компенсация за нарушение авторских прав страховые взносы

Компенсация за нарушение авторских прав страховые взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. N 03-15-06/3656 О начислении страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые организацией авторам, а также наследникам авторов изобретений

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые организацией авторам, а также наследникам авторов изобретений, сообщает следующее.

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

Изобретения являются результатами интеллектуальной деятельности, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права на изобретение или лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения, признается объектом обложения страховыми взносами.

Что касается договора об отчуждении права на получение патента на изобретение, то в соответствии с пунктом 1 статьи 1357 Гражданского кодекса право на получение патента на изобретение первоначально принадлежит автору изобретения.

При этом исходя из положений пунктов 2, 3 статьи 1357 Гражданского кодекса такое право на получение патента на изобретение может быть передано другому лицу по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение.

Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение, учитывая, что такой договор не поименован в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса, не подлежит обложению страховыми взносами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1370 Гражданского кодекса изобретение, созданное работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признается служебным изобретением.

При этом согласно пункту 4 статьи 1370 Гражданского кодекса, если работодатель получит патент на служебное изобретение, работник как автор служебного изобретения имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.

Если работодатель не подаст заявку на выдачу патента на служебное изобретение в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности, не передаст право на получение патента на служебное изобретение другому лицу или не сообщит работнику о сохранении информации о служебном изобретении в тайне, право на получение патента на такое изобретение возвращается работнику В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой патентообладателю вознаграждения, размер, условия и порядок выплаты которого определяются договором между работником и работодателем.

Учитывая изложенное, вознаграждения, выплачиваемые организацией в порядке, определенном в упомянутых договорах о выплате вознаграждения, работникам как авторам служебных изобретений, то есть изобретений, созданных работниками в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, в том числе бывшим работникам, уже не состоящим в трудовых отношениях с организацией на момент выплаты вознаграждений, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Пунктом 4 статьи 1370 Гражданского кодекса определено, что право на вознаграждение за служебное изобретение неотчуждаемо, но переходит к наследникам автора на оставшийся срок действия исключительного права.

Учитывая, что после смерти автора служебного изобретения застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые вознаграждения выплачиваются организацией наследникам автора, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Что касается выплаты организацией вознаграждения работнику, не являющемуся автором изобретения, за внедрение изобретения в производство, то такое вознаграждение подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как вознаграждение, выплачиваемое в рамках трудовых отношений.

Обзор документа

Облагаются страховыми взносами следующие вознаграждения:

— за отчуждение исключительного права на изобретение или предоставление права использования изобретения по лицензионному договору;

— за внедрение изобретения в производство работником, не являющимся его автором;

— за использование работодателем служебного изобретения работника в производстве на условиях простой неисключительной лицензии. Право на вознаграждение за служебное изобретение может переходить к наследникам работника. Но они не являются застрахованными лицами и не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому выплаты им не облагаются страховыми взносами.

Договор об отчуждении права на получение патента на изобретение не поименован в Налоговом кодексе, поэтому вознаграждение по нему также не облагается страховыми взносами.

Источник

Налогообложение компенсации за незаконное использование объектов авторского права

Компенсация за незаконное использование объектов авторского права является налогооблагаемым доходом, поскольку экономически выгодна получателю, по своей природе является штрафной санкцией и не поименована в НК РФ как не подлежащая налогообложению.

1. По физическим лицам-правообладателям

«В соответствии со статьей 1301 Гражданского кодекса в случаях нарушения исключительного права на произведение автор или иной правообладатель наряду с использованием других применимых способов защиты и мер ответственности, установленных Гражданским кодексом (статьи 1250, 1252 и 1253), вправе в соответствии с пунктом 3 статьи 1252 Гражданского кодекса требовать по своему выбору от нарушителя вместо возмещения убытков выплаты компенсации.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Компенсация за нарушение исключительного права на произведение не включена в вышеуказанный перечень и, следовательно, она подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.»

2. По росс юр лицам-правообладателям

«Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, однако компенсация за нарушение исключительного права на произведение в указанном перечне отсутствует.»

«Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на прибыль
за 2013 год послужил вывод налогового органа о занижении Обществом внереализационных
доходов на сумму компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак.

Суды установили и материалам дела не противоречит, что Общество обратилось
в арбитражный суд с иском к ООО «Полюс» о взыскании компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак и его неправомерное использование.

