когда ввели счета фактуры в россии
Новые счета-фактуры с 1 июля 2021 года
Прослеживаемость товаров и ее связь с новой формой счета-фактуры
Чтобы понять смысл вносимых с 01.07.2021 в счета-фактуры изменений, необходимо знать их причины.
С 1 июля 2021 года эксперимент по прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом и становится обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА по прослеживаемости.
Кратко обозначим, что подразумевается под прослеживаемостью. Определенные категории товаров (их перечень утверждается Правительством РФ) при ввозе на территорию Российской Федерации и при продаже будут наделены специальным кодом — регистрационным номером партии товаров (РНПТ).
Не путайте прослеживаемость с маркировкой. Список маркируемых товаров мы приводили в статье «Маркировка товара в 2021 году».
Код присваивают либо сами импортеры, либо налоговые органы всей партии товаров, а не поштучно. Все товары из указанной партии при дальнейшем движении по продажной цепи от продавца до покупателя будут иметь РНПТ. Цепочка передачи РНПТ прервется только на конечном покупателе — потребителе товара. Есть несколько иных случаев прерывания цепочки, но подробнее о них читайте в статье, ссылка на которую приведена выше.
Как именно осуществляется передача кода РНПТ? С помощью нового счета-фактуры с 01.07.2021.
Каждый продавец, начиная с самого первого, и до продавца, который продал товар конечному потребителю, заносит в счет-фактуру с 1 июля 2021 года РНПТ в новый столбец табличной части документа.
Подробнее об этом и других новых реквизитах в форме счета-фактуры с 01.07.2021 расскажем ниже.
Как выглядит обновленный документ
Счет-фактура утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 внесло изменения и утвердило новый счет-фактуру с 1 июля 2021 года.
Скачать бланк обновленного счета-фактуры можно в разделе «Документы и бланки» в начале статьи.
В чем отличие нового счета-фактуры с 2021 года от прежнего варианта документа?
Принципиальных изменений в порядке заполнения счетов-фактур нет. Распишем подробнее, как заполнить новые поля документа:
Помимо изменений формы счетов-фактур произошли изменения во всех связанных с ними документах:
Посмотрите, как заполнить новый счет-фактуру, в разделе «Документы и бланки» в начале статьи.
Новшества коснулись не только самой формы документа, но и способа его передачи контрагентам. Как изменилась работа бухгалтера в связи с новыми счетами-фактурами, описано ниже.
Новшества в работе бухгалтера, связанные с новыми счетами-фактурами
Как уже говорилось, изменился не только счет-фактура, но и документ, созданный на основании счета-фактуры — универсальный передаточный документ.
УПД в выделенной в рамку части повторяет счет-фактуру, поэтому все новшества счета-фактуры перешли и в него.
Применение УПД — вопрос свободного выбора предпринимателя. Он может использовать как УПД, так и счет-фактуру. Более того, одним контрагентам можно выписать пакет документов товарная накладная + счет-фактура, а другим — УПД.
Но теперь есть случай, когда применение УПД будет обязательным. Спецрежимник, продавший прослеживаемый товар, должен как-то передать РНПТ своему покупателю. Счет-фактуру он не составляет. Как быть в такой ситуации? Использовать УПД со статусом «2» в обязательном порядке.
Что еще нового ждет бухгалтера с 1 июля 2021 года, мы писали в статье.
И еще один отрицательный момент для спецрежимников. УПД и новые счета-фактуры с 1 июля 2021 года с прослеживаемым товаром можно передавать контрагентам только в электронном виде. Плательщики НДС в любом случае имели электронный документооборот, так как декларацию по НДС сдают лишь электронно, однако не все спецрежимники имели доступ к этому сервису. С 01.07.2021 тем, кто совершает операции с прослеживаемым товаром и еще не имеет электронного документооборота, самое время обзавестись возможностью электронно отдавать и принимать счета-фактуры или УПД.
Помимо нововведений со счетами-фактурами хозсубъекты, совершающие операции с прослеживаемым товаром, обязали сдавать несколько новых отчетов в налоговую. Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и ознакомьтесь с полным перечнем новых отчетов, чтобы не нарваться на штрафы.
Итоги
В связи с введением обязательной прослеживаемости товаров возникла необходимость скорректировать форму счета-фактуры, что и было сделано. С 1 июля 2021 года в счетах-фактурах и УПД указывают РНПТ для идентификации прослеживаемых товаров.
