компенсация морального вреда за невыплату заработной платы при увольнении
Как взыскать зарплату с работодателя: инструкция для работника
Сотрудник, которому не выплатили зарплату, может отправиться ее взыскивать через Роструд или сразу в суд. В местное отделение Роструда можно обратиться в течение года лично либо в электронной форме через официальный сайт. Принятая в декабре прошлого года ст. 360.1 ТК обязывает государственного инспектора труда заниматься взысканием начисленной, но не выплаченной зарплаты.
Но юристы советуют обращаться сразу в суд. Это самый популярный способ. «Если человек обратится в Роструд, сроки исковой давности могут пройти, придётся их восстанавливать и объяснять, что гражданин пытался другим способом защитить своём право», – поясняет Евгений Корчаго из КА «Корчаго и партнёры». Срок остаётся тот же – один год.
К иску в суд надо приложить копию трудового договора. Корчаго советует приобщить и другие локальные акты: должностную инструкцию, положение о порядке оплаты труда и справку о доходах, которые работнику выплачивал работодатель.
В ходе судебного процесса сотруднику могут помочь также показания свидетелей, копии журнала учёта рабочего времени, графиков и другие документы, которые будут подтверждать факт трудовых отношений и фактически отработанное время.
Ст. 236 ТК позволяет сотруднику взыскать зарплату с процентами за каждый день задержки. Отсчёт начинается после даты выплаты и заканчивается днём фактического расчёта. Размер процентов – не ниже 1/150 действовавшей в это время ключевой ставки ЦБ. Сейчас она составляет 4,25%.
Юрист Артем Чертилов из КА «Ковалев, Тугуши и партнеры» Ковалев, Тугуши и партнеры Результаты рейтинга «Право-300» будут доступны после 2-го декабря × напоминает, что даже в случае поражения работника не заставят возмещать процессуальные издержки.
Как перечисляют деньги
Если суд удовлетворил иск заявителя и выдал постановление о начале исполнительного производства, то судебные приставы сразу же запрашивают информацию о движениях по счетам должника. Решение трудового инспектора также имеет силу исполнительного документа. Он сам передаёт его напрямую судебным приставам в банк.
Если наниматель откажется компенсировать долг перед работником добровольно, то пристав издаёт постановление, на основании которого банк тут же должен перечислить зарплату со счёта должника на счёт сотрудника.
Юристы отмечают, что если у работодателя есть деньги на счету, то проблем с взысканием быть не должно.
«Если средств недостаточно, то взыскание проходит по мере поступления денежных средств на расчетные счета организации и с учетом очередности списания денежных средств по счету, в том числе календарной», – уточняет управляющий партнёр FTL Advisers FTL Advisers Результаты рейтинга «Право-300» будут доступны после 2-го декабря × Мария Чуманова. Например, если компания проходит процедуру банкротства, требования работников, согласно п. 2 ст. 134 закона о банкротстве, удовлетворяются во второй очереди – перед требованиями основной части кредиторов, которые занимают третью очередь. Долги по зарплате взыскиваются вперед долгов по налогам. Если банк нарушил очередность списания, то он должен компенсировать убытки.
Можно ли взыскать премию?
Премия – часть зарплаты, но с её выплатами дела обстоят не так однозначно.
Евгений Корчаго считает, что если нормативно-правовые акты компании предусматривают премию, то «работодатель обязан ее выплачивать вне зависимости от желания». Внутренние регламенты, как правило, должны устанавливать определённые плановые показатели, а их достижение даёт право на дополнительные выплаты.
В деле № 2-98/33-1143 судебная коллегия по гражданским делам Новгородского областного суда отказалась удовлетворять апелляционную жалобу истицы, которая пыталась отсудить премию. Суд указал, что трудовой договор допускает, но не обязывает работодателя назначать стимулирующие выплаты. Поэтому решение первой инстанции апелляция оставила в силе.
А в деле № 33-4161/2020 Архангельский областной суд удовлетворил жалобу истца и сослался на то, что премии работникам в компании выплачиваются не произвольно, а в соответствии с положением о премировании. В итоге апелляция обязала ФГУП «Росморпорт», ответчика, выплатить работнику 23 941 руб.
