компенсация за причиненные неудобства
Как получить свои деньги, если пристав бездействует?
Длительные сроки ожидания денег из-за медленной работы или бездействия судебных приставов-исполнителей — одна из основных проблем исполнительного производства в нашей стране.
Представьте: человеку не отдают долг, не выплачивают алименты, или добиться возмещения ущерба не удается. Он, как положено, обратился в суд, затем в ФССП — и теперь ждет, что пристав запросит в банках информацию о счетах должника и наложит арест на денежные средства, выявит движимые и недвижимые активы, а после успешного взыскания задолженности переведет деньги ему, взыскателю.
Но ничего не происходит. Что делать в этом случае?
С чем связаны промедления в работе приставов
Недостаточное финансирование приводит к тому, что территориальные подразделения ФССП испытывают кадровый дефицит. Сотрудников мало, а потому судебные приставы перегружены и просто не справляются с огромным потоком дел: алименты, долги по кредитам и займам, невыплаченные компенсации, пособия и т.д.
Если пристав и сработает по вашему делу быстро, то лишь за счет другого дела, а значит, кому-то еще придется ждать.
Куда жаловаться на бездействие пристава
Если вы не можете получить свои деньги из-за бездействия судебного пристава, необходимо подать жалобу его руководителю — начальнику отдела или руководителю территориального подразделения ФССП. Как это сделать?
Можно подготовить письменную жалобу и направить ее заказным письмом на адрес территориального подразделения ФССП. А можно прийти на прием к руководителю подразделения лично и там рассказать о своих претензиях.
Этот способ наверняка окажется действенным, поскольку руководство отвечает за показатели работы своих подчиненных перед вышестоящим начальством и не захочет столкнуться с проблемами после вашего обращения к нему. Скорее всего, пристава заставят работать более активно.
Если жалоба, отправленная в территориальное подразделение, остается безответной, следует обратиться в вышестоящую структуру, например в управление ФССП по городу или региону либо напрямую в центральный аппарат Федеральной службы судебных приставов РФ. В этом случае представители управления будут спрашивать с начальника отдела того подразделения, которое занимается вашим делом.
Можно обжаловать бездействие судебного пристава в прокуратуру или суд. Прокуратура вправе проверить деятельность пристава, его подразделения и назначить дисциплинарное взыскание. В судебном порядке можно взыскать компенсацию за бездействие пристава, заставив ФССП заплатить вам за причиненные неудобства.
Как контролировать процесс взыскания и помочь приставу
Прежде всего, нужно внимательно следить за правильностью заполнения документов. ФССП — структура бюрократическая. Ошибка в адресе или Ф.И.О. должника может иметь решающее значение: приставы не смогут его найти и приостановят работу по делу. Поэтому тщательно проверяйте все документы.
И помните: чем больше вовлеченность кредитора в проблему взыскания средств с должника, тем быстрее он получит свои деньги — это аксиома. Вы должны настойчиво интересоваться в подразделении ФССП ходом дела. Не стесняйтесь регулярно звонить судебному приставу и даже его начальнику и выяснять, почему не перечисляют причитающиеся вам деньги.
Если у пристава не хватает времени, чтобы выполнять свою работу качественно, вы можете ему помочь.
Например, если вам известно местонахождение должника или его имущества, расскажите об этом приставу.
Если вы не заставите судебных приставов шевелиться, никто это за вас делать не будет, и придется ждать своих денег бесконечно. В случае если пристав, невзирая на вашу настойчивость, продолжает саботировать исполнительное производство, обращайтесь с жалобами к вышестоящему начальству, в прокуратуру и суд.
Положена ли компенсация за предоставленные неудобства?
Так как в данном случае речь идет об оказании услуг за плату (комиссия 300 рублей), то к указанным правоотношениям применяются положения Закона о защите прав потребителя (ЗоЗПП):
Статья 27. Сроки выполнения работ (оказания услуг)
1. Исполнитель обязан осуществить выполнение работы (оказание услуги) в срок, установленный правилами выполнения отдельных видов работ (оказания отдельных видов услуг) или договором о выполнении работ (оказании услуг).
