 году. Сейчас для физических лиц налоговая ставка на дивиденды составляет:
Не нужно путать статус резидента страны с имеющимся у него гражданством. Следует помнить, что статус резидента Российской Федерации присваивается при условии того, что лицо находилось на ее территории в сумме не менее 183 календарных дней за последний год. Важно отметить, что в общий зачет идут также дни, которые были проведены за границей по уважительной причине (например, из-за необходимости прохождения лечения или обучения). Следовательно, резидентом может быть и иностранный гражданин.
Налог на дивиденды для юридических лиц
Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2021 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.
Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.
Физлицо – резидент РФ
Физлицо – нерезидент РФ
15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Российская организация (кроме указанной ниже категории)
Российская организация, владеющая не менее чем 50%-нойдолей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов
15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Как платить налог с дивидендов
Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.
Если дивиденды выплачены не в денежной форме
Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности проведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.
Налоги с дивидендов по акциям
Ставка налога зависит от статуса, в котором находится инвестор:
Если дивиденды от акций США
Все американские акции покупаются исключительно через брокеров. Налоги платятся двумя способами:
Чтобы избежать двойного налогообложения, нужно использовать специальную форму и удержать 10%. Если они были удержаны, то останется только доплатить бюджету оставшиеся 3%. Если человек инвестирует в американские компании, то ему следует подписать форму W-8BEN. Эта бумага подтвердит, что человек не является гражданином США, поэтому 30% ему платить не придется.
Платят налоги один раз в год. Для этого инвестор заполняет декларацию и отправляет ее в ФНС. Сделать это нужно по месту регистрации.
Налоги с дивидендов по акциям российских компаний составляют 13% от суммы полученных дивидендов. 15% платит иностранная компания, если покупает российские акции.
Налог с дивидендов по ИИС
Использование индивидуального счета дает право клиентам получить налоговую льготу. Есть два варианта, по которым можно получить льготные условия:
Всего ИИС может быть открыт на 3 года. Инвестировать можно максимум 1 миллион рублей ежегодно. При этом акционер может в любой момент продать бумаги и забрать все вложенные средства. Но если инвестор закрывает счет досрочно, то он теряет право получить налоговую льготу за прошедший период. Вся прибыль, которая была получена за открытый период, будет обложена ставкой налога, величиной в 13%.
НДФЛ с дивидендов в 2021 году
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых после 31.12.2020, рассчитывается с учетом двух нововведений:
Какие сроки выплаты дивидендов в 2021 году, узнайте здесь.
Дивиденды и ставка НДФЛ 15%
Дивиденды налоговым резидентам РФ облагаются НДФЛ:
Важно! Налоговая база по дивидендам определяется обособленно от других доходов физлица. То есть ставку 15% не нужно применять до тех пор, пока не наберется 5 млн рублей именно дивидендов. Если помимо дивидендов физлицу выплачиваются другие доходы, база и НДФЛ по ним рассчитываются отдельно.
Для нерезидентов ставка с любой суммы дивидендов составляет 15%, если иные ставки не предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.
Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
Данный порядок касается тех организаций, которые не только платят, но и сами получают дивиденды. Уплаченный с полученных дивидендов налог на прибыль они могут зачесть в счет НДФЛ, подлежащего удержанию с дивидендов, выплаченных физлицу — резиденту РФ:
НДФЛ = Дивиденды физлицу х ставка НДФЛ – НнП к зачету.
Эта возможность была и раньше, но с 2021 года (в отношении дивидендов за любые периоды, выплаченных после 31.12.2020) несколько изменился расчет суммы к зачету. Определяется она по формуле:
НнП к зачету = БЗ х 13%.
При этом БЗ — это база для зачета, которой является наименьшая из величин:
К = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем получателям;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных организацией в текущем и предшествующих отчетных (налоговых) периодах, которая определяется в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ.
Если дивиденды выплачиваются физлицу — нерезиденту, указанный зачет не производится, то есть НДФЛ рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Дивиденды физлицу х ставка НДФЛ.