По словам Чумановой, «значение имеет, какой порядок выплаты премий увольняющимся сотрудникам установлен в компании». Связано это с тем, что зачастую премия за прошлые периоды начисляется по истечении одного-двух расчетных периодов (один-два года), а к моменту увольнения работодатель может ее не начислить. Если премия не начислена, то работодатель её не выплачивает.
Как быть с «серой» зарплатой?
Очень часто работодатели обещают работнику выплачивать часть заработной платы на словах, а в трудовом договоре остаётся только оклад в размере МРОТ. Взыскать эту «серую» зарплату сложнее, чем указанную на бумаге.
Чтобы доказать факт таких выплат, Чуманова предлагает такие доказательства: свидетельские показания работников или бывших работников, конверты, на которых будут стоять Ф. И. О. работника и сумма выплаты, факты доначисления налоговыми органами НДФЛ работодателю в прежних периодах, переписки, связанные с работой, в том числе и по электронной почте. Немов напоминает также о том, что пригодятся сообщения по электронке от работодателя о начислении такой зарплаты, а если «серую» часть начисляли на карту – выписки из банков.
А если работал неофициально?
Как устанавливать наличие трудовых отношений между работником и работодателем, когда договора между ними нет, объяснял Верховный суд. Например, в решении по делу № 8-КГ18-9 было указано, что «трудовой договор считается заключённым, если работник приступил к выполнению своей трудовой функции и выполнял её с ведома и по поручению работодателя». Наличие трудовых правоотношений в такой ситуации презюмируется.
При этом доказывать размер заработной платы должен работник. По словам Чертилова, «в силу специфики неофициальных отношений применяются самые различные способы доказывания – начиная от электронных сообщений с предложением job оffer о работе, SMS-переписки, показаний свидетелей, информации о поступлении денег на карточку от неофициального работодателя и заканчивая объявлениями работодателя, содержащими на сайтах информацию о схожих вакансиях. Привычнее, по его мнению, получить информацию из штатного расписания работодателя.
Моральный ущерб
Ст. 237 ТК предусматривает возмещение морального ущерба сотруднику за неправомерные действия или бездействие работодателя. В постановлении от 17 марта 2004 года «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» Пленум Верховного суда указал, что под действие этой статьи подпадает и нарушение имущественных прав сотрудника. «Например, при задержке выплаты заработной платы».
Решение о размере компенсации должен принять суд и при этом «исходить из конкретных обстоятельств каждого дела, учитывать объем и характер причиненных работнику нравственных или физических страданий, степень вины работодателя, иные обстоятельства, а также требования разумности и справедливости».
На деле, по словам Чертилова, компенсации взыскиваются очень разные. Но есть некоторые закономерности.
Циничные нарушения прав работника влекут более существенные суммы компенсации морального ущерба.
Артём Чертилов, юрист КА Ковалев, Тугуши и партнеры Ковалев, Тугуши и партнеры Результаты рейтинга «Право-300» будут доступны после 2-го декабря ×
Свердловский областной суд по делу № 33-10613/2020 подтвердил решение Тавдинского районного суда Свердловской области взыскать 10 000 руб. компенсации морального вреда за невыплату в полном объёме заработной платы пожарному. Первая инстанция руководствовалась тем, что лишённому зарплаты работнику пришлось работать сверхурочно во вредных условиях, а также без дополнительных отпусков в течение семи лет.
Корчаго называет компенсаций смехотворными.
Суды у нас исходят из того, что размер компенсации за моральный вред носит больше символический характер.
Евгений Корчаго, КА «Корчаго и партнёры»
При этом серьёзнее к этому вопросу он советует подходить и самим работникам. «Самый простой способ подтвердить моральные страдания – это доказать факт обращения к врачу-специалисту. Например, к психологу или психотерапевту. Он оформляет приём, выдаёт подтверждающий документ, где фиксирует различные симптомы. Например, потеря сна, потеря аппетита, психологические реакции, связанные именно с тем, что у гражданина были нарушены трудовые права».