В банке (ВТБ-24) его внутренним документом должно быть определено в какой срок должна быть произведена операция по перечислению средств через кассу (как правило это 5 банковских дней, вряд ли установлен бОльший срок). Такой вопрос обязательно задайте сотруднику банка в разговоре
Явно они не уложились в эти сроки. Спросите о причинах такой задержки, пусть пояснят ее ну и другие обстоятельства, связанные с этим
То есть Вы имеете право требовать возмещения Вам пени, которая была начислена другим банком в результате несвоевременного внесения очередного платежа по кредиту
И эти Ваши требования должны быть удовлетвореныв течение 10 дней со дня предъявления им соответствующего требования
Статья 31. Сроки удовлетворения отдельных требований потребителя
1. Требования потребителя об уменьшении цены за выполненную работу (оказанную услугу), о возмещении расходов по устранению недостатков выполненной работы (оказанной услуги) своими силами или третьими лицами, а также о возврате уплаченной за работу (услугу) денежной суммы и возмещении убытков, причиненных в связи с отказом от исполнения договора, предусмотренные пунктом 1 статьи 28 и пунктами 1 и 4 статьи 29 настоящего Закона, подлежат удовлетворению в десятидневный срок со дня предъявления соответствующего требования.
В суд подать можете, но до этого необходимо соблюсти претензионный порядок урегулирования спора, т.е. направить в адрес банка ВТБ-24 претензию (письменно заказным письмом с уведомлением и описью вложения либо отвезти лично в 2-х экземплярах, один из которых останется Вам с отметкой банка о том, что претензия принята). Если по претензии откажут, тогда уже в суд
Требовать можно в этой связи кроме убытков:
— судебные расходы (в том числе почтовые на отправку претензии)
— оплату юридических услуг
— если в течение 10 дней не удовлетворят требования, то неустойку в размере 3% от стоимости услуги за каждый день (час, если срок определен в часах) просрочки
— штраф за отказ от добровольного урегулирования спора до суда в размере 50% от присужденной судом суммы в пользу потребителя
Но с учетом того, что стоимость услуги у Вас всего 300 рублей, особо много не получить тут, даже если ущерб прибавить к этой сумме
Энциклопедия маркетинга
Каталог консалтинговых компаний
Библиотека маркетолога
Стратегия компенсации для удержания покупателя
Джон Шоул Глава из книги «Как превратить разгневанного покупателя в счастливого за 60 секунд»
Издательство «Альпина Паблишер»
Лучший способ возвратить недовольного клиента и побудить его рассказывать всем вокруг о вашем великолепном обслуживании — сделать ему ценный подарок. Что из того, что производит, продает или предоставляет как услугу ваша компания, обходится вам недорого, но обладает значительной ценностью в глазах ваших клиентов?
В этой главе я привожу несколько конкретных примеров компенсации, которые послужат пищей для размышлений и помогут вам придумать собственные способы компенсации. Подумайте, каким образом вы можете показать своим клиентам, что дорожите ими и цените их бизнес, — с тем, чтобы приобрести их лояльность?
Отели
Хорошая компенсация для гостя — повысить категорию его номера, предложить ему два дня бесплатного проживания или бесплатное питание. Однажды мне не понравилось обслуживание в отеле Point Hilton Tapatio Cliffs Resort в Финиксе, штат Аризона. Проще говоря, оно и близко не соответствовало уровню, к которому я привык ранее. В ответ на мою жалобу я получил письмо, в котором администратор отеля приглашал меня с женой провести двое суток в качестве гостей. Когда мы прибыли, нам дали номер люкс.
Еще один пример отеля, который владеет искусством компенсации, — это Ritz Carlton в Канзас-Сити. Как-то я столкнулся с непредвиденными трудностями, пытаясь добраться из аэропорта в отель. Я пожаловался на это администратору, и мне предоставили лучший номер — президентские апартаменты. Понес ли отель какие-то затраты? Никаких. Единственное, на что я могу пожаловаться, так это на то, что рядом не было моей жены, чтобы вместе насладиться этой роскошью.
Рестораны
Даже предприятия быстрого питания могут и должны предоставлять своим клиентам компенсацию за плохой сервис. Недавно я купил в McDonalds куриные грудки Чикен Макнаггетс, но приехав в офис и открыв коробку, я обнаружил, что туда забыли вложить пакетик с кисло-сладким соусом. Тогда я позвонил в ресторан, и управляющий пообещал мне, что внесет мое имя в список на бесплатную порцию Чикен Макнаггетс, которую я могу получить в любое время.
