компенсация ндс при усн в смете что это значит
Компенсация НДС в смете при упрощёнке
Как правило, бизнесмены на УСН работают без НДС. Но в некоторых случаях те, кто использует упрощёнку, тоже должны платить этот налог. О базовых случаях уплаты НДС при УСН мы писали в отдельной статье.
Но есть исключение для компаний, которые рассчитывают стоимость работ или услуг по смете. Расскажем, как включить НДС в смету и потом компенсировать.
Кто может компенсировать НДС на УСН
В расчёте сметы НДС выделяется отдельной итоговой графой, убрать которую нельзя, даже если подрядчик использует упрощёнку. Для таких бизнесменов предусмотрен механизм возмещения НДС при УСН. Для этого в смете ячейку «НДС» нужно заменить на «Компенсация НДС при УСН».
Ошибки подрядчиков на УСН при включении НДС в смету
Некоторые компании на упрощёнке работают с НДС неправильно: они либо вообще не учитывают НДС, либо рассчитывают и выставляют заказчику счёт-фактуру с ним. Оба эти варианты некорректны.
Не учитывать НДС в смете, принимать как расходы
Иногда упрощенцы вообще не учитывают НДС в смете. А сумму входящего налога по материалам и услугам относят на накладные расходы. В этом случае организация понесет дополнительные убытки из-за того, что НДС не будет учтен при расчете цены работ для заказчика.
А если подрядчик использует УСН с объектом «Доходы минус расходы», то такой вариант учета приведет ещё и к претензиям со стороны налоговиков. В этом случае будут завышены затраты подрядчика и, следовательно, занижен упрощённый налог. В итоге инспекторы при проверке доначислят его, а также взыщут штрафы и пени.
Включить НДС в смету и выставить счёт-фактуру
Некоторые строительные компании на УСН рассчитывают НДС и выставляют заказчику счёт-фактуру. Но в этом случае подрядчик должен будет сдать декларацию и заплатить налог в бюджет. А возместить входной НДС по материалам и услугам компания на упрощёнке не сможет. Поэтому подрядчик в этом случае заплатит НДС дважды: сначала поставщикам в цене материалов и услуг, а затем — в бюджет после завершения работ и расчета с заказчиком.
Как рассчитывать НДС в смете при УСН
Упрощенцы должны использовать в смете специальную формулу НДС при УСН (письмо Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10):
(Мат + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 20 %.
ЭМ — расходы на эксплуатацию механизмов
ЗПМ — зарплата машинистов
НР — накладные расходы
СП — сметная прибыль
ОБ — затраты на эксплуатацию оборудования
0,1712 — удельный вес материалов в накладных расходах в соответствии с п. 4 приложения 8 к МДС 81-33.2004
0,15 — удельный вес материалов в структуре сметной прибыли. На сегодня этот коэффициент не утвержден никакими нормативными актами, кроме упомянутого письма Госстроя № НЗ-6292/10. Поэтому подрядчик может как ориентироваться на рекомендации Госстроя, так и применять свой коэффициент, согласовав его с заказчиком.
В отличие от компаний на ОСНО, подрядчик на упрощёнке компенсирует для себя входной НДС, который он заплатил за материалы или услуги. То есть формула используется не для начисления налога, а для определения суммы возмещения НДС в смете при УСН. Рассчитанную сумму нужно занести в графу сметы «Компенсация НДС при УСН».
Пример. Заказчик ООО «Стройбыт» работает на общей системе налогообложения. Компания заключила договор стройподряда на реконструкцию цеха с ООО «ЕвроПлюс», применяющим УСН.
Фирма «ЕвроПлюс» купила материалы для проведения ремонта на сумму 240 тыс. рублей, в том числе НДС — 40 тыс. рублей. Стоимость материалов без налога в сумме 200 тыс. рублей была включена в смету.
Рассмотрим три варианта отражения НДС в данной ситуации: один правильный и два неправильных.
В строку «Приобретённые материалы» внести сумму 200 тыс. рублей
Рассчитать сумму компенсации НДС при УСН в смете по установленной формуле
В строку «Приобретённые материалы» внести сумму 200 тыс. рублей
НДС в размере 40 тыс. рублей включить в общехозяйственные расходы
Сформировать смету с указанием стоимости материалов в сумме 240 тыс. рублей
Выписать счёт-фактуру с НДС в сумме 40 тыс. рублей
Неверный расчет НДС в смете для подрядчика на УСН может повлечь за собой убытки из-за низкой цены работ, занижение налоговой базы или лишние затраты при «двойном» начислении.