Так можно повысить шанс получить хоть какую-то компенсацию.
Моральный вред при невыплате заработной платы
Выплата вознаграждения персоналу за его труд гарантирована законодательством. В случае нарушения этого правила работник вправе защищать свои права и требовать возмещения причиненного ему ущерба. При этом по требованию пострадавшего ему могут быть выплачены не только фактические материальные потери, но и произведена компенсация морального вреда, причиненного нанимателем.
Что такое моральный вред, причиненный работнику?
Согласно абз. 2 п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 работники наделены правом требовать возмещение морального вреда, возникшего по вине компании, в том числе и при задержке заработной платы.
Под моральным ущербом сотрудника понимается причинение ему действиями или бездействиями нанимателя:
Возмещение морального вреда всегда происходит в денежном выражении, его размер устанавливается соглашением сторон или судом (ст. 237 ТК РФ).
Граждане вправе истребовать компенсацию морального вреда с организации-нанимателя по различным основаниям:
При определении суммы возмещения нравственных страданий суды руководствуются принципом разумности и справедливости. Также учитываются характер ущерба, степень вины работодателя, конкретные обстоятельства дела и индивидуальные черты характера пострадавшего (ст. 1101 ГК РФ).
Процедура истребования суммы морального вреда при невыплате зарплаты
Если работник решил возместить причиненные ему нравственные страдания, ему обязательно нужно обосновать свои требования. Для этого придется доказать:
В целях подтверждения своей позиции ему нужно собрать письменные и иные свидетельства невыплаты заработной платы полностью или частично, а также причинения ему этим ущерба. Чтобы осуществить взыскание положенных сумм заработка и морального вреда нужно:
Досудебное обращение к работодателю является обязательной процедурой, без ее проведения иск не примут к рассмотрению.
К исковому заявлению в суд нужно приложить собранные доказательства, которыми могут выступать:
Перечень документов, обосновывающих позицию истца, может быть расширен в зависимости от конкретных обстоятельств дела. Иски, поданные гражданами и связанные с трудовыми спорами освобождены от уплаты госпошлины.
Особенности составления исков о возмещении морального ущерба
Как правило, иск о возмещении морального вреда подается одновременно с требованиями о взыскании задолженности по зарплате. Иск составляется в произвольной форме и должен включать:
Проблема многих граждан в том, что они испытывают желание судится, но, когда дело доходит до написания заявления и сбора доказательств, начинаются проблемы. В связи с этим порой даже перспективное разбирательство может быть проиграно. Поэтому в случае принятия решения обратиться в суд лучше привлечь квалифицированного юриста по трудовым спорам.
Ищущий справедливости гражданин имеет полное право продемонстрировать свое психологическое состояние перед судьей. Но до этого его обязательно нужно зафиксировать письменно в иске.
Заявление подается мировому судье в случае суммы требований, не превышающих 50 000 рублей, при большей сумме претензий необходимо обращаться в районный суд. Поскольку иск подан в связи с нарушением законодательства о труде, он должен быть рассмотрен в течение месяца с момента его принятия к производству. Истца известят о месте и времени заседания.
Если решение суда будет положительным, после его вступления в силу ответчик обязан выплатить указанную судом компенсации. Критерии исчисления суммы морального вреда подлежащего взысканию в законодательстве не определены. Хотя истец может определить ее на свое усмотрение, он должен учитывать финансовые возможности ответчика. Бесперспективно требовать с работодателей ИП с годовым оборотом менее 1 000 000 рублей компенсацию в 1 500 000 рублей. Суды принимают окончательное решение с учетом всех обстоятельств дела и довольно часто снижают сумму первоначально заявленных требований.
Судебная практика по делам о возмещении морального вреда
При хорошей подготовке к разбирательству и наличии доказательной базы суды часто присуждают работодателю выплатить компенсацию морального вреда. Например, в решении Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 05.08.2015 по делу № 2-1929/2015 требования истца были удовлетворены в полном объеме.
