компенсация за съем жилья медицинским работникам
Как оформляется компенсация аренды жилья сотрудникам
В некоторых случаях работодатель обязан возмещать затраты на аренду жилья, которое снимает сотрудник. Сопутствующие расходы предполагают особое налогообложение и учет.
В каких случаях траты на аренду жилья будут компенсированы
Основания для компенсации изложены в статье 169 ТК РФ. В частности, траты возмещаются в том случае, если сотрудник по предварительному согласованию с работодателем переезжает в другую местность. Переезд будет связан именно с рабочей необходимостью. В данном случае руководитель компании должен компенсировать траты, связанные со следующими аспектами:
Порядок компенсации, как и размеры выплат, определяется коллективными соглашениями и внутренними актами. Траты на обустройство на новом месте включают в себя расходы на аренду жилья. Следовательно, на основании статьи 169 ТК РФ работодатель обязан возмещать траты на аренду квартиры.
Как работодателю оплатить проживание работнику, привлеченному для работы из другого региона?
Особенности оплаты аренды
Только в одном случае у работодателя возникает обязанность по оплате аренды: когда он пригласил на работу иногороднего сотрудника. В других случаях руководитель может не возмещать траты. Однако компенсацию он может выплачивать добровольно. В этом случае соответствующие обязательства, взятые добровольно, нужно прописать во внутренних актах. К примеру, это может быть коллективное соглашение. Рассмотрим варианты оплаты:
Перечисленные сотруднику средства будут считаться доходом в натуральной форме.
Как рассчитываются НДФЛ и страховые взносы при оплате за работников аренды жилого помещения и компенсации расходов по его найму временно пребывающим в РФ иностранным работникам?
Документы, нужные для возмещения трат
Для того чтобы траты сотрудника были компенсированы, нужно предоставить ряд документов. Это бумаги, которые подтверждают расходы работника, подлежащие возмещению. Рассмотрим примерный перечень этих документов:
ВАЖНО! Желательно, чтобы необходимость компенсирования затрат на аренду была оговорена в трудовом соглашении.
ВНИМАНИЕ! Если договор аренды заключается на срок более года, его нужно регистрировать в Росреестре.
Как отразить траты на аренду в целях налогообложения
Существует два подхода по отношению к учету расходов на оплату аренды. Рассмотрим каждый из них.
Наиболее законный, но сложный способ
По мнению надзорных органов, компенсация за аренду жилья – это трудовая оплата в натуральной форме. Она является одним из элементов, который формирует доход сотрудника. По этой причине необходимость в компенсации должна быть оговорена трудовым соглашением. В ТК указано, что элемент оплаты труда, выраженный в натуральной форме, должен составлять не больше 20% от зарплаты. Сопутствующие расходы работодателя отражаются в «прибыльных» расходах. И в этом случае в их перечне может быть учтена только сумма, не превышающая 20% от зарплаты.
Однако существует прецедент, в котором все траты работодателя были признаны в составе «прибыльных» расходов полностью.
Обосновано это было тем, что все эти траты нужны для обеспечения производственного процесса. Если бы работодатель не возместил все расходы, сотрудники из других городов не смогли бы исполнять свои трудовые функции. Согласно этому же обоснованию, на основании положений ТК нельзя формировать правила налогообложения.
По этой причине правило 20% не совсем правомерно. Доход работодателя в натуральной форме облагается НДФЛ.
Бухгалтерский учет
Данный способ предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:
Рассматриваемый метод начисления налога хорош тем, что в случае его применения у надзорных органов не возникнет вопросов.
Метод с большими рисками и большими выгодами
Этот метод можно использовать в том случае, если руководитель компании готов отстаивать правомерность применения перед надзорными органами. Основание этого метода – отрицание того, что траты на аренду квартиры являются оплатой труда сотрудника. Одновременно с этим утверждается, что траты являются обоснованными. Оправданность расходов обусловлена тем, что без них компания не сможет нормально функционировать.
В рамках второго подхода все траты учитываются в прочих расходах. Учет расходов производится в полном объеме. Дохода в натуральной форме в данном случае у сотрудника не образуется. Следовательно, не происходит и удержания НДФЛ. Данный метод вполне можно обосновать. Уже возникали соответствующие прецеденты. Суды часто поддерживают такую позицию компании на основании того, что расходы связаны с интересами производства и не являются составляющей оплаты труда.
К СВЕДЕНИЮ! В данном случае не происходит также начисления страховых взносов.
Особенности начисления страховых взносов
По мнению ФСС, траты на компенсацию расходов по аренде жилья являются объектами обложения взносами. Они обладают всеми соответствующими признаками. Следовательно, они облагаются взносами. Соответствующая позиция рассмотрена в письме ФСС от 17 ноября 2011 года.
