компенсация за неиспользованный отпуск или удержание

Отпуск авансом: последствия для бухгалтера

Ситуация, когда работники увольняются до окончания того рабочего года, в счет которого уже предоставлен отпуск — не редкость. Трудовой кодекс позволяет удержать излишние выплаты из зарплаты. Но не всегда. Рассмотрим подробно, в каких случаях можно произвести удержания, к каким налоговым последствиям это приводит и как отразить пересчет в бухгалтерском учете.

Об отпуске и удержаниях

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

Рабочий год составляет 12 месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю (Письма Минтруда России от 25.10.2018 N 14-2/ООГ-8519, Роструда от 14.06.2012 N Например, если сотрудник устроился к вам 15 декабря 2019 года, рабочий год составит период с 15.12.2019 по 14.12.2020.

Кстати, Минтруд давал разъяснения, что отпуск не должен начинаться раньше, чем рабочий год, за который он предоставляется. При этом окончание отпуска может приходиться на следующий рабочий год (Письмо Минтруда России от 25.10.2018 N 14-2/ООГ-8519).

Очередность предоставления отпусков ежегодно планируется работодателем. Не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года утверждается график отпусков. При этом отдельные категории работников имеют право пойти в отпуск по заявлению, без учета графика. Например, такой отпуск предоставляется работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 12 лет (ст. 262.2 ТК РФ).

При планировании отпусков надо иметь в виду, что его можно делить на части, но хотя бы одна его часть должна быть не менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ). Причем 14 календарных дней предоставляются именно за рабочий год, а не календарный (Письмо Минтруда России от 24.09.2019 N 14-2/ООГ-6958). Это означает, что если у работника есть не отгулянные отпуска, 14 дней за текущий рабочий год должно считаться без учета этих отпусков. Не отгулянные отпуска можно приплюсовать к этому отпуску или предоставить в другое время. Кстати, Роструд отговаривает чрезмерно дробить отпуска, иначе работник не сможет воспользоваться отдыхом для восстановления своей трудоспособности.

Итак, отпуск не может быть предоставлен раньше начала рабочего года, но может быть использован до его окончания. Причем законодательно не установлено норм, позволяющих работодателю предоставлять отпуск в рабочем году с учетом отработанных дней. Соответственно, могут возникнуть неотработанные дни, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого предоставлен отпуск.

В соответствии с абз.5 ч.2 ст.137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его зарплаты можно произвести удержания за неотработанные дни отпуска.

Но есть ряд ограничений.

Во-первых, есть ограничения для отдельных оснований увольнения. Например, нельзя производить удержание, если работник увольняется в связи с ликвидацией организации или сокращением численности или штата работников.

Во-вторых, размер всех удержаний, производимых по решению работодателя, не может превышать 20% выплаты, оставшейся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, Письма Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142, Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N Если выплачиваемых сумм не хватает для удержаний, взыскать с работника сумму неотработанных отпускных нельзя (ч. 4 ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 1109 ГК РФ, п. 5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2013 года, Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2014 N 74-КГ14-3, Письмо Минтруда России от 23.10.2018 N 14-1/ООГ-8448). Так что в суд за взысканием обращаться бесполезно (Определение Верховного суда РФ от 25.10.2013 N 69-КГ13-6, Определение Московского городского суда от 08.08.2011 по делу N 33-23166).

Кроме того, если на работника есть исполнительный документ, удержание в счет неотработанного отпуска можно произвести только после удержаний по всем исполнительным документам, поскольку исполнительные документы имеют приоритет над удержаниями по решению работодателя (ч. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Причем увеличенные лимиты (50% и 70%) действуют только в отношении удержаний по исполнительным документами (ч.ч. 2, 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 2, 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ). Суммировать установленные лимиты нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 N ПГ/3890-6-1).

В-третьих, следует помнить о том, что удержания могут производиться не из всех сумм, а только из выплат, причитающихся работнику при увольнении (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142, Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 N 59-КГ17-19). Это означает, что если работник перед увольнением, например, болел, удержать излишне выплаченные отпускные из пособия по временной нетрудоспособности нельзя (см., например, Апелляционное определение Самарского областного суда от 04.06.2012 N 33-5116/2012). Кроме того, нельзя производить удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (ч.4 ст.138 ТК РФ). Это, например, возмещение командировочных расходов по авансовому отчету, компенсация за использование личного имущества работника (пп. «а», «б» п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Во всех случаях, когда вы попадаете на ограничение удержаний, можно договориться с работником о добровольном возврате суммы.

