компенсация за разъездной характер работы страховые взносы

Компенсация за разъездной характер работы страховые взносы

Какой должна быть компенсация за разъездной характер работы

Что говорит трудовое законодательство

Сотруднику, который имеет разъездной характер работы, в соответствии с ч. 1 ст. 129, ст. 149 и ст. 168.1 ТК РФ работодатель должен установить дополнительные денежные выплаты. Они направлены на компенсацию работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

К таким выплатам и компенсациям относят:

Далее разберем эти выплаты более подробно.

Доплаты за разъезды

Надбавка или доплата за разъездную работу не обязательна. Но работодатель может установить ее по своему усмотрению. Обязательно только возмещение расходов, о котором сказано выше.

Таким образом, в трудовом законодательстве нет прямого запрета на установление работнику фиксированной доплаты за разъезды как возмещение понесенных им расходов. Причем данные выплаты никак не связаны с достижением сотрудником результатов работы. Компания должна учитывать, что такая доплата должна компенсировать в полном размере возможные затраты работника на проезд, найм помещения для проживания и иные согласованные расходы.

Но при таком оформлении компенсации за разъезды у проверяющих могут быть вопросы. Особенно, если нет документов, которые подтверждают понесенные работником расходы. В таком случае сделанные суммы доплат не могут считаться компенсационными. Так считает Минтруд России. Данная позиция изложена в письме от 30.09.2014 № 17-4/В-462).

В случае фиксированной компенсации за разъездной характер работы в трудовом договоре необходимо сделать ссылку на Положение, в котором прописаны размеры и условия получения таких надбавок. Либо же надо указать размер доплаты в самом трудовом договоре.

Более детально изучить вопрос по оформлению трудового договора при разъездной работе можно в нашем материале «Каким должен быть трудовой договор о разъездном характере работы».

Налоги и взносы с компенсационных выплат

Фиксированную доплату учитывают в составе заработной платы. Она облагается и НДФЛ, и страховыми взносами в общем порядке. Также её включают в налоговые расходы (письмо Минфина от 26.03.2012 № 03-04-06/9-76, п. 3 ст. 255 НК РФ).

А вот целевые компенсации за разъездной характер работы страховыми взносами и НДФЛ не облагаются.

Вариант 1

Сотруднику с разъездным характером работы ежемесячно доплачивают надбавку в размере 5000 рублей, рассчитанную таким образом, чтобы покрыть возможные расходы сотрудника в рабочих поездках. Значит, сумма 5000 рублей облагается и взносами, и НДФЛ.

Вариант 2

Сотруднику на разъездной работе ежемесячно возмещают расходы, которые он понес в её процессе. Сумму определяют по предоставленным им отчету и первичным документам. Значит, такая выплата считается компенсацией и под обложение НДФЛ и взносами не подпадает.

В расходы по налогу на прибыль суммы возмещений за разъезды включают на основании подтверждающих документов работника (письмо Минфина от 06.07.2018 № 03-04-05/46903).

Бухучет сумм за работу с разъездами

При начислении и выплате компенсаций за понесенные расходы делают следующие бухгалтерские проводки:

Сотруднику с разъездным характером работы в начале месяца выдали аванс на расходы в служебной поездке 3000 рублей:

Дебет 71 Кредит 50 – 3000

По возвращении сотрудник сдал в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 3500 рублей. На дату утверждения отчета бухгалтер сделал проводки:

Сумму по авансовому отчету тоже не облагают НДФЛ и страховыми взносами.

Итоги

Компенсацию за разъездной характер работы можно выплачивать различными способами. При выборе любого из вариантов необходимо данное условие предусмотреть в локально-нормативном акте компании, коллективном или трудовом договоре.

Если доплата установлена в твердой сумме, она считается частью зарплаты и облагается НДФЛ и взносами. Если же выплаты работнику носят компенсационный характер по предоставляемым им документам, НДФЛ и страховые взносы с них исчислять не нужно.

