Ндс что это такое простыми словами

НДС — что это за зверь и с чем его едят

Обзор про НДС для предпринимателей — от фундаментального значения и отличия от налога с продаж до системы контроля ФНС по сбору НДС и способов снижения рисков работы с НДС.

С 1990 года на всей территории СССР был введен налог с продаж, который очень близок по смыслу к налогу на добавленную стоимость. Однако уже в 1992 правительством был принят закон «О налоге на добавленную стоимость» и введен НДС.

Наверно, у многих возникает вопрос — в чем отличие налога с продаж от НДС? Чтобы ответить на этот вопрос, сначала дадим определение каждому налогу и рассмотрим примеры расчета суммы налога.

Налог с продаж — налог, который включается в стоимость услуг или продукции, как процент от стоимости услуг или продукции и оплачивается покупателем-физиком.

Налог удерживает и перечисляет в бюджет организация (является налоговым агентом), но сумма налога перекладывается на физическое лицо — сумма налога закладывается в стоимость продукции или услуг. Поэтому налог называют косвенным: покупатель (физик) — плательщик налога, организация-продавец — сборщик и транспортировщик налога.

Если происходит реализация товара или услуг между юридическими лицами, то налога с продаж не возникает.

Если оборот компании составляет 100 рублей, а ставка налога с продаж составляет 20%, то:

Налог на добавленную стоимость — это налог, которым облагается только разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки продукции или услуг и включается в итоговую стоимость, как процент от общей суммы добавленной стоимости.

НДС также является косвенным налогом — налоговое бремя перекладывается на конечного потребителя (физическое лицо). Однако уплата НДС происходит на каждом этапе товарообмена при реализации продукции и услуг как юрикам, так и физикам.

Если происходит реализация товара или услуги между юридическими лицами (не конечному потребителю), то возникает НДС, и государство пополняет казну.

Вычисляется НДС следующим образом. Если компания реализовала товар на 100 рублей, а ставка НДС составляет 20%, то:

Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет можно рассчитать таким образом:

Возникает вопрос: зачем так усложнять систему и вводить НДС вместо налога с продаж?

Есть 2 основных момента:

1. Государство получает налог с продаж только в конце цепочки «Производитель» > «Дистрибьютор» > «Продавец» > «Покупатель». Т.е. только с покупателя.

Поэтому казна будет пополняться нестабильно (у товара может быть долгий цикл реализации или он может храниться на складе), а также продукция или услуги могут вообще не дойти до конечного потребителя и, соответственно, государство не получит налог. Также повышается зависимость от схемотехники — при удачном схематозе теряется полный налог с товара или услуги.

НДС уплачивается на каждом этапе реализации, поэтому государство получит налог, даже если конечный товар не дойдет до потребителя.

То есть государство с помощью НДС повышает собираемость налога и делает пополнение казны более стабильным.

2. Если вводить налог с продаж на каждую реализацию товаров и услуг, как по аналогии с НДС, то возникнет каскадный эффект налога с продаж — многократная уплата налога с продаж с налога продаж, который будет возникать при каждой реализации товаров и услуг в цепочке товарообмена (аналогия со сложным процентом).

НДС в этом случае убирает каскадность — налог уплачивается только с добавленной стоимости (в расчете минусуем налог, который уже уплачен нашим поставщиком).

Поэтому НДС считается более прогрессивным налогом с продаж.

Схематично цепочка НДС в учебниках выглядит следующим образом:

В России НДС в бюджет уплачивают предприятия и ИП на ОСН (общей системе налогообложения). Однако НДС могут уплачивать организации и ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), если они импортируют товары или являются налоговым агентом по НДС.

Налоговая декларация по НДС сдается в ФНС каждый квартал: в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа включительно и только электронно.

Суммы по НДС подтверждаются и могут быть приняты к учету при предоставлении специальных документов — счетов-фактур или УПД. Сумму НДС по счет-фактуре или УПД можно разбить и учесть в нескольких налоговых периодах в течение 3 лет.

Например, в феврале была получена счет-фактура от поставщика на общую сумму 120 рублей (20 рублей НДС). Сумму НДС можно разбить и учесть 10 рублей в 1 квартале, а другие 10 рублей в 3 квартале. Таким маневром можно пользоваться в течение 3 лет после получения счет-фактуры.

Предприятия и ИП на специальных режимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН не уплачивают НДС в бюджет. Однако эти организации все равно могут выставить счет-фактуру с НДС для своих покупателей — это разрешено пунктом 5 статьи 173 НК РФ. В этом случае компании нужно будет заплатить полную сумму налога в бюджет и сдать декларацию в ФНС.

Ставки НДС отличаются в зависимости от вида реализуемых товаров и услуг:

Также в законодательстве отдельно выделяют товары и услуги, которые не облагаются НДС. Перечень этих услуг и товаров регламентируется статьей 149 НК РФ.

Отдельно отметим пункт 2 подпункт 26 статьи 149 НК РФ и его изменения с 2021 года — этот подпункт регламентирует освобождение от НДС для компаний, которые реализуют ПО и базы данных (сервисы не входят в это число). С 2021 для таких IT компаний пропадает эта льгота.

Входящий и исходящий НДС — профессиональный слэнг. Таких понятий в НК РФ нет, но бухгалтеры и налоговые специалисты используют такие определения в работе.

При покупке любого товара или услуги от поставщика, который применяет ОСН, организация получает счет-фактуру или УПД. В этом документе указывается общая сумма товаров или услуг, а также сумма НДС, которая уже заложена в стоимость — это входящий НДС (еще входящий НДС называют «‎НДС к вычету» или просто «вычет»), налог, который оплачивает организация, но в бюджет его перечисляет поставщик.

При реализации товаров или услуг предприятие подготавливает счет-фактуру или УПД для своего покупателя. В этом документе указана итоговая стоимость товаров и услуг с включенной суммой НДС — это исходящий НДС, налог, который оплачивает покупатель, но в бюджет его перечисляет организация.

Для расчета НДС к уплате необходимо рассчитать 3 показателя:

Итоговый НДС рассчитывается по формуле:

Если у организации есть расходы на ФОТ, то организация не сможет получить входящий НДС с этой суммы (сотрудники просто не дают входящий НДС). Следовательно, организация уплатит полный исходящий НДС с суммы ФОТ. Поэтому организации, где присутствует значительный расход на ФОТ (сфера услуг) обычно платят конский НДС.

Анализируя формулу, можно задаться вопросом, а что будет, если входящий НДС будет больше, чем исходящий? Такие ситуации возможны и в этом случае организация может возместить НДС из бюджета — получить деньги от государства на свой расчетный счет.

Организация закупила товар в апреле на сумму 1200 рублей (1000 рублей стоимость товара, 200 рублей НДС). Часть товара была продана в мае и июне на общую сумму 600 рублей (500 рублей стоимость товара и 100 рублей НДС), а остальная часть товара продана в июле.

В данном случае в налоговой декларации по НДС за 2 квартал организация вправе поставить НДС к возмещению из бюджета в размере 100 рублей, так как входящий НДС превысил исходящий на 100 рублей:

Очевидно, что эта процедура не может протекать легко, и государство не будет легко прощаться со средствами, которые они получили от других налогоплательщиков — возмещение происходит за счет ваших контрагентов, которые уплатили НДС в бюджет.

Чаще такие ситуации возникают у компаний, приобретших товаров больше, чем смогли реализовать, а также у экспортеров товаров по нулевой ставке, если приобретались они с уплатой налога.

Если материалы, товары и услуги для экспортируемых товаров приобретались у компаний на специальных режимах (УСН), то вы не сможете возместить НДС. Потому что компании на специальных режимах не закладывают в стоимость товаров и услуг НДС и не уплачивают налог в бюджет, а возмещение НДС происходит за счет ваших поставщиков.

Процедура возмещения НДС считается одной из самых сложных и «опасных» в бухгалтерии, так как налоговые органы проводят тщательную проверку бухгалтерии, чтобы исключить вариант «схемотехники» и незаконного обогащения, а также налоговики просто не горят желанием возвращать деньги из казны, да еще и за счет других налогоплательщиков.

Статьей 176 Налогового кодекса РФ установлен общий порядок возмещения НДС. Он распространяется на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке и на экспортеров.

Кратко процесс возмещения происходит следующим образом:

Если у организации имеются недоимки (задолженности) по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пени, налоговый орган вправе зачесть их за счет суммы возмещения и вернуть налогоплательщику оставшуюся сумму.

Если у налоговиков не найдется убедительных оснований для отказа, но останутся подозрения, плательщику возместят НДС и следом назначат выездную проверку. На выездной проверке у инспекторов больше полномочий и времени, поэтому может получиться так, что ранее возмещенный НДС аннулируют и заставят вернуть.

Бонусом налоговая может проверить, как поживает налог на прибыль и проверяющие могут попытаться перевыполнить свой KPI.

Лучше всего распределять свои вычеты так, чтобы не было возмещения или, в крайнем случае, чтобы сумма к возмещению была небольшой. Закон разрешает откладывать вычеты на потом в пределах 3 лет. Если вычетов много и возмещения не избежать, тогда нужно проверить на «чистоту» всех своих поставщиков, проверить правильность оформления первичных документов и провести сверку с поставщиками.

Это показатель за которым следит каждый бухгалтер и всегда предупреждает предпринимателя, чтобы он не превышал это значение. Безопасная доля вычета определяется следующим образом:

Это отношение показывает долю входящего НДС к исходящему. На данный момент среднее значение этого показателя по России составляет 88%. Точное значение зависит от региона.

Если доля вычетов у компании равна или превышает 88% за последние 12 месяцев, то компанию могут включить в план выездных проверок. Поэтому важно, чтобы бухгалтер регулярно сверял эту величину в своем регионе и следил за соблюдением рамок, чтобы не привлекать лишнего внимания налоговых органов.

