компенсация за задержку зарплаты проводки бюджет

Компенсация за задержку зарплаты проводки бюджет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По какому КОСГУ и виду расходов отражаются расходы на компенсацию за задержку выплаты заработной платы работникам бюджетного учреждения и страховые взносы на данную выплату?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Компенсация за задержку зарплаты проводки бюджет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Факт возмещения суммы переплаты 2019 года работником или виновными лицами может рассматриваться как новый факт хозяйственной жизни и отражаться как операция по начислению доходов по счету 209 34 «Доходы по компенсации затрат».
Суммы страховых взносов и НДФЛ с излишне начисленной в прошлые периоды заработной платы могут быть возмещены налоговым органом только в случае, если возврат переплаты осуществляет работник, которому данная заработная плата была выплачена. При этом возврат данных денежных средств от налогового органа осуществляется с применением счета 209 34 «Доходы по компенсации затрат».
Если возмещает виновное лицо, то сумма НДФЛ и страховых взносов включается в сумму ущерба, подлежащему взысканию в адрес казенного учреждения.

Обоснование вывода:
Применяемая в настоящее время методология учета в учреждениях бюджетной сферы для отражения расчетов, связанных с возмещением переплат, предусматривает возможность применения одного из вариантов:
— корректировка ранее произведенных начислений способом «Красное сторно»;
— начисление доходов в виде компенсации затрат.
Для применения корректировки ранее произведенных начислений способом «Красное сторно» необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
— переплата (неположенная выплата) является следствием счетной ошибки (смотрите письмо Минфина России от 30.08.2019 N 02-06-10/66912);
— решение об удержании принято работодателем не позднее одного месяца со дня начисления неположенной выплаты в части расчетов по оплате труда;
— получено согласие работника, уведомленного о перерасчете, на удержание суммы переплаты из будущих начислений по оплате труда.
В рассматриваемом случае переплата является следствием неправильного расчета суммы заработной платы по сверхурочной работе, то есть не является счетной ошибкой. Счетной не является ошибка, допущенная работником при расчете заработной платы в связи с ненадлежащим исполнением им своих должностных обязанностей, небрежностью или недостаточной квалификацией (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан от 25.05.2017 по делу N 33-8356/2017, апелляционное определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 01.02.2017 по делу N 33-660/2017). Согласно позиции, существующей в судебной практике, к счетной ошибке не относится неправильное применение расчетчиком норм права или ошибочное использование в расчете ненадлежащих исходных данных, в частности неправильный выбор тарифа или коэффициента при расчете заработной платы, техническая ошибка (апелляционное определение СК по гражданским делам Орловского областного суда от 20.06.2012 по делу N 33-1068, определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 22.03.2012 N 33-8718).
Также с момента неположенной выплаты прошло два года. Следовательно, оснований для корректировки ранее произведенных начислений способом «Красное сторно» у учреждения нет. В таком случае факт переплаты следует отразить с использованием счета 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» как новый факт хозяйственной жизни.
Выявленные переплаты могут быть возмещены в добровольном порядке получателями такой выплаты либо виновными в такой переплате лицами, которые будут установлены в ходе контрольных мероприятий внутри казенного учреждения.
Так, суммы задолженности работников и виновных лиц учреждения по выявленным переплатам отражаются по дебету счета 209 34 «Расчеты по компенсации затрат» в корреспонденции со счетом 401 10 134, 401 40 134 (п. 86 Инструкции N 162н) на основании подтверждающего право требования документа, направленного плательщику. Применение счета 401 40 обусловлено в том случае, если виновное лицо еще не установлено или установлено, но не согласно с возмещением ущерба казенному учреждению.
Вместе с тем в учреждении в связи с выявленной переплатой по заработной плате возникала переплата по страховым взносам и НДФЛ.
Если работник, получивший выплату, возвращает переплату, то при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете по страховым взносам плательщик вправе внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утвержденным приказом ФНС России 18.09.2019 N ММВ-7-11/470). Также при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете ошибок, приводящих в том числе к завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).
В этом случае страховые взносы и НДФЛ по переплатам, которые возвращает работник в добровольном порядке, возмещаются налоговым органом на основании заявления и приложенных корректировочных расчетов.
Факт выявления сумм излишне начисленных и перечисленных страховых взносов и налогов в прошлых отчетных периодах должен найти отражение в бухгалтерском учете учреждения. Детальный порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций действующими нормативными правовыми актами не определен. Следовательно, этот порядок должен быть разработан казенным учреждением самостоятельно и утвержден в составе учетной политики (п. 6 Инструкции N 157н).
Так, казенным учреждением в соответствии с учетной политикой в зависимости от классификации данной хозяйственной ситуации в качестве ошибки, допущенной в 2019 году, или как нового факта хозяйственной жизни может быть отражена корректировка ранее произведенных начислений способом «Красное сторно» в порядке, предусмотренном п. 18 Инструкции N 157н, п. 28 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», с применением специальных счетов или начисление доходов в виде компенсации затрат соответственно.