Удержание за не отработанные дни отпуска является правом, а не обязанностью работодателя и относятся к его усмотрению (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142). Так что работодатель может отказаться от удержаний.

Если же с учетом всех правил и ограничений у организации хватает выплат для удержаний за неотработанные дни отпуска, оформить такое удержание следует приказом руководителя (поскольку удержание производится по решению работодателя). Учитывая, что установленной формы такого приказа нет, он составляется в произвольной форме.

Налоговые последствия

Налог на прибыль

Из разъяснений Минфина следует, что при удержании неотработанных отпускных соответствующие суммы, ранее включенные в расходы, следует учесть в составе внереализационных доходов по аналогии с возвратом (восстановлением) затрат, которые ранее были учтены в составе расходов (например, восстановленные резервы) (ст.250 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-03-05/224). Аналогичное мнение представлено в Письме УФНС РФ по г. Москве от 11.01.2007 N 21-08/001467@. Включение удерживаемых (возвращаемых) сумм именно в состав внереализационных доходов обосновано тем, что такие поступления не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (а значит не относятся к доходам от реализации по ст.249 НК РФ) при этом перечень внереализационных доходов является открытым. В свою очередь, корректировать расходы в виде ранее выплаченных отпускных оснований нет, поскольку выплаты производились в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Ситуацию, когда работодатель не удерживает сумму авансовых отпускных, УФНС России по г. Москве поясняет так: «расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям ст. 252 НК РФ» (Письмо от 30.06.2008 N 20-12/061148). В Письме УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/30342@ уточняется, что речь идет о ситуации, когда работодатель имел возможность удержать сумму с увольняемого работника в соответствии с ТК РФ, но не сделал это.

Таким образом, по логике налоговых органов, если работодатель сам отказывается от удержаний, сумму отпускных в части неотработанных дней нельзя включать в расходы. Правда, как скорректировать базу по налогу на прибыль, не поясняется.

При этом у организации нет оснований исключать из расходов страховые взносы, начисленные на суммы отпускных за неотработанные дни, не возвращенные работником. Ведь ст.270 НК РФ не содержит запрета на учет в расходах страховых взносов, начисленных на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ (Письма Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454, от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27634, от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562).

В то же время, существует подход о том, что работодатель не обязан увеличивать в текущем периоде налоговую базу по налогу на прибыль на сумму неотработанных отпускных, от удержания которых он отказался, поскольку с точки зрения трудового законодательства у работника не образуется задолженности.

Если же работодатель не смог удержать сумму авансовых отпускных из-за указанных выше ограничений на удержания (установленных трудовым законодательством), ничего корректировать не нужно, поскольку права на взыскание этой суммы у работодателя нет. Рисков в части налога на прибыль в таком случае, на наш взгляд, возникать не должно.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абз.2 п.1 ст.210 НК РФ).

По разъяснениям Минфина, в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

ФНС, в свою очередь, поясняет, что в случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248). В Письме УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940 уточняется, что итоговые суммы с учетом произведенного пересчета отражаются в разделе 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены. Таким образом, если к моменту пересчета отпускных вы уже представили форму 6-НДФЛ, ее необходимо скорректировать, внеся в нее суммы отпускных с учетом удержания (возврата) налога.

Справки по форме 2-НДФЛ тоже необходимо скорректировать, если к моменту пересчета вы их уже представили. Если нет — итоговые данные необходимо сформировать с учетом пересчета.

В том случае если работодатель не удерживает суммы отпускных за неотработанные дни (по своей воле или в силу законодательных ограничений), никаких корректировок в отчетность по НДФЛ вносить не нужно. Ведь с доходов работника уже был удержан НДФЛ, при этом отпускные остались отпускными (переквалификации выплат не производится). Дополнительного дохода у работника не возникает. По данному вопросу см. Письма Минфина России от 26.12.2017 N 03-04-06/86736 и УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129.