Вступившим в законную силу постановлением Второго арбитражного апелляционного
суда от 05.07.2013 по делу № А82-358/2013 с ООО «Полюс» в пользу Общества взыскана
компенсация за незаконное использование товарного знака в размере 1 419 120 рублей.

В соответствии со статьей 250 НК РФ внереализационными доходами признаются
доходы, не указанные в статье 249 НК РФ.

В силу пункта 3 части 2 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются,
в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником
на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или)
иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков
или ущерба.

Конституционный суд Российской Федерации, давая в постановлении от 13.12.2016
№ 28-П оценку положениям Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующим
порядок охраны интеллектуальной собственности, пришел к выводу о том, что ответственность за нарушение прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации по своей природе является штрафной санкцией.

На основании изложенного суды пришли к правильному выводу о том, что доход
в виде компенсации за незаконное использование товарного знака, подлежащей уплате
должником (ООО «Полюс») на основании судебного акта, вступившего в законную силу,
является внереализационным доходом организации.»

3. По нерезидентам.

По иностранным организациям-правообладателям, у которых нет документов о постановке на учет в ФНС РФ в качества «постоянного представительства».

Далее в вышеуказанном деле «истец-нерезидент» решил полностью отказался от всей суммы иска, но через мировое соглашение!

Налоговые органы представили пояснения, что такое мировое соглашение не затрагивает публичных интересов

«.
истец: Компания «Тютор С.А.С.И.Ф.И.А.» (адрес: Гарай Хуан Де АВ, 850, этаж 2-Д, 1153 – Автономный город Буэнос-Айрес, Аргентинская Республика, ИНН 30-58986464-2);
.
— о взыскании с Ответчика 1 компенсации за нарушение исключительных прав Истца в размере 285 222 000 руб.;
— о взыскании с Ответчика 2 компенсации за нарушение исключительных прав Истца в размере 285 222 000 руб.;
— о взыскании с Ответчика 3 компенсации за нарушение исключительных прав Истца в размере 285 222 000 руб.
.

Согласно поступившим в суд от Третьих лиц 2 и 3 (ИФНС №16 и ИФНС №19) письменным пояснениям мировое соглашение не затрагивает публичных интересов.
.

«Обращаем внимание, что судами не исследуются и не отражаются в резолютивной части судебного акта возложенные на ответчика обязанности налогового агента по удержанию в бюджет Российской Федерации налога с доходов от источников в Российской Федерации в отношении присуждаемых иностранной организации компенсации за незаконное использование товарного знака, в связи с чем иностранная организация получает доход без его налогообложения на территории Российской Федерации.

Таким образом, доходы иностранной организации, выплачиваемые российскими организациями по решению суда в отношении указанных исков, ДОЛЖНЫ ПОДЛЕЖАТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ исходя из квалификации их вида в соответствии с положениями пункта 1 статьи 309 Кодекса.»

«. в случае, когда деятельность в Российской Федерации осуществляется иностранными юридическими лицами не через представительства либо они не состоят на налоговом учете, удержание и перечисление налогов в бюджет осуществляет налоговый агент-источник выплат.

. не исследованы вопросы, связанные с наличием обязанности у иностранных юридических лиц по уплате налогов на территории Российской Федерации и соответственно обязанности налогового агента по их удержанию с учетом международных обязательств.

п.36 Обзора ВС РФ № 4 (2018), утв. Президиумом ВС РФ 26.12.2018 :

Следовательно, если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут п. 1 ст. 309 НК РФ как подлежащий налогообложению, то при возникновении спора о наличии у российской организации, выплачивающей доход в пользу иностранного лица, обязанностей налогового агента, НА НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ЛЕЖИТ БРЕМЯ ДОКАЗЫВАНИЯ следующих условий: возможность отнесения произведенных выплат к категории пассивного дохода; связь дохода с территорией Российской Федерации.»

/* Прим. С 01.01.2020, согласно вступивших в силу изменений, внесенных в п. 1 ст. 310 НК РФ, на индивидуальных предпринимателей (ИП) также возлагаются обязанности налогового агента по удержанию налога из суммы выплаты в пользу иностранной организации. */

«Несоблюдение УСЛОВИЙ освобождения от налогообложения доходов, выплаченных иностранной организации из источников в Российской Федерации, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 312 КОДЕКСА, обязывает общество как налогового агента произвести удержание суммы этого налога и ее перечисление в бюджет.»