Согласно п. 27 федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» пропуск и (или) искажение, возникшее при ведении бухгалтерского учета и (или) формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности в результате неправильного использования или неиспользования информации о фактах хозяйственной жизни, которая была доступна на дату подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности и должна была быть получена и использована при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, является бухгалтерской ошибкой.
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации сумма отраженных в учете учреждения расходов соответствовала сумме начислений, указанных в поданных в налоговый орган расчетах. То есть данные бухгалтерского учета соответствовали данным налоговых расчетов. Кроме того, на протяжении указанных отчетных периодов перед составлением годовой бюджетной отчетности в учреждении проводилась инвентаризация, в ходе которой было подтверждено отсутствие переплаты. При подобных обстоятельствах операцию по «восстановлению» в учете дебиторской задолженности, на наш взгляд, можно рассматривать как новый факт хозяйственной жизни с начислением доходов от компенсации затрат.
Доходы, полученные в качестве компенсации ранее понесенных расходов, относятся на подстатью 134 КОСГУ (п. 9.3.4 Порядка N 209н) и учитываются в порядке, предусмотренном п. 86 Инструкции N 162н. Так как налоговая служба еще не приняла корректирующие расчеты, то доходы от компенсации затрат подлежат отражению в качестве доходов будущих периодов. При принятии налоговым органом корректирующих расчетов и возврате излишне перечисленных сумм доходы будущих периодов признаются доходами текущего финансового года.
По возмещению виновным лицом суммы переплаты (не работником, которому данная выплата была осуществлена) отметим следующее. В соответствии со ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. При этом под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
С учетом приведенного определения полагаем, что как материальный ущерб, причиненный работодателю, может быть квалифицирована и излишне выплаченная работнику заработная плата (оплата периода простоя), и иные расходы, которые работодатель в силу требований закона вынужден был понести в связи с выплатой этой заработной платы. По нашему мнению, в число таких расходов должны включаться и страховые взносы, начисляемые на данную выплату в соответствии с главой 34 НК РФ, и излишне перечисленная сумма НДФЛ при условии, что излишне выплаченный заработок остается у работника, которому он был выплачен.
Таким образом, в бюджетном учете казенного учреждения при классификации в соответствии с учетной политикой хозяйственных операций в качестве нового факта хозяйственной жизни могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет КДБ 1 209 34 567 Кредит КДБ 1 401 10 134
— отражено начисление доходов от компенсации затрат в части работников, добровольно возмещающих сумму переплаты, и виновных лиц, согласных с возмещением ущерба казенному учреждению;
2. Дебет КДБ 1 304 04 134 Кредит КДБ 1 303 05 731
— отражено направление администратору доходов бюджета Извещения (ф. 0504805) о поступлении ожидаемых доходов;
3. Дебет КРБ 1 302 11 837 Кредит КРБ 1 304 03 737
— отражено удержание из заработной платы работников сумм переплаты;
4. Дебет КРБ 1 304 03 837 Кредит 1 304 05 211
— отражено перечисление удержанных сумм;
5. Дебет КДБ 1 303 05 831 Кредит КДБ 1 209 34 667
— на основании поступившего в казенное учреждение от администратора доходов бюджета Извещения (ф. 0504805) отражено поступление ожидаемого дохода в доход бюджета.
6. Дебет КИФ 1 201 34 510 Кредит КДБ 1 209 34 667
— отражено поступление от виновных лиц в кассу учреждения;
7. Дебет КДБ 1 303 05 831 Кредит КИФ 1 201 34 610
— выбытие наличных средств из кассы в целях дальнейшего ее внесения на лицевой счет администратора доходов;
8. Дебет КДБ 1 303 05 831 Кредит КДБ 1 209 34 667
— на основании сведений, предоставленных администратором соответствующих кассовых поступлений, отражено зачисление средств в доход бюджета в случае, если средства были внесены сотрудником непосредственно на лицевой счет администратора доходов;
9. Дебет КДБ 1 209 34 561 Кредит КДБ 1 401 40 134
— отражено начисление доходов от компенсации затрат в части страховых взносов и НДФЛ от налогового органа по возвращенным суммам заработной платы работниками, ее получившими;
10. Дебет КДБ 1 401 40 134 Кредит КДБ 1 401 10 134
— доходы будущих периодов признаны доходами текущего финансового года при принятии налоговым органом заявления и возврате сумм страховых взносов и НДФЛ;
11. Дебет КДБ 1 304 04 134 Кредит КДБ 1 303 05 731
— отражена задолженность перед бюджетом в сумме ожидаемых к поступлению в доход бюджета доходов, в адрес администратора кассовых поступлений направлено Извещение (ф. 0504805);
12. Дебет КРБ 1 304 05 213 Кредит КДБ 1 209 34 661
— отражено зачисление денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств и одновременно погашение дебиторской задолженности ИФНС по страховым взносам;
13. Дебет КДБ 1 303 05 831 Кредит КРБ 1 304 05 211
— отражено списание с лицевого счета получателя бюджетных средств при перечислении денежных средств в доход бюджета в части перечисления НДФЛ;
14. Дебет КДБ 1 303 05 831 Кредит КРБ 1 304 05 213
— отражено списание с лицевого счета получателя бюджетных средств при перечислении денежных средств в доход бюджета в части перечисления страховых взносов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Источник