Страховые взносы

Поскольку в связи с удержанием (возвратом) сумм неотработанного аванса размер ранее исчисленных страховых взносов уменьшается, работодатель не обязан представлять уточненный Расчет по страховым взносам (п.п. 1, 7 ст.81 НК РФ). Однако скорректировать обязательства по страховым взносами нужно. Поскольку взносы считаются нарастающим итогом с начала года, есть мнение, что корректировку взносов в связи с удержанием (возвратом) отпускных за неотработанные дни можно произвести в текущем периоде. Однако такой подход не совсем корректен и не позволяет учесть ситуацию, когда работник в добровольном порядке возвращает суммы в размере большем, чем итоговые выплаты при увольнении. Ведь отрицательные значения в Расчете по страховым взносам не допускаются (Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@).

Кроме того, сведения из Раздела 3 Расчета по страховым взносам должны быть корректно отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В связи с этим возникает необходимость скорректировать сумму отпускных в том периоде, в котором они первоначально были начислены, как указано, например, в п.2 Письма ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479. Этот вариант рекомендуется использовать в любом случае (даже если выплат при увольнении хватает на удержание), чтобы сведения из Расчета по страховым взносам были сопоставимы с формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если организация откажется от удержаний или не сможет их произвести из-за ограничений, никаких корректировок в Расчет по страховым взносам вносить не надо, поскольку суммы ранее исчисленных взносов не меняются (Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-06/52554).

Бухгалтерский учет

Нормативно-правовыми актами не установлен порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с удержанием (возвратом) сумм за неотработанные дни отпуска. При этом пересчет отпускных в связи с увольнением работника не является ошибкой в бухгалтерском учете, что следует из п. 2 ПБУ 22/2010. Порядок отражения операций в учете может быть разработан самостоятельно и закреплен в учетной политике (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.7 ПБУ 1/2008).

С нашей точки зрения, организация может производить корректировку отпускных методом сторнирования ранее произведенных записей (по аналогии с вариантом, предложенным в Письме Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10).

Если какие-либо суммы с работника не удерживаются (или он их не возвращает), корректировать ранее начисленные отпускные в данной части не нужно.

Пример. В сентябре 2019 года сотруднику начислены и выплачены отпускные. 24 декабря 2019 года сотрудник увольняется. Сумма начисленных отпускных за неотработанные отпускные дни составляет 7 126 (НДФЛ 13% — 926 руб.). Заработная плата, начисленная при увольнении, составляет 40 000 руб. Налоговые вычеты по НДФЛ в данном случае не учитываем.

Бухгалтерские записи будут следующие:

Дебет 20 (26, 44. ) Кредит 70 — 40 000 руб. — начислена зарплата при увольнении;

Дебет 20 (26, 44. ) Кредит 69 (по субсчетам) — 12 080 руб. (40 000 руб. х 30,2%) — начислены страховые взносы с зарплаты (по максимальному тарифу 30,2%);

Дебет 96 (20, 26, 44. ) Кредит 70 — 7 126 руб. — СТОРНО — скорректированы ранее начисленные отпускные в связи с удержанием;

Дебет 70 Кредит 68 — 926 руб. — СТОРНО — скорректирован ранее удержанный НДФЛ;

Дебет 96 (20, 26, 44. ) Кредит 69 (по субсчетам) — 2 152,05 руб. (7 126 руб. х 30,2%) — СТОРНО — скорректированы страховые взносы с ранее исчисленных отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 — 5 200 руб. (40 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с заработной платы, начисленной при увольнении;

Дебет 70 Кредит 50 — 28 600 руб. (40 000 — 6 200 — 5 200) — произведен окончательный расчет с сотрудником;

В данном случае в Расчет по страховым взносам, а также в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года вносятся корректировки путем подачи уточненных отчетов. Поскольку форма 2-НДФЛ еще не представлялась, при заполнении формы за 2019 год уже будет учтен пересчет отпускных. В налоговом учете в периоде получения денежных средств от работника сумму в размере 7 126 руб., ранее включенную в расходы, следует учесть в составе внереализационных доходов.

Итак, несмотря на то, что пересчет отпускных не является ошибкой, удержание (возврат) неотработанных дней отпуска приводит к необходимости корректировать ранее представленную отчетность и производить корректировочные записи в бухгалтерском учете.