Что такое счёт-фактура. Объясняем простыми словами
Другое назначение счёта-фактуры — подтвердить сумму уплаченного НДС, для того чтобы потом получить налоговый вычет.
Налоговый кодекс обязывает продавца или поставщика услуг составлять и отправлять клиенту счёт-фактуру. Это документ строго установленного образца.
Пример употребления на «Секрете»
«Удивляет и очень не нравится то, что от предпринимателей требуется много бумаг. Когда я столкнулась с тем, что есть счёт, счёт-фактура, акт, я почти с ума сошла».
(Предпринимательница из Бельгии Юдит Бакша — в материале о том, как европейцы выживают в российском бизнесе.) «Таможенная инспекция запросто может приехать к вам на производство (а отказать им в доступе вы не можете) и попросить документы, например на станок. Владелец должен показать счёт-фактуру с номером декларации. Если в этой декларации не было станка, у предпринимателя начнутся проблемы».
(Президент «КВТ Сервис» Юлия Шлёнская — о том, почему везти контрабанду в Россию — опасная и глупая затея.)
Нюансы
Счёт-фактура бывает трёх видов:
Счёт-фактура не оформляется, если:
Тенденции
Правительство России и ФНС намерены полностью оцифровать все движения и транзакции с товарами и услугами. Для этого власти хотят перевести бизнес на обязательный [электронный документооборот (ЭДО).
С 1 июля 2021 года начался эксперимент по отслеживанию товаров и услуг на территории РФ. С этого дня вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые регламентируют обмен счетами-фактурами только в электронном виде. Пока — по ограниченному числу импортируемых товаров. Среди них — холодильники, стиральные машины, сушилки и интегральные электронные схемы.
Если эксперимент окажется удачным, требование расширят на другие товары и услуги. Государство планирует перевести обмен 95% счетов-фактур и 70% товарных и транспортных накладных в формат ЭДО до конца 2024 года, говорится в концепции развития ЭДО, принятой 25 декабря 2020 года Правительственной комиссией по цифровому развитию.
Электронный счёт-фактура должен передаваться только через специального оператора ЭДО в установленном ФНС формате. Он должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лица. Является юридически значимым оригиналом, также как и бумажный вариант.
Ст. 169 НК РФ (2020-2021): вопросы и ответы
Ст. 169 НК РФ: официальный текст
Когда создается счет-фактура (п. 3 ст. 169 НК РФ)?
Согласно тексту п. 3 статьи 169 НК РФ 2021 года счет-фактуру надо оформить:
О том, кто такие налоговые агенты по НДС, как они уплачивают налог, представляют декларацию и отражают данные в учете, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».
Об особенностях вычета по НДС при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) вы можете прочитать в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
Когда при покупке или аренде имущества можно получить статус налогового агента, читайте в статье «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».
Не нужно оформлять этот документ:
Возможно не составлять документ:
Можно ли составить дубликат счета-фактуры, если его оригинал утерян? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.
Какого вида документ выбрать?
Видов счетов-фактур несколько:
Об исправлении счетов-фактур читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».
Установленные формы бланка документа и порядок их заполнения содержит постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом документы на продажу, аванс и исправительный к ним составляются на одном и том же бланке. Отличает их только набор обязательных для заполнения реквизитов.
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Бланк корректировочного счета-фактуры тоже изменился. Скачать его можно, кликнув по ссылке ниже.
О правилах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Корректировочный же счет-фактура и исправительный к нему имеют особую форму в связи с необходимостью указания разниц, отражающих вносимые изменения. Кроме того, при совпадении параметров изменяемых позиций корректировочный документ может быть составлен одновременно по нескольким выставленным ранее документам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Что статья 169 НК РФ (пп. 5, 5.1 и 5.2) относит к важным данным?
В зависимости от вида счета-фактуры информация, обязательная для его заполнения, складывается из определенного набора показателей. При этом во всех них должны присутствовать:
При поступлении из нескольких стран приводятся данные по всем ним (письмо Минфина России от 23.04.2015 № 03-07-08/23285), а если определить страну ввоза оказывается невозможным, эти сведения могут отсутствовать (письмо Минфина России от 05.02.2015 № 03-07-09/4572).
Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не приводят к отказу в вычете НДС, читайте в статье «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».
Кроме того, в документах определенного вида необходимо указать следующую дополнительную информацию:
Какие дефекты сделают документ негодным?
Непригоден для вычета (п. 2 ст. 169 НК РФ) документ, в котором:
Какие дефекты не критичны?
Допускаются дефекты, не мешающие достоверному определению основных данных, внесенных в документ (п. 2 ст. 169 НК РФ):
Когда документ составляется с прочерками?
Прочерк в соответствующем месте счета-фактуры используется, если нет данных для проставления показателя (постановление № 1137). Например, наличие прочерков оправдано при составлении документов:
У кого по ст. 169 НК РФ (п. 6) есть право подписи?
Счет-фактуру, созданный на бумаге, подписывают:
Допускается подписание разных экземпляров одного и того же документа разными лицами, если это обусловлено особенностями документооборота продавца (письма Минфина России от 03.07.2013 № 03-07-15/25437, ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13161@).
Использование факсимильных подписей неприемлемо (письмо Минфина России от 27.08.2015 № 03-07-09/49478).
Для подписи электронного документа применяется усиленная квалифицированная электронная подпись (п. 6 ст. 169 НК РФ) одного из следующих лиц:
В течение какого срока делается счет-фактура?
Счет-фактуру составляют (выставляют) не позже 5-го календарного дня (п. 3 ст. 168 НК РФ в согласовании с п. 2 ст. 6.1 НК РФ), следующего за событием, с которым он связан:
Если последний день этого срока выпадает на выходной день, его окончание переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Обычно счет-фактура оформляется на каждое событие отдельно, но возможно составление одного документа на все отгрузки, сделанные в адрес 1 покупателя за 1 день (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44).
Если отгрузка происходит в непрерывном режиме (энергоресурсы или аренда), то документ допустимо оформить 1 раз за весь месяц или квартал (письма Минфина России от 22.04.2015 № 03-07-09/22983, 25.06.2008 № 07-05-06/142, от 17.02.2009 № 03-07-11/41).
Оформление счета-фактуры датой, превышающей 5-дневный срок, не должно повлечь проблемы с вычетом у покупателя (письмо Минфина России от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, постановление ФАС Поволжского округа от 15.04.2014 по делу № А65-11811/2013).
В чем изюминка документа подразделения?
Документы, оформляемые подразделениями, имеют следующие особенности:
Если подразделение выступает как покупатель, то особенности оформления документов для него таковы (письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, от 03.06.2014 № 03-07-15/26524,, от 13.04.2012 № 03-07-09/35):
Что выделяет счет-фактуру ИП?
В документе, составленном ИП, особенными будут такие данные:
Образец счета-фактуры для ИП см. в этой статье.
В какой форме может существовать счет-фактура?
У счета-фактуры есть две формы (п. 1 ст. 169 НК РФ):
ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Полученный в электронной форме счет-фактуру по запросу ИФНС можно представить на проверку через ТКС (письмо ФНС России от 09.09.2015 № СА-4-7/15871).
Счет-фактура: что это такое, для чего она нужна в бухгалтерии, что подтверждает и отражает — функции и виды
В статье разберем, что это за документ – счет-фактура и что она отражает, для чего используется и кому пригодится в работе предприятия. Без нее не получится подтвердить, что продукция была доставлена в полном объеме и к поставщику нет претензий. У этой бумаги есть четко обозначенная структура, от которой нельзя отступать, иначе она перестанет иметь юридическую силу. Также документ важен для совершения сделки, поэтому очень важно все составить правильно. Сейчас есть множество программ, которые помогают автоматически создавать и даже заполнять поля для этой документации. Бухгалтерам остается только проверить корректность и подписать.
Что такое счет-фактура, для чего необходима и кому она остается – образец
Это документ, который находится у бухгалтеров. Он подтверждает, что товары были действительно отгружены покупателю или были оказаны услуги, там же прописывается стоимость продукции.
Эта бумага отправляется покупающей стороне одновременно с высылаемой на продажу партией либо по почте. Еще один вариант – выставляется после того, как были приняты продукты или услуги.
Важно соблюдать формат, в котором будет создана и предложена счет-фактура. Он утвержден постановлением Правительства, поэтому нельзя менять местами поля или создавать свои варианты написания, даже если они будут закреплены уставом и приказом директора предприятия.