Чтобы избежать проблем, нужно рассчитывать компенсацию НДС при УСН в смете в соответствии с разъяснениями Госстроя.
Ваш город не Москва?
Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2021 г.
Суть УСН
Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним. Это делается, как следует из названия, для упрощения бухгалтерского и налогового учета малых предприятий.
При этом, в отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), предприятие или предприниматель, работающий по УСН относит НДС на приобретаемые им товары и услуги в графу «Расходы».
Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется, соответственно как:
(Доходы — Расходы) х 15%
Доходы х 6%
Проблема с НДС в смете
В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.
Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.
Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!
Почему нельзя исключать НДС из сметы?
Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.
Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 20%, сумма НДС, соответственно 2 руб.
- Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 2 руб., Итого с НДС 12 руб.
- Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 12 руб.. НДС не выделяется и не может подлежать возврату
Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
Значит подрядчик купит кирпич за 12 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 2 руб.
Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.
В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».
С 1-го января 2019 года размер налога на добавленную стоимость составляет 20%. Данное изменение будет применено для всех участников экономической деятельности, независимо от условий ранее заключенных договоров. Поправки в статью и формулу расчета компенсации НДС внесены. Подробности по учету нового размера НДС в счет-фактурах смотрите в тематических подборках справочно-правовых систем и на официальном сайте ФНС
Компенсация НДС при УСН. Что написать вместо НДС
При использовании подрядчиком УСН в смете, вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС при УСН».
Как определяется сумма для компенсации НДС при УСН?
На первый взгляд кроме материалов (МАТ), чистой эксплуатации машин (ЭМ без заработной платы машинистов ЗПМ) и оборудования (ОБ) вам может ничего не придти на ум.
Но существует доля затрат на МАТ в составе накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП).
Эти доли определены и составляют для накладных расходов 17,12% и для сметной прибыли 15%.
Соответственно можно вывести корректную формулу для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:
(МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ) х 0,2
Результат расчета по данной формуле выводится в лимитированных затратах в итогах сметы в том месте, где в другом случае вы указывали бы НДС.
Если вы используете Гранд-Смету
Следует отметить, что приведенные выше обозначения статей затрат (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП, ОБ) являются стандартными встроенными переменными в программе Гранд-Смета, что позволит вам очень удобно воспользоваться данной формулой как она есть.
Просто откройте раздел Параметры сметы, перейдите в раздел лимитированных затрат. В разделе в новых сметах обычно по умолчанию стоит НДС 20%. Взамен «НДС» в графе наименование введите «Затраты на компенсацию НДС при УСН» без кавычек, а в графе значение, вместо «20%» введите формулу:
как есть. Отличие от варианта выше в том, что здесь нет пробелов и знаком умножения является не «х», а «*», именно так Гранд-Смета должна ее правильно прочитать.
Коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли при УСН
Предприятия и предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, при разработке сметной документации должны применять дополнительные понижающие коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли.
С коэффициентами к накладным расходам и сметной прибыли, в том числе для предприятий, работающих по УСН вы можете ознакомиться на странице коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли.
188 комментариев к “Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2021 г.”
Установленный ранее порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве для организации, работающих по упрощенной системе налогообложения, утратил силу с 1 января 2019 года.
Добрый день! Подскажите пожалуйста как поступить в ситуации: заключен договор, подрядчик с НДС, субподрядчик на УСН. Субподрядчик предоставил КС2 и КС3 без НДС. Как отобразить это Подрядчику для Заказчика, ведь он обязан выделить НДС?
Добрый день. А будет ли расчитываться возмещение ндс на перевозку и погрузку?
Здравствуйте, помогите разобраться пожалуйста. Заключил Муниципальный контракт, при торгах сметы все в НДС, а у меня УСН. Сейчас заказчик пересчитал сметы с понижающим коэффициентом и Компенсацией НДС для УСН и сметы стали еще меньше. Заставляют подписать допсоглошение и подписывать эти сметы. Возможно ли как то сохранить стоимость смет?