Источник

Компенсации за разъездной характер работы и страховые взносы

Автор: Гришина О. П., эксперт журнала

Комментарий к Определению ВС РФ от 20.12.2017 № 308-КГ17-19692 по делу № А32-30411/2016.

Поводом для написания данного комментария стало Определение ВС РФ от 20.12.2017 № 308-КГ17-19692 по делу № А32-30411/2016. Данное решение интересно не только спецификой деятельности страхователя (он являлся одним из подрядчиков при выполнении госзаказа по строительству олимпийских объектов в г. Сочи), но и выводами судей, сделанными (увы!) не в его пользу. Но прежде чем анализировать, какие именно действия страхователя привели к негативным последствиям (сумма доначисленных страховых взносов составила 1,162 млн руб., штрафные санкции не применялись), представим кратко суть проблемы.

В период регулирования сферы страховых взносов (до 01.01.2017) Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) нередко возникали споры относительно того, нужно ли включать в базу для исчисления страховых взносов выплаты, которые работодатель производит своим сотрудникам в качестве компенсации за разъездной характер работы. Напомним: выплата подобной компенсации является обязанностью работодателя в силу ст. 168.1 ТК РФ. С учетом продолжительности судебных процессов по времени окончательные решения по ряду споров (включая решение по делу № А32-30411/2016), возникших еще в 2016 году и ранее, арбитры принимали уже в 2017 году (не исключено появление подобных решений и в 2018 году). Между тем, принимая во внимание схожесть правил администрирования, установленных положениями утратившего силу нормативного акта и гл. 34 НК РФ, очевидно, нельзя исключать вероятность возникновения подобных споров и в настоящее время. Поэтому далее мы будем анализировать ситуацию, апеллируя одновременно к нормам как Закона № 212-ФЗ, так и гл. 34 НК РФ.

Для предметного разговора, полагаем, имеет смысл напомнить, что от обложения страховыми взносами освобождены все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (за исключением ряда выплат, поименованных в названном подпункте). Ранее такое освобождение было закреплено в пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, теперь аналогичная норма содержится в абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

При этом Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат (см. схему).

Виды компенсационных
выплат работникам

Компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда

Это доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 146 – 148 ТК РФ), выплаты за сверхурочную работу, работу в ночное время, выходные и праздничные дни, за совмещение должностей (ст. 149 – 154 ТК РФ). Такие выплаты являются составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ)

Денежные выплаты, которые направлены на возмещение затрат, понесенных работником при исполнении трудовых обязанностей

Выплата подобных компенсаций обусловлена ст. 164, 165 ТК РФ. Примерами могут служить выплаты за разъездной характер работы, при переезде на работу в другую местность (ст. 168.1). Как правило, такие выплаты компенсируют материальные затраты работников и не входят в систему оплаты труда

Таким образом, компенсации, которые работодатель выплачивает сотрудникам на основании ст. 168.1 ТК РФ в связи с разъездным характером работы, следует относить ко второй категории выплат. Эти выплаты производятся с целью возмещения затрат, понесенных сотрудниками в рамках трудовых отношений. По общему правилу они носят социальный характер, несмотря на наличие трудовых отношений, и не входят в систему оплаты труда: размер и порядок выплаты подобных компенсаций (а также перечень работ, профессий, должностей работников, которым они выплачиваются) устанавливаются локальными документами работодателя. Следовательно, обозначенные выплаты можно не включать в базу для исчисления страховых взносов:

ранее – на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ;

теперь – в силу абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Вместе с тем данное освобождение возможно лишь при наличии надлежаще оформленных документов, подтверждающих обоснованность и целевой характер таких выплат. Что логично, поскольку речь в данном случае идет о фискальной преференции.