В то же время случаи значительного снижения судьями суммы возмещения морального вреда по сравнению с заявленной в первоначальном иске также не редкость. Так в Апелляционном определении судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 26 июня 2017 г. по делу N 33-22214/2017 размер компенсации был снижен со 100 000 рублей до 1 000 руб.
Попытки впоследствии обжаловать присужденные суммы компенсации морального вреда как правило заканчиваются неудачей. Так в Апелляционном определении Приморского краевого суда от 07.11.2017 по делу N 33-11026/2017 истцу было отказано в пересмотре вынесенного ранее решения о выплате возмещения в сумме 2000 руб., вместо заявленных им в иске 54 000 руб.
Из указанных примеров можно сделать вывод, что хотя суды довольно часто удовлетворяют требования компенсации моральных страданий, их размер, как правило минимален. Более того, сумма окончательных выплат зачастую существенно ниже запрашиваемой истцом первоначально.
Ст. 237 ТК РФ: вопросы и ответы
Ст. 237 ТК РФ: официальный текст
Ст. 237 ТК РФ: вопросы и ответы
Ст. 237 ТК РФ предусматривает возможность получения работником от работодателя возмещения морального вреда. В каких случаях, размерах и формах оно выплачивается, расскажет наш материал.
Когда по ст. 237 ТК РФ возможно возмещение морального вреда?
Ст. 237 ТК РФ рассматривает 2 группы ситуаций, когда работник может потребовать от своего работодателя компенсации моральных издержек — если они явились следствием:
Такое поведение работодателя может быть вызвано целым рядом причин. К примеру:
Из-за действий работодателя, вызванных указанными причинами, могут наступить психологические страдания работника. Например, незаконное увольнение сотрудника может быть вызвано незнанием (недостаточным знанием) работодателем законов или взрывным (импульсивным) характером директора.
Учитывая, что психика каждого отдельно взятого человека — тонкий и труднопредсказуемый механизм, различные ситуации по-разному могут влиять на степень его нравственного страдания.
Кроме незаконного увольнения моральный вред может быть вызван:
Наиболее распространенной из перечисленных является ситуация невыплаты зарплаты. Психологический дискомфорт работника в данном случае связан с отсутствием возможности удовлетворить природные потребности (свои и членов своей семьи) из-за несвоевременного получения дохода.
Разобраться с особенностями исчисления компенсации за несвоевременную выплату зарплаты поможет материал «Расчет компенсации за задержку заработной платы — 2015».
Как статья 237 ТК РФ расшифровывает понятие «моральный вред»?
Термин «моральный вред» в ст. 237 ТК РФ не детализируется. Поэтому для его понимания необходимо обратиться к иным источникам информации.
ВАЖНО! Моральный вред в трактовке ст. 151 ГК РФ означает физические или нравственные страдания гражданина, вызванные действиями иных лиц и нарушающие его личные права (имущественного и неимущественного характера).
В трудовых отношениях понятие морального вреда рассматривается с позиции страданий работника из-за действий (или бездействия) работодателя.
Учитывая трактовку гражданского законодательства, моральный вред складывается из следующих компонентов:
При этом физический вред (боль физического характера), в свою очередь, может выражаться в 2 формах:
Нравственный дискомфорт (неблагоприятное воздействие на психику) работник может испытать в форме вызванного действиями работодателя страха, унижения, стыда и др.
В какой форме и в каком размере возмещается моральный ущерб?
Ст. 237 ТК РФ не предусматривает вариантов возмещений морального вреда: его можно осуществить только в одной форме — денежной.
В отношении величины такой компенсации данная статья не так категорична. Размер ее устанавливается соглашением сторон трудового договора.
Чтобы претендовать на «моральную» компенсацию, работнику придется изрядно потрудиться. Ему понадобится:
Серьезный и объективный подход обеих сторон трудового договора к решению вопроса величины компенсации позволит избежать излишних конфликтов и ненужных дополнительных психологических перегрузок.
Как по ст. 237 ТК РФ можно решить спор о «моральной» компенсации?
Если при определении суммы компенсации морального вреда работник и работодатель не могут достигнуть устраивающего обе стороны решения, ст. 237 ТК РФ дает еще 1 шанс решить такой спор.
