количество физических лиц с выплат которым начислены страховые взносы всего чел 020
Как рассчитать взносы и заполнить РСВ за 9 месяцев 2020 года
Во II квартале компании из реестра малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей применяли нулевой тариф по взносам. В преддверии отчётности за 9 месяцев у бухгалтеров возникают вопросы, нужно ли исключать из расчётов базу за II квартал, какие подразделы РСВ заполнять и как. Разбираемся со взносами и приводим образцы заполнения расчёта.
Расчёт взносов за 9 месяцев
Базу за II квартал нельзя исключать из расчётов. Дело в том, что база учитывается по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года. Это позволяет отследить момент, когда она превысит предельную величину. Сколько тарифов применяется в расчётном периоде, не имеет значения.
Если речь идёт о субъекте МСП, то при исчислении взносов за 9 месяцев он может применять пониженный тариф (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Считать можно по формулам, которые предложила налоговая (письмо ФНС от 29.04.2020 БС-4-11/7300@). В третьем столбце мы показали, как эти формулы можно представить с учётом нулевых тарифов за II квартал.
Пример расчёта
Предположим, с января по март работник получал по 40 000 рублей в месяц. А с апреля по сентябрь ему платили только МРОТ плюс районный коэффициент, то есть всего по 13 949,50 рублей в месяц.
Взносы на ОПС за июль
Взносы на ОПС за август
(40 000 х 3) х 22% + (13 949,50 х 3) х 0 % + (12 130 х 2) х 22 % + (189 747,50 — 120 000 — 41 848,50 — 12 130 х 2) х 10 % – 26 400 — 0 — 2 850,55 = 2 850,55
Взносы на ОПС за сентябрь
(40 000 х 3) х 22 % + (13 949,50 х 3) х 0 % + (12 130 х 3) х 22 % + (203 697 — 120 000 – 41 848,50 – 12 130 х 3) х 10 % – 26 400 — 0 — 5 701,10 = 2 850,55
Особенности заполнения РСВ за 9 месяцев
В расчёт по страховым взносам нужно включить столько приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применено в расчётном периоде. В персонифицированных сведениях должно быть соответствующее количество строк подраздела 3.2.1 (п. 5.4, 10.1 и 20.18 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). В приведенном примере с начала года применено три тарифа, в последние три месяца — два тарифа.
Также в расчёте должны выполняться контрольные соотношения (далее — КС). В частности, плательщикам, которые применяют пониженный тариф по 102-ФЗ, нужно проследить, что если в подразделе 3.2.1 указан код «МС», то в подразделе 3.2.1 с кодом «НР» значение в строке 150 должно быть равно МРОТ (КС 1.197, см. письма ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@ и от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).
Таким образом, в разделе 3 должно быть заполнено два подраздела 3.2.1. Первый — с кодом категории «НР», где база в строке 150 = 12 130 рублей:
Второй подраздел 3.2.1 в разделе 3 заполняется с кодом категории «МС», база указывается в размере выплаты, превышающей МРОТ:
В раздел 1 нужно включить по три приложения 1 и 2.
Первое — с кодом тарифа «01», где графа 1 заполнена с учётом сумм первого квартала, в графах 2-4 выплаты и база равные МРОТ. Вот как его заполнить:
Второе приложение — с кодом тарифа «20», с суммами за последние три месяца (июль–сентябрь) свыше МРОТ. Вот образец:
Третье приложение — с кодом тарифа «21», где заполнена только графа 1. В ней нужно указать суммы за апрель–июнь. Вот пример заполнения:
Если организация не воспользуется правом на пониженный тариф по 102-ФЗ, то взносы с июля нужно начислить по основному тарифу, то есть без разделения базы на МРОТ и выше. В этом случае в РСВ за 9 месяцев не нужно будет заполнять подраздел 3.2.1 с кодом МС в разделе 3, а в раздел 1 нужно включить по два приложения 1 и 2 — с кодами «01» и «21».
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Расчет страховых взносов за 2020 год и изменения с 2021 года
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе
Расчет по страховым взносам сдают все организации и ИП с работниками. Мы расскажем, в какие сроки сдается расчет, куда направляется, можно ли сдавать его на бумаге и представлять ли «нулевой» расчет. А также покажем образец заполнения отчета.
Кто сдает РСВ
Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:
Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2 и 3. Если отчет не сдать, налоговая назначит штраф 1 000 рублей.
Когда и куда сдавать расчет по страховым взносам
РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. Сдавайте расчет не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем, включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев 2020. Сроки сдачи расчета следующие:
В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день. Это можно увидеть на примере отчета за 2020 год. Срок сдачи 30 января приходится на субботу, поэтому дата откладывается до понедельника — 1 февраля.