По сути ФНС с помощью безопасной доли вычета неформально установила минимальный налог с оборота, который составляет:

В целом все схемы и оптимизация сводятся к одному из вариантов или их комбинации:

1. Увеличение входящего НДС.

2. Уменьшение исходящего НДС.

3. Полное освобождение от уплаты налога.

Для борьбы со схемами уклонения от уплаты НДС, ФНС использует электронные сервисы АСК НДС-2 и АИС Налог-3. Эти программные комплексы в автоматическом режиме контролируют деятельность налогоплательщиков. Однако полностью победить «серые схемы» у налоговиков пока не получается.

Законная схема оптимизации №1 — Счет-фактуры на аванс

Многие компании стараются в конце квартала перечислять авансы поставщикам в счет будущих поставок. Это связано с тем, что НДС с авансов, можно принять к учету и уменьшить налог к уплате в текущем квартале (увеличить поток входящего НДС). И восстановить (поставить к уплате) в следующих по мере выполнения работ. Данный метод помогает переносить оплату НДС на более поздний срок.

Рассмотрим на конкретном примере

У компании по итогам 2 квартала получился НДС к уплате в размере 1000 рублей. Но в конце июня был авансовый платеж денежных средств поставщику в размере 3600 рублей, по которому поставки были в июле. Соответственно, счет-фактура по поступлению датирован июлем и НДС по этому документу будет возмещен в июле.

В данном случае, организация может запросить у поставщика счет-фактуру на аванс на сумму предоплаты 3 600 рублей (в том числе НДС в размере 600 рублей) и уменьшить сумму налога к уплате на сумму НДС с предоплаты.

Условно законная схема оптимизации №2 — Дробление бизнеса

В этом случае бизнес делится на несколько организаций. Обычно происходит дробление компании на ОСН на группу компаний на УСН.

По документам организации работают как несколько отдельных предприятий и не платят НДС и налог на прибыль. Однако на самом деле являются одной компанией и должны пополнять бюджет по полной программе.

Налоговая проводит проверку таких компаний с выездом на объекты, допросами сотрудников, контрагентов и анализом документации. Если в таких организациях сотрудники выполняют одинаковые функции для разных организаций и в организациях используются другие общие ресурсы, то нужно ждать проблем — доначисление НДС и налога на прибыль, штрафа до 40% и пени.

В общем, такая схемотехника может довести организацию до банкротства и субсидиарной ответственности для собственника бизнеса.

Незаконная схема оптимизации №3 — Замена предоплаты договором займа

Чтобы продавцу не платить НДС при получении аванса, организациям достаточно заключить договор займа (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ). В дальнейшем заемное обязательство переходит в обязательство по оплате приобретаемых товаров (работ, услуг).

В случае раскрытия схемы нарушение влечет за собой штраф в размере до 40 % от неуплаченной суммы налога и начисление пени (статья 122 пункт 3 НК РФ).

Незаконная схема оптимизации №4 — Фиктивные сделки

Еще одна известная схема ухода от НДС основана на санкциях за недобросовестное исполнение условий сделки.

В договоре прописываются штрафы, которые покупатель обязуется уплатить за несвоевременную оплату товаров со склада поставщика, что создает для последнего определенные неудобства. При этом товар реализуется по заниженной стоимости.

Покупатель «нарушает» условия и уплачивает поставщику сумму штрафа/неустойки. Таким образом, доход продавца состоит из двух частей: стоимости реализованной продукции и суммы санкций, уплаченных покупателем. Выгода в том, что НДС с неустойки платить не нужно, ведь это доход, который не связан с реализацией.

Такая схема иногда применяется компаниями-производителями уникальной продукции, рыночную стоимость которой определить очень сложно. К тому же они в силу отсутствия конкуренции могут диктовать покупателям свои условия сделки.

Если налоговые органы признают это схемой ухода от налога, то в соответствии со статьей 122 пункта 3 НК РФ такое нарушение влечет за собой штраф в размере до 40 % от неуплаченной суммы налога и начислением пени.

Существуют и другие схемы по оптимизации или уходу от НДС. Например, пропускание цепочки НДС через фирмы-однодневки (так называемый, «бумажный НДС») дробление бизнеса через франшизу и другие способы. В этой статье мы не будем подробно останавливаться на этой теме.

Для того, чтобы выявлять фирмы, которые незаконно используют вычеты по НДС, инспекторы активно применяют сервис под названием АСК НДС-2. Внедрение этой системы началось в 2013 году, и система регулярно обновляется. После внедрения данной системы сбор налога и темпы роста сбора налога значительно увеличились.

Эта система собирает данные из декларации НДС, которую сдает организация в налоговые органы. Из декларации налоговая получает суммы, даты, номера счетов-фактур поставщиков и покупателей. Далее этот массив данных обрабатывается, и у сотрудников налоговых органов есть возможность проследить всю цепочку НДС от первой до последней организации в цепочке.

Когда система находит несоответствие, то она автоматически формирует и отправляет письмо с просьбой дать разъяснения. Компания обязана предоставить ответ в течение пяти рабочих дней.

Программа хорошо справляется с задачей поиска налоговых разрывов — ситуации, когда кто-то из цепочки не уплатил НДС, либо предоставил данные, которые не соотносятся с данными его контрагента, либо когда контрагент вообще отсутствует в ЕГРЮЛ или не сдает декларацию по НДС.

Благодаря данной системе налоговые сотрудники теперь могут выявлять фирму-однодневку. А именно ту операцию, при которой денежная сумма не дошла до бюджета.

До 2019 KPI налоговиков был «‎завязан» на сумме доначислений: чем больше принес в бюджет, тем лучше. Прямо как полноценный отдел продаж в коммерции. Сейчас же KPI «‎завязан» на сокращении количества цепочек недобросовестных неплательщиков по НДС. В налоговой наблюдается существенно качественное изменение системы.

Если налоговые органы находят среди ваших поставщиков «трешовые компании», которые не уплачивают НДС в бюджет, а ваша организация приняла входящий НДС от этих поставщиков к учету, то налоговая в таких ситуациях «вычеркивает» входящий НДС от этих поставщиков, и ваша сумма налога к уплате возрастает.

В этом случае налоговая аргументирует это таким образом: «Плохая осмотрительность в поставщиках — проблема налогоплательщика».

1. ФНС проверяют при помощи АСК НДС-2 контрольные соотношения показателей между отчетами. Например, сравнивают выручку отраженную в декларации по НДС с выручкой, отраженной в декларации по налогу на прибыль. Если есть расхождения, то заранее будьте готовы к даче пояснений по поводу несоответствия.

2. Перед заключением договоров с контрагентами, компания должна проявить должную осмотрительность. Необходимо проверить: ЕГРЮЛ, данные об открытых судебных делах, о дисквалификации руководителя, нахождение организации в списке адресов массовой регистрации, проверить цепочку взаимозависимых компаний, посмотреть данные об активах и пассивах контрагента. Это нужно, чтобы отсечь неблагонадежных контрагентов.

3. В рамках проведения проверок по НДС инспекторы запрашивают все первичные документы по совершенным сделкам: накладные, счета-фактуры и УПД, договоры и другие документы, которые могут касаться сделок. Поэтому нужно обеспечить своевременный сбор первичных документов (бумажных и электронных), а также перед отражением в учете необходимо проверить документы на правильность оформления и отсутствие ошибок.

Подписывайтесь на наш блог на vc или на соцсети, если хотите узнать много интересного и полезного про налоги и бухгалтерию 🙂

Источник

Ликбез по НДС: коротко обо всем, что надо знать про этот налог

Сейчас налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из основных и наиболее стабильных источников пополнения федерального бюджета. Доля НДС в общей сумме налоговых доходов России составляет почти 35 % и с каждым годом сумма поступлений только возрастает. Коль НДС настолько важен для бюджета страны, то самое время рассказать об этом налоге поподробнее. И да, в этой статье я не собираюсь учить вас заполнять декларацию, но расскажу об НДС много интересного.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Немного истории

НДС — «молодой» налог, стал применяться лишь в XX веке, хотя большинство действующих сегодня налогов были введены в практику на целое столетие ранее. Для сравнения, земельный налог и акцизы были известны еще с древних времен.

НДС относится к группе косвенных налогов, которые появляются, когда возрастают потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Первой формой косвенных налогов стали акцизы, но они взимаются с отдельных видов товаров, а обложению НДС подлежат все товары.

В период Первой мировой войны остро не хватало средств, военные расходы были огромными. Тогда и появился сходный с НДС налог с продаж, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Это вызвало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Как следствие, после войны этот налог был упразднен.

Но в период Второй мировой войны налог с продаж был введен вновь. Государственный бюджет был обескровлен, требовались дополнительные источники пополнения доходов.

Налог с продаж претерпел некоторые изменения:

Но при таком положении вещей полный контроль со стороны государства за всеми стадиями производства и обращения товара утрачивается, казна терпела убытки в результате потери части доходов. Эти факторы послужили основными причинами для возникновения налога на добавленную стоимость.

Еще больше про НДС мы рассказываем в онлайн-курсе «Клерка» — скорее смотрите, если еще не проходили его.

НДС зародился во Франции, метод частичных платежей был разработан французским экономистом Морисом Лоре в начале 50-х годов, новый вид налога тестировался во французской колонии — Кот-д’Ивуаре в 1954 году. Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958 году. Он оплачивается конечными покупателями продавцам на основе заранее определенной ставки в зависимости от характера приобретаемого товара или услуги. При этом компании не облагаются НДС, они просто собирают его и затем возвращают государству.

НДС часто называют европейским налогом. Создание Европейского экономического сообщества (ЕЭС) в 1957 году в Риме дало сильный толчок распространению НДС в Европе, а спустя 10 лет вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы. К тому времени налог на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, а в 1968 году — в ФРГ. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 году, положения десятой директивы были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕЭС.