Так, в период действия Закона № 212-ФЗ на наличии таких документов настаивал Минтруд (см. Письмо от 08.06.2016 № 17-4/В-234). В настоящее время схожие требования высказывают чиновники Минфина. К примеру, в Письме от 14.04.2017 № 03-04-06/22286 они указали, что выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, чья работа носит разъездной характер, не подлежат обложению страховыми взносами, если разъездной характер работы отражен в трудовом договоре, локальных нормативных актах.

Соответственно, в отсутствие документов, подтверждающих такие расходы, суммы произведенных в пользу работника выплат не могут признаваться компенсационными в связи с разъездным характером работы и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (см. также Письмо Минфина России от 04.08.2017 № 03-15-06/50073).

Более того, в Письме № 03-15-06/50073 финансисты прямо указали, что суточные, выданные сотруднику организации, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.

Арбитры зачастую поддерживают подход чиновников контролирующих ведомств к решению обозначенного вопроса. К примеру, АС УО в Постановлении от 05.07.2017 № Ф09-3285/17 по делу № А60-40533/2016 согласился с доводом общества, что спорные выплаты (суточные) по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, производятся вне зависимости от трудового результата, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение дополнительных затрат работников компании, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Судья Верховного суда также признал правомерными выводы нижестоящих инстанций о том, что спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда, следовательно, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (см. Определение от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716).

Аналогичные выводы в схожих ситуациях сделаны в постановлениях:

АС ПО от 30.10.2017 № Ф06-24504/2017 по делу № А65-27526/2016 (расходы подтверждены локальным актом о порядке возмещения расходов работников, подлежащих компенсации, трудовыми договорами, путевыми листами, товарными накладными, свидетельствующими об исполнении водителями функции перевозки грузов, маршрутными листами);

АС СЗО от 15.02.2017 № Ф07-12816/2016 по делу № А66-7002/2016 (расходы подтверждены локальным актом о возмещении расходов на проезд работникам при выполнении своих должностных обязанностей, трудовыми договорами, приказами о направлении в служебные поездки, путевыми листами, авансовыми отчетами).

Но вернемся к делу № А32-30411/2016, предметом которого стали также компенсационные выплаты работникам в связи с разъездным характером работы. Осуществление подобных выплат страхователь обосновал производственной необходимостью: длительные служебные поездки обусловлены темпами выполняемых подрядных работ и постоянным контролем за их скоростью и качеством со стороны заказчика и, как следствие, невозможностью тратить работниками ежедневно на дорогу до места работы и обратно 4 – 5 часов. При этом сотрудники не состояли на регистрационном учете в г. Сочи.

Документально работа сотрудников на олимпийских объектах оформлялась так. Издавался приказ о командировке сроком на календарный месяц. На следующий месяц – новый приказ. Данная схема применялась в отношении работников, занятых на различных должностях (в том числе в отношении машиниста экскаватора, водителя, механика, монтажника, охранника, кладовщика, производителя работ, начальника бригады, инженера-геодезиста, начальника сметно-договорного отдела и др.).

По итогам командировок указанных лиц составлялись авансовые отчеты с обозначением понесенных расходов в качестве командировочных. Но! Расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также на наем жилого помещения в авансовых отчетах не отражались. Более того, общество не доказало осуществление расходов на проезд работников к месту командировки и обратно, а также проживание работников в месте командировки (в локальном акте оговорено, что расходы на наем жилья не компенсируются, если работники проживают в бытовых вагончиках непосредственно на строительных объектах).

Кроме того, в табелях учета рабочего времени отработанное время командированных работников отмечалось буквой Я (вместо буквы К, предусмотренной для отражения времени нахождения в командировке) с указанием количества отработанных часов, что соответствует явке работника на рабочее место (К использовалась для отражения работы только в выходные и праздничные дни).

При этом работникам, якобы находящимся в командировке, ежемесячно перечислялась (согласно банковским документам) заработная плата в полном объеме, предусмотренном трудовым договором, а не в объеме среднего заработка.