Однако эту позицию нельзя назвать полностью однозначной. Противоположную позицию можно обнаружить в судебной практике. В частности, существует судебное решение, по которому расходы облагаться не будут. Обосновано это тем, что необходимость компенсировать траты сотрудника на аренду прописана в коллективном, а не в трудовом договоре. В части 1 статьи 7 ФЗ №212 указано, что объектом обложения может являться только доход, возникший на основании трудового соглашения.
Поэтому, если обязанность работодателя компенсировать траты оговорена коллективным соглашением, соответствующие выплаты будут скорее социальными. Они не направлены на стимулирование сотрудников, не зависят от должности работника, выполнения им трудового плана. По этой причине такой доход в натуральной форме не может быть включен в базу для отчисления взносов. Такое же мнение сформулировано и в постановлении ФАС от 1 июня 2014 года.
Какую позицию занять работодателю?
Все зависит от того, готов ли руководитель отстаивать свое мнение. Если нет, то имеет смысл выбрать общепризнанную позицию. В этом случае доход работника будет облагаться взносами. Если же руководитель готов отстаивать свою позицию, можно не отчислять с доходов взносы. Второй вариант более выгоден. Для надзорных органов характерна именно первая позиция, для судов – вторая.
СПРАВКА! Необходимость возмещения затрат на аренду жилья возникает не только в ситуации переезда сотрудника в другой город на ПМЖ. Траты компенсируются и в том случае, если работник уезжает в командировку, труд отличается разъездным характером.
Компенсация за съем жилья медицинским работникам
Статья 8. Денежная компенсация за наем (поднаем) жилых помещений или предоставление жилых помещений специализированного жилищного фонда
1. Сотруднику, не имеющему жилого помещения по месту службы, ежемесячно выплачивается денежная компенсация за наем (поднаем) жилого помещения в порядке и размерах, которые определяются Правительством Российской Федерации, или указанному сотруднику и совместно проживающим с ним членам его семьи предоставляется с учетом положения части 4 настоящей статьи жилое помещение специализированного жилищного фонда.
2. Не имеющим жилого помещения по месту службы признается сотрудник:
1) не являющийся нанимателем жилого помещения по договору социального найма или членом семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма либо собственником жилого помещения или членом семьи собственника жилого помещения;
2) являющийся нанимателем жилого помещения по договору социального найма или членом семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма либо собственником жилого помещения или членом семьи собственника жилого помещения, но не имеющий возможности ежедневно возвращаться в указанное жилое помещение в связи с удаленностью места его нахождения от места службы.
3. Сотрудник, которому предоставляется жилое помещение специализированного жилищного фонда, заключает с федеральным органом исполнительной власти, в котором проходят службу сотрудники, его территориальным органом либо учреждением договор найма жилого помещения специализированного жилищного фонда в порядке и на условиях, определяемых руководителем федерального органа исполнительной власти, в котором проходят службу сотрудники. В указанном договоре определяется порядок предоставления, оплаты, содержания и освобождения жилого помещения специализированного жилищного фонда.
4. Категории сотрудников, которым предоставляется жилое помещение специализированного жилищного фонда, и порядок предоставления жилых помещений специализированного жилищного фонда устанавливаются Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
5. Члены семьи сотрудника, погибшего (умершего) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в учреждениях и органах, совместно с ним проживавшие, имеющие право на получение единовременной социальной выплаты, проживающие в жилом помещении специализированного жилищного фонда и не являющиеся нанимателями жилого помещения по договору социального найма или членами семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма либо собственниками жилого помещения или членами семьи собственника жилого помещения, независимо от того, состоят они на учете в качестве нуждающихся в жилых помещениях либо в качестве имеющего право на получение единовременной социальной выплаты или нет, приобретают права нанимателя указанного жилого помещения и не могут быть выселены из него до приобретения (получения) иного жилого помещения.
6. Члены семьи сотрудника, погибшего (умершего) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в учреждениях и органах, совместно с ним проживавшие, имеющие право на получение единовременной социальной выплаты, не обеспеченные жилым помещением специализированного жилищного фонда и не являющиеся нанимателями жилого помещения по договору социального найма или членами семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма либо собственниками жилого помещения или членами семьи собственника жилого помещения, имеют право на ежемесячную денежную компенсацию за наем (поднаем) жилого помещения в порядке и размерах, которые определяются Правительством Российской Федерации, до истечения трех месяцев со дня получения единовременной социальной выплаты.