Сегодня НДС взимается более чем в 137 странах мира. Стандартные налоговые ставки НДС примерно одинаковые, кроме того, страны имеют сниженные ставки налога. А вот в США и Японии НДС отсутствует, вместо него взимается налог с продаж: в США — по ставке от 0 % до 15 % в зависимости от штата, в Японии — фиксированные 10 %.

В России НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие Законом от 06.12.1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в 2000 году утратил силу). Сейчас налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса.

Как платится НДС

Повторюсь, что налог на добавленную стоимость — это косвенный многоступенчатый налог, взимается на каждом этапе продажи, начиная с производственного и распределительного циклов и заканчивая продажей потребителю.

Плательщиками НДС признаются (ст. 143 НК РФ):

Как правило, налог уплачивает продавец товаров (работ, услуг) на общей системе налогообложения. Однако налог может платить и сам покупатель, как налоговый агент.

Плательщики НДС уплачивают налог при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо при ввозе товаров на территорию РФ. Налогоплательщиков «внутреннего» налога существенно меньше, так как налог на территории страны уплачивают не все хозяйствующие субъекты, а при ввозе товаров плательщиками НДС являются практически все.

Следует отдельно остановиться на правилах уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Таможенного союза (ТС). Исчисление и уплата налога производится в соответствии с налоговым законодательством, Таможенным кодексом и законом «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

В настоящий момент действующими участниками ТС ЕАЭС являются:

Страны-участники применяют единый таможенный тариф при торговле с третьими сторонами. Между самими участниками перемещение товаров проходит без декларирования и государственного контроля.

Кто и когда платит

При ввозе товаров НДС обязаны уплачивать все организации и ИП, даже применяющие спецрежимы или освобожденные от уплаты НДС.

При расчете и уплате НДС предусмотрены льготы. Прежде всего, эти льготы направлены на поддержку малого бизнеса. Например, в 2021 году вступили в силу льготы по НДС для IT-компаний. От обложения НДС освободили операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, а также прав на использование этих программ и баз данных.

Статья 145 НК РФ позволяет организациям и предпринимателям, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год при подаче соответствующего уведомления. При этом необходимо, чтобы в течение этих месяцев не было операций по реализации подакцизных товаров.

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

Освобождая от обложения предприятия малого бизнеса, государство сокращает тем самым свои расходы, связанные со сбором и обработкой информации, а также с осуществлением оперативного управления и контроля деятельности таких налогоплательщиков.

Практически все операции, совершаемые в ходе деятельности экономического субъекта, являющегося плательщиком НДС, подлежат обязательному начислению налога.

Что облагается налогом

Объектом налогообложения являются:

Но не все объекты облагаются НДС. Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Операции, перечисленные в п. 2 ст. 146 НК РФ, не облагаются НДС, так как не признаются объектом налогообложения. Также в п. 1-3 ст. 149 НК РФ перечислены операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем не подлежат налогообложению НДС (освобождены от обложения), их перечень закрытый. У налогоплательщика есть право отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ, например, в подп. 22 при реализации жилых домов, жилых помещений и долей в них.

Для правильного определения налоговой базы по НДС нужно учитывать очень много нюансов. В качестве налоговой базы (п. 1 ст. 154 НК РФ) при реализации покупных товаров, продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг выступает выручка. Однако в статьях 155-162.1 НК РФ приводятся те самые нюансы, которые надо учитывать для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

Определяется база по налогу в наиболее раннюю из двух дат — либо это день отгрузки, либо день поступления авансового платежа продавцу.

История ставок по НДС

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции. В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ):

Согласно п.4 ст.164 НК РФ, при получении предоплаты (аванса) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ) применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

При принятии закона «О налоге на добавленную стоимость» его ставка составляла 28%. Это был максимальный размер налога за все время его существования в нашей стране. Льготные ставки в размере 15% были введены для некоторых видов продовольственных товаров.

В начале 1993 года основная ставка была снижена до 20%, а льготная до 10%. Более 10 лет ставки налога оставались на прежнем уровне.

Помимо НДС в 1998–2004 годах в регионах дополнительно взимался налог с продаж (не более 5%).

Лишь в 2004 году основная ставка была снижена до 18%, льготная ставка сохранилась и даже ввели нулевую ставку для некоторых категорий товаров.

Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», предусматривающий повышение базовой ставки НДС с 18 % до 20 %, в 2019 г. Изменения вступили в силу с 1 января 2019 года.

Источник

Что такое НДС простыми словами

НДС — один из косвенных налогов, оплата которого производиться в пользу государства. Взимается он с товаров при продаже или при оказании услуг, причем, может списываться несколько раз, в зависимости от количества совершаемых торговых операций. Расшифровка НДС – налог на добавленную (добавочную) стоимость. Он начисляется на товары и услуги, а его объем, составляет определенный процент от стоимости продукции. В частности в России с 2019 года его размер повышается до 20%.

Помимо России, НДС существует в 130 странах мира. В государствах, где его нет, предусмотрен налог с продаж, являющийся практически полным аналогом. Постараемся подробней и на примерах рассмотреть, что такое НДС для чайников, так как это взнос в пользу государства оплачивается каждым гражданином практически ежедневно, при покупке товаров в магазине, получении различных услуг и т.д.

Зачем нужен НДС

Этот вид налогового сбора, направляется непосредственно в государственный бюджет и на практике, является единственным, наиболее эффективным и действенным видом сборов с производителей и конечных покупателей. На практике начисление при производстве одной конкретной группы товаров, может производиться несколько раз:

Таким образом, в ряде случае, выплаты могут производиться до трех раз на нескольких производственных этапах. Это снижается риски уклонения от уплаты налогов. В сравнении с тем же налогом с продаж, который оплачивается конечным покупателем, данная каскадная схема более эффективна для наполнения бюджета и даже при уклонении одной из сторон от оплаты, ее компенсирует другая сторона, участвующая в последующем или предыдущем этапе реализации продукции или услуг.

Кто платит НДС

Налог на добавленную стоимость, оплачивается:

По факту, в зависимости от выбранной системы налогообложения, начисление производиться при любой финансовой или хозяйственной операции, влияющей на изменение оборотного, уставного капитала с последующим зачислением средств на лицевые счета организации.

Физические лица, являющиеся конечными потребителями, оплачивают налоговый вычет уже входящий в стоимость проводимой покупки. Если Вы задавались вопросом что такое НДС в чеке, то это та самая добавочная стоимость – процент отчисляемый в государственный бюджет.

Данные о добавочной стоимости вносятся в специальную декларацию и сдаются в отделение ФНС по региону регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Сдача производиться не позднее 25 числа месяца, следующего после закрытия отчетного периода. Иными словами сдача производиться четырежды в течение года по закрытию каждого квартала. При задержках или ошибках заполнения декларации ФНС может быть инициирована специальная проверка плательщика.

Виды и объемы платежей

Размер начисляемой добавочной стоимости, зависит от социальной значимости товаров. В частности, предусмотрены следующие варианты:

Ознакомиться подробней с продукцией входящей в каждую из групп, можно в материалах, представленных на сайте или же перейдя на сайт ФНС, где также приведена данная информация. Градация процентов налоговых вычетов, сделана для того, чтобы защитить покупателей от чрезмерного повышения цен, а также поддержать отдельные сектора производства, обеспечив им конкурентоспособные условия развития. Также, повышенная ставка предъявляется по отношению к товарам, импортируемым из-за рубежа.

В странах, где применяется налог с продаж, действуют те же правила при определении его размера. К примеру, в США процент определяется федеральными властями и властями штата, поэтому его ставка может сильно различаться в зависимости от региона страны и прочих условий. В России же процент имеет единое значение по регионам, но различается для разных товарных групп.

Преимущества и недостатки

Вычет НДС на нескольких этапах реализации или производства, а также сама система ведения данного вида налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. К преимуществам можно отнести:

Недостатком является возможность удорожания продукции из-за того, что в его конечную цену производителем и продавцом закладываются собственные расходы на оплату добавленной стоимости на разных этапах.

Надеемся, информация, приведенная выше помогла понять что такое НДС, кто и когда его оплачивает. В Российской налоговой систем он появился в 1992 году, и регулируется положением главы №21 Налогового кодекса РФ.

Источник

Что такое НДС — как его посчитать от любой суммы с учетом налоговых вычетов

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Знаете ли вы, что при покупке телефона, джинсов, хлеба или билета в общественном транспорте пополняете бюджет российского государства?

Речь идет об НДС – налоге, включаемом в цену любого товара или услуги. Узнать, какую сумму с покупки получает казна, можно по чеку, выданному магазином. Налог на добавленную стоимость (именно так расшифровываются три загадочные буквы) выделен в нем отдельной строкой.

НДС — это.

НДС (налог на добавленную стоимость) можно назвать налогом на потребление: экономика страны производит блага, а потребитель платит надбавку, чтобы эти блага получить. Именно эта надбавка, которая зависит от цены, уходит в бюджет, поэтому такой налог называется косвенным.

НДС перечисляется в федеральный бюджет. Деньги расходуются на государственные и национальные цели.

Для покупателя налог на добавленную стоимость – это надбавка к цене товара, изымаемая государством. Продавец реализует товар с учетом надбавки. Часть выручки в виде налога он перечисляет в бюджет.

Однако для продавца этого объяснения недостаточно. Дело в том, что в процессе создания блага (товара или услуги) обычно участвуют несколько субъектов. Чтобы продать табуретку, вначале нужно срубить дерево, сделать из него доски, собрать при помощи гвоздей, покрасить, привезти в магазин. НДС уплачивается каждым участником цепочки:

Каждый последующий производитель уменьшает сумму налога на добавленную стоимость со своей продукции на размер НДС, уплаченный предыдущими звеньями.

