компенсация морального вреда код дохода
Коды доходов в справке 2‑НДФЛ
Справка 2-НДФЛ раскрывает информацию о зарплате и других доходах сотрудника организации. В ней же указана сумма удержанного и не удержанного НДФЛ. Оформляется такая справка на каждого работника и сдается в ФНС. Иногда ее просят сами сотрудники, например, чтобы получить кредит в банке.
Каждому виду дохода присваивается свой код. Их перечень утвержден в Приказе ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Последний раз справочник номеров был обновлен Приказом ФНС №ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016 г. Далее расскажем, какие коды указываются в 2-НДФЛ.
Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере
Самый популярный код — 2000. Это зарплата сотрудника. Сюда также включают надбавки за вредные условия и работу в ночь.
В специальный код выделено вознаграждение членов Совета директоров. Роль совета может выполнять другой управленческий орган. Вознаграждение его участников укажите по коду 2001 в справке 2-НДФЛ.
Отдельный код выделили для премий за достигнутые в работе результаты. Обозначается он номером 2002.
Работники могут получать деньги из чистой прибыли компании. Обычно это собственники и топ-менеджеры. Такие доходы помечаются кодом 2003. Сюда же включаются целевые поступления и средства спецназначения.
В компании могут работать лица, привлеченные по договору ГПХ. Их доход сопровождается кодом 2010. К данной категории не относятся авторские договоры.
Доход в виде отпускных указывайте с кодом 2012. А вот компенсации за неотгуленный отпуск проходят по коду 2013. Выходное пособие — 2014.
Больничные также облагаются подоходным налогом. Поэтому в справке для них есть код 2300. А вот декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются, и значит в справку их не вписывают.
Сотрудник может дать процентный займ. Сумма заработка от получения процента — это его доход. Сопровождается номером 2610 в 2-НДФЛ.
Физлицо, распологающее имуществом, может сдавать его в аренду. Например, сдавать гараж или квартиру. Для таких доходов код 1400. Сюда не попадает выручка от сдачи в аренду транспорта, средств связи и компьютерных сетей. Для них выделен отдельный код 2400 в 2-НДФЛ.
Сотруднику можно простить долг. Тогда с него удерживают НДФЛ, так как по сути это уже его доход. Код в справке — 2611.
Для доходов по процентам с облигаций отечественных фирм есть код 3021.
Дивидендные доходы указывайте с номером 1010.
Редко, но бывают ситуации, когда у дохода нет установленного номера. Это начисленные доплаты сверх облагаемых налогом суточных или доплаты к больничным. Эти доходы облагаются НДФЛ, а в справке есть универсальный код — 4800.
Есть и другие коды, но встречаются они реже. Например, призы в денежной форме — номер 2750. При наличии заработка с операций с инвалютой, указывайте его совместно с кодом 2900. Код дохода есть даже для выигрышей в тотализаторе — 3010. Ознакомьтесь с полным перечнем доходов и вычетов по справке 2-НДФЛ.
Доходы, подпадающие под подоходный налог частично
Зарплата и полученные дивиденды полностью облагаются НДФЛ. Но есть доходы, на которые установлены лимиты. И под налог попадают только суммы, превышающие базу.
Например, подарки до 4000 рублей не облагаются налогом. Но если стоимость подарка равна 5000, то удержите НДФЛ с 1000 рублей. Для подарков код 2720 и одновременно с ним идет код вычета 503.
Второй пример — материальная помощь работнику, вышедшему на пенсию. Лимит также как и у подарков — 4000 рублей. Код помощи — 2760, код вычета аналогичен подаркам — 503.
Работодатель может дать выплату при рождении ребенка. Лимит значительно больше — 50 000 рублей на двух родителей. Подоходный налог взимается только с превышения. Код дохода 2762 в 2-НДФЛ, а вычета — 504.
Доходы, не облагаемые налогом
Далеко не все доходы облагаются налогом. К таким относятся:
Полный перечень смотрите в статье 217 НК РФ.
Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2015 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Организация добровольно возмещает ущерб физическому лицу: налоговые последствия
Каков порядок добровольного возмещения ущерба организацией физическому лицу в результате ДТП, а также добровольной компенсации морального вреда? Каковы налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам?