Шесть недель спустя я вновь заехал в этот McDonalds, однако сотрудник, обслуживающий подъезжающих автомобилистов, отказался выдать мне обещанную порцию Чикен Макнаггетс.
У нас состоялся очень длинный разговор, остальные водители в очереди начали сигналить от нетерпения. Наконец к окну подошла инспектор и аннулировала плату за мой заказ. Но сделала она это вовсе не потому, что мне так обещали, а чтобы я поскорее убрался и не задерживал очередь. С тех пор я ни разу не возвращался в этот ресторан.
Какова реальная стоимость одной порции Чикен Макнаггетс для McDonalds? Наверное, не больше 50 центов. Но из-за своей скупости — а скорее из-за непонимания — McDonalds навсегда потерял меня как клиента.
По данным опроса, который ежегодно проводится Мичиганским университетом, McDonalds традиционно занимает последнее место по уровню удовлетворенности клиентов среди сетей заведений быстрого питания в Соединенных Штатах.
Если заказ выполняется дольше допустимого времени, можно добавить к нему бесплатный пакетик картофеля-фри или бутылочку с газированным напитком. Для заведения быстрого питания затраты составят не больше 20 центов, однако рентабельность этой инвестиции легко может в 100 раз превысить эту сумму. Компенсация способна творить чудеса, но это возможно, только если ваши сотрудники наделены полномочиями и понимают, что их единственная цель — заботиться о клиентах и делать их довольными. В результате они будут возвращаться к вам снова и снова.
Необходимо научить своих сотрудников приносить извинения за ошибки, брать на себя ответственность за причиненное неудобство и предоставлять компенсацию. Сотрудник ресторана должен сказать: «Мадам, мы хотим извиниться за то, что перепутали ваш заказ. Это полностью наша вина. Пока мы исправляем нашу ошибку, позвольте предложить вам и вашим гостям по бесплатному аперитиву или десерту».
Авиокомпании
Это была отличная компенсация.
Химчистки
Обычно я ношу сшитые на заказ рубашки. Однажды я сдал их в новую химчистку Martinizing Dry Cleaner. Но когда я забрал их и пришел домой, то обнаружил, что на одной из них ткань расползлась до дыр. Сотрудник, который выдавал мне заказ, ничего об этом не сказал. Я возвратился в химчистку и попросил вернуть мне деньги за испорченную рубашку, однако служащие начали спорить о сумме. Наконец, после нескольких звонков директору по обслуживанию клиентов, деньги вернули. Но сумма была маленькая и получил я ее слишком поздно. Поэтому я ни разу больше не обращался в эту химчистку.
Другими словами, компенсация, которую вы предоставляете клиенту, должна не только возмещать ему моральный ущерб, но и поощрять его и дальше покупать ваши продукты или услуги.
Фирмы по прокату автомобилей
У фирм по прокату автомобилей в распоряжении есть несколько эффективных способов компенсации. Например, можно предложить клиенту более дорогую машину без дополнительной платы или купон на один-два дня бесплатной аренды.
Операторы мобильной связи
Телекоммуникационные компании тратят целые состояния на рекламу и бесплатную раздачу мобильных телефонов в стремлении приобрести новых клиентов. Это помогает привлекать клиентов, но вовсе не гарантирует, что они останутся. Большинство операторов сотовой связи не понимает силу компенсации.
Они пренебрегают простыми, но эффективными правилами. Например, научиться отвечать клиенту, который жалуется на проблемы с новым мобильным телефоном, примерно так: «Господин Браун, мне очень жаль, что ваш новый телефон работает не так, как нужно. Нам очень неловко из-за этой ситуации. Вы не могли бы вернуть его в наш ближайший центр обслуживания клиентов для бесплатной замены? А в качестве компенсации за доставленное неудобство я отменяю вам плату за первые два месяца обслуживания».
Или же, если клиент настолько недоволен вашим сервисом, что думает о смене оператора, представитель компании может сказать: «Господин Чен, я очень огорчен тем, что вы хотите сменить оператора из-за проблем со своим мобильным телефоном. Наша компания очень дорожит вами. Мы не можем себе позволить вас потерять. Разрешите мне бесплатно заменить ваш телефон и предоставить 1000 минут бесплатных разговоров».