ВАЖНО! Спорные суммы и факт причинения работнику морального вреда конкретизируются судом, если вариант «по соглашению сторон» не дал результатов. Наличие или отсутствие материального (имущественного) ущерба при этом не играет роли.
Бремя доказывания обстоятельств получения морального вреда и иных необходимых параметров (незаконных действий работодателя, подтверждения последствий для здоровья и психики работника и др.) всецело лежит на работнике. К примеру, доказать факт причинения морального вреда поможет медицинская карта, записи в которой подтвердят заболевание работника, обусловленное потерей работы или несвоевременной выплатой зарплаты.
Никакой иной орган, кроме суда, не уполномочен определять размер возмещения морального вреда.
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
И выплатить ее с учетом страховых взносов
Я работаю директором небольшой фирмы. Однажды у нас случился кассовый разрыв, и я на своей шкуре испытал, что бывает, если задержать зарплату.
Расскажу, что грозит руководителю за задержку зарплаты, как действуют сотрудники, чтобы получить свои деньги, и какая компенсация полагается работникам за ожидание.
Как выплачивается заработная плата
Работодатель обязан платить зарплату каждые полмесяца. Чаще можно, реже нельзя. Конкретные сроки выплат работодатель может определить самостоятельно. Они должны быть прописаны как минимум в одном из трех документов: трудовом договоре, коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка.
ст. 136 ТК РФ — порядок, место и сроки выплаты заработной платы
Причем в документах прописывается конкретная дата, а не период выплаты. Мы этого не знали, поэтому указывали интервал: выплачивается не позднее такого-то числа. Так удобно, но нельзя.
Когда организация нарушает сроки, включается счетчик. За каждый день просрочки придется начислить и выплатить работнику компенсацию.
Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ
Компенсация — материальная ответственность работодателя за нарушение финансовых обязательств перед работником. Она выплачивается за задержку не только зарплаты, но и любых других выплат: отпускных, премий, доплат, выходного пособия.
ст. 236 ТК РФ — материальная ответственность работодателя
Например, по трудовому кодексу работодатель должен выдать отпускные не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Если опоздает хотя бы на день, придется платить компенсацию.
Организация должна выплатить компенсацию, даже если не виновата в просрочке. Например, бухгалтер перевел зарплату на банковскую карту работника. В банке произошел сбой, и деньги поступили с опозданием. Работодатель тут ни при чем, но он все равно обязан компенсировать работнику ожидание.
Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы
При расчете нужно правильно определить сумму задолженности, срок задержки выплаты и ключевую ставку ЦБ, которая действовала в период просрочки.
Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации. Учитывается сумма, которую сотрудник должен был получить на руки, но не получил. Поэтому из задолженности нужно вычесть НДФЛ и другие удержания, например долги по исполнительным листам, алименты.
п. 4 ст. 226 НК РФ — особенности исчисления налога
Предположим, зарплата сотрудника за первую половину месяца — 20 тысяч рублей. Значит, на руки за вычетом 13% НДФЛ он получает 17 400 рублей. От этой суммы и рассчитывается компенсация за задержку.
Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать. Компенсация начисляется в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки платежа. Это минимальное значение, но можно и больше, если работодатель прописал более высокую ставку в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом или коллективном договоре.
Если хитрый работодатель и доверчивый работник договорятся, что компенсация не начисляется или начисляется в меньшем размере, чем положено по трудовому кодексу, такое условие будет недействительным.
ст. 8 ТК РФ — локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права
Также повышенная ставка может быть прописана в региональном, межрегиональном, отраслевом или территориальном соглашении. Если организация присоединилась к такому соглашению, она обязана соблюдать его условия.
Что такое ключевая ставка и чему она равна. Это ставка, по которой Центробанк дает деньги в долг банкам. Банки берут эти деньги и передают их людям и организациям в качестве кредитов, но под более высокий процент.
Низкая ключевая ставка стимулирует экономику, но провоцирует рост цен и усиливает инфляцию. Высокая — тормозит экономику, зато замедляет инфляцию. Центральный банк ищет баланс: повышает или понижает ключевую ставку исходя из экономической ситуации в стране.