То есть фактически платеж рассчитывается только на ту часть стоимости, на которую увеличивается ценность блага в результате хозяйственной деятельности предпринимателя.

Другими словами, НДС – это налог, изымаемый в бюджет на всех стадиях производства продукции, работ, услуг, по мере их реализации.

Ставки НДС по России

Размер налога установлен статьей 164 Налогового Кодекса РФ. В 2021 году действовали:

С 1 января 2019 года была повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов. Закон об увеличении налога был принят Государственной Думой и подписан президентом.

Формула и пример расчета налога на добавленную стоимость

Формула расчета налога:

где, S – цена без налога,

20% – ставка НДС действующая с 1 января 2019 года и используемая для большинства товаров, работ, услуг, кроме оговоренных выше.

Обозначим конечную стоимость товара вместе с налогом буквой Т.

Т = S + НДС
Т = S + S * 20/100
Т = S * 120/100

Путем простейших математических преобразований можно вывести формулу выделения НДС из суммы стоимости товара с налогом (Т):

S = Т *100 / 120
НДС = Т *100/120 * 20/100
НДС = Т *20 /120

Если ставка налога – 10%:

НДС = S *10/100
НДС = Т * 10/110

Ставки налога 20/120 и 10/110 называются расчетными.

Пример: как вычислить НДС 20% с продаж в интернет-магазине

Допустим, интернет-магазин продает рубашки по 1500 рублей (количество неважно). Поставщику он платит за продукцию по 1 тыс. рублей. Для удобства расчетов будем считать, что это цены без НДС. Ставка НДС – 20% (напомню, что с начала 2019 года она стала 20%, а до этого была 18%).

Цена рубашки для конечных покупателей на сайте составит:

НДС: 1500*20/100 = 300

Сумма с НДС: 1500 + 300 = 1800

Магазин заплатит оптовому продавцу:

НДС: 1000*20/100 = 200

Сумма с НДС: 1000 + 200 = 1200 руб.

Покупатель оплатит НДС в полном размере – 300 рублей. Интернет-магазин перечислит в бюджет 100 рублей (300-200). Показанный процесс называется налоговыми вычетами, и благодаря ему в некоторых случаях даже можно получить деньги из бюджета.

Дело в том, что указанные 200 рублей налога государство получит от предыдущих звеньев цепочки.

В итоге мы получаем, что 100 рублей – это и есть наш налог с увеличения стоимости рубашки именно магазином:

(1500 — 1000) *20/100 = 100

Таким образом, НДС рассчитывается только с добавленной стоимости продукта. Полная его сумма в бюджет государства поступит частями в разное время от разных участников цепочки.

Естественно, что одного примера недостаточно, но и статью расширять до бесконечности не хотелось бы. Выход есть — посмотрите это получасовой видеоролик и только что полученные вами знания твердо улягутся по своим полочкам:

Как снизить бремя НДС для своей компании

Понятно, что для снижения налога на добавленную стоимость (итогового) нужно повышать входящий НДС (который входит в платеж оптовому продавцу в нашем примере). Тогда вычитаться из суммы исходящего НДС (который входит в платеж вашего покупателя) будет большая сумма и итоговый налог снизится.

Для это есть масса способов и один из них это лизинг. Ваша компания, например, может не покупать грузовые или легковые автомобили, а брать их в лизин. По сути, это мало чем отличается от того, как если бы вы покупали эти автомобили в кредит (те же выплаты растянутые на несколько лет и процент за пользование услугой).

Но услуга лизинга включает в своей стоимости НДС, а он для вашей компании будет входящим, а значит снизит налоговое бремя. Любая лизинговая компания подробно вам распишет, сколько именно вы сэкономите на этом деле (именно это и есть их главный козырь, который делает лизинг выгодными предпринимателям с общей системой налогообложения).

Более подробно данный пример описан в этом видео (прям по полочкам разложил автор):

Вообще, при должном подходе такие вещи помогают существенно экономить, а некоторым компанию позволяют выжить в сложные для них времена. Погуглите на тему.

История появления НДС, кто и в каких странах его платит

Налог на добавленную стоимость фактически является модификацией налога с продаж, который взимался со всей выручки. Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.

НДС считается более прогрессивной формой налогообложения. При его расчете учитывается результат предпринимательской деятельности конкретного плательщика, в то время, как выручка – это итог работы всех звеньев цепи, участвующих в создании продукта.

Налог с продаж взимается с финальной коммерческой сделки. Однако из-за недочетов в законах может возникнуть каскадный эффект, когда одна и та же стоимость облагается несколько раз. С НДС такая ситуация минимизирована.

Для государства выгода заключается в том, что от уплаты налога на добавленную стоимость плательщику сложнее уклониться. Если один из участников цепочки не платит НДС, сумма будет получена с последующих торговцев, ибо они не смогут произвести положенные вычеты.

Впервые НДС ввела Франция в 1958 году. Протестировав систему на своей колонии Кот-д’Ивуар, французы признали опыт успешным и распространили на всю страну. В настоящее время налог применяют 137 государств.

В России НДС появился в 1992 году. Вначале его регулирование осуществлялось согласно закону «О налоге на добавленную стоимость. С 2001 года налоговые платежи вносятся в соответствии с 21 Главой НК РФ.

Интересный факт. В 2017 году более трети доходов федерального бюджета получены от взимания НДС. А вот уже без учета нефти и газа – доля этого налога в бюджетных поступлениях около 55%. Более половины всех доходов страны. Вдумайтесь!

Почему НДС нет в США?

Соединенные Штаты Америки считают себя консервативным государством. Они придерживаются политики единства налогообложения на протяжении всего периода предпринимательской деятельности. Нельзя менять условия в процессе игры – основной принцип работы правительства. Поэтому все новшества проходят со скрипом. Все попытки ввести НДС оканчивались провалом.

Также следует учитывать, что взимание НДС возможно только в централизованной налоговой системе. Оно подразумевает бумажную волокиту и большую армию чиновников, контролирующих процесс.

В США нет громоздкой централизованной системы сбора фискальных платежей. На уровне государства здесь взимается только подоходный налог, который требует меньшего администрирования. За счет высоких заработков граждан сборы казны немалые. В других странах, не имеющих высоких зарплат, формирование бюджета только прямыми налогами невозможно.

Кто же в итоге платит налог на добавленную стоимость?

Согласно Налоговому кодексу РФ плательщиками НДС являются юридические лица и предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью и реализующие товары, работы, услуги на территории России. Также налог должны уплачивать лица, импортирующие товары в страну.

Однако, потребитель оплачивает продавцу стоимость продукции, работ, услуг вместе с НДС, фактически он несет бремя обложения налогом. То есть, по сути, торговец является лишь сборщиком НДС. В экономической литературе налог, сумма которого перекладывается на покупателя путем включения в продажную стоимость, называется косвенным.

Как сказалось на покупателе повышение ставки НДС с 18% до 20%

С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18 до 20%. Многие люди считают, что их это не касается. Бытует мнение, что больше платить будут предприниматели, а для обычного человека ничего не изменится. На самом деле это не так. Бизнес не работает себе в убыток. Бремя налогообложения ложится на конечного потребителя, то есть на нас с вами.

На каждом этапе производства продукта продавец добавляет налог к рассчитанной стоимости и продает товар по цене, в которую включен НДС. Повышение ставок налога приводит к инфляции (что это такое?). Рассмотрим этот процесс на примере популярного гаджета.

Согласно данным ритейлеров (кто это?), самой покупаемой в России моделью айфона является iPhone SE. В интернет-магазине известной федеральной сети стоимость смартфона с памятью 32 Гб составляет 18490 руб.

Для того чтобы выделить НДС в цене товара воспользуемся онлайн-калькулятором. Таких программ много в сети, можно посчитать по любой. Для расчета в поле «Сумма» указываем общую стоимость телефона – 18490 руб. Во втором поле нужно указать ставку НДС — 18%. Она стоит по умолчанию, так как распространяется на большинство товаров и услуг и действительна для сотовых телефонов. Галочка должна стоять напротив операции «выделить НДС».

По окончании ввода нажимаем кнопку «Вычислить». Приложение выдаст результат расчета.

Это значит, что без налога цена продавца составляет 15 669,49 рубля. А государство получило с товара 2 820,51 рубля. Если купить один телефон, именно эта сумма должна быть выделена в кассовом чеке.

Теперь изменим ставку НДС на 20%. Такое повышение предусмотрено с 1 января 2019 года. Рассчитаем, сколько будет стоить телефон по новым правилам, если цена продавца (без НДС) не изменится.

Посчитать можно на том же калькуляторе. Только теперь операция будет называться «начислить НДС». В поле «Сумма» укажем цену смартфона без налога – 15 669,49 руб., а ставку изменим на 20%.

Кликнув по кнопке «Вычислить», получаем новую цену.

Это значит, что при тех же равных условиях покупатели после 2019 году заплатили за iPhone SE на 313 рублей больше, чем в конце 2018 года. Эту сумму получит бюджет России — 3133,9 рубля вместо 2820,51. Если прибыль продавца оставить неизменной, то в итоге заплатят за повышение покупатели.

Конечно, условия не могут оставаться неизменными. При повышении цен уменьшается спрос, производители снижают рентабельность (что это?), ищут пути сокращения расходов. Возможно, что часть из этой разницы будет таким образом компенсирована. В любом случае, время покажет. Осталось лишь немного подождать.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Эта статья относится к рубрикам:

Комментарии и отзывы (5)

Объясните пожалуйста вот как для потребителя один момент: почему налог называется «Налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость», а рассчитывается он с полной стоимости?

Не было бы логичнее если бы он рассчитывался с суммы т.н. «наценки»?