Если этого не сделать, недовольный клиент уйдет к одному из ваших конкурентов, который пообещает ему бесплатный телефон. Почему бы не подарить этому клиенту новый телефон, несколько минут бесплатных разговоров и сохранить его у себя? 1000 минут эфирного времени — мелочь для оператора сотовой связи, но довольно весомый подарок для клиента, чтобы заставить его остаться. Я использую слово «заставить», потому что эмоционально и психологически люди неохотно отказываются от того, что имеет в их глазах ценность и достается бесплатно.
Разработчики программного обеспечения
Предположим, что господин Мартинес недоволен новым программным обеспечением, которое разработала для него ваша фирма, и звонит к вам, чтобы пожаловаться. Вот один из примеров правильно построенного разговора:
«Господин Мартинес, я очень огорчен тем обстоятельством, что ваша компания недовольна новой программой по управлению клиентской базой, которую вы у нас приобрели. Если вы позволите, мы пришлем своего специалиста, чтобы тот помог вам разобраться с программой, разумеется, бесплатно. А чтобы компенсировать причиненное неудобство, я отправлю вам по электронной почте бесплатное приложение к этому программному пакету, которое поможет вам оптимизировать его использование. Еще раз примите мои искренние извинения в связи с этой ситуацией».
Себестоимость такой компенсации для разработчика программных продуктов будет почти нулевой. В противном же случае господин Мартинес может отказаться от программного обеспечения, компания будет вынуждена вернуть ему деньги, лишится заказа и связанных с ним потенциальных доходов.
Супермаркеты
Я никогда не сталкивался с ситуацией, чтобы супермаркет не принял у меня обратно товар, который не удовлетворяет моим ожиданиям. Как правило, чтобы получить назад деньги, даже не требуется чек. Главная проблема супермаркетов состоит в том, что жалуются на самом деле очень немногие клиенты; подавляющее большинство просто уходит и больше не возвращается.
Если госпожа Шмидт купила у вас персики, а через два дня они испортились, что вы можете предпринять, чтобы сохранить ее как покупательницу? Вот как поступил бы я в такой ситуации: «Госпожа Шмидт, примите мои извинения. Пожалуйста, позвольте мне заменить персики, а эти два фунта примите в качестве подарка от магазина. Для нас очень важно, чтобы вы были довольны. Без постоянных покупателей, таких как вы, нас бы не существовало».
Магазины товаров для дома и сада
Все больше магазинов, специализирующихся на товарах для дома и сада, предлагают 12-месячную гарантию на свои многолетние растения. Важно, чтобы покупатель не сталкивался с трудностями, пытаясь вернуть растение, которое не прижилось.
«Господин Ромеро, я очень сожалею о том, что купленное у нас растение не пережило зиму. Позвольте мне предложить вам другое. Для нашего магазина важно, чтобы вы были довольны качеством нашим растений и нашим обслуживанием».
Home Depot разрешает своим сотрудникам делать все, что необходимо, ради удовлетворения покупателей.
Автосервис
Предположим, госпожа Бакстер во второй раз доставляет вам свою машину, чтобы исправить проблему, которую вы должны были исправить еще в первый раз. Следует заметить, что большинство из нас не любит сдавать машину в ремонт. Во-первых, на это нужно время, а во-вторых, мы часто остаемся без средства передвижения на один-два дня. Приходится обращаться за помощью к члену семьи или другу, чтобы тот отвез нас из автомастерской домой и затем обратно в автомастерскую за отремонтированным автомобилем. Если человеку приходится обращаться за повторным ремонтом, это обычно доставляет ему серьезные неудобства.
Вот как бы я разрешил эту ситуацию: «Госпожа Бакстер, мне не хватает слов, чтобы извиниться перед вами за доставленное неудобство. Мы произведем необходимый ремонт как можно быстрее. А пока мы будем работать, вы можете взять у нас машину совершенно бесплатно, чтобы вам было на чем ездить. И еще я даю вам талон на бесплатную замену масла».
Расходы автомастерской на бесплатную замену масла и бесплатную аренду автомобиля будут невелики. Однако то и другое способно компенсировать госпоже Бакстер причиненное неудобство и удержать ее как клиента.
Банки
Во всем мире банки традиционно известны своим низким уровнем обслуживания клиентов. Мало кто из банковского руководства понимает, что такое первоклассный сервис, не говоря уже о компенсации. Отменить штраф за овердрафт или комиссионные кажется для них непосильным решением. Им легче потратить деньги на рекламу, чтобы привлечь новых клиентов, чем удержать тех, что у них уже есть.