Источник

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Пошаговая инструкция

Когда человек увольняется, работодатель обязан выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.

Или, если договоритесь, предоставить неиспользованный отпуск непосредственно перед увольнением.

И в том и в другом случае могут возникнуть трудности с расчетами. Но все не так страшно, как кажется на первый взгляд: есть многочисленные калькуляторы дней отпуска. Они помогут рассчитать сумму хотя бы приблизительно.

Рассчитать точную сумму немного сложнее. Я юрист и часто консультирую, как следить за своими правами на работе. Поэтому раскрою всю арифметику, чтобы вы поняли, как учитывать нюансы, и могли отстоять свою позицию перед работодателем.

Отпуск предоставляется ежегодно. За две недели до наступления календарного года работодатель должен утвердить график отпусков. В нем указано, когда сотрудник получит отпуск.

Работодатель составляет график для всех работников на календарный год: с 1 января до 31 декабря. Но чтобы определить, когда конкретный сотрудник может пойти в отпуск, кадровики используют понятие «рабочий год». Он у каждого свой и исчисляется со дня поступления на работу.

Сотрудника приняли на работу 1 апреля 2019 года. Если он будет трудиться без прогулов, его рабочий год закончится 31 марта 2020. А 1 апреля 2020 начнется новый рабочий год.

Проще всего, если с даты начала рабочего года прошло 11 месяцев. В таком случае сотрудник может получить отпуск целиком. Это правило действует уже с 1930 года: тот, кто отработал не менее 11 месяцев, имеет право на отпуск в полном объеме. Стандартный отпуск — это 28 дней.

Усложним ситуацию. Сотрудник ежегодно использовал все отпуска, но после последнего отработал только 9 полных месяцев: с 29 июня 2018 до 11 апреля 2019. В таком случае ему надо рассчитать отпуск за последний рабочий год, который он отработал не полностью. Для этого нужно определить, сколько дней отпуска дает месяц работы.

За один отработанный месяц полагается 2,33 дня оплачиваемого отпуска. Если разделить 28 дней отпуска на 12 месяцев, получится именно такая цифра.

Для некоторых работников предусмотрен удлиненный отпуск: для людей с инвалидностью — 30 дней, лиц моложе 18 лет — 31 день, педагогов — 42 дня.

Отпуск учителя — 42 дня. Поступаем так же, как и при стандартном отпуске: делим 42 дня отпуска на 12 месяцев в году. Получаем 3,5 дня отпуска за 1 месяц работы: 42 / 12 = 3,5.

Для расчета используют отработанные, а не календарные месяцы. Например, с 10 июля по 9 августа отработан 1 месяц, а не 2 календарных — июль и август.

Если в месяце сотрудник отработал меньше 15 календарных дней, их не учитывают при расчете. Если же 15 и больше, дни округляют до полного месяца.

С 1 марта по 15 мая отработано три месяца, а вот с 1 марта до 14 мая — только два. Другой пример: сотрудник отработал с 4 марта до 18 марта. Этот период включает в себя 15 календарных дней и поэтому округляется до полного месяца.

Мы уже определились, сколько дней отпуска дает один месяц работы: при стандартном отпуске в 28 дней это 2,33. Также мы посчитали, сколько месяцев отработано. Теперь надо умножить эти цифры друг на друга.

Сотрудник отработал 9 месяцев. У него стандартный отпуск в 28 дней, поэтому за 1 отработанный месяц ему полагается 2,33 дня отпуска. Значит, он имеет право на 20,97 дней отпуска, вот расчет:

Разумеется, нельзя уйти в отпуск на 2,33 дня. Но и в трудовом кодексе не сказано, как надо округлять эти дни. Возможно, работодатель захочет округлить эту цифру в сторону меньшего количества дней отпуска. В таком случае ему следует сказать, что Минтруд это запрещает. Дни неиспользованного отпуска можно округлить, но только в пользу работника. То есть 2,33 можно округлить до 3; 9,32 — до 10; 23,30 — до 24.

Сколько дней полагается при стандартном отпуске в 28 дней

Но бывают и более сложные случаи, когда работник несколько лет подряд не берет отпуска или использует их не полностью. Тогда может накопиться больше 12 отработанных месяцев.