Что подтверждает
Когда проходит сделка, эта бумага нужна, чтобы закрепить момент, когда товар был по факту передан покупателю либо были выполнены услуги. Это реальное подтверждение, с которым можно ознакомиться и принять к сведению, а также включить в качестве первичной документации в бухгалтерии.
Готовые решения для всех направлений
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».
Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии
Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.
Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:
Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.
Когда сделка оплачивается, то продавец начисляет налог на добавленную стоимость. СФ будет рассматриваться в качестве подтверждения операции по оплате изделий, это регистрируется в специализированной книге. На основании полученной счет-фактуры будут заполнены соответствующие данные в декларации.
Если во всех бумагах нет ошибок и все сделано корректно, то покупатель получает возможность запросить налоговый вычет по данной статье.
Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.
Конечно, это не обязательство, которое должен выполнить продавец. Но обычно они идут навстречу и оформляют СФ. Единственная особенность – в документе сразу прописывают, что покупка была без налога на добавленную стоимость. Соответственно, эта строчка в бланке останется пустой.
Важный нюанс – если продающая сторона не является плательщиком НДС, то ей нельзя ставить в этом поле 0%. Это отдельная категория предприятий, к которой неплательщики не относятся. Даже 0% является реальной ставкой, на которую эти фирмы не имеют права. Если необходимо что-то вписать, то лучше указать «Без НДС». Это будет правдой и не сделает документ недействительным в отличие от 0%.
Если же вписать несоответствующие данные, то для получателя бумаги это станет проблемой. Проверяющие органы выписывают штраф или начисляют все стандартные 18-20%.
Без каких реквизитов не обойтись
Все условия были прописаны в статье 169 Налогового Кодекса. Чтобы СФ приняли к учету и изучили, на ней должны быть определенные строчки:
Упростить и оптимизировать бизнес-процессы можно с помощью специального ПО. На сайте «Клеверенс» вы найдете решения, подходящие для различных целей и задач.
Для чего нужна такая бумага, как счет-фактура, в отделе закупок и в бухгалтерии
В первую очередь она понадобится, чтобы подтвердить исходящий НДС, когда будут продаваться услуги и изделия. А позже она пригодится, чтобы списать входящий налог на добавленную стоимость, в момент покупки. Она будет являться доказательством произошедшей сделки.
Когда регистрируется исходящая СФ, то ее вписывают в Книгу продаж. Когда входящая – от продавца – то в Книгу покупок. В итоге данные в декларации будут заполняться на основании той информации, которая сформируется в этих документах.
Если переводится предоплата, а продукт поступит к покупателю позже, чем через 5 дней, то следует выписать авансовую СФ. Она подтвердит факт произошедшей сделки и будет доказывать покупающей стороне, что они приобрели изделия или услугу. Если в ней позже будут выявлены ошибки, то можно выписать дополнительную, корректировочную СФ.
Для бухгалтера это бумаги, которые помогают вести учет, подтверждают текущие хозяйственные операции и являются возможностью получить вычет.
Порядок заполнения счета-фактуры
Какие поля необходимо заполнять – мы рассмотрели выше. Теперь давайте пройдем по строкам:
В конце обязательно расписывается руководитель организации или его доверенный человек – обычно это бухгалтер. Ниже печать, которая заверяет корректность всех заполненных полей.
Можно ли составить электронно
Законы РФ разрешают выставлять и принимать такие варианты СФ. Главное, чтобы она была правильно составлена в соответствии со всеми правилами и передана через оператора документооборота в том формате, в котором это установил ФНС.
Для компаний этот вид бумаг является таким же юридически значимым, как и бумажная версия. Чтобы она стала официальным документом, достаточно подписать с помощью ЭЦП уполномоченные лица.
Журналы учета и книги
Это обязательные атрибуты функционирования любой организации. Каждый налогоплательщик обязан составлять СФ и вести данную документацию, когда операции подходят под налогообложение.
Так начисляется НДС в случаях реализации продукции, предоставления услуг или передачи имущественных прав. Продающая сторона должна зарегистрировать выписанную бумагу в специальной книге продаж. А покупающая – сделает аналогичную запись в своей, уже о покупках. Так она подтвердит право на получение вычета. Потом все эти суммы будут учтены в декларациях.