В отличие от многих компаний, банкам придется тратить на компенсацию реальные деньги. Их продукт — это деньги, поэтому вполне логично, что именно ими они должны компенсировать свои ошибки. Рассмотрим следующий случай: клиент внес деньги на свой банковский счет, однако те были потеряны или зачислены не на тот счет, в результате чего ему было выставлено несколько штрафов за овердрафт.
Разумеется, банк должен аннулировать эти штрафы и позвонить или отправить клиенту письмо, чтобы извиниться за доставленные проблемы. Но этого недостаточно. Кредиторам клиента неважно, кто сделал ошибку и почему. Их волнует лишь одно — что все выписанные им чеки банк не принял.
Банкам следует вкладывать деньги в максимально целевой маркетинг — то есть в своих настоящих клиентов.
Тнтернет-провайдер
Интернет-провайдеры регулярно сталкиваются с техническими проблемами. Как, впрочем, и с проблемами высокой текучести клиентской базы, потому что сменить провайдера сегодня не составляет труда. Чтобы удержать недовольного клиента, компания должна быть готова аннулировать плату за один-два месяца обслуживания.
Сделайте удержание клиентов своим главным приоритетом. В десять раз дешевле сохранить существующего клиента, чем привлечь нового посредством рекламы. Финансируйте стратегию сервиса и стратегию компенсации из своего рекламного и маркетингового бюджета — это будет наиболее рентабельным вложением средств.
Поставщики медицинских услуг
Отмена и перенос времени приемов, длительные ожидания, потеря страховых данных — вот неполный список проблем, с которыми сталкиваются посетители клиник, врачебных кабинетов и других медицинских учреждений. Если пациент обращается с жалобой, сталкивается с какими-либо трудностями или просто вынужден долго ждать, можно предложить ему немедленную консультацию врача или специалиста по телефону или через Интернет. Доступность и скорость — критические факторы при обращении за медицинской помощью, поэтому предоставление такого сервиса может быть хорошей компенсацией.
Физиотерапевт в качестве компенсации за внезапно перенесенную встречу может предложить пациенту бесплатный сеанс массажа. К сожалению, по каким-то неизвестным причинам поставщики медицинских услуг мало заботятся об удержании клиентов и редко прибегают к компенсации, однако они ничем не отличаются от любой другой организации, и разозленный клиент «уволит» их так же быстро, как своего оператора сотовой связи.
Ваши сотрудники уполномочены обходить и нарушать правила, чтобы делать клиентов довольными и завоевывать их лояльность?
Операторы кредитных карт
Операторы кредитных карт зарабатывают свои деньги на процентах, штрафах за просрочку платежей и комиссионных за превышение лимитов. Большинство из нас получает по нескольку предложений по открытию кредитных карт в неделю. Неудивительно, что нам, как клиентам, не свойственна высокая лояльность своим компаниям. При первой же возможности заключить более выгодную сделку мы уходим.
Операторы кредитных карт сталкиваются с двумя серьезными проблемами: невозврат кредитов и уход клиентов. Как показывают многочисленные исследования, когда люди пользуются кредитными картами, они тратят гораздо больше денег, чем когда платят наличными.
Другими словами, никто из нас не застрахован от превышения кредитного лимита или задержки очередного платежа.
Когда клиент сталкивается с проблемой, что вы можете сделать? Ваши сотрудники уполномочены обходить и нарушать правила, чтобы делать клиентов довольными и завоевывать их лояльность? Ваша стратегия компенсации может включать снижение процентных ставок, отмену штрафа за просрочку платежа или комиссионных за превышение лимита, или внесение поправок в кредитную историю клиента для повышения его кредитного рейтинга.
Выплаты работнику по решению суда: порядок обложения НДФЛ
Нередко для защиты своих трудовых прав работники обращаются в суд. Если суд признает, что работника уволили незаконно, то организация-работодатель будет обязана компенсировать работнику все причиненные вследствие такого увольнения неудобства, в частности выплатить сумму, включающую в себя заработную плату за время вынужденного прогула, индексированную сумму не полученной вовремя заработной платы, компенсацию расходов, связанных с обращением работника в суд, сумму возмещения морального ущерба. У бухгалтера организации возникает вопрос: каков порядок налогообложения указанных сумм – облагаются ли данные выплаты НДФЛ?