Какую отчетность сдавать по дивидендам, мы рассказали здесь.
Оформление выплаты дивидендов, ставка НДФЛ на дивиденды
При подготовке документов необходимо учесть нюансы, зависящие от организационно-правовой формы.
Если это общество с ограниченной ответственностью, то решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников общества (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение оформляется протоколом собрания учредителей, который содержит следующие сведения:
Если это акционерное общество, то решение принимает собрание акционеров. Протокол дополняется информацией:
Если один учредитель, оформляется решение единственного участника в свободной форме.
При выплате дивидендов необходимо удержать НДФЛ. Размер НДФЛ на дивиденды в 2021 году будет зависеть от статуса получателя:
Рассмотрим порядок расчета.
Если организация только выплачивает дивиденды физическому лицу — резиденту:
НДФЛ = сумма дивидендов × 13%
Если организация выплачивает и получает дивиденды одновременно. При условии, что доходы получены, а дивиденды еще не выплачены:
ДН — начисленная сумма дивидендов;
ДР — суммы дивидендов к распределению;
ДП — полученная сумма дивидендов.
Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ
При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.
Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2020 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 02.04.2021.
Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 06.04.2021.
При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 07.04.2021.
В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.
Проводки по начислению и выплате дивидендов:
Выплата может быть проведена через кассу или расчетный счет:
Проводки при удержании НДФЛ:
Реквизиты для уплаты НДФЛ по дивидендам
Организация перечисляет НДФЛ по месту своего учета. Реквизиты для оплаты сходны с уплатой НДФЛ при удержании из заработной платы. НДФЛ с дивидендов в 2021 году платят на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Для налога по ставке 15% используют КБК 182 1 01 02080 01 1000 110
Напоминаем, что с 2021 года изменились банковские реквизиты для уплаты налогов.
Подробнее о новых реквизитах читайте в статье
Если окончательный срок уплаты НДФЛ по дивидендам в 2021 году выпадает на выходной день, необходимо провести оплату в первый рабочий день после выходных.
При оформлении платежки возможны ошибки, например в КБК, которые могут повлечь недоимку, пени и штрафы. За несвоевременную уплату грозит штраф в размере 20% от суммы. Выход из этой ситуации — уточнить платежное поручение с помощью заявления. В нем — на основании пп. 7 и 8 ст. 45 НК РФ — просим принять решение об уточнении. Указываем дату и номер платежного поручения, сумму платежа и вид налога, а также сведения о неверном реквизите в платежке и правильные данные КБК (либо других неверных сведений). Акцентируем внимание на том, что эта ошибка не повлекла за собой неперечисление налога в бюджет. К заявлению прикладываем копию платежного поручения, которое уточняем.
Облагаются ли дивиденды другими налогами
Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:
При выплате дивидендов физическим лицам, сотрудникам организации отражаем выплату в отчетности. Это расчет по форме 6-НДФЛ. В части расчета 6-НДФЛ, отвечающей за 2-НДФЛ, (Приложение № 1 к расчету) указываем код дохода 1010 «Дивиденды» в том месяце, в котором учредитель получил доход; в 6-НДФЛ выплату включаем в тот период, когда выплатили. В разделе 2 сумму дивидендов учитываем в строке 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» и относим в строку 111. НДФЛ с дивидендов при выплате резиденту — указываем по строке 141. При выплате нерезиденту нужно отдельно оформить раздел 2 по ставке НДФЛ 15%.
В разделе 1 отдельным блоком отражаем срок уплаты НДФЛ с дивидендов по строке 021 и по строке 022 —сумму дивидендов.
Ознакомьтесь с нашими статьями на тему НДФЛ с дивидендов:
Решение о том, как часто выплачивать дивиденды, принимают сами участники. Это может быть квартал, полугодие или год. В Уставе должны быть прописаны точные сроки. Если они не установлены, то делается это в течение 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».