Как считать количество дней задержки. Просрочка начинается со следующего календарного дня после даты, когда работник должен был получить выплату. А заканчивается в день погашения долга.
Например, сотрудник должен был получить зарплату 15 июля, а получил 15 августа. Первым днем просрочки будет 16 июля, а последним — 15 августа. Срок просрочки — 31 день.
Какую формулу выбрать. В соответствии с трудовым кодексом минимальная компенсация рассчитывается так:
Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × 1/150 ключевой ставки ЦБ
Если работодатель и работник договорились о повышенной компенсации, зафиксировали это документально, то применяются условия такого соглашения. Тогда компенсация считается так:
Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × Согласованная процентная ставка за просрочку
Пример расчета № 1. В организации зарплата выплачивается ежемесячно двумя частями: 25 числа текущего месяца — зарплата за первую половину месяца, 10 числа следующего месяца — окончательный расчет.
Оклад сотрудника — 100 тысяч рублей. Первая часть, 50 тысяч рублей, выплачена с задержкой — не 25 января 2021 года, а 1 февраля. Просрочка составила 7 дней.
Сумма к выплате на руки:
50 000 Р – 13% НДФЛ = 43 500 Р
Ключевая ставка в указанный период — 4,25% годовых. Считаем компенсацию:
43 500 Р × 7 дней × 4,25% × 1/150 = 86,28 Р
Пример расчета № 2. Если во время просрочки ключевая ставка менялась, нужно считать компенсацию до даты изменения и после, а потом сложить.
Организация задержала часть зарплаты — 50 тысяч рублей. Должна была перечислить 10 июля 2020 года, а перевела 31 июля. До 27 июля 2020 года ключевая ставка была 4,50% годовых, а потом — 4,25% годовых.
Сумма к выплате на руки:
50 000 Р – 13% НДФЛ = 43 500 Р
Просрочка до 27 июля — 16 дней. Ключевая ставка в указанный период — 4,50% годовых. Просрочка с 27 июля до 31 июля включительно — 5 дней. Ключевая ставка в указанный период — 4,25% годовых.
Компенсация до 27 июля:
43 500 Р × 16 дней × 4,50% × 1/150 = 208,80 Р
Компенсация с 27 июля:
43 500 Р × 5 дней × 4,25% × 1/150 = 61,63 Р
208,80 Р + 61,63 Р = 270,43 Р
Если считать самостоятельно не хочется, можно воспользоваться калькулятором.
НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы
Минимальная компенсация за задержку выплат не облагается НДФЛ. Если же работодатель платит повышенную компенсацию, все зависит от того, как оформлена такая щедрость по документам.
п. 1 ст. 217 НК РФ — доходы, не подлежащие налогообложению
Размер компенсации может быть повышен, если это прописано в трудовом или коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка. Тогда уплачивать с этих сумм подоходный налог тоже не надо.
Бывает, что в документах ничего не написано, а работодатель выдает повышенную компенсацию. Тогда из нее вычитается не облагаемая налогом часть — 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки, а с остального придется уплатить НДФЛ.
Так, одна компания использовала компенсации, чтобы уклоняться от выплаты налогов. Она установила завышенные суммы компенсаций и специально задерживала зарплату.
Под видом компенсации работники получали зарплату, которая не облагалась НДФЛ. Но не всем сотрудникам так повезло: от налогового бремени освободились только генеральный директор и главный бухгалтер — муж и жена по совместительству, а еще бухгалтер — их сын.
Такая оптимизация продлилась недолго. Налоговая инспекция раскусила схему и начислила налог на все компенсационные выплаты. Организация попыталась оспорить это решение в суде, но проиграла.
Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку заработной платы
Минфин говорит, что платить страховые взносы с компенсации нужно. Логика тут такая. Страховыми взносами облагаются все выплаты работнику в рамках трудовых отношений. Компенсация за задержку зарплаты начисляется, когда есть трудовые отношения. А раз так — плати.