Трудовой кодекс о регулировании трудовых споров
Основные цели и задачи трудового законодательства определены в ст. 1 ТК РФ. Одной из таких задач является правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, в частности, по разрешению трудовых споров. Способы защиты трудовых прав и свобод перечислены в ст. 352 ТК РФ. К ним относятся:
–самозащита работниками трудовых прав;
–защита трудовых прав и законных интересов работников профессиональными союзами;
–государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.
Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» в ст. 352 ТК РФ введен еще один способ защиты трудовых прав – судебная защита.
Порядку рассмотрения индивидуальных трудовых споров посвящена гл. 60 ТК РФ. Порядку рассмотрения индивидуальных трудовых споров в суде посвящены ст. 391 – 395 ТК РФ. Согласно нормам данных статей работник может обратиться в суд (подать заявление), когда он не согласен с решением комиссии по трудовым спорам (данную инстанцию можно миновать). Кроме того, в суд может обратиться прокурор, если решение комиссии по трудовым спорам не соответствует трудовому законодательству и иным актам, содержащим нормы трудового права.
В судах рассматриваются индивидуальные трудовые споры по заявлению работника:
–о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора;
–об изменении даты и формулировки причины увольнения;
–о переводе на другую работу;
–об оплате времени вынужденного прогула либо о выплате разницы в заработной плате за время выполнения ниже оплачиваемой работы;
–о неправомерных действиях (бездействии) работодателя при обработке и защите персональных данных работника.
Кроме того, могут рассматриваться и индивидуальные трудовые споры об отказе в приеме на работу и трудовые споры по заявлению лиц, считающих, что они подверглись дискриминации ( ст. 391 ТК РФ).
Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора приведены в ст. 392 ТК РФ. Работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении – в течение одного месяца со дня вручения работнику копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. При пропуске данных сроков по уважительным причинам срок может быть продлен судом.
Итак, работник обратился в суд. Согласно решению суда ему могут быть присуждены следующие выплаты:
–сумма заработка за время вынужденного прогула;
–индексированная сумма не полученной вовремя заработной платы;
–сумма возмещения морального ущерба;
–компенсация расходов, связанных с обращением в суд;
–проценты за задержку не выданной вовремя заработной платы, за просрочку исполнения судебного решения.
Получателем данных выплат является работник, а произвести их должна организация. Поскольку плательщиком НДФЛ является сам работник, а организация выполняет роль налогового агента, то у бухгалтера возникает закономерный вопрос: можно ли рассматривать данные выплаты как доход физического лица и являются ли данные выплаты объектом обложения НДФЛ? Рассмотрим порядок обложения НДФЛ каждой из выплат в отдельности.
Сумма заработка за время вынужденного прогула
В соответствии со ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный последним заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате незаконного отстранения работника от работы. Согласно ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате среднего заработка за время вынужденного прогула.
Выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, названы в ст. 217 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей и увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Понятие компенсации, а также случаи ее предоставления рассматриваются в ТК РФ. Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законодательством обязанностей. Компенсационной выплаты за время вынужденного прогула ТК РФ не предусмотрено, поскольку во время вынужденного прогула трудовых обязанностей работник не выполняет. Кроме того, при определении характера такой выплаты работнику, как заработная плата за время вынужденного прогула, следует учитывать положения ст. 394 ТК РФ,согласно которой в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе. Следовательно, трудовые отношения между работником и работодателем восстанавливаются, трудовой договор считается нерасторгнутым, то есть правовых последствий, связанных с увольнением работника, не возникает. Таким образом, выплата среднего заработка за все время вынужденного прогула не является компенсационной выплатой, связанной с увольнением работника.
Из вышеизложенного вытекает, что выплаченная по решению суда сумма денежных средств в размере средней заработной платы за время вынужденного прогула в случае признания судом увольнения или перевода на другую работу незаконным подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичные рассуждения можно найти в разъяснениях контролирующих органов:
Кроме того, есть решения судов, в которых также отмечено, что данные выплаты не являются компенсационными и не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ(см., например, Постановление ФАС МО от 26.04.2007, 04.05.2007 № КА-А40/3/64-07 ).