Проанализировав названные документы страхователя в совокупности, суды (см. Постановление АС СКО от 15.09.2017 Ф08-6021/2017), руководствуясь нормами ТК РФ и Закона № 212-ФЗ, пришли к выводу (с которым впоследствии согласился судья ВС РФ), что спорные выплаты, произведенные страхователем, не носят характер компенсации фактически понесенных расходов (то есть не являются командировочными выплатами по смыслу ст. 168 ТК РФ), а признаются доплатами за разъездной характер их труда. (Добавим: не доплатами в смысле ст. 168.1 ТК РФ, хотя она также предусматривает возмещение дополнительных расходов работников, обусловленных проживанием вне места постоянного жительства, именуемых суточными.)

Как подчеркнул Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 23.05.2017 № 15АП-3810/2017), если выплаты работникам, постоянная работа которых протекает в пути и имеет разъездной характер, производятся в порядке, установленном локальными нормативными актами и коллективным договором, имеют фиксированный и систематический характер, выплачиваются постоянно и в соответствии с выполняемой трудовой функцией и при этом они не представляют собой возмещение понесенных работниками конкретных (определенных) расходов, то такие выплаты следует квалифицировать в качестве элемента оплаты труда из-за их полного соответствия критерию компенсационных выплат в смысле ст. 129 ТК РФ.

Иначе говоря, компенсации, которые общество выплачивало сотрудникам в связи с якобы разъездным характером работы, суды с учетом конкретных обстоятельств спора (выплаты за разъездной характер работы производились в том числе охранникам, кладовщикам, сметчикам) и документов, представленных в дело, совершенно справедливо, на наш взгляд, квалифицировали в качестве стимулирующей доплаты за сложные (или особые) условия труда. Не последнюю роль в данном деле сыграли и огрехи (они указаны выше), допущенные страхователем при оформлении подтверждающих документов.

С учетом сказанного считаем, что решение, принятое в комментируемом Определении ВС РФ № 308-КГ17-19692, едва ли можно признать знаковым и способным оказать сколь серьезное влияние на правоприменительную практику в части споров об обложении страховыми взносами компенсаций за разъездной характер работы. Вместе с тем оно является в этом смысле показательным для страхователей, в том числе занятых в строительстве.

Источник

Компенсация за разъездной характер работы страховые взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В штате организации есть водители, деятельность которых связана с длительными поездками (водители фур). Им установлен разъездной характер работы. В настоящее время им выплачиваются компенсационные выплаты (суточные) в размере 700 руб. и возмещаются документально подтвержденные затраты. Руководство планирует повысить эти выплаты до фиксированной суммы 2400 руб. в сутки. Для выплаты этой компенсации организация не будет требовать документальное подтверждение расходов.
Как учесть компенсацию при исчислении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суточные, выплачиваемые работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.
Для целей исчисления НДФЛ суточные, выплачиваемые работникам при разъездном характере работ, не облагаются НДФЛ в размере, установленном коллективным договором (соглашением, локальным нормативным актом).
Для целей исчисления налога на прибыль суммы суточных при разъездном характере работ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения не нормируются.
Предоставление работниками чеков, квитанций (иных документов), подтверждающих расходование им суточных, при разъездном характере работы не требуется, что подтверждается арбитражной практикой. Однако найдены и отрицательные для налогоплательщика судебные акты. Организация должна быть готова отстаивать позицию о неначислении налогов и взносов в суде.

Обоснование вывода:
Работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель должен возмещать такие расходы как суточные (ст. 168.1 ТК РФ).
При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Это прямая норма, установленная частью первой ст. 166 ТК РФ. На это указывается и в п. 3 Положения о направлении работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
С учетом определения компенсаций, приведенного в ст. 164 ТК РФ, и положений ст. 168.1 ТК РФ возмещение расходов при разъездном характере работы является компенсационной выплатой, связанной с исполнением трудовых обязанностей.