Если сумма налога, которую необходимо удержать и перечислить в бюджет, не будет указана в резолютивной части решения суда, то

при выплате по решению суда ответчик не будет иметь возможности выполнить обязанности налогового агента по удержанию налога

из-за неправомочности подвергать ревизии вступивший в законную силу судебный акт на стадии его исполнения.

В таком случае (с иностранным лицом) России будет искусственно нанесен невосполнимый ущерб,

поскольку у налоговых органов РФ нет возможности взыскать ущерб (неудержанный налог)

как с иностранного лица «в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования»,

так и с налогового агента (ответчика) в связи с его невиновностью из-за отсутствия возможности удержать налог для перечисления в бюджет.

См об этом Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57:

«Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подпункт 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.»

«В силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.

При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется ИЗ выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.»

4. Вышеизложенное знает каждый российский студент

«Раздел VI. Международное частное право

К статье 1186 ГК РФ («Определение права, подлежащего применению к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных лиц или гражданско-правовым отношениям, осложненным иным иностранным элементом»).

Положения указанной статьи, равно как и положения других статей раздела VI ГК, взаимодействуют с предписаниями, в частности, ст. 7, 11, 154, 160, 165, 185, 208, 311, 312 НК РФ и др.). Совершение сделок с иностранным элементом (внешнеэкономических сделок) влечет возникновение налоговых правоотношений, касающихся, в частности, налогообложения иностранных организаций:

а) осуществляющих деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации (ст. 306, 307 НК РФ); б) не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации (ст. 309, 310 НК РФ).»

Раздел VII. ПРАВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ

К статьям 1234 («Договор об отчуждении исключительного права»), 1235 («Лицензионный договор»), 1238 («Сублицензионный договор»), 1240 («Использование результатов интеллектуальной деятельности в составе сложного объекта»), 1245 («Вознаграждение за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях»), 1285 («Договор об отчуждении исключительного права на произведение»), 1286 («Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения»), 1287 («Особые условия издательского лицензионного договора»), 1288 («Договор авторского заказа»), 1307 («Договор об отчуждении исключительного права на объект смежных прав»), 1308 («Лицензионный договор о предоставлении права использования объекта смежных прав»), 1317 («Исключительное право на исполнение»), 1326 («Использование фонограммы, опубликованной в коммерческих целях»), 1330 («Исключительное право на сообщение радио- или телепередач»), 1334 («Исключительное право изготовителя базы данных»), 1341 («Действие исключительного права публикатора на произведение на территории Российской Федерации»), 1343 («Отчуждение оригинала произведения исключительное право публикатора на произведение»), 1365 («Договор об отчуждении исключительного права на изобретение, полезную модель или промышленный образец»), 1367 («Лицензионный договор о предоставлении права использования изобретения, полезной модели или промышленного образца»), 1426 («Договор об отчуждении исключительного права на селекционное достижение»), 1428 («Лицензионный договор о предоставлении права использования селекционного достижения»), 1458 («Договор об отчуждении исключительного права на топологию»), 1459 («Лицензионный договор о предоставлении права использования топологии интегральной микросхемы»), 1468 («Договор об отчуждении исключительного права на секрет производства»), 1468 («Лицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства»), 1488 («Договор об отчуждении исключительного права на товарный знак»), 1489 («Лицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака»), 1548 («Вознаграждение за право на технологию»), 1550 («Общие условия передачи права на технологию»).

Положения приведенных статей части IV ГК РФ ВЗАИМОДЕЙСТВУЮТ с предписаниями статей 12, 13, 14, 15, 18, 19, 21, 23, 143, 146, 149, 162, 164, 174, 208, 217, 221, 247, 251, 252, 262, 346.12, 358, 374, 389 НК РФ.