7. За вдовами (вдовцами) сотрудников, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в учреждениях и органах, право на ежемесячную денежную компенсацию за наем (поднаем) жилого помещения сохраняется до повторного вступления в брак.
Компенсация за съем жилья медицинским работникам
от 21 октября 2020 года N 02/02
Об утверждении Порядка компенсации расходов по оплате найма (поднайма) жилого помещения медицинским кадрам, работающим в государственных учреждениях здравоохранения Московской области, расположенных на территории городского округа Балашиха
1. Утвердить Порядок компенсации расходов по оплате найма (поднайма) жилого помещения медицинским кадрам, работающим в государственных учреждениях здравоохранения Московской области, расположенных на территории городского округа Балашиха (прилагается).
2. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2021 года.
3. Опубликовать настоящее решение в газете «Факт» и разместить на официальном сайте органов местного самоуправления городского округа Балашиха в сети Интернет.
4. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на председателя комитета Совета депутатов по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Анашкина Н.С.
Глава городского
округа Балашиха
С.Г. Юров
Председатель Совета депутатов
городского округа Балашиха
Г.В. Попов
Приложение
к решению Совета депутатов
городского округа Балашиха
Московской области
от 21 октября 2020 года N 02/02
ПОРЯДОК КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ НАЙМА (ПОДНАЙМА) ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ МЕДИЦИНСКИМ КАДРАМ, РАБОТАЮЩИМ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА БАЛАШИХА
1.2. Компенсационные выплаты носят заявительный, целевой характер и компенсируют медицинскому работнику оплату найма жилого помещения, используемого для проживания на основании договора найма жилого помещения, заключенного с физическим лицом, с учетом понесенных ежемесячных расходов медицинским работником в истекшем квартале.
1.3. Компенсационные выплаты производятся один раз в квартал в пределах средств бюджета городского округа Балашиха, предусмотренных на данные цели на очередной финансовый год.
1.4. Правом на получение компенсационной выплаты обладает медицинский работник, отвечающий следующим требованиям:
— медицинский работник и члены его семьи не являются нанимателями жилого помещения по договорам социального найма, специализированного найма и коммерческого найма в городском округе Балашиха;
— отсутствие у медицинского работника или членов его семьи регистрации по месту жительства и жилого помещения в собственности на территории г. Москва и Московской области в 30-километровой зоне от городского округа Балашиха;
— наличие договора найма жилого помещения на территории городского округа Балашиха, заключенного между медицинским работником и собственником жилого помещения в установленном законом порядке;
— имеющий стаж работы в Учреждении не менее 6 месяцев.
Состав Комиссии и порядок ее работы утверждается постановлением администрации городского округа Балашиха.
2. Порядок компенсации расходов по оплате найма жилого помещения
2.1. Для рассмотрения вопроса о предоставлении компенсационных выплат конкретному медицинскому работнику руководитель Учреждения обращается с ходатайством о предоставлении компенсационной выплаты к главе городского округа Балашиха.
Ходатайство должно отражать потребность Учреждения в медицинском работнике конкретной специальности на территории городского округа Балашиха.
К ходатайству прилагаются следующие документы:
1) заявление медицинского работника о предоставлении компенсационной выплаты расходов по оплате найма жилого помещения на имя главного врача государственного учреждения Московской области, расположенного на территории городского округа Балашиха (согласно приложению N 1 к настоящему Порядку);
2) копия паспорта медицинского работника;
3) копии паспортов членов семьи медицинского работника в возрасте от 14 лет, свидетельства о рождении несовершеннолетних детей в возрасте до 14 лет;
4) копия свидетельства о заключении (расторжении) брака медицинского работника (при наличии);
5) заверенная копия трудовой книжки медицинского работника;
6) заверенная копия трудового договора с медицинским работником;
7) выписка из Единого государственного реестра недвижимости или справка об отсутствии (наличии) права собственности на жилые помещения, выданная органом, осуществляющим технический учет и техническую инвентаризацию жилищного фонда до 1998 года, подтверждающие наличие (отсутствие) в собственности медицинского работника и членов его семьи жилых помещений;
8) копия договора найма жилого помещения медицинского работника;
9) документы, подтверждающие затраты медицинского работника за найм жилого помещения (квитанции о перечислении денежных средств по оплате за найм жилого помещения с обязательным указанием плательщика и получателя или расписка об уплате за найм жилого помещения);
10) банковские реквизиты медицинского работника для перечисления денежных средств;
11) согласие на обработку персональных данных медицинского работника.
2.2. Учреждение несет ответственность за достоверность предоставляемых сведений, а также документов, в части касающейся трудовых отношений с медицинским работником.
Медицинский работник несет ответственность за достоверность предоставляемых сведений, а также документов, в которых они содержатся.