Спасибо, Татьяна! Полезная статья
Вступайте в группу сметчиков в телеграм https://t.me/smetny
Добрый день!
Подскажите пожалуйста как правильно оформить КС-2 и КС-3, если к примеру: на торгах была выставлен смета 500 тыс с учетом НДС 20%, одним из участников была организация работающая по УСН который в итоге и победил в торгах с падением к примеру на 10 тыс. Итога стоимость сметы 490 тыс с НДС, а в контракте прописывают «цена 490 тыс без учета НДС». Так как правильно поступить в данной ситуации?
Зачем вы путаете людей?
Что за понятие — «Затраты на компенсацию НДС при УСН» (Вы сами придумали? И себя слышите? — Вы перешли на УСН, но решили возмещать НДС)
Лучше честно напишите в смете строчку: «Моя прибыль»))) 20%
Вы увеличиваете смету на 20% этой строчкой. Ничем не обосновывая.
То что вы купили материалы у вашего поставщика с НДС (а у другого поставщика будут материалы без НДС. ) ну не катит; ну вообще никак!
Просто вы хотите заработать — это другое дело и пытаетесь это красиво преподнести сомнительной формулировкой.
С советских времён остался НДС в сметах, и строительные фирмы всегда его платили (по другому невозможно), поэтому он (НДС) изначально и заложен в сметных расчётах (и в грандсмете соответственно).
Если бы, работая на УСН все «возмещали» НДС «вашим методом», то это означает, что все должны перейти на основную систему, платя при этом НДС.
Хотите получить возмещение или начислять (законно) 20% — платите НДС и переходите на основную систему налогообложения.
А так это обыкновенная прибыль в размере 20%, только завуалированная вами под витиеватое, нигде не прописанное в НПА, понятие: «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Бред полный. Это как сидеть на двух стульях разом.
В смете ещё заложена плановая прибыль в размере 69% (опять же с советских времён, тогда были конкретные инструкции по всей стране), но сейчас не плановая экономика, а рыночная. И сумма прибыли (69%), заложенная в шаблоне программы легко меняется. И её меняют подрядчики на меньшую цифру, поскольку конкуренцию никто не отменял.
Не пудрите людям мозги своим «сомнительным ноу хау»!
Простите, но какая «прибыль»? Что значит «увеличиваем смету на 20%»?
В чем увеличение, если мы только включили в смету стоимость материала не увеличивая ее? При этом на работы НДС не начисляем.
Есть ли разница между X или (X/1,2)*1,2? Нет разницы, но последнее вы называете увеличением.
Называть вы можете, в принципе, как угодно, это не столь критично, так как НДС — составляющая стоимости материала, которую оплатил подрядчик. А раз в смету материал добавлен без НДС, то расчет МАТ*0,2 будет являть собой ту самую компенсацию НДС при УСН.
И это явно не ноу-хау, а нормальный порядок вещей. Вот если Подрядчик будет покупать материалы и добавлять их в смету, срезая НДС, делая скидку Заказчику и убыток себе — это, как раз, не нормально.
Дмитрий, не путайте добровольное снижение цены подрядчиком и правильность начисления в сметном деле.
Явная позиция заказчика.
Попробуйте взглянуть на другую стороны медали, со стороны подрядчика, может поможет….
Добрый день! Помогите пожалуйста решить задачку. Нам предоставили смету с НДС.
А мы работаем по УСН.
И Заказчик хочет просто убрать НДС из сметы
На какой закон можно сослаться, что он не имеет права просто убрать НДС.
А предоставить смету по УСН с возмещением.
Спасибо за ранее
Добрый день. Ситуация…
Заказчик на ОСНО, мы подрядчики на УСН. Заказчик требует выделить НДС и выставить с/ф с суммой НДС 138000 руб. Мы понимаем, что если выставить НДС. то мы его заплатим. Поэтому не выставляем. Отправили второй раз документы КС-2 и КС-3 и ОПД без НДС, Заказчик их не принял, отписываясь, что мы обязаны выделить НДС, потому сто они находятся на ОСНО и не собирается оплачивать деньги без НДС.
Помогите пожалуйста, подскажите, что делать?