Источник

Компенсация за нарушение авторских прав страховые взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 мая 2018 г. N 03-04-06/33218 Об уплате НДФЛ и страховых взносов при осуществлении выплат по лицензионным договорам о предоставлении права использования музыкальных произведений и договорам об отчуждении исключительного права на музыкальные произведения

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов при осуществлении выплат по лицензионным договорам о предоставлении права использования музыкальных произведений и договорам об отчуждении исключительного права на музыкальные произведения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1234 и пунктом 5 статьи 1235 Гражданского кодекса по договору об отчуждении исключительного права и по лицензионному договору приобретатель (лицензиат) обязуется уплатить правообладателю (лицензиару) обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1242 Гражданского кодекса в целях обеспечения прав авторов, исполнителей, производителей фонограмм и иных обладателей авторских и смежных прав в случаях, когда их практическое осуществление в индивидуальном порядке затруднительно (публичное исполнение, в том числе на радио и телевидении, воспроизведение произведения путем механической, магнитной и иной записи, репродуцирование и другие случаи), могут создавать основанные на членстве некоммерческие организации, на которые в соответствии с полномочиями, предоставленными им правообладателями, возлагается управление соответствующими правами на коллективной основе (организации по управлению правами на коллективной основе).

Согласно пункту 1 статьи 1243 Гражданского кодекса организация по управлению правами на коллективной основе заключает с пользователями лицензионные договоры о предоставлении им прав, переданных ей в управление правообладателями, на соответствующие способы использования объектов авторских и смежных прав на условиях простой (неисключительной) лицензии и собирает с пользователей вознаграждение за использование этих объектов.

Таким образом правообладатель может предоставить другому лицу (пользователю) право использования соответствующего результата интеллектуальной деятельности, самостоятельно заключив лицензионное соглашение, либо передав полномочия на заключение такого соглашения организации по управлению правами на коллективной основе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1259 Гражданского кодекса музыкальные произведения относятся к произведениям искусства, которые согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 1225 указанного кодекса являются результатами интеллектуальной деятельности.

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, от которых или в результате отношения с которыми налогоплательщик получил доходы.

Лицом, от которого правообладатель (лицензиар) получает доход, является пользователь (лицензиат). Если лицензионный договор заключается организацией по управлению правами на коллективной основе, такая организация в соответствии со статьей 1243 Гражданского кодекса лишь собирает с пользователей вознаграждение за использование объектов авторских и смежных прав и осуществляет их распределение между правообладателями и выплату им на основе отчетов об использовании объектов авторских и смежных прав, а также иных сведений и документов, предоставляемых пользователями.

Из вышеизложенного следует, что налоговым агентом при выплате дохода от использования объектов авторских и смежных прав по лицензионным договорам является пользователь этими правами (лицензиар), который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Если налоговый агент (лицензиар) по каким-либо причинам не имеет возможности самостоятельно удержать исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В этом случае налогоплательщик (правообладатель) в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса уплачивает налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В аналогичном порядке уплачивается налог при выплате вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права.

2. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключённым с пользователями.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения за использование объектов своих авторских прав, являются застрахованными лицами.

Таким образом, вознаграждения в пользу авторов музыкальных произведений по лицензионным договорам о предоставлении права использования музыкальных произведений и договорам об отчуждении исключительного права на музыкальные произведения с учётом нормы подпункта 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Учитывая изложенное, если выплату вознаграждений авторам музыкальных произведений по вышеупомянутым договорам осуществляет организация-агент, заключающая договоры от своего имени или от имени автора с пользователями авторских прав, то она является плательщиком страховых взносов с сумм данных вознаграждений.

Если выплата вознаграждений в пользу авторов музыкальных произведений производится непосредственно организацией или индивидуальным предпринимателем, с которыми заключён лицензионный договор о предоставлении права использования музыкального произведения или договор об отчуждении исключительного права на музыкальное произведение, то плательщиком страховых взносов с сумм упомянутых вознаграждений признаются эти организация или индивидуальный предприниматель.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Разъяснения касаются уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС при заключении лицензионных договоров о предоставлении права использования музыкальных произведений и договоров об отчуждении исключительного права на музыкальные произведения.

Вознаграждения в пользу авторов музыкальных произведений по таким договорам облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС.

Причем если данные вознаграждения выплачивает организация-агент, заключающая договоры от своего имени или от имени автора с пользователями авторских прав, то она является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений.

Если выплата вознаграждений в пользу авторов музыкальных произведений производится непосредственно организацией или ИП, с которыми заключен договор, то плательщиком страховых взносов признаются эти организация или ИП.

Источник