Т.е. Товар закуплен за 1000р, продан за 1100р, добавленная стоимость 100р, НДС 20р.

Хорошо хоть НДС 10% оставили без изменений, но не удивлюсь, если и его когда-нибудь поднимут. Кстати, раньше НДС уже был 20%, потом снизили до 18%, теперь обратно 20 вернули, это называется — ходить по кругу.

Павел: ну, налог то совсем молодой (двадцать восемь лет прошло только с его появления). Думаю, что еще будет корректировки.

НДС даже запрашивается на балансе мобильного пополнения. % там очень низкий, я его даже не замечала особо никогда.

Источник

Что такое НДС: объясняем простыми словами, как он появился и зачем нужен

Налог на добавленную стоимость — один из самых распространенных сборов в мире. В Беларуси доля НДС составляет четверть от всех налогов — больше, чем у подоходного. На самом деле его платят потребители — даже те, кто освобожден от других налогов, и те, кто вообще ничего не зарабатывает и думает, что не имеет дела с государством. А организации — плательщики НДС только передают его в бюджет. Рассказываем историю НДС и объясняем, как работает этот налог.

Что было до НДС и почему с течением времени налоги не падали, а только росли

Самые первые налоги государство взимало с имущества граждан: упомянутые в летописях подати с дыма (дома), рала (сохи) и тому подобные. Так платили веками, но справедливости и эффективности здесь было немного. Бедные платили непосильно много, богатые отдавали меньше, чем могли. А государство страдало от недоимок бедных и косвенной недоплаты богатых.

Потом стали вводить налоги на доходы. Например, подоходный налог современного типа пробовали в Англии конца XVIII столетия. Сначала ставка составляла 10%, потом ее снизили до 5%. В итоге собрали порядка 60% от ожидаемой суммы. Как правило, подоходный налог во многих странах собирался с трудом. Например, во Франции начала XX века взимали 3—4% от дохода, и то не со всех, а только с богатых.

С развитием торговли в разных странах Европы стало появляться все больше косвенных (вмененных) налогов или акцизов, которые включались в цену товара. Их назначали на соль, табак, чай и другие товары. Соответственно, эти товары дорожали. Покупатели копили недовольство, а продавцы скрывали количество и доход от продаж.

Еще больше раздражали налоги с продаж и оборота, которых стало особенно много во время Первой мировой войны и после нее, когда экономика отчаянно нуждалась в финансовой подпитке. Иногда налогом с продаж облагали только розницу — тогда росла цена для потребителя, а платили налог торговцы. А иногда вводили налог со всех продаж. Это было бедствием и для покупателей, и для бизнеса. Такой подход увеличивал цену на каждом этапе от начала производства до потребителя: платили производители сырья, потом переработчики, производители готовой продукции, все торговцы от крупного опта до розницы. Недовольство оказывалось массовым, и такие сборы быстро отменяли.

Примечательно, что с течением времени совокупные налоги не падали, а только росли. Все дело в производительности труда: в прошлые времена она была гораздо ниже, человек едва мог прокормить себя и семью, поэтому на подати оставался лишь небольшой процент дохода. Так что теперь мы платим больше налогов, чем наши предки, но и зарабатываем больше.

Как появился НДС и почему в США его нет

НДС в современном виде и с таким названием появился в Европе на рубеже пятидесятых-шестидесятых годов прошлого века. Хотя сама идея оформилась еще до Второй мировой войны.

В 1954 году француз Морис Лоре, директор подразделения министерства экономики, финансов и промышленности, предложил законченную концепцию НДС в современном виде. Вначале новый налог решили проверить в Кот-д’Ивуаре, тогдашней французской колонии. Опыт вышел на редкость удачным.

В 1958 году НДС официально ввели во Франции. Но важнее другое: в 1967 году Совет ЕЭС (Европейского экономического сообщества) установил, что НДС будет основным косвенным налогом входящих в него государств. К 1972 году налог вели все страны сообщества, а после распада Советского Союза так поступили все новые члены ЕЭС.

При этом в самом Советском Союзе привычного НДС не было. Вместо него взимались налог с оборота и другие сборы. Впрочем, экономика была полностью государственной, поэтому и налоги с предприятий были скорее перекладыванием денег из одного государственного кармана в другой. В постсоветских государствах налог на добавленную стоимость ввели после 1991 года. Каждая страна действовала самостоятельно, но по общемировым стандартам.

Сейчас НДС есть, по одним данным, в 135 или, по другим, в 160 странах (разброс цифр здесь из-за того, что некоторые государства взимают налоги, которые, по сути, являются НДС, но определяются и называются иначе).

Самой значимой экономикой, где до сих пор нет НДС, остаются США — в первую очередь потому, что подобные налоги в Америке определяет не федеральное правительство, а сами штаты. В каждом штате действует свой налог с продаж. Система вызывает много критики, есть мнение, что НДС был бы эффективнее.

Изобретатель НДС Морис Лоре не получил за это каких-то особенных наград. Через некоторое время он перешел с государственной службы на работу в частные банки. Лоре дожил до 83 лет и умер в 2001-м. А в 2011-м учредили международный приз его имени за достижения в области косвенного налогообложения.

Как работает НДС?

Разбираться, как действует налог на добавленную стоимость, лучше на простых примерах. Представим, что какая-то организация производит что-то не из покупного сырья, а полностью самостоятельно. Ставку НДС примем за 20%.

К примеру, предприятие выращивает ягоды и продает их консервному заводу. Цена партии товара — 100 рублей, к ней продавец добавляет 20% НДС, то есть продает за 120. Из них 100 рублей остается продавцу, а 20 он платит в бюджет государства как НДС.

Переработчик создает из этого сырья что-то свое, например моет, чистит, маринует и делает варенье. Стоимость продукта вырастает до 200 рублей. При продаже к ней добавляется еще 20% — выходит 240 рублей. Но этот плательщик не отправляет в бюджет все 40 рублей, а вычитает из них указанный поставщиком НДС в 20 рублей и сам платит еще 20, но только с той стоимости, что он добавил к закупочной цене.

Следующий покупатель — торговая организация. Торговля добавляет к цене еще 100 рублей и 20% к своей наценке. Получается розничная цена в 360 рублей. Общий НДС тоже составляет 20%, или 60 рублей. Торговая организация вычитает из них входной НДС в 40 рублей, а остальные 20 переводит в бюджет.

Конечный же потребитель (то есть мы с вами) платит продавцу все 360 рублей, из которых 60 рублей налога, который нам никто не компенсирует, и 300 рублей за сам товар. Потому и говорят, что НДС платит потребитель. Цифры условные, на практике бухгалтерия сложнее, но принцип расчета и изъятия налога именно такой.

Некоторые предприятия работают без НДС, чаще всего это малый бизнес с небольшим оборотом. Теоретически те, кто имеет право не платить НДС, не увеличивают продажную цену на величину налога, поэтому их товар дешевле. На практике же цена будет рыночной в любом случае, а неплательщик налога просто заработает больше. Тот, кто работает с НДС, все равно платит его только с той суммы, что добавляет к цене товара. Но, купив что-то у неплательщика, он не получат права на вычет, то есть при равных рыночных ценах вносит больший налог.

А вот для продавца совершенно неважно, платит его покупатель НДС или нет. У поставщика налоговый расчет заканчивается с продажей товара.

В чем преимущество НДС перед другими налогами?

Налог на добавленную стоимость не распространился бы так широко и быстро, если бы не имел явных преимуществ перед другими системами налогообложения. На это есть много причин. Например, платежи с имущества обычно были несправедливы: велики для одних и малы для других. Подоходный налог трудно собирать, потому что скрывать доходы заметно проще, чем деятельность.

Кроме того, косвенные налоги на всех этапах продаж слишком взвинчивали цену при длинных цепочках от производителя к потребителю. Однократный налог с розничной продажи вроде как ложится на потребителя, но фактически его платил из прибыли розничный продавец. Поэтому соблазн оставить всю прибыль себе велик, а цена для конечного покупателя при этом не упадет, но останется на уровне рынка.

И напоследок: налоги, взимаемые на каком-то одном этапе, не обеспечивают регулярных поступлений в бюджет. Товар может пройти весь цикл от сырья до прилавка, но не будет продан. На нем уже заработали все, кроме розничного продавца, но налогов никто не заплатил.

Обобщив все причины, можно сказать, что благодаря НДС государство берет под контроль все этапы производства и торговли. Это самый неизбежный и, пожалуй, справедливый из всех налогов. По сути, это тоже подоходный налог, но взимаемый не при получении дохода, а при потреблении.

А вот оценить утверждение, что НДС платит покупатель, трудно. С одной стороны, конечный потребитель покрывает все издержки производителя и продавцов в любом случае. Все продавцы ориентируются на какую-то минимальную чистую прибыль и без нее в долгосрочном периоде работать не будут.

С другой — плательщики и неплательщики этого налога торгуют по одинаковым ценам, но одни зарабатывают больше, чем другие.

Какие ставки НДС бывают?

В Беларуси сейчас применяется всего три ставки налога на добавленную стоимость: 10, 20 и 25%.

А некоторые виды деятельности могут вообще освобождаться от НДС. Так, при продаже товаров и услуг на экспорт НДС не применяется. Это обычная международная практика: так государства делают свои товары более привлекательными в цене.

Зато импортные продукты облагаются НДС при ввозе, налог начисляет и платит импортер. А дальше, при перепродаже, идет обычная цепочка вычетов.

Система НДС других стран организована по такому же принципу. Практически везде есть пониженные ставки — обычно для продуктов, а также особо значимых для общества товаров и услуг. Так государство делает некоторые цены ниже или дает заработать больше некоторым видам бизнеса.