НДФЛ и возмещение ущерба
Согласно позиции Минфина России суммы возмещения реального ущерба, причиненного физическим лицам, не являются их доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (смотрите, например, письма Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/26078, от 29.11.2016 N 03-04-06/70481). Из ряда писем прослеживается, что это справедливо при условии документального подтверждения суммы реального ущерба (смотрите, например, письма Минфина России от 11.05.2016 N 03-04-05/27042, от 21.02.2012 N 03-04-06/6-41, от 17.01.2011 N 03-04-06/10-3, от 07.10.2010 N 03-04-06/6-243). Однако конкретного перечня таких документов специалисты финансового ведомства не приводят. Отсутствует он и в НК РФ, который прямо не устанавливает обязанности налогоплательщиков подтверждать сумму реального ущерба (смотрите материал: Вопрос: Является ли доходом физического лица сумма возмещения ему материального ущерба по ДТП, выплаченная по соглашению сторон? Какие документы нужны для подтверждения суммы ущерба, чтобы выплаченная сумма не считалась доходом и не облагалась НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2017 г.)).
В письме Минфина России от 29.11.2016 N 03-04-06/70481 указано: Если физическому лицу была возмещена сумма реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Для обоснованности расчета сумм причиненного имуществу физического лица реального ущерба, предъявленных данных лицом к возмещению, возможно проведение независимой экспертизы (письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-04-06/10-81).
Смотрите также письма Минфина России от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 10.11.2020 N 03-04-05/97755, от 03.07.2017 N 03-04-05/41721, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).
Кассационное определение СК по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 21.10.2020 по делу N 8а-7357/2020[88а-7779/2020]: Суд апелляционной инстанции этого не учел, делая вывод о том, что выплаченная обществом спорная сумма не отвечает понятию дохода, так как является суммой возмещенных Давидовичу Д.В. расходов, которые он должен будет понести для восстановления нарушенного права (приобретения имущества у третьих лиц), то есть относится к реальному ущербу, и не образует экономической выгоды.
Кассационное определение СК по гражданским делам Волгоградского областного суда от 08.07.2011 по делу N 33-9206/2011: Следует учитывать, что суммы возмещаемого реального ущерба, причиненного владельцам недвижимого имущества, не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
НДФЛ и возмещение морального вреда
Если возмещение морального вреда физическому лицу производится организацией не в соответствии с решением суда, суммы такого возмещения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-06/28568, УФНС России по г. Москве от 17.03.2011 N 20-14/3/024651).
«В то же время заметим, что ВС РФ в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, высказал позицию, согласно которой выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со ст. 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения. Иными словами, ВС РФ относит компенсации морального вреда не к компенсационным выплатам, предусмотренным п. 3 ст. 217 НК РФ, а к выплатам, не образующим объекта налогообложения. При таком подходе основание их выплаты (решение суда или соглашение сторон) для целей обложения НДФЛ значения не имеет.
Если согласиться с позицией ВС РФ, то в данной ситуации компенсация морального вреда не образует объекта обложения НДФЛ, несмотря на то обстоятельство, что такая компенсация осуществляется не на основании решения суда» (смотрите материал: Вопрос: Организацией принято решение о добровольном возмещении вреда, причиненного здоровью гражданина. Покупательница получила травму, спускаясь по лестнице магазина. В результате потерпевшая находилась на больничном в течение пяти месяцев в период с 30.01.2019 по 28.06.2019. Она выставила организации претензию с требованием возместить ей недополученную заработную плату за время больничного листа и компенсировать моральный вред. В результате организация согласилась во внесудебном порядке удовлетворить претензию. Облагаются ли выплаты по возмещению вреда здоровью в размере недополученного заработка и компенсации морального вреда налогом на доходы физических лиц? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2019 г.)).
Страховые взносы
В случае, если выплаты производятся организацией в пользу физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило с организацией гражданско-правовые договоры о выполнении работ, оказании услуг, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются (смотрите, например, письма Минфина России от 07.08.2020 N 03-15-06/69331, от 25.12.2017 N 03-15-06/86633, от 08.05.2019 N 03-04-05/33823, от 05.09.2018 N 03-15-05/63535, от 04.09.2017 N 03-15-05/56608, п. 2 письма ФНС России от 27.12.2018 N БС-4-11/25801@).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
письмо Минфина России от 05.03.2021 N 03-04-05/15642 «О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией налогоплательщику на основании мирового соглашения»;
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ сумма возмещения морального вреда? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.)
Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
Какой код вида доходов проставлять в платежном поручении при выплате компенсаций
Нужно ли отдельно проставлять код платежки, если вместе с зарплатой выплачиваются компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях и питание. Какой ставить код?
Нет, отдельное проставление разных кодов в одном платежном поручении законодательно не предусмотрено. Необходимо формировать несколько платежных поручений, каждое из которых будет содержать только один код вида дохода. По компенсациям за использование личного автомобиля проставляется код 2. По компенсациям стоимости питания проставляется код 1, как и по заработной плате.
Указанием Банка России от 14.10.2019 № 5286-У были утверждены коды видов дохода, и с 1 июня 2020 года у работодателей возникла обязанность указывать один из этих кодов в платежных поручениях при выплате работникам заработной платы и иных платежей. Причиной введения этих кодов послужили многочисленные случаи обращения излишнего взыскания на поступающие физическим лицам платежи судебными приставами-исполнителями. Зачастую приставы не имели возможности распознать данное поступление как доход, на который взыскание ограничено (например, зарплата) или вовсе запрещено (например, пенсия по потере кормильца). И в этих случаях гражданам приходилось прикладывать много усилий, чтобы добиться возврата излишних неправомерных взысканий. А работа судебных приставов-исполнителей, в свою очередь, тоже становилась менее эффективна. Теперь такие ситуации будут исключены.
Итак, указанием Банка России были введены следующие коды видов дохода:
1 — при переводе зарплаты или иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания (это доходы, перечисленные в ст. 99 Федерального закона об исполнительном производстве);
2 — при переводе таких доходов, на которые вообще нельзя обращать взыскание, за некоторым исключением (это доходы, перечисленные в ст. 101 федерального закона об исполнительном производстве);
3 — при переводе доходов, которые как раз являются теми самыми исключениями из ст. 101, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.
По коду 1 в статье 99 федерального закона № 229-ФЗ перечисляются такие виды дохода, как заработная плата, авторский гонорар и иные доходы.
По коду 2 в статье 101 перечислено немало видов дохода, на которые нельзя обращать взыскания, например, это денежные суммы:
Исключениями, при которых проставляется код 3, являются суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, или компенсационные выплаты за счет средств бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф — они хотя и входят в перечисленные в ст. 101 денежные средства, но с этих средств возможно производить взыскание во исполнение алиментных обязательств должника или обязательств по возмещению ущерба здоровью. То есть с таких денежных сумм алименты, например, можно взыскивать в 100-процентном размере всей выплаты.
Если же перечисление денежных средств не подпадает ни под один из кодов, то никакой код и не проставляется (п. 2 Указания Банка России от 14.10.2019 № 5286-У).
Теперь разберемся, под какой код вида дохода подпадают компенсации, указанные в вопросе.
Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях подпадает под код 2 — этот вид дохода присутствует в перечне ст. 101 закона об исполнительном производстве в пп. «б» п. 8 ч. 1 ст. 101 (это компенсационная выплата, установленная законодательством о труде, в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику). С этой компенсации взыскивать суммы задолженности нельзя.
Компенсация стоимости питания — проставляем код 1. Это иной вид дохода, с которого размер взыскания ограничен. Код должен быть проставлен, так как этот вид дохода является периодическим, в перечень, установленный ст. 101, не подпадает, но взыскание с него ограничено согласно ст. 99 закона № 229-ФЗ.
Таким образом, по данным платежам нужно оформить два платежных поручения: с кодом 1 — по зарплате и компенсации за питание и с кодом 2 — с компенсацией за использование автомобиля.
Ответ подготовлен Салиховой Натальей, старшим специалистом службы правового консалтинга компании РУНА
Если перечисляется удержанное возмещение вреда по соглашению сторон, какой код дохода в платежке физлицу ставить?
Если перечисляется удержанное возмещение вреда по соглашению сторон, какой код дохода в платежке физлицу ставить?
В соответствии с Указанием Банка РФ от 14.10.2019 N 5286-У код 2 ставится при перечислении доходов физлицу, поименованных в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее – Закон 229-ФЗ), за исключением некоторых доходов, указанных в п. 1 и п. 4 ч. 1 ст. 101 Закона 229-ФЗ, обращение взыскания на которые возможно. Для исключений установлен код 3. В статье 101 указан исчерпывающий перечень доходов.
Не зависимо от того, по соглашению сторон перечисляются денежные суммы физлицу или по решению суда, код дохода поставьте с учетом следующего
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)