Всегда есть несколько путей. Лучший способ — смотреть контракт и договариваться с заказчиком, но советовать в таком случае можно только видя контракт. Возможно — заключать дополнительное соглашение, меняющее условия на приемлемые.
Заказчик не прав, утверждая, что вы обязаны выделить НДС из-за того, что они работают на ОСНО. Но, все же, следует стремиться найти компромисс.
Есть прямой и грубый способ, он не рекомендуется, но всегда остается как крайняя мера — подписание актов КС2 в одностороннем порядке. Но нужно не доводить до этого по возможности, потому как дальнейший спор, возможно и судебный, с заказчиком, может быть очень продолжительным и без гарантии оплаты, а так же, в наших реалиях, сопровождаться репутационными потерями для подрядчика.
Здравствуйте. Мы на осно, подрядчик ИП. НДС в кс-3 не учитывается. Учитывать ли его при составлении кс-2?
Есть два кс-2, составленные ранее в нашей организации. В одном кс-2 (так же с ип) учтен ндс 18%, в другом ндс не рассчитан.
Возникнут ли проблемы с налоговой при сдаче кс-2, если ндс не учитывать?
Такой вопрос возможно решить только совместно с заказчиком.
Правильно было бы придерживаться буквы договора.
Лучший вариант, который избавит вас от любой головной боли, дополнительное соглашение с новой ценой контракта, рассчитанной для УСН.
Добрый день! Заказчик предоставил смету составленную базисно-индексным методом. Применили единый коэффициент. Подрядная организация работает по УСН, сметчик Заказчика просто внизу написала, что смета составлена по упрощенной системе налогообложения. Никакую формулу по возврату НДС не применяла. На какой документ мне сослаться, чтоб доказать представителю Заказчика на ошибку в расчетах? Спасибо!
Не понятно из комментария, кого вы представляете, кажется что подрядчика.
Вы можете сослаться на Налоговый кодекс РФ Статья 346.11 часть 2:
…
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость…
и приложить справку-уведомление, о применении предприятием упрощенной системы налогообложения.
Вообще, в теории, ничто не мешает упрощенцу выставить документы с НДС, но это обернется для него проблемами, в частности необходимостью подать декларацию в общем режиме, уплатить НДС в бюджет и многими другими.
Причем сама смета с НДС пока ничем не грозит, а вот КС3, Счет и Счет-фактура (которую придется выставлять) уже будут значимыми документами.
Вам лучше пересчитать данную смету, по сути — только ее итог, и выслать заказчику ваш вариант для согласования и принятия. Возможно придется применить повышающий коэффициент, для выхода на требуемую цену.
Это не только законно, но и необходимо. Ведь вы уплачиваете НДС на приобретенное оборудование.
Но в вашей формуле индекс 7,59 применен только к стоимости оборудования, может быть следует изменить на такое написание (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*7,59*0,18.
Ответ писали:
«Это не только законно, но и необходимо. Ведь вы уплачиваете НДС на приобретенное оборудование.»
Опять полный бред.
Вы находитесь на УСН. С какого перепугу вы возмещаете («компенсируете»)))) НДС?
Если уж людям советуете, то ссылайтесь на НПА! А то: «но и необходимо». Почему необходимо? Уплата НДС не означает его однозначное возмещение. Интересно как бухгалтер это покажет? Вот казус будет. Мы на УСН, но возмещаем НДС.
Называйте вещи своими именами — это прибыль, но никак не возмещение!
Лучшим решением будет консультация в ФНС.
Они вас вернут в реалии.
Полный бред в каком смысле? То есть вы приобретаете где-то оборудование и не платите НДС?
Ни о каком возмещении НДС речи не идет, предприятия и ИП на УСН не платят НДС и не могут его возмещать.
Наверное, ваша реакция вызвана тем, что понятия «компенсации уплаченного подрядчиком на УСН НДС» и «возмещения НДС» смешались.
«Компенсация НДС при УСН» ни каким образом не относится к уплате НДС в бюджет, подаче декларации с НДС и возмещению НДС.
Поставщик продает всем покупателям материалы и оборудование с НДС, в сметах материалы учтены без стоимости НДС и индекс пересчета в текущие цены не учитывает НДС, поэтому организации, применяющие УСНО должны получать компенсацию НДС. Было на этот счет разъяснение Минэкономразвития (письмо, где указан расчет компенсации). Вы очень не компетентно высказываете свое мнение.