10 государств с самым низким НДС:

10 стран с самым высоким НДС:

Примечательно, что в сравнительно благополучных европейских странах чаще бывают высокие ставки, а развивающиеся экономики стимулируют бизнес низким налогом. Однако высокая или низкая ставка НДС может компенсироваться высокими или низкими налогами на доходы и другими видами сборов.

Источник

НДС простыми словами

Налог на добавленную стоимость — самый распространенный вид налога, с которым сталкивался каждый потребитель, совершая покупки в магазине.

Его связь с приобретением товаров неслучайна. Уплата налога производится одновременно с оплатой покупки. Потребитель не задумывается о его размере, поскольку он уже рассчитан продавцом и включен в стоимость товара. Ценник не содержит информации о налоге и предоставляет сведения о конечной цене с учетом НДС.

Налог на добавленную стоимость — сложный для понимания вид обязательного платежа. От его уплаты практически невозможно уклониться, что делает его настолько привлекательным для системы налогообложения РФ. Рассмотрим на примерах, из чего складывается НДС, каких видов он бывает, кто производит его оплату и в какие сроки.

НДС простыми словами

У каждого, кто не имеет бухгалтерского образования и сталкивается с понятием НДС, возникает вопрос — что такое НДС простыми словами.

Налог на добавленную стоимость — ключевой источник обогащения бюджета государства через систему налогообложения.

Под добавленной стоимостью следует понимать ту стоимость, в соответствии с которой текущий владелец реализуемой вещи (работ, услуг) оценивает свои трудозатраты. Именно на этот показатель ФНС РФ устанавливает ставку налогообложения.

Казалось бы, НДС является аналогом налога на доход, но это не так. Он не является самостоятельным видом платежей, рассчитываемых по совокупности ряда факторов, а уже включен в сумму изделия. Покупатель производит его оплату не напрямую, за него это уже сделали продавец и производитель на этапе создания и реализации товара.

НДС нераздельно связан с товаром и является его составной частью. Он формируется одновременно с созданием конкретной единицы товара, подлежащей реализации.

Если мы говорим про НДС, то предполагаем, что он составляет 18% от добавленной к стоимости суммы. Именно такой показатель фигурирует в чеках и платежных квитанциях. Однако он предусматривает и иные ставки 10% и даже 0%. Тариф в 18% не всегда находился на таком уровне. Так, например, с момента введения этого вида налога в 1992 году ставка снижалась дважды с 28% до 20%, затем с 20% до привычных 18%.

Составляющие НДС

внутренний — уплачиваемый при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг на территории нашей страны;

ввозной — уплачиваемый при ввозе товаров из-за рубежа.

Ставка НДС — государственный инструмент привлечения денежных средств в бюджет как изнутри государства, так и в виде иностранных инвестиций.

Объекты налогообложения

Под объектом следует понимать то, за что передаются денежные средства, например:

товары и услуги вне зависимости от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности и ее правильного оформления, в том числе для удовлетворения собственных потребностей (на возмездной основе и нет);

возведение объектов недвижимости для собственного пользования;

импорт зарубежной продукции на территорию РФ.

Не облагаются ставкой НДС объекты, в отношении которых оплачиваются прямые виды налогов.

Иными исключениями из перечня объектов налогообложения являются:

валютная конвертация денег и инвестиции;

объекты безвозмездных сделок культурной и коммунальной направленности с участием органов власти;

работы и услуги, реализованные в пределах предоставленных органам власти исключительных полномочий на временной или постоянной основе;

проезд на платных дорогах;

передача вещных прав на землю;

объекты, переходящие в рамках правопреемства;

денежные средства в поддержку некоммерческой организации;

реализация муниципального имущества;

спортивные объекты в рамках проведения международных соревнований и иных мероприятий;

ресурсы по защите интересов Крымского полуострова;

реализуемое имущество банкротов.

Плательщики НДС

Выделим круг налогоплательщиков:

юридические лица всех типов (вне зависимости от страны, где они были образованы);

физические лица индивидуальные предприниматели;

все лица, практикующие перемещение товаров в пределах Таможенного союза.

Закон претерпевает постоянные изменения в связи с ограничением круга лиц, которые ни при каких условиях не являются плательщиками НДС. Такой приоритет носит временный характер и связан с организацией масштабных спортивных мероприятий на территории РФ.

Ранее такое исключение касалось организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи, сегодня в статье упоминаются организаторы и координаторы ФИФА-2018.

Уплата НДС физическими лицами

Однозначно установить порядок уплаты физлицами НДС невозможно. Физическими лицами являются все граждане, реализующие свои права и исполняющие обязанности от собственного лица.

Подразумевается, что гражданин не занимается предпринимательской деятельностью без статуса ИП. Однако существует исключение, в силу которого уплатить НДС необходимо тем гражданам, которые прибывают из Таможенного союза с целью реализации партии товара на территории РФ и не имеют статуса предпринимателя.

ИП прямо указан в законе в качестве налогоплательщика НДС.

Особым статусом обладают физические лица, предоставляющие услуги в системе адвокатуры и нотариата, которые не предусматривают обязанности по функционированию в качестве юридического лица или ИП. В силу этого обстоятельства адвокаты не обязаны платить НДС в отличие от нотариусов — оплата налога предусмотрена только за услуги по удостоверению документов.

Уплата НДС юридическими лицами

Организации обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, если их деятельность основывается на коммерции и производстве товаров. Под это определение подпадают отечественные фирмы, иностранные объединения с регистрацией в РФ и даже международные организации. Уплата предусмотрена для общего налогового режима. Юридические лица, выбирающие общий режим, получают возможность совершить вычет НДС.

Виды НДС

Виды налога на добавленную стоимость основываются на размере его ставки. Как уже отмечалось, всего их 3: 0%, 10% и 18%.

Текущая ставка в 18% применяется в качестве основной и касается большинства видов товаров

Причинами снижения НДС с 18% до 10% является политика государства по контролю за реализацией продовольственной продукции первоочередного спроса. Она позволяет гражданам пополнить свою продовольственную корзину следующими видами товаров:

молоко, мясо, рыба;

крупы и хлебобулочные изделия;

особое внимание уделяется детским товарам: одежда, питание, канцтовары и игрушки, подгузники;

книги и журналы;

Нулевая ставка свидетельствует о чрезвычайной важности объекта сделки, например, техническое оснащение для поставки на нефтяные скважины или оборудование для центра подготовки космонавтов. Сюда же включен экспорт с территории РФ и международная перевозка, а также товары в свободной таможенной зоне.

Для реализации права на нулевую ставку налогоплательщик обязан предоставить договор, банковские выписки о поступлении денежных средств от реализации товара, таможенную декларацию и документы, подтверждающие пересечение товаром границы.

Уплата НДС при УСН

Если юридическое лицо действует в рамках упрощенной системы (УСН), вопрос об уплате НДС не актуален, кроме как в случаях ввоза товаров на территорию РФ по международным контрактам.

Чтобы не платить этот налог при УСН, компания должна соответствовать следующим критериям:

количество работников не превышает 100 человек;

прибыль за 9 месяцев ниже 112,5 млн руб.

Но такая система подходит не всем. Причиной является нежелание контрагента работать с УСН. Налог на добавленную стоимость при УСН не определяется и не указывается в счетах-фактурах, поэтому на налоговые вычеты контрагенты по ОСНО не могут рассчитывать. Поэтому налогоплательщикам по упрощенке приходится себе в ущерб снижать стоимость товара.

Уплата НДС при экспорте

Экспорт товаров это «нулевая» категория в вопросе уплаты НДС. Ставка в 0% не только освобождает экспортера от необходимости уплаты налога, но и обязывает подтвердить предмет сделки и обосновать вывоз товаров. Подтвердить экспорт необходимо путем предоставления документов о прохождении таможенных процедур, контрактов на поставку, а также сопровождающих груз документов.

Срок, в течение которого налогоплательщик вправе предоставить бумаги, составляет 180 дней. Если представить данную отчетность невозможно, налоговый орган самостоятельно применит налоговую ставку НДС в размере 10% или 18% в зависимости от характеристик товара.

Точный перечень продукции, облагаемый нулевой ставкой НДС при экспорте, указан в ст. 164 НК РФ.

Уплата НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость при импорте формируется и оплачивается непосредственно при пересечении границы с РФ таможенному органу. Это позволяет отнести этот платеж к разновидности таможенных. Исключение составляют страны-участницы Таможенного союза. В силу иной политики регулирования НДС при импорте из стран ТС уплачивается в налоговые органы. Стандартными ставками по-прежнему являются 10% и 18%.

Налогообложение при импорте не применяется в отношении объектов безвозмездной помощи, лекарств, уникального оборудования и исследовательских материалов.

НДС на прибыль

Соотношение НДС и прибыли возможно только при выборе основной системы налогообложения, если не считать исключения. Оно связано с налогом на прибыль, поскольку последний является прямым и влияет на иные косвенные налоги, включая НДС. Основное правило соотношения: если организация платит налог на добавленную стоимость, то она не включает его в доходную часть своего баланса.

Иным образом формируется взаимосвязь НДС и расходов, не являющихся расходной частью баланса организации. Но в некоторых случаях НК РФ позволяет не предъявлять его к вычету, а включить в расходы. Регулятором такого подхода выступает ст. 170 НК РФ и включает в себя следующие случаи:

не облагаемые налогом операции;

место реализации товаров не в РФ;

товары приобретены неплательщиком НДС.

Пример расчета НДС

Формула расчета проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но чтобы правильно рассчитать налог, следует определить налоговую базу для конкретного товара, работы или услуги.

Налоговая база (НБ) представляет собой первоначальную цену реализуемого товара стоимость, по которой ее планируют продать. Повлиять на размер налоговой базы может акциз, если продажа товара подразумевает его начисление. Если предмет сделки не входит в перечень объектов налогообложения с пониженным порогом ставки НДС, следует основывать расчет на 18%.