На практике может сложиться такая ситуация, что суммы, выплаченные работнику при увольнении, превышают сумму зарплаты за время вынужденного прогула, причитающуюся к выплате по решению суда. Как производится налогообложение выплат, связанных с увольнением работника, в случае если по решению суда увольнение признано незаконным? Например, в 2006 году работник был уволен вследствие сокращения штата с выплатой выходного пособия и среднего заработка за два месяца трудоустройства. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ НДФЛ с этих сумм не удерживался. В 2007 году работник был восстановлен в должности по решению суда. Во взыскании зарплаты за время вынужденного прогула отказано, так как сумма, выплаченная при увольнении, превысила требуемую сумму. Каковы в данном случае обязанности организации как налогового агента по НДФЛ в отношении выплат, произведенных при увольнении работника? В данном случае ситуация усложняется тем, что выплаты, связанные с увольнением работника, произведены в одном налоговом периоде, а решение суда и восстановление работника в должности произошли в другом налоговом периоде.
Как было отмечено ранее, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в том числе связанные с увольнением работников. Выходные пособия, выплачиваемые работникам при увольнении, перечислены в ст. 178 ТК РФ. В частности, указано, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, при этом за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Таким образом, выплаченные в соответствии с положениями ст. 178 ТК РФ суммы выходного пособия и среднего заработка за два месяца трудоустройства на момент увольнения не включались в налоговую базу по НДФЛ.
По нашему мнению, поскольку судом увольнение работника было признано незаконным и он был восстановлен в прежней должности, суммы, выплаченные ранее в связи с увольнением (на период трудоустройства), не могут и далее рассматриваться в качестве компенсационных выплат, связанных с увольнением. Следовательно, оснований для освобождения этих сумм от налогообложения в соответствии с п. 3ст. 217 НК РФ больше не имеется – после вступления в силу решения суда данные выплаты не могут рассматриваться как компенсационные и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Поскольку удержание налога с выплачиваемых доходов производится налоговым агентом только в пределах текущего налогового периода, организация – налоговый агент должна в установленном порядке сообщить в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ (с выплат, произведенных в 2006 году) и сумме задолженности налогоплательщика. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФпри невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика налоговый агент должен в течение одного месяца сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать соответствующую сумму НДФЛ. Специальной формы для такого уведомления не разработано, однако в п. 3 Приказа ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц»[1] (далее – Приказ № САЭ-3-04/706@ ) налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденной данным приказом.
Индексация среднего заработка за время вынужденного прогула
Согласно ст. 134 ТК РФ повышение уровня реального содержания заработной платы предполагает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Организации, финансируемые из соответствующих бюджетов, производят индексацию заработной платы в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, а другие работодатели – в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Индексация не меняет характер выплаты, а лишь обеспечивает защиту прав работника в условиях инфляции.
Компенсация морального вреда
Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со ст. 237 ТК РФ. Указанной статьей определено, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых по соглашению сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Компенсация расходов, связанных с обращением в суд
Позиция Минфина по поводу обложения НДФЛ компенсации расходов, связанных с обращением работника в суд ( Письмо Минфина РФ от 19.11.2007 № 03-04-06-01/386 ), заключается в следующем: компенсация организацией работнику расходов, связанных с обращением работника в суд, является доходом работника на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ– этооплата за работника работ, услуг в его интересах. Кроме того, данные выплаты не перечислены в списке доходов, не подлежащих налогообложению ( ст. 217 НК РФ), а следовательно, они облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Такой подход Минфина, на наш взгляд, можно назвать формальным, и вот почему. В своих разъяснениях Минфин ссылается на пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором говорится, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) либо имущественных прав в его интересах. Иначе говоря, в данном случае доходом налогоплательщика признается оплата работодателем тех работ и услуг, выгоду от которых впоследствии получает налогоплательщик. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Статьей 88 ГПК РФ[2] установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. В соответствии со ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся:
–суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
–расходы на оплату услуг переводчика;
–расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
–расходы на оплату услуг представителей;
–расходы на проведение осмотра на месте;
–компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со ст. 99 ГПК РФ;
–связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;
–другие признанные судом необходимыми расходы.
Свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам возмещаются понесенные ими в связи с явкой в суд расходы на проезд и проживание, а также выплачиваются суточные. За работающими гражданами, вызываемыми в суд в качестве свидетелей, сохраняется средний заработок по месту работы за время их отсутствия в связи с явкой в суд. Свидетели, не состоящие в трудовых отношениях, за отвлечение их от обычных занятий получают компенсацию за потерю времени исходя из фактических затрат времени и установленного федеральным законодательством минимального размера оплаты труда. Эксперты, специалисты получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей. Размер вознаграждения экспертам, специалистам определяется судом по согласованию со сторонами и по соглашению с экспертами, специалистами ( ст. 95 ГПК РФ).
Статья 393 ТК РФ гласит, что при обращении в суд с иском по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, работники освобождаются от уплаты пошлин и судебных расходов. В статье 333.36 НК РФ сказано, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются, в частности, истцы (по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий). Обязанность проигравшей стороны возместить оппоненту стоимость услуг представителя и иные судебные расходы предусмотрена ст. 98 – 100 ГПК РФ.
Таким образом, судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. По нашему мнению, при возмещении судебных расходов у работника, обратившегося в суд, экономическая выгода отсутствует. В данном случае работник защищает свои права, установленные трудовым законодательством.
Косвенным подтверждением того, что компенсация судебных расходов не является доходами стороны, которой выплачивается такая компенсация, может служить анализ состава доходов и расходов организации, учитываемых в целях начисления налога на прибыль. Судебные издержки включены в состав расходов организации, но не в состав доходов организации, то есть если организация участвует в судебном процессе и выигрывает дело, все ее расходы возмещает проигравшая сторона ( ст. 110 АПК РФ[3]), при этом суммы такого возмещения не являются доходами организации (их нет в составе внереализационных доходов). В подпункте 10 п. 1 ст. 265 в составе внереализационных расходов выделены судебные расходы и арбитражные сборы. Как видим, в составе доходов организации доход в виде компенсации судебных расходов не предусмотрен, а в составе доходов физических лиц, по мнению Минфина, такие выплаты должны учитываться и облагаться НДФЛ.
Кроме того, что уже было изложено, позиция Минфина, представленная в комментируемом письме, может повлечь за собой еще некоторые последствия. Нормы ст. 393 ТК РФ и ст. 333.36 НК РФ направлены на то, чтобы при принятии работником решения об отстаивании своих прав в суде оплата судебных расходов не являлась препятствием. А позиция Минфина по поводу обложения НДФЛ судебных расходов, компенсируемых организацией работнику, как раз устанавливает такие ограничения. Как результат, организация находится в двойственном положении. С одной стороны, если не будет удержан НДФЛ, то организация не выполнит обязанности налогового агента и в соответствии со ст. 123 НК РФ может быть привлечена к ответственности в виде штрафа, к тому же за несвоевременное перечисление налога организации начислят пени. С другой стороны, согласно ст. 17.14 КоАП РФ нарушение должником законодательства об исполнительном производстве, выразившееся, например, в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, влечет наложение административного штрафа:
–на граждан – от 1 000 до 2 500 руб.;
–на должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;
–на юридических лиц – от 30 000 до 100 000 руб.
Проценты за задержку выплаты зарплаты и просрочку исполнения судебного решения
Минимальная денежная компенсация (предусмотренная ТК РФ) является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, независимо от того, предусмотрена выплата денежной компенсации в коллективном либо трудовом договоре или нет. Обложение сумм компенсации в случае, если в организации она установлена в повышенном размере, зависит от того, прописан ли повышенный размер компенсации в трудовом (коллективном) договоре или нет. Если повышенный размер компенсации за задержку выплаты заработной платы предусмотрен в трудовом (коллективном) договоре, то данные выплаты не облагаются НДФЛ в полном размере. В противном случае не подлежит обложению только сумма компенсации, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (минимальный размер денежной компенсации), а часть денежной компенсации, превышающая указанный размер, будет подлежать обложению НДФЛ в установленном порядке.
Разъяснения по данному вопросу представлены в Письме Минфина РФ от 22.06.2005 № 03-05-01-05/97.
[1] Действует с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@.
[2] Рассмотрение и разрешение гражданских дел в целях защиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан является задачей гражданского судопроизводства и регулируется нормами ГПК РФ.
[3] Защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, является одной из задач судопроизводства в арбитражных делах и регулируется нормами АПК РФ