п. 1 ст. 420 НК РФ — объект обложения страховыми взносами
С такой позицией не согласны суды. Нельзя считать, что любая сумма, перечисленная работнику, — это оплата труда. Компенсация за задержку зарплаты — не оплата труда и не выплата в рамках трудовых отношений. Это материальная ответственность работодателя, предусмотренная законом. В перечне сумм, которые не облагаются страховыми взносами, есть компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Это как раз такой случай.
В целом ситуация такая: налоговая инспекция упорно штрафует организации за неуплату взносов, а суды отменяют штрафы. Эта война идет годами.
подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Тут придется выбирать — отстаивать свою правоту в суде либо заплатить и спать спокойно. Сумма страховых взносов с компенсации обычно невелика, поэтому нужно оценить, стоит ли игра свеч. Времени и нервов на судебные разбирательства уйдет много, а экономия на взносах будет копеечной.
Учет компенсации за просрочку выплаты заработной платы в расходах по налогу на прибыль
Теоретически компенсацию можно включить в состав:
ст. 255 НК РФ — расходы на оплату труда
Но тут стоит учитывать позицию Минфина. Он считает, что компенсация — это не расходы на оплату труда, потому что она не связана с условиями и режимом работы. К внереализационным расходам отнести ее тоже нельзя, так как туда входят штрафы и санкции, начисляемые в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений. Минфин делает вывод, что компенсацию за задержку зарплаты нельзя учитывать ни в каких расходах при расчете налога на прибыль.
В связи с этим дело может закончиться судом с налоговой инспекцией. Ранее суды принимали сторону работодателей. Как будет сейчас в конкретном случае, неизвестно. Если нет желания проверять, лучше прислушаться к Минфину. Мы, например, решили не рисковать, поэтому не учитывали компенсацию в расходах по налогу на прибыль.
Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы
Выплачивать компенсацию следует, когда точно известен ее размер. Поэтому компенсировать ожидание работника нужно одновременно с выдачей просроченной зарплаты.
Оформление выплаты компенсации
При выплате зарплаты организация обязана письменно уведомить сотрудника о составных частях его вознаграждения, удержаниях и компенсациях. Все это указывается в расчетном листке. В нем нужно прописать и сумму компенсации за задержку заработной платы, чтобы работник знал, сколько и за что он получил.
В бухучете компенсацию нужно учитывать как прочие расходы и отражать на счете 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям.
Начисление компенсации выглядит так: дебет 91-2 кредит 73.
Выплата через кассу: дебет 73 кредит 50.
Выплата через расчетный счет: дебет 73 кредит 51.
Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам
За задержку зарплаты грозит не только материальная, но и административная или даже уголовная ответственность.
Административная ответственность. Индивидуальному предпринимателю выпишут штраф до 5 тысяч рублей, руководителю организации — до 20 тысяч, самой организации — до 50 тысяч рублей.
чч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ — нарушение трудового законодательства
Санкции за повторное нарушение еще серьезнее. Индивидуальный предприниматель или руководитель организации заплатит штраф до 30 тысяч рублей, а организация — до 100 тысяч. За одно и то же нарушение к административной ответственности могут привлечь и организацию, и ее руководителя.
А еще бывает, как у нас.
Потом прокуратура привела ГИТ, и вот тут-то — бинго! — они обнаружили небольшие задержки по выплате зарплаты и нарушение в трудовом договоре: дата выплаты зарплаты была указана как интервал. В итоге инспекция выписала штраф 5 тысяч рублей на меня как на должностное лицо, причем не за просрочку выплаты зарплаты, а за неправильно составленный трудовой договор.
Если бы постановление выписали на организацию, сумма штрафа была бы больше.
Уголовная ответственность. Если организация не выплачивает зарплату больше 2 месяцев, ее руководителя могут посадить на срок до 3 лет.
ст. 145.1 УК РФ — невыплата заработной платы
Если зарплату выдают частично, но меньше половины от установленной суммы, то через 3 месяца просрочки руководителя могут привлечь к уголовной ответственности. Тогда максимальное наказание — лишение свободы на срок до года.