Налог на доходы физических лиц

Для целей обложения НДФЛ суточных, выплачиваемых при разъездном характере работ, ограничение по сумме, установленное п. 1 ст. 217 НК РФ (не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ), не применяется, поскольку рассматриваемые служебные поездки не признаются командировками.
Суточные, выплачиваемые сотрудникам в этом случае, не облагаются НДФЛ на основании абзаца двенадцатого п. 1 ст. 217 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (смотрите письма Минфина России от 04.03.2019 N 03-15-06/13866, от 25.07.2018 N 03-04-06/52242, от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230).

Страховые взносы

На основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
С учетом положений ст. 164 ТК РФ, ст. 168.1 ТК РФ, если работа сотрудников носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то суточные не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации (смотрите письма Минфина России от 25.07.2018 N 03-04-06/52242, от 10.08.2017 N 03-15-06/51340).

Налог на прибыли

Для целей исчисления налога на прибыль суммы суточных при разъездном характере работ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С точки зрения трудового законодательства возмещение водителям расходов, связанных с разъездным характером труда, не входит в систему оплаты труда, а представляет собой компенсационную выплату, гарантированную ст. 168.1 ТК РФ.
Возмещение работникам расходов в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 25.10.2013 N 03-04-06/45182, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/211, от 18.08.2008 N 03-03-05/87).

Арбитражная практика

Суды указывают, что компенсация в виде суточных не предполагает возмещения документально подтвержденных расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки. В качестве подтверждающих документов представляются трудовые договоры, положения о порядке возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, путевые листы, товарные накладные и т.п. (смотрите постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2014 N А65-15922/2013, постановления АС Поволжского округа от 20.02.2018 N Ф06-29644/18 по делу N А65-12295/2017, Одиннадцатого ААС от 25.11.2013 N 11АП-18375/13, постановления АС Поволжского округа от 30.10.2017 N Ф06-25897/17 по делу N А65-27526/2016, АС Центрального округа от 03.08.2017 N Ф10-2846/2017 по делу N А14-8389/2016, АС Северо-Западного округа от 23.01.2017 N Ф07-11950/2016 по делу N А66-2009/2016 и др.).
Но есть судебные акты, в которых суд поддержал налоговый орган.
В постановлении Пятнадцатого ААС от 23.05.2017 N 15АП-3810/2017 судьи посчитали, что в том случае, когда выплаты производятся работникам, постоянная работа которых протекает в пути и имеет разъездной характер, и при этом не представляют собой возмещение понесенных работниками конкретных (определенных) расходов, не являются выплатами суточных, а производятся в порядке, установленном локальными нормативными актами и коллективным договором, имеют фиксированный и систематический характер, выплачиваются постоянно и в соответствии с выполняемой трудовой функцией, то такие выплаты входят в действующую в организации систему оплаты труда, в связи с чем они являются объектом обложения страховыми взносами.
В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 26.08.2016 N Ф09-8096/16 суд указал, что выплаты за разъездной характер работы являются частью системы оплаты труда, носят систематический и стимулирующий характер, в связи с чем подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Одним из аргументов суда был тот факт, что выплаты не зависят от факта несения расходов. Также из материалов дела видно, что такие компенсационные выплаты превышали суммы оплаты труда.
В судебной практике есть примеры доначисления налога на прибыль и НДФЛ, но они связаны с созданием налогоплательщиком фиктивного документооборота по выплате суточных (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.11.2017 по делу N А40-74746/17, оставлено в силе Постановлением Девятого ААС от 29.01.2018 N 09АП-66046/2017). Но отмечаем, что выводы этих судов применимы только к недобросовестным налогоплательщикам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Как оплачивать разъездную работу: надбавки, компенсации, налоги и взносы

Работник постоянно находится в поездках — когда это просто командировки, а когда особый характер работы, как правильно оформить «разъездного» сотрудника и оплатить его труд и расходы? Ответы на эти и другие вопросы о разъездной работе вы найдете в сегодняшней статье.