Рассчитать можно следующим способом:

В случае, если известна конечная стоимость товара и неизвестна налоговая база, формула меняется:

НДС = стоимость товара/118% х 18%, где 118% представляет собой сумму 100% «чистой» стоимости товара и 18% НДС.

Данные формулы аналогично применяются в случае расчета, исходя из пониженной ставки в 10%. Соответствующие формулы будут выглядеть так:

НДС = НБ х10% (10% = 0,1);

НДС = стоимость товара/110% х 10% (110% = 1,1).

Налоговые вычеты

При уплате НДС можно получить налоговый вычет, на сумму которого снижается размер обязательного к уплате налога.

Если он рассчитывается во время реализации товара, то вычет включает в себя НДС за все прежние затраты на получение товара в текущем виде:

исполнителей работ или услуг по перевозке товара или подряду;

в ряде таможенных процедур: выпуск, переработка, ввоз с территории Таможенного союза.

Приведем пример. НДС при реализации товара составил 360 руб. от его цены в 2360 руб. Для того чтобы продать товар по такой стоимости, продавец закупил сырье на 1180 руб. (уплатив НДС в размере 180 руб.) и заплатил за его доставку 354 руб. (НДС 54 руб.). Итоговый налоговый вычет составит: 180 руб. (за сырье) + 54 руб. (за доставку) = 234 руб. Соответственно НДС, подлежащий уплате, будет снижен на 234 руб. и составит: 360 руб.

Чтобы понять, как получить такой налоговый вычет, обратимся к закону. Требование сводится к представлению доказательств уплаты НДС с продажи и актов приема-передачи работ и услуг в рамках подготовки товара к реализации. После предоставления доказательств, налоговый орган проводит проверку поступивших документов. На нее отводится трехмесячный срок, а по окончании указанного срока можно рассчитывать на возврат налогового вычета.

Порядок и сроки уплаты НДС

Уплата налогов в государственный бюджет подчиняется действию ст. 174 НК РФ. Важно отслеживать текущие требования законодателя, многочисленные изменения касаются даже отчетных дат по внесению обязательных платежей.

Для определения сроков уплаты НДС налоговый год следует разделить на 4 отрезка отчетных квартала, каждый из которых соответствует трем календарным месяцам.

Таким образом, сумма уплаты за 1 квартал формируется по истечении 3 месяцев, затем делится на равные части и распределяется на 3 следующих месяца.

Отчетная дата для уплаты НДС в каждом месяце — 25 число

Рассмотрим пример оплаты НДС за 1 квартал:

Кто может вести деятельность без НДС

Право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость предоставляется налогоплательщику, чей заработок от реализации товаров в трехмесячный срок не превысил 2 млн руб.

Это правило распространяется на юридических лиц и ИП. Исключения:

ввоз налогооблагаемых товаров в РФ;

в отношении продукции установлены акцизы;

не распространяется на налоговых агентов.

Уведомить ИФНС о возникшем праве необходимо самостоятельно, путем подачи заявления. Отказ действует как минимум 1 год.

Также налогоплательщику предоставляются и иные преференции:

не нужно подавать декларацию по нему;

отсутствует необходимость ведения реестра счетов-фактур;

в счете-фактуре не указывается налог, только отметка «Без НДС».

Неисполнение требования по исключению суммы налога на добавленную стоимость из счета-фактуры влечет обязанность по его оплате и предоставлению декларации.

Воспользоваться правом на освобождение налогоплательщик может не ранее, чем через 3 месяца с момента регистрации в ИФНС РФ.

Льготы по уплате НДС

Льготы по уплате НДС свидетельствуют о наличии одного из 2 оснований для снижения налога:

реализуемый товар не облагается налогом;

форма реализации товара также не предусматривает его уплату.

Не уплачивать налог на добавленную стоимость можно при выделении необлагаемых НДС операций в отдельный учет или наличии лицензии.

Но такая ситуация не всегда выгодна налогоплательщику. Связано это с невозможностью получения налоговых вычетов. Чтобы не ущемлять их интересы, закон предоставляет возможность отказаться от таких льгот. Отказ также сопровождается рядом правил:

предусматривает перечень льгот, отказаться от которых нельзя;

затрагивает все операции налогоплательщика;

действителен более 1 года;

носит заявительный характер (заявление необходимо подать до начала нового отчетного квартала).

Резюме

Налог на добавленную стоимость — наиболее сложный для понимания и исчисления обязательный платеж, несмотря на его широкую распространенность. Представленная информация охватывает основные понятия и специфику его применения на физических и юридических лицах.

Система расчета предусматривает множество исключений из общих правил регулирования, поэтому рекомендуем обратиться за помощью к нашим квалифицированным специалистам.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Комментарии

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации кто является плательщиком ндс.

Интересует следующий вопрос: имеет ли право ИП на УСН выставлять счета с НДС и счет-фактуры? Как я понимаю, может, но с условием, что в налоговую будет подана соответствующая отчетность по НДС и НДС будет уплачен в бюджет.

На тот момент мне показалось хорошей идеей получить 70%, и я выставил счет с НДС и счет-фактуру. В дальнейшем я не подал декларацию НДС и не выплатил НДС в бюджет. Около года с фирмой не работал.

Сейчас начал работать снова. На этот раз выставил счет без НДС. Фирма потребовала у меня декралации НДС за прошлые периоды. Я их, естественно, предоставить не смог.

Сейчас главный бухгалтер фирмы, во-первых, грозится мне перерасчетом всего вознаграждения за прошлые периоды, с учетом не 70, а 59%. Во-вторых, грозится из суммы вознаграждения вычесть некие штрафы и пени, которые фирма должна будет выплатить в бюджет в связи с тем, что я неправомерно выставил счета с НДС и счет-фактурами.

Прошу помочь мне разобраться!

Вы вправе выставлять счета с НДС и самостоятельно в дальнейшем платить налог. Думаю Вы сможете найти ответ на свой вопрос прочитав данную статью

Думаю копировать все что там написано будет как то некорректно.

С Уважением, Сергей.

Добрый день, Илья!

Вы, конечно, можете выставить счет-фактуру с НДС, будучи «упрощенцем», однако проблемы возникнут в первую очередь у Вашего контрагента: согласно позиции контролирующих органов, НДС, выставленный «упрощенцем», не может быть принят к вычету его контрагентами (письма Минфина РФ от 29.11.2010 г. № 03-07-11/456, от 16.05.2011 г. № 03-07-11/126 и др.). Да, конечно, суды встают на сторону налогоплательщика и признают за ним право принять к вычету НДС, полученный от «упрощенца».

А теперь рассмотрим ситуацию со стороны Вашего контрагента. Он не сможет заявить вычет по НДС по выставленным Вами счетам-фактурам. А если уже заявил, то налоговая его «зарубит», укажет, что вычет заявлен неправомерно, кроме того, укажет, что Вы НДС в бюджет не уплатили, следовательно, отсутствует источник возмещения налога из бюджета. Идти в суд и через минимум полгода, потратив массу сил и средств, доказать, что они имеют право на вычет? А оно им надо?

Так что Ваш контрагент обоснованно заявляет Вам свое недовольство, ведь они были уверены, что Вы плательщик НДС и, соответственно, заявляли вычеты по Вашим счетам-фактурам. А теперь налоговая эти вычеты уберет, в результате чего им придется доплатить НДС или, как указано выше, идти судиться.

Но с другой стороны, что Ваш контрагент может Вам сделать? Подать на Вас в суд на возврат излишне уплаченного вознаграждения? Вряд ли. Вы заявите в суде, что добросовестно заблуждались и ошибочно выставили счет-фактуру с НДС. Вряд ли Ваш контрагент что-то с Вас взыщет. Естественно, НДС и пени по нему Вам придется уплатить.

С уважением, Роман.

Да, Илья, плохие последствия для фирмы А. вполне вероятны в виде доначисления НДС, штрафа и пени. Но вряд ли фирма сможет их с Вас взыскать в качестве убытков.

Вы говорили «Сейчас главный бухгалтер фирмы, во-первых, грозится мне перерасчетом всего вознаграждения за прошлые периоды, с учетом не 70, а 59%. Во-вторых, грозится из суммы вознаграждения вычесть некие штрафы и пени, которые фирма должна будет выплатить в бюджет в связи с тем, что я неправомерно выставил счета с НДС и счет-фактурами.»

Счета с НДС Вы выставляли правомерно, так как это для Вас не запрещено. Поэтому угрозы бухгалтера в данном случаи необоснованны.

Также считаю, что ссылка бухгалтера на то что она будет делать перерасчет, также является необоснованным, так как индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в комплекте документов по сделке представляют копию Информационного письма из ИФНС о подаче Вами заявления о применении УСН. Получив этот документ, фирма «А» не может утверждать, что не знала о налоговой системе, применяемой Вами.

Что касается понесенных финансовых потерь фирмой «А», это действительно так как она вынуждена доплачивать налоги на которые начислены уже пени и наложены штрафы.

С Уважением, Сергей.

Не согласен с тем, что счета-фактуры с НДС выставлялись правомерно. Согласно Налоговому кодексу РФ плательщик УСН не является плательщиком НДС и не вправе выставлять счета-фактуры с НДС.

Это прямое нарушение п.2, 3 ст. 346.11 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру

Несмотря на все Ваши уточнения все равно я считаю, что Вы не сможете получать от контрагент НДС т.к тогда это будет неосновательное обогащение с Вашей стороны и у контрагента, так же как и у налоговой, к Вам появятся претензии.

В силу ст.346.11 НК РФ

организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС

В Вашей ситуации так же применяется письмо письмо Минфина России от 28.05.2009 N 03-07-09/26 где четко указано, что выставления счета с НДС организацией или индивидуальным предпринимателем есть необоснованное и не предполагаемое в документах требование и за него может наступить ответственность, предусмотренная законодательством.