Когда невыплата зарплаты привела к тяжелым последствиям для жизни или здоровья работника, максимальный срок лишения свободы составляет 5 лет. Например, человек нуждался в деньгах на лечение, а их не было, потому что работодатель не платил зарплату. Если из-за этого работник умер или получил инвалидность, руководитель организации имеет шансы оказаться в местах лишения свободы.
При этом в действиях руководителя должна быть заинтересованность. Например, у предприятия есть возможность выдать зарплату, но руководитель решает, что работники подождут, и расходует деньги на другие нужды — оплату услуг контрагентов или собственную премию.
Например, Юрий Иванович, генеральный директор компании, не выплачивал зарплату своему работнику больше 2 месяцев. Работник терпеливо ждал, а потом уволился. При этом деньги у компании были — сам Юрий Иванович и другие сотрудники получали зарплату в срок.
Общий долг организации перед работником составил 271 800 рублей. Когда на Юрия Ивановича возбудили уголовное дело, он частично погасил долг и полностью признал вину. Суд учел это и назначил ему в качестве наказания не лишение свободы, а штраф 110 тысяч рублей.
Расследованием таких дел занимается следственный комитет. Если руководитель полностью погасит задолженность перед работниками в течение 2 месяцев со дня возбуждения дела, его освободят от уголовной ответственности. Но только если соблюдаются два условия:
Что делать работникам в случае задержки зарплаты
Вот что может сделать работник, чтобы получить свои деньги.
Приостановить работу. Если человеку не платят зарплату, он не обязан трудиться бесплатно. После 15 дней задержки он вправе приостановить работу до тех пор, пока с ним полностью не рассчитаются.
ст. 142 ТК РФ — ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты зарплаты
Это правило не работает автоматически. Сотрудник обязан письменно предупредить организацию о своем намерении приостановить работу. После этого он может не появляться на рабочем месте. Причем такая забастовка происходит за счет работодателя: сотрудник сидит дома, а ему все равно начисляется зарплата исходя из среднего заработка.
Есть исключения. Запрещено приостанавливать работу:
Когда работодатель будет готов выплатить сотруднику зарплату, он должен направить ему письменное уведомление. Его можно выслать заказным письмом по почте или вручить лично под подпись. Сотрудник обязан выйти на работу на следующий рабочий день после получения такого уведомления. Если не выйдет, ему поставят прогул. А работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудником в день выхода.
Писать жалобы. Есть три адресата:
Обратиться в суд. Работник вправе подать исковое заявление в суд и взыскать с организации долг по зарплате, компенсацию за просрочку и моральный вред. Это бесплатно — работники освобождаются от уплаты госпошлины.
ст. 237 ТК РФ — возмещение морального вреда, причиненного работнику
Обратиться в суд можно в течение года со дня, когда зарплату должны были выплатить.
ст. 393 ТК РФ — освобождение работников от судебных расходов
Если работник выиграет суд, то после вступления решения в силу он получит исполнительный лист. Его нужно отнести приставам, которые возбудят исполнительное производство и будут принудительно взыскивать долг с организации.
ст. 392 ТК РФ — сроки обращения в суд
Сотрудник может обратиться в суд, даже если он оформлен неофициально.
Ольга работала у индивидуального предпринимателя — продавала часы в магазине. Трудовой договор с ней не подписывали, все условия обговорили на словах. Однажды Ольга заболела и ушла на больничный. Это не понравилось начальнику — продавца уволили дистанционно через переписку во Вконтакте, а зарплату не выплатили. Ольга отправилась в суд с требованием взыскать долг по зарплате и компенсировать ей моральный вред.
Если трудовой договор не составлялся в письменной форме, не беда. Он все равно считается заключенным, когда сотрудник приступил к работе с ведома и согласия работодателя. Индивидуальный предприниматель предоставил Ольге рабочее место и товар — часы — для продажи. Она постоянно ходила на работу и выполняла трудовые обязанности.
Работодатель не пришел в суд и никак не опроверг доводы Ольги. Суд решил, что Ольга права и должна получить невыплаченную зарплату и компенсацию морального вреда.