Если с прошлого года у вас осталась часть отпуска

Часто работники не используют предыдущий отпуск или используют его не полностью. Поэтому оставшиеся части накапливаются.

Трудовой кодекс запрещает не предоставлять отпуск в течение двух лет подряд. Поэтому многие работники думают, что неиспользованный отпуск сгорает по истечении двух лет.

Конституционный суд пояснил, что это не так. Работодатель несет ответственность за то, что сотрудник два года подряд не использовал в полном объеме свой отпуск. Но когда этот срок истек, работник не теряет право на отпуск. Если при увольнении работодатель не предоставил компенсацию за все неиспользованные отпуска, ее можно взыскать в судебном порядке.

Поэтому даже если у вас остались неиспользованные дни отпуска за два года или более, вы сохраняете право их использовать. В таком случае расчет будет еще немного сложнее.

Чтобы посчитать это, нужно знать дату начала и окончания работы. Дата начала указана в трудовом договоре. Дата окончания — последний рабочий день.

При отпуске с последующим увольнением последним днем работы считается последний день отпуска. Но для расчета компенсации берут день перед началом последнего отпуска.

29 декабря 2008 года с врачом заключили трудовой договор. В нем указали, что сотрудник приступает к работе 1 января 2009 года. В сентябре 2019 года работник решил уволиться и попросил предоставить отпуск с 17 сентября 2019 года. Для расчета возьмут дату начала работы — 1 января 2009 года, а также последний день перед отпуском — 16 сентября 2019 года. Получится, что сотрудник отработал 10 лет и 9 месяцев. Поскольку расчет ведется в месяцах — это 129 месяцев.

Не берут в расчет дни, когда сотрудник:

Дни отпуска по уходу за ребенком вычитают, а дни декрета — нет. Также в расчет не возьмут дни, если работник был в отпуске без сохранения зарплаты больше 14 календарных дней.

Скорее всего, отработанное время будет включать в себя неполные месяцы, например 129 месяцев и 16 дней. Их необходимо округлить до полных.

Если сотрудник отработал меньше 15 календарных дней в месяц, эти дни не учитывают при расчете. Если же 15 и больше, дни округляют до полного месяца.

Иногда работники не помнят, сколько дней отпуска они уже использовали. Для начала поищите информацию на своей страничке в соцсети, в ежедневнике, поднимите билеты на поезда или самолеты. Также можно запросить историю операций по зарплатной карте. Не менее чем за три дня до даты начала отпуска работодатель должен перечислить отпускные. Сумма, которая существенно отличается от обычных поступлений, скорее всего, будет либо премией, либо отпускными.

Если самостоятельно вспомнить не удалось, запросите у работодателя копии личной карточки работника, графика отпусков или уведомления о предстоящем отпуске. Он обязан предоставить эти документы не позднее трех дней с той даты, когда вы подали заявление. Его составляют в произвольной форме.

Для подсчета дней неиспользованного отпуска можно применить эту формулу:

Продолжительность ежегодного отпуска / 12 × Количество полных месяцев − Количество дней использованного отпуска = Количество дней неиспользованного отпуска

Допустим, у работника стандартный отпуск — 28 дней. Он отработал 129 полных месяцев и за это время использовал 187 дней отпуска. 114 дней отпуска у него осталось. Вот расчет:

28 / 12 × 129 − 187 = 114

Как рассчитать размер компенсации за неиспользованные отпуска

Для этого надо посчитать среднедневной заработок и умножить его на количество неиспользованных дней отпуска. Вот как это делается.

Определяем период расчета. В расчет среднедневного заработка принимаются выплаты за 12 месяцев, которые предшествовали месяцу отпуска.

Работник увольняется 11 апреля 2019, значит, расчетный период будет с 1 апреля 2018 по 31 марта 2019. Всего — 365 дней.

Проверяем, нет ли исключаемого времени. Из этих 12 месяцев надо исключить время и полученные за этот промежуток суммы: когда сотрудник был на больничном, в декрете, не работал в связи с простоем, который возник не по его вине, использовал дни ухода за детьми с инвалидностью, не мог работать из-за забастовки других сотрудников. Также исключают время, когда работник был в командировке и в отпуске.