МИЛА on 16.09.2020 на 18:35 сказал:
Поставщик продает всем покупателям материалы и оборудование с НДС, в сметах материалы учтены без стоимости НДС и индекс пересчета в текущие цены не учитывает НДС, поэтому организации, применяющие УСНО должны получать компенсацию НДС. Было на этот счет разъяснение Минэкономразвития (письмо, где указан расчет компенсации). Вы очень не компетентно высказываете свое мнение.
Добрый день. Сейчас компенсацию НДС при УСН рассчитывается по формуле ((материалы + эксплуатация механизмов без учета зарплаты работающих на них) + накладные расходы х 0,1712 + сметная прибыль х 0,15 + работа оборудования) х 0,18. Как она измениться в 2019 году?
Изменится только в части повышения НДС, вместо 0,18 начнем применять 0,2.
Добрый день!
Рассчитываю компенсацию НДС по формуле, приведенной в статье, но заказчик просит поменять формулу на следующую: (МАТ*4,041+(ЭМ-ЗПМ)*5,69+НР*0,1712*13,24+СП*0,15*12,44)*0,18.
Не могли бы вы разъяснить, что за коэффициенты использованы в данной формуле и чем их подтвердить?
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста! Я ввожу формулу в конце сметы, а она у меня не показывает никаких сумм по НДС. В смете есть позиция в текущих ценах (прайс-лист). Когда я ее делаю не учтенной, то появляется НДС. Как быть в данной ситуации?
И еще один момент — подскажите, какая из формул правильная?
1. (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,182+СП*0,15+ОБ)*0,18 (взятая с вашего сайта)
2 МАТ*0,18+(ЭМ-ЗПМ)*0,18+НР*,183*0,18+СП*0,15*0,18 (увидел в одной из смет)
район крайнего севера.
В первом пункте у вас не та формула, которая предлагается в статье, возможно опечатались. В статье предлагается: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18.
По второму пункту — по всей видимости, это расчет, основанный на устаревшем примере из приложения к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, тоже очень подробно рассмотренном на сайте.
По поводу того, почему это не работает у вас в смете, нельзя сказать точно, не видя файл. Если это не секретная информация, можете выслать исходный файл сметы на email, указанный на странице «контакты», я посмотрю в чем может быть дело.
Добрый день! проблема идентичная. Не могли бы подсказать, в чем дело?
При наличии позиций по прайсу возврат НДС равен 0
Добрый день, при расчете компенсации по УСН выходит 0, как быть, смета на техническое обслуживание кондиционеров.
(МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ) х 0,18 и формула выходит (0 + (0-0) + 0 х 0,1712 + 0 х 0,15 + 0) х 0,18 =0.
Все зависит от того, какой нормативной базой вы пользуетесь.
Если у вас прейскурант без детализации по статьям затрат, то, как минимум, на материалы, приобретенные с НДС, вы можете рассчитать компенсацию как МАТ х 0,18.
НДС получается не 18%, вы правы, НДС в вашем случае получается равным нулю.
Счет-фактуру вы можете не делать, т.к. не начисляете НДС, но если заказчик настаивает на с-ф, то сделайте нулевую (с прочерком).
Любой отличный от 0 руб. НДС, показанный вами в с-ф повлечет за собой отмену у вас УСН в текущем периоде и закрытие отчетности по ОСНО, а так же, вероятно, штраф.
Лучше всего просто не делать счет-фактуру.
Добрый день!
Интересут такая ситуация. Как правильно оформлять начисление УСНО? При использовании УСНО используется коэф 0,94 и 0,9 на НР и СП. Как с индексом обстоят дела? Обязательно расчет должен быть постатейным или можно оставить СМР и добавить индекс в формулу? (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18*6,92
С индексом и со всем прочим дела обстоят так же, как и в смете для общей системы налогообложения.
Индексировать формулу следует индексом для материалов, если он у вас постатейный. Если в формуле присутствует оборудование, то его следует индексировать отдельно — индексом на оборудование.
Если индекс к СМР — то, соответственно, применять следует его.
Здравствуйте. Расшифруйте пожалуйста что такое в формуле ОБ?