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Нормативно-правовая база

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
С 09.03.2021 в КОСГУ внесли изменения. В части зарплаты, например, на подстатью 211 нужно относить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. А из подстатьи 2013 убрали пособия, которые работодатели оплачивали за счет ФСС. Подробнее об изменениях читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

Правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно

3. Отражено начисление по исполнительному листу:

Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

Удержания по исполнительному листу нужно производить из суммы дохода работника до или после удержания НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы найдете в консультации, подготовленной экспертами К+ на основании мнения чиновника из Минтруда. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в материал.

4. Из кассы выплачена зарплата:

Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

6. Депонированы невыданные суммы:

Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Начислен доход за январь 20ХХ года — 24 000 руб.

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

Начислена заработная плата работнику

Источник

Бухучет выплат компенсации за задержку зарплаты: объясняем за 2 минуты

Проводки по компенсации за задержку выплаты заработной платы — это отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с компенсационными платежами работникам. Традиционно делается методом двойной записи.

Как оформить компенсацию

Компенсационная выплата за опоздание с перечислением зарплаты начисляется в соответствии с правилами статьи 236 ТК РФ. Трудовое законодательство установило минимальный размер возмещения. Организация вправе решить, что компенсация за задержку зарплаты будет выплачиваться в повышенном размере. Такое решение утверждают в коллективном договоре или ином ЛНА.

Выплаты оформите приказом руководителя и на его основе сформируйте проводки. Ознакомьте с приказом каждого работника.

Образец приказа

Как рассчитать

Минимальная сумма возмещения рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБР за каждый день задержки перевода зарплаты сотруднику. Начисляется она от суммы, причитающейся к перечислению работнику, за вычетом НДФЛ и иных удержаний. Для расчета используйте формулу:

Для упрощения расчетов воспользуйтесь онлайн-калькулятором.