2.3. Документы, указанные в п. 2.1, предоставляются Учреждением при первичном обращении.
При принятии Комиссией положительного решения медицинский работник ежеквартально (до 5 числа, месяца следующего за отчетным кварталом) направляет в администрацию городского округа Балашиха заявление (по форме, установленной приложением N 2) с приложением копии паспорта, справки с места работы и документов, подтверждающих расходы по оплате найма жилого помещения за истекший квартал.
Решение о предоставлении или отказе в предоставлении медицинскому работнику компенсационной выплаты принимается Комиссией на основании представленных документов.
2.4. Основанием для отказа в компенсации расходов является:
— несоответствие медицинского работника условиям, указанным в пункте 1.4;
— отсутствие денежных средств на предоставление компенсационных выплат в бюджете городского округа Балашиха, включая уменьшение ранее доведенных лимитов бюджетных обязательств;
— предоставление документов, не соответствующих п. 2.1, или недостоверных документов (сведений).
2.5. Комиссией принимается решение о предоставлении или отказе в предоставлении компенсационной выплаты медицинскому работнику в течение 7 рабочих дней после предоставления документов, указанных в пунктах 2.1, 2.3 настоящего Порядка.
Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывается всеми присутствующими на ее заседании членами Комиссии.
Комиссия извещает Учреждение и медицинского работника о принятом решении письменно не позднее 5 дней после заседания Комиссии.
На основании протокола Комиссии готовится постановление администрации городского округа Балашиха на положительное решение Комиссии о компенсации расходов по оплате найма жилого помещения. Подготовка проекта постановления осуществляется отделом социального развития администрации городского округа Балашиха в течение 7 рабочих дней после принятия решения Комиссией.
2.6. Компенсационные выплаты производятся в течение месяца после утверждения постановления администрации городского округа Балашиха о предоставлении компенсации расходов по оплате найма (поднайма) жилого помещения.
2.7. Компенсационные выплаты прекращаются в следующих случаях:
— отказа медицинского работника от получения компенсационной выплаты;
— приобретения медицинским работником или членом его семьи регистрации по месту жительства или жилого помещения в собственность на территории г. Москва и Московской области в 30-километровой зоне от территории городского округа Балашиха;
— предоставления медицинскому работнику или члену его семьи жилого помещения на условиях социального найма, найма жилого помещения муниципального жилищного фонда коммерческого использования, найма жилого помещения в общежитии на территории городского округа Балашиха;
Компенсация за съем жилья медицинским работникам
от 6 марта 2019 года N 144-па
Об утверждении Порядка предоставления меры социальной поддержки отдельным категориям медицинских работников в виде компенсации расходов за наем (поднаем) жилых помещений
(с изменениями на 23 марта 2021 года)
1. Утвердить прилагаемый Порядок предоставления меры социальной поддержки отдельным категориям медицинских работников в виде компенсации расходов за наем (поднаем) жилых помещений.
2. Настоящее постановление вступает в силу через 10 дней со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
3. Департаменту информационной политики Приморского края обеспечить официальное опубликование настоящего постановления.
Утвержден
постановлением
Администрации
Приморского края
от 06.03.2019 N 144-па
ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ МЕРЫ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ МЕДИЦИНСКИХ РАБОТНИКОВ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ЗА НАЕМ (ПОДНАЕМ) ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ
1. Настоящий Порядок определяет условия и порядок предоставления за счет средств краевого бюджета меры социальной поддержки в виде компенсации расходов за наем (поднаем) жилых помещений отдельным категориям медицинских работников медицинских организаций, подведомственных уполномоченному органу исполнительной власти Приморского края в сфере здравоохранения, в соответствии со статьей 4 Закона Приморского края от 23 ноября 2018 года N 391-КЗ «О предоставлении мер социальной поддержки отдельным категориям медицинских работников медицинских организаций, подведомственных уполномоченному органу исполнительной власти Приморского края в сфере здравоохранения».
2. Компенсация расходов за наем (поднаем) жилых помещений предоставляется в целях стимулирования медицинских работников к трудоустройству в медицинские организации, подведомственные уполномоченному органу исполнительной власти Приморского края в сфере здравоохранения, и сохранения кадрового потенциала.