Днем сдачи расчета считается день, в который вы передали налоговому инспектору отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой — день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации — день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.
Индивидуальные предприниматели и прочие физлица сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.
Способы сдачи расчета
Расчет по страховым взносам можно сдать на бумаге «руками» в налоговой или по почте, но только если среднесписочная численность работников за отчетный период не выше 10 человек. Иначе компании грозит штраф за нарушение формата.
Если в отчетном периоде среднесписочная численность работников более 10 человек — сдайте электронный расчет через интернет с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
Ранее бумажную форму могли сдавать все страхователи, у которых числилось не больше 25 сотрудников.
Надо ли сдавать нулевки
Расчет полагается сдавать даже если деятельность в отчетном периоде не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам — не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.
Штрафы за нарушения при сдаче расчета
За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.
Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.
За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.
При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1 000 рублей.
Штрафы распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов в тех же пропорциях, что и тарифы страховых взносов 30%. Например, от 1 000 рублей в бюджет ПФР будет направлено 733,33 рубля (22 / 30 × 1 000).
Новая форма РСВ с отчета за 2020 год
Основные изменения в расчете коснулись оформления бланка. Он стал проще и сократился почти на 1/3. Разберем нововведения подробнее:
Как заполнять РСВ
Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.
Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.
После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.
Как заполнить РСВ автоматически
Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически.
Пример заполнения РСВ организации с двумя сотрудниками
Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.
В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.
В первом разделе указывайте общие показатели по суммам взносов к уплате. В строке 010 впишите коде ОКТМО мугиципального образования, на территории которого уплачиваете взносы. Далее укажите КБК по каждому виду страховых взносов и суммы взносов по этим КБК нарастающим итогом с начала года. Дополнительно выделите суммы за три последних месяца.
В строке 110 покажите взносы на обязательное соцстрахование, а по строке 120 — превышение расходов на соцстрахование над суммой исчисленных взносов. Одно из значений в строках 110 и 120 должно быть нулевым.
В строке 001 укажите код применяемого тарифа. Код «20» для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы, код «21» для пострадавших отраслей с нулевым тарифом, код «22» для IT-сферы и прочие, указанные в приложении 5 к Порядку заполнения.
В подразделе 1.1 содержится расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование. По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц, по строке 020 укажите количество лиц, с выплат которым исчислены взносы, а в строке 021 — тех, выплаты которым превысили предельную базу.
Далее по строкам укажите начисленные выплаты, суммы, исключенные из базы, и расходы, принимаемые к вычету. Базу для расчета взносов на ОПС впишите в строку 050. По строке 051 укажите базу в размерах, которые превышают предельную величину (п. 3–6 ст. 421 НК). По строке 060 укажите исчисленные пенсионные взносы.
В подразделе 1.2 представлен расчет облагаемой базы и сумм взносов на ОМС. Порядок заполнения практически полностью аналогичен подразделу 1.1.
Третий раздел заполняйте на каждого работника, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Количество разделов 3 должно быть равно числу сотрудников. При этом неважно, были ли в отчетном периоде начисления в отношении этого сотрудника.
Строка 010 заполняется только при аннулировании ранее представленных сведений. В строках 020-110 укажите персональные данные физлица. В графе 130 проставьте код категории застрахованного лица согласно приложению 7. В графе 140 укажите сумму выплат за первый второй и третий месяцы отчетного периода. В графе 150 посчитайте базу для расчета пенсионных взносов в рамках предельной величины, в графе 160 — выплаты по договорам ГПХ, а в графе 170 — сумму страхвзносов.
Сдавайте РСВ с Контур.Бухгалтерией. Формы в сервисе обновляются своевременно, а отчеты формируются автоматически на основе данных о зарплате. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и сдавайте отчетность с Контур.Бухгалтерией. Первые 5 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей.
Заполнение РСВ при отсутствии начислений по договору ГПХ и Трудовому договору
Вопрос задал Татьяна П.
Ответственный за ответ: Татьяна Босых (★9.52/10)
Добрый день!
Сотрудник, с которым заключен Трудовой договор, находится с 1 февраля в отпуске за свой счет, т.е. начисление только в январе.
С 20 февраля с другим физлицом заключен Договор ГПХ. Вознаграждение по Договору ГПХ выплачено полностью в феврале, но услуга еще будет оказываться до 31 мая. Акта оказанных услуг еще нет, но выплат больше не будет.
Программа 1С в строку 010 каждого месяца включает сотрудника с Трудовым договором независимо от выплаты. А физлицо по Договору ГПХ включает в строку 010 только в том случае, если была в этом месяце выплата. Правильно ли это? Как правильно заполнить строки 010 и 020 подразделов 1.1 и 1.2.