Рассчитывается компенсационное вознаграждение начиная со дня, следующего за днем установленного перечисления зарплаты (иных начислений в рамках трудового договора), и по день фактического погашения задолженности. Проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты сформируйте на дату приказа и перечисления сотрудникам.

Платят ли с компенсационных сумм НДФЛ и страховые взносы

Страховые взносы начислите по обычным правилам. Компенсация за несвоевременное перечисление заработной платы не перечислена в необлагаемых начислениях сотрудникам (ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве тоже следует уплатить, такое возмещение не включено в перечень необлагаемых в статье 20.2 125-ФЗ.

Какие бухгалтерские записи появляются при начислении и выплате компенсации

Для отражения расчетов с сотрудниками по начислению компенсационных сумм используйте счет 73 плана счетов. В бухгалтерском учете отнесите ее к прочим доходам и расходам. Для удобства проводки при выплате компенсации за несвоевременную выплату заработной платы показаны в таблице.

В налоговом учете признать в расходах компенсационную выплату нельзя (Письмо Минфина от 31.10.11 №03-03-06/2/164).

Источник

Проводки для отображения выплаты компенсации за задержку заработной платы

Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты

Оплата работникам за их труд должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Периоды выплаты аванса (с 15-го числа месяца до его окончания) и окончательного расчета (с 1-го по 15-е число месяца) регламентированы Трудовым кодексом. Более точные сроки выплаты зарплаты устанавливаются в зависимости от возможностей и желания работодателя.

Если зарплата не выплачивается в установленный срок, то работодатель обязан уплатить работнику проценты за просрочку (ст. 236 ТК РФ). Фактически эти проценты, рассчитанные минимум как одна сто пятидесятая от ключевой ставки Центробанка, и будут являться компенсацией за несвоевременно выплаченную заработную плату.

Посчитать наименьшую сумму компенсации в общем случае можно по формуле:

К_мин = Невыплаченная в срок зарплата × Ключевая ставка / 150 × Количество дней просрочки

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Больший размер компенсации может быть оговорен в положении об оплате труда, трудовом договоре или другом локальном нормативно-правовом акте.

Какие бухгалтерские записи появятся в учете при начислении компенсации

При начислении компенсации за задержку заработной платы бухгалтерская проводка будет следующей: Дт 91.2 Кт 73.

Данная компенсация, согласно п. 11 ПБУ 10/99, должна быть отнесена в бухгалтерском учете в состав прочих расходов. Однако ее включение в состав расходов в налоговом учете — момент спорный.

Чиновники Минфина считают, что оговариваемая компенсация не привязана к условиям труда, поэтому учитывать ее при налогообложении прибыли нельзя (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164). В то же время суды не раз соглашались с тем, что уменьшить налоговую базу на сумму начисленных процентов работодатель имеет полное право (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007 и др.).

Расчеты по компенсации на счете 73 желательно вести на специально открытом для ее учета субсчете. Аналитика ведется по каждому сотруднику организации (или ИП).

Компенсировать задержку зарплаты в настоящее время можно либо путем выдачи наличных денежных средств из кассы, либо безналичным путем.

При выплате компенсации за задержку выплаты заработной платы проводки могут иметь следующий вид:

Обычно при выплате доходов работнику должен удерживаться НДФЛ. Однако начисление и выплата компенсации в минимальном размере или размере, зафиксированном в трудовом договоре или другом локальном документе работодателя, не предполагает начисления и удержания с нее подоходного налога (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096). Если же компенсация выплачивается в размере больше минимального и это не учтено в локальных документах, то чиновники говорят о необходимости начислять НДФЛ с суммы превышения.

Вопрос начисления на компенсацию страховых взносов является спорным. Решить, начислять их или нет, вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Итоги

Компенсация за просрочку выплаты зарплаты представляет собой меру ответственности работодателя за то, что он не рассчитался с сотрудниками в установленный срок. Начисление компенсации отражается корреспонденцией Дт 91.2 Кт 73, а выплата — Дт 73 Кт 50, 51.

Источник