Чем разъездная работа отличается от командировки

Разъездной характер работы подразумевает регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой местности. Обычно у персонала с разъездным характером работы нет стационарного рабочего места. Выезжая в служебные поездки, такие сотрудники несут определенные расходы, которые им компенсирует работодатель.

Например: курьер доставляет заказы по территории Москвы и МО. Ежедневно он перемещается по обслуживаемой территории, а работодатель компенсирует ему транспортные расходы.

В отличие от командировки разъездной характер работы:

Если сотрудник с разъездным характером работы направляется в другую местность, отличную от территории обслуживания, то такую поездку нужно оформить, как командировку.

Например: менеджер по продажам — разъездной работник, он обслуживает территорию Москвы и МО. Руководство направляет его в Санкт-Петербург на два дня. Эта поездка будет являться командировкой.

Важно: работнику можно установить территорию обслуживания «в пределах РФ», законом это не запрещено.

Как оформить разъездной характер работы

Работодатель должен определить, в отношении каких профессий или должностей нужно утвердить разъездной характер работ.

Сведения об установлении разъездного характера работ нужно отразить в действующих локальных актах организации (например: ПВТР, коллективном договоре) и трудовых договорах.

Пример формулировки пункта трудового договора:

Перечень должностей и прочие условия разъездного характера работ можно зафиксировать приказом руководителя или прописать в отдельном положении.

В положение о разъездном характере работ обычно включают:

Фиксация условий разъездной работы в отдельном положении предпочтительней для работодателя, так как если ситуация на предприятии изменится, то откорректировать положение будет проще, чем вносить правки в несколько разных локальных актов. Особенно сложно изменять условия коллективного договора. Ведь придется проводить коллективные переговоры, а после регистрировать изменения в местном органе по труду.

Важно: не забудьте, что сотрудников нужно ознакомить под роспись с локальными актами предприятия, которые связаны с их трудовой функцией.

Если характер работы сотрудника поменялся со стационарного на разъездной — перезаключать трудовой договор не нужно. Достаточно зафиксировать изменения в дополнительном соглашении.

Надбавки и компенсации

Работодатель обязан компенсировать разъездному работнику:

Также работодатель вправе по собственной инициативе установить надбавку за разъездной характер работ. Это может быть процент от оклада или фиксированная сумма.

Пример формулировки пункта трудового договора:

«Работнику устанавливается надбавка за разъездной характер работы в размере 15 % от оклада».

Важно: надбавка не может заменить компенсацию расходов. Надбавку разъездному работнику можно не назначать, а вот возместить расходы — прямая обязанность работодателя, предусмотренная трудовым законодательством (ст. 168.1 ТК РФ).

Хотя, в некоторых случаях надбавка тоже может быть обязательной.

Например: требование об обязательной надбавке содержится в Отраслевом соглашении по дорожному хозяйству РФ на 2020-2022 годы и распространяется на персонал дорожных организаций.

Налогообложение и страховые взносы

Если трудовая функция сотрудника связана с постоянными разъездами, и это отражено в трудовом договоре и локальных актах предприятия, то суммы компенсаций не облагаются налогом на доходы и страховыми взносами.

Однако расходы сотрудника должны быть документально подтверждены. Если документы отсутствуют, теряется компенсационный характер выплат. То есть сотрудник получает доход, который облагается налогами и взносами в установленном порядке.

Важно: по мнению Минфина суточные для разъездных работников не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальными актами организации (письмо от 24.02.2021 № 03-04-06/12696).

То есть, если при командировках суточные освобождаются от НДФЛ только в пределах норматива, то суточные при разъездной работе освобождены от обложения НДФЛ в полном размере.

В свою очередь надбавка является составной частью заработной платы. Поэтому она облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Источник