И показывать ли месяцы с нулевой базой для страховых взносов в подразделе 3.2.1.
В СЗВМ подаю во всех месяцах 2 человека.
В Приложении выделила вопросы розовым и красным цветом.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (10)
У меня вопрос в том и состоит, что видимо вручную нужно исправить по строке 010 количество застрахованных лиц в третьем месяце с 1 на 2, так как программа посчитала только сотрудника с Трудовым договором в отпуске за свой счет, а физлицо с договором ГПХ не посчитала (выплат по договору ГПХ уже не будет, но Акт оказанных услуг будет только 31 мая). И количество застрахованных лиц будет 2 чел, пока договор ГПХ не закроется Актом? Или все-таки нужно показать 1 чел(только по Трудовому договору). Но тогда и в СЗВМ тоже нужно показывать 1-го чел. (Первые две Ваши ссылки в 1С ЗУП посмотреть не могу, так как я подписчик только 1С БП. Третью ссылку посмотрела, у меня всё так и оформлено.) Попробую правильно сформулировать вопрос:» В каких случаях физлицо с Договором ГПХ учитывается в количестве застрахованных лиц в РСВ стр 010(есть выплаты и нет выплат)?»
Оформите ГПХ, как здесь в финальном пункте
Пониженные ставки страховых взносов для малого бизнеса с апреля 2020
Заполните РСВ еще раз и проверьте. Можно в копии базы сначала.
Я формирую РСВ за 1-й квартал (январь-март). Входит ли физлицо с Договором ГПХ в количество застрахованных лиц в РСВ стр 010 за март, апрель, если у него нет вознаграждения в марте и апреле, но Договор ГПХ еще действует? В стр 020 он не считается — это понятно, а в стр 010 его считать. Извините, если я не очень понятно формулировала ранее вопрос.
Программа в этом случае его не считает
Добрый день, Татьяна.
В стр. 010 и 020 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения N 1 к Разделу 1 РСВ данные по договору ГПХ отражаются в месяце начисления (Порядок заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@), То есть в марте и апреле в стр. 010 и 020 физ.лицо по договору ГПХ не включается.
А то, что в СЗВ-М в марте и апреле данные по Договору ГПХ отражаются, не вызовет вопросов у налоговой?
Татьяна, извините за неточность. Еще раз проанализировала Порядок заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. По стр. 010 указывается общее количество застрахованных лиц. Застрахованными лицами являются и работающие по договору ГПХ (ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Если я правильно понимаю, то договор ГПХ заключен с 20.02.20 по 31.05.20 г. Следовательно в стр. 010 в количество должен быть включен работник по договору ГПХ. При оформлении договора ГПХ как в материале
Пониженные ставки страховых взносов для малого бизнеса с апреля 2020
строка 010 заполняется автоматически, с учетом работника по договору ГПХ, не зависимо от начисления вознаграждения. Но в договоре подряда предусмотрено только 2 варианта выплаты:
— Ежемесячно;
— По окончании договора.
Вы выплатили вознаграждение авансом, поэтому придется исправлять количество в стр. 010 в феврале, марте вручную.
Татьяна, спасибо большое за ответ. Теперь мне всё понятно.))))
Что проконтролируют в РСВ за 1 квартал и какие вопросы о взносах и расчете не дают покоя бухгалтерам
Контрольные соотношения для РСВ изменились, хотя и не так радикально как для 6-НДФЛ. Нужно ориентироваться на письмо ФНС от 19.02.21 № БС-4-11/2124@. А еще бухгалтеры засыпают службы поддержки и форумы стандартными и не очень вопросами о взносах и отчетности. Мы решили, что стоит собрать ответы на некоторые из них в этой статье.
Сначала про соотношения
Контрольные соотношения касаются как внутренних данных расчета, так и сравнения РСВ с другой отчетностью, например с 6-НДФЛ и СЗВ-М.
Например, ФНС сравнит базы по НДФЛ и взносам :
Сумму в поле 050 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 сопоставит с разницей строк 110 и 111 отчета 6-НДФЛ.
Это значит, что сумма доходов, указанная в РСВ будет равна сумме доходов за минусом дивидендов, указанной в 6-НДФЛ.
В 6-НДФЛ появились строки, в которых выделены доходы по трудовым и ГПХ договорам (строка 112 и 113). Их сумму также сравнят с полем 050 РСВ.
Если у вас при проверке этих контрольных соотношений появилась разница, не пугайтесь. Такое может случиться. Особенно учитывая, что заполнение строки 112 6-НДФЛ (суммы, начисленные по трудовым договорам) вызывало жаркие споры и бухгалтеры заполняли их по-разному. К примеру, кто-то не включал в эти строки больничные или отпускные.