4. Медицинский работник имеет право на компенсацию расходов в случае, если ему в связи с характером его служебных (трудовых) отношений с медицинской организацией не предоставлялось жилое помещение в муниципальном районе, муниципальном округе, городском округе, на территории которого находится данная медицинская организация (ее филиал, отделение, другое территориально обособленное структурное подразделение), за исключением предоставления жилого помещения по договору найма жилого помещения государственного, муниципального жилищного фонда коммерческого использования, и у него или постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи отсутствует в собственности или пользовании (по договору социального найма или договору найма специализированного жилого помещения, предоставленного не в связи с характером служебных (трудовых) отношений с медицинской организацией) жилое помещение или если на одного члена его семьи в таком жилом помещении приходится менее учетной нормы площади жилого помещения, установленной органом местного самоуправления в соответствующем муниципальном образовании Приморского края.
Компенсация предоставляется в размере фактически понесенных расходов по договору найма (поднайма) жилого помещения, но не более:
30000,0 рубля в месяц медицинским работникам медицинских организаций, расположенных во Владивостокском городском округе;
20000,0 рубля в месяц медицинским работникам медицинских организаций, расположенных в иных муниципальных образованиях Приморского края.
7. Предоставление компенсации осуществляется в отношении расходов, понесенных медицинскими работниками в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года, но не позднее дня утраты права на ее предоставление.
а) копию договора найма (поднайма) жилого помещения (с представлением оригинала, если копия нотариально не заверена), заключенного в соответствии с действующим законодательством и содержащего:
сведения о наймодателе и нанимателе: фамилия, имя, отчество (при наличии), паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего в соответствии с действующим законодательством его личность;
сведения о документах, подтверждающих права наймодателя на жилое помещение, являющееся объектом договора найма (поднайма) жилого помещения;
сведения об объекте договора:
адрес и вид жилого помещения;
размер платы за наем (поднаем) жилого помещения;
дату заключения и срок действия договора;
б) копию документа, подтверждающего внесение платы за жилое помещение, предоставленное по договору найма (поднайма) жилого помещения, в период, предусмотренный пунктом 7 настоящего Порядка;
в) документ, содержащий сведения о реквизитах счета, открытого на имя заявителя в кредитной организации, на который будет осуществляться перечисление компенсации;
г) согласие на обработку персональных данных постоянно проживающих совместно с заявителем членов его семьи;
д) копии документов, подтверждающих степень родства гражданина и совместно проживающих с ним членов его семьи (свидетельство о браке, свидетельство о расторжении брака, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка);
В целях настоящего Порядка под членами семьи медицинского работника понимаются его супруг (супруга), а также совместно проживающие с ним дети.
е) копии документов, содержащих сведения о лицах, зарегистрированных в жилом помещении на территории муниципального района, муниципального округа, городского округа по месту нахождения медицинской организации (ее филиала, отделения, другого территориально обособленного структурного подразделения), принадлежащем на праве собственности и (или) на праве пользования по договору социального найма, найма специализированного жилого помещения заявителю и постоянно проживающим совместно с ним членам его семьи в жилом помещении (при наличии такого права и за исключением случаев наличия на праве пользования по договору социального найма, найма специализированного жилого помещения, предоставленного заявителю не в связи с характером служебных (трудовых) отношений с медицинской организацией);
ж) выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах заявителя и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи на имеющиеся у них объекты недвижимого имущества (имевшиеся у них объекты недвижимого имущества в период после 26 ноября 2018 года до даты обращения за настоящей выпиской) на территории муниципального района, муниципального округа, городского округа по месту нахождения медицинской организации (ее филиала, отделения, другого территориально обособленного структурного подразделения), выданные не позднее чем за тридцать календарных дней до даты обращения заявителя за предоставлением компенсации;
з) справку, выданную государственным учреждением Приморского края, уполномоченным на постоянное хранение технических паспортов, оценочной и учетно-технической документации, о наличии (отсутствии) права собственности у заявителя и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи на объекты недвижимости на территории муниципального района, муниципального округа, городского округа по месту нахождения медицинской организации (ее филиала, отделения, другого территориально обособленного структурного подразделения), за исключением граждан, родившихся после вступления в силу Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»;
и) копию документа, подтверждающего право пользования жилым помещением по договору социального найма или по договору найма специализированного жилого помещения заявителя или постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи (договор социального найма или договор найма специализированного жилого помещения, ордер, решение о предоставлении жилого помещения) (при наличии);
к) документ, выданный органом местного самоуправления муниципального образования Приморского края, на территории которого находится медицинская организация (ее филиал, отделение, другое территориально обособленное структурное подразделение), содержащий сведения о наличии (отсутствии) права пользования по договору социального найма или договору найма специализированного жилого помещения у заявителя и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи, с указанием сведений об основаниях предоставления жилого помещения на указанном праве при его наличии (представляется в случае, если не представлен документ, предусмотренный подпунктом «и» настоящего пункта).
Документы, указанные в настоящем пункте, представляются заявителем самостоятельно.