Расчетный период, который целиком приходится на декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком, надо заменить. В этом случае для расчета берут предшествующие 12 месяцев.

Например, работница была в отпуске по беременности и родам с 11.04.2016 по 28.08.2016, а после этого — в отпуске по уходу за ребенком с 29.08.2016 по 24.06.2019. В данном случае расчетный период будет с 01.04.2015 по 31.03.2016.

Складываем полученные на работе выплаты. Мы определили период для расчета среднедневного заработка. Теперь суммируем все выплаты за работу в этот период: зарплату, премию, бонусы, стимулирующие и компенсации за условия труда.

Деньги, которые работодатель выплачивал в качестве дополнительной социальной помощи, в расчет не берут. Примеры таких выплат:

Например, если работодатель компенсировал обучение английскому языку, такая выплата целиком не войдет в расчет. Также в расчете не участвуют отпускные и командировочные.

Проще всего запросить историю операций по зарплатной карте за расчетный период и сложить все поступления. Но если работодатель перечисляет одной суммой зарплату и компенсации за проезд, обучение или жилье, можно запутаться. В таком случае надо поднять выданные ранее расчетные листки или запросить их копии. Работодатель обязан их предоставить по письменному заявлению.

Подсчитываем премии. В расчет отпускных включают не все премии, а только те, которые начислены за расчетный период: 12 месяцев до месяца отпуска. Например, годовую премию за предшествующий отпуску год включат полностью.

С квартальными сложнее. Если квартал полностью попадает в расчетный период, премию учтут полностью. А если расчетный период начинается с середины квартала, учтут премию только за полквартала.

Например, премию выплачивают за первый квартал — январь, февраль, март, а расчетный период начинается с февраля. Тогда премию зачтут только за февраль и март.

Считаем среднедневной заработок. Есть две формулы для расчета оплаты за один день отпуска.

Если все 12 месяцев были отработаны полностью и не было исключений из расчетного периода, пользуемся этой формулой:

(Сумма выплат за расчетный период / 12) / 29,3,

где 12 — количество месяцев в году, а 29,3 — это среднемесячное число календарных дней

Эта формула указана напрямую в трудовом кодексе.

Если же из расчетного периода исключались некоторые периоды, пользуемся такой формулой:

Сумма выплат за расчетный период / ((29,3 × Количество полных календарных месяцев) + Количество календарных дней в неполных календарных месяцах)

При этом количество календарных дней в неполных календарных месяцах рассчитывается отдельно по каждому такому месяцу по этой формуле:

29,3 / Количество календарных дней месяца × Количество отработанных в течение месяца дней

Например, из расчетного периода работника были исключены периоды отпуска и больничного. Поэтому пользуемся формулой с неполными месяцами.

июнь 2018: (29,3 / 30) × (30 − 7) = 22,31

февраль 2019: (29,3 / 28 ) × (28 − 7) = 21,97

Теперь можем подсчитать среднедневной заработок:

345 620 Р / ((29,3 дня × 10 месяцев) + 22,31 дня + 21,97 дня) = 1 024,72 Р

Рассчитываем компенсацию. Мы подсчитали, сколько дней отпуска не использовано. Также мы определились, сколько работодатель должен за один день отпуска. Умножаем эти две цифры и получаем сумму компенсации за отпуск.

Обратите внимание — на руки вы получаете зарплату с уже удержанным НДФЛ. В расчетных листках указана зарплата до и после удержания НДФЛ. При выплате компенсации НДФЛ также удерживается.

Если по вашим подсчетам компенсация на 13% больше, чем у бухгалтерии, возможно, вы не учли сумму налога.

Зарплата, которую работодатель скрывал от налоговой и платил в конверте, не войдет в компенсацию отпускных. Мы уже писали об этом и о других последствиях черной зарплаты.

Куда жаловаться, если что-то не так

Работодатель обязан сам выплатить компенсацию за неиспользованные отпуска. Когда работник увольняется, он не должен писать каких-то дополнительных заявлений. Если работодатель отказался выплачивать компенсацию, жалуйтесь в инспекцию труда.

Если же работодатель выплатил компенсацию, но неправильно ее рассчитал, за защитой своих прав надо идти в трудовую инспекцию или суд. Мы уже рассказывали, как это сделать.

Источник