В 2021 году лимит составляет 1 465 000 рублей, взносы 22% (это максимальный процент). Получается, что предельная величина взносов на одного человека — 322 300 рублей (1 465 000 руб. х 22%).
При этом ССЧ не может быть больше общего количества застрахованных лиц.
Если есть расхождения, то очевидно или вы забыли кого-то включить в СЗВ-М или потеряли физлицо в РСВ. а может и наоборот — добавили кого-то лишнего. Может иметь место и банальная опечатка, особенно, если отчет заполняется вручную
Сдать отчетность, проверенную по контрольным соотношениям через Такском — для ИП, организации, группы компаний или представителя. У нас есть подходящие тарифы для всех.
И, кстати о малых предприятиях. Те, кто использует пониженные тарифы, попадает под пристальное внимание ФНС.
В 2021 году МРОТ равен 12792 руб. В пределах этой суммы в месяц по каждому работнику субъекты СМП применяют обычные тарифы взносов, а вот сверх — пониженные.
Таким образом, работодатели, которые применяют льготные ставки взносов будут заполнять по работникам сведения в разрезе двух тарифов — обычного и льготного.
Код тарифа указывается в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 001. Код 20 ставят как раз плательщики пониженных взносов.
Аналогичный код будет стоять и в других разделах (там, где указаны взносы в ФОМС и по временной нетрудоспособности).
Здесь контроль касается не только самих цифр, но и статуса страхователя. Чтобы применять пониженные взносы организация или ИП должны состоять в реестре СМП.
Отдельно стоит сказать и о данных по физлицам, которые указываются в разделе 3. Если вы неверно укажете ИНН или СНИЛС, то при прохождении контроля возникнет ошибка. Обычно ФНС высылает уведомление, в котором просит предоставить пояснения или откорректировать отчет.
О чем спрашивают в сети
Вопросы бухгалтеров очень разные. некоторые повторяются от отчета к отчету и уже стали стандартными, другие касаются нетипичных ситуаций, а третьи связаны с применением льгот. Посмотрим о чем же спрашивают бухгалтеры.
Ответ: используем кассовый метод.
Как отражать совместителей в среднесписочной численности?
Ответ: В среднесписочную численность совместители не включаются. Причем независимо от того работают ли они фактически, находятся в отпуске (в т.ч. без сохранения зарплаты, декретном и т.д.), болеют или нет.
Ответ: РСВ и 6-НДФЛ не сдаются ИП без работников, даже нулевыми. А вот 4-ФСС придется подавать пока ИП не снимется с учета как работодатель.
Ответ: независимо от тарифа, больничные все равно не подлежал обложению взносами (п.п.1 п.1 статьи 422 НК РФ), поэтому все равно в какой строке их отражать, рекомендуется показываться их на том листе, где указывается основной тариф взносов.
Ответ: да, РСВ нужно сдавать, причем вместе с третьим разделом, в нем будут заполнены данные о сотруднике, но без начислений. На директора-единственного сотрудника, независимо от того, заключался ли с ним трудовой договор или нет, необходимо подавать ежемесячно СЗВ-М, а как выше мы выяснили, СЗВ-М и РСВ сравнивают.
Ответ: выше мы уже рассказали как можно попробовать узнать ИНН застрахованного лица. Если ничего не помогло, а сам «физик» не торопится разбираться с отсутствием ИНН, то расчет должны принять и без него. Например в Письме ФНС от 4 июня 2020 г. № БС-3-11/4312@ сказано, что согласно Порядка заполнения расчета ИНН физического лица, указывается при его наличии. Раз номера нет, то можно поставить прочерк.
Сотрудник отправился в командировку, но не смог предоставить в последствии для авансового отчета подтверждающие документы — за проживание в гостинице, проезд и суточные. Как отразить эти сумм в РСВ? Будут ли они облагаться взносами и какими?
Ответ: су точные не требуется подтверждать документально, достаточно приказа и косвенных доказательств пребывания сотрудника в командировке. К примеру, подписанных с контрагентами договоров, отчета с докладом о переговорах, других документов. Если никаких документов, подтверждающих командировку, нет, то суточные принимаются к расходам на усмотрение, страх и риск директора.
Что касается расходов на проживание и проезд, если их нельзя подтвердить документально, то сотрудник должен вернуть полученный им аванс. Если и этого он сделать не может, не хочет или руководитель согласен простить ему эти суммы, то тогда они облагаются взносами в общем порядке, как обычный доход и указываются в РСВ в тех же строках, что и, например, заработная плата.