Так что я Вам советую выставлять счета без НДС-меньше проблем будет.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса. Пунктом 3 ст. 169 гл. 21 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.Кроме того, на основании п. 1 ст. 169 Кодекса счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны.Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при оказании услуг индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не исполняющим обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных ст. 174.1 Кодекса, а также не осуществляющим оказание услуг от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, по нашему мнению, к вычету у покупателя этих услуг не принимается.

У ИП в 2013г. проводилась выездная налоговая проверка за 2010-2012г.

По итогам выездной проверки Налоговая отказала в принятии расходов по одному из контрагентов, заподозрив, что контрагент имеет признаки фирмы-однодневки, не ведет реальную хозяйственную деятельность, не уплачивает налоги. Сумма НДС, не принятого к вычету по результатам налоговой проверки составила около 700 тыс. руб.

Подавая декларации по НДС за 2010-2012г. ИП в некоторых налоговых периодах включал в расходы по НДС не все имеющиеся у него счета-фактуры от поставщиков. Это делалось для того, чтобы по итогам каждого налогового периода в декларациях была указана сумма НДС к доплате в бюджет, а не к возмещению из бюджета.

Таким образом, если сейчас собрать все имеющиеся счета-фактуры и документы по НДС за период 2011-2013г. и подать в налоговую корректирующие декларации, доначисления по итогам выездной проверки по НДС возможно будет снизить за счет увеличения НДС к вычету в предыдущие налоговые периоды. Или возможно получить НДС к возврату от налогового органа «живыми» деньгами.

ИП прекратил свою деятельность в начале 2014г.

Правомерно ли в настоящее время подавать корректирующие декларации по НДС за период 2011-2013г., если ИП в настоящее время превратил деятельность?

Обязана ли Налоговая служба вернуть НДС уменьшенный за счет подачи корректирующих деклараций?

Вернет ли Налоговая НДС «живыми» деньгами физическому лицу, если это физическое лицо в настоящее время закрыло ИП?

По итогам выездной проверки Налоговая отказала в принятии расходов по одному из контрагентов, заподозрив, что контрагент имеет признаки фирмы-однодневки, не ведет реальную хозяйственную деятельность, не уплачивает налоги. Сумма НДС, не принятого к вычету по результатам налоговой проверки составила около 700 тыс. руб.

Здравствуйте, Маргарита. Минфин РФ в письме от 10.01.2013 г. № 03-04-05/10-2 указал, что согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах. Пунктом 3 указанной статьи предусмотрены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для неуплаты налогов.

В случае утраты статуса индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, это физическое лицо обязано представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.

Однако, лично я не много не согласна с мнением Минфина РФ, и считаю, что можно подать уточненную декларацию за периоды, когда ИП существовало, вне зависимости от того, к занижению или завышению налога это привело.

Поэтому, подавайте уточненные налоговые декларации за периоды, включенные в выездную проверку. Главное, чтобы сохранились документы, подтверждающие вычеты.

Единственная загвоздка, что образовавшуюся переплату за 2011 год могут не вернуть в связи с истечением 3-х летнего срока (ст. 78 НК РФ).

Готовьтесь к тому, что придется отстаивать свою позицию в суде, т.к. налоговый орган просто так такие суммы не вернет.

Право на возврат НДС у автора вопроса есть безусловно, но с 2010 годом однозначно не получится, ибо срок исковой давности никто не отменял, а вот за остальное стоит побороться.

Добрый вечер, Маргарита.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом в соответствии с п.3 ст.11 НК РФ понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В порядке п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, если следовать нормам данной статьи при утрате статуса ИП, утрачивается статус налогоплательщика по НДС и соответственно право на возврат налога.

Однако, такой вывод противоречил бы конституционным правам человека (в частности ст.35 Конституции) и основным началам законодательства о налогах и сборах (в частности п.3 ст.3 НК РФ).

Данную позицию разделяют и налоговые органы.

Вопрос: Вправе ли физическое лицо, прекратившее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, получить возврат НДФЛ, излишне уплаченного в период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: Да, вправе. На основании Определения Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О можно сделать вывод о том, что участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим.

Приобретение либо утрата лицом специального правового статуса, занятие определенной деятельностью, переход под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов и т.п. сами по себе не влияют на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до соответствующих изменений.

Таким образом, физическое лицо, прекратившее предпринимательскую деятельность и не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, вправе заявить о возврате налога, излишне уплаченного (взысканного) в период осуществления им предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.
С.В.Разгулин

Департамента налоговойи таможенно-тарифной политики

В порядке п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Таким образом, рекомендую вам поторопиться.

Что касается подачи уточненной налоговой декларации:

Согласно п.1 ст.81 НК РФ:

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Таким образом, с учетом моего первого ответа, вы вправе подать уточненную декларацию.

Вы хотите подать уточненные декларации, после завершения налоговой проверки и вынесения решения по ней. Такое право у Вас есть. Но, учитывая, что при проверке были выявлены и не оспорены Вами счета-фактуры с фирмами-однодневками, не ведущими реальную хозяйственную деятельность у налогового органа появиться желание проверить вновь представленные счета-фактуры, что может повлечь повторную выездную налоговую проверку.

Справочно: Решение о проверке принимается по месту жительства физлица на основании п.2 ст. 89 НК РФ. В письме Минфина России №03-02-08/109 от 24.12.2012 г. отмечено, что:

Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) выездная налоговая проверка может проводится по месту нахождения
налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

Иных оснований для проведения выездной налоговой проверки по месту
нахождения налогового органа Кодексом не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 91 Кодекса доступ должностных
лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо
или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях,
установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не
допускается.

Решение о проведении выездной налоговой проверки физического лица, в том
числе утратившего статус индивидуального предпринимателя, выносится налоговым
органом по месту жительства этого физического лица (абзац первый пункта 2
статьи 89 Кодекса).

Полагаем, что указанный налоговый орган вправе провести выездную налоговую
проверку в отношении этого физического лица по месту своего нахождения.

Заместитель директора Департамента

Нужно быть готовым предоставить документы, подтверждающие реальность совершения сделок, по таким счетам-фактурам, объяснить то обстоятельство, почему не все счета-фактуры были представлены налоговому органу при проведении выездной налог. проверки, более того почему они не отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книге покупок и книг продаж.

Добрый день, Маргарита! Соглашаясь с коллегами по поводу Вашего права вернуть НДС, хотел бы обратить Ваше внимание на следующее.

Вернуть НДС без заявления его в декларации (в данном случае уточненной) нельзя. Срок подачи уточненной декларации НК не установлен. Но сроки заявления вычетов регулируются п. 2 ст. 173 НК РФ. Из практики применения данной статьи следует, что вычеты по счетам-фактурам можно заявить в налоговой декларации по НДС за любой период, поданной не позднее 3 лет со дня истечения квартала, когда возникло право его применить. Но во избежание претензий лучше заявлять вычет в декларации за тот период, к которому относится счет-фактура и выполнены условия для применения вычета.

Например, если речь идет о счете-фактуре от 10.03.2011г., то речь идет о декларации за 1 квартал 2011г. и подать ее с заявлением такого счета-фактуры можно не позднее 31.03.2014г. (3 года от последнего дня квартала, когда возникло право на вычет). В противном случае вам откажут в вычете по п. 2 ст. 173 НК РФ.

Учтите, что если подадите уточненные декларации за проверенный на выездной проверке период (2011-2012г.г) с дополнительными суммами вычетов, то ИФНС вправе назначить повторную выездную проверку (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). А если в поданной декларации сумма налога будет к возмещению, то ИФНС вправе провести углубленную камеральную проверку с истребованием документов (ст. 176 НК РФ).
С уважением!

В 4м квартале, подали на возврат НДС (144 990 руб) уплаченного на таможне и в скором времени нам его вернули на расчетный счет.

Ее главный аргумент, что нам налоговая вернула НДС который должна была вернуть согласно книги продаж/покупок. А так как авансовый платеж в книге продаж не указан, соответственно и НДС к вычету принять не получается.

Я был в шоке от такого поворота событий. Подскажите пожалуйста, мне бухгалтерша лапшу на уши вешает, или именно так и обстоят дела когда занимаешься ВЭД? Как мне кажется, должен делаться какого то рода перерасчет уплаченного НДС, и все что сверху должно вернуться. Или каким то образом отображаться.

В противном случае, получается что нужно подгадывать под сроки поставки, и либо соглашаться либо отказывать заказчику, потому что безвозмездно платить НДС с авансов равносильно банкротству.

Заранее благодарен за Ваши ответы и советы.

Согласно ст. 147 НК РФ товар, который в момент начала отгрузки или транспортировки не находится на территории РФ (и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией), не признается реализованным на ее территории. Если место реализации не РФ объекта налогообложения не возникает. НДС не платится при авансе!

Ввоз товаров на территорию РФ (и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) признается объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров уплачивается налог (п. 1 ст. 151 НК РФ). Исключением являются случаи ввоза на территорию РФ товаров, перечень которых установлен ст. 150 НК РФ.Плательщиком выступает декларант — лицо, которое декларирует или от имени которого декларируется ввозимый товар (пп. 6 п. 1 ст. 4, ст. 79 Таможенного кодекса Таможенного союза). При этом налог должны уплачивать и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ), и лица, которые применяют специальные режимы налогообложения.Налог уплачивается по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида ввозимого товара (п. п. 2, 3 и 5 ст. 164 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости товара, в нее также включаются таможенная пошлина и акцизы (п. 1 ст. 160 НК РФ). Налог, уплаченный при ввозе товара плательщиками НДС, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Причем для его применения счет-фактура не нужен: достаточно лишь документа, подтверждающего уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 21.06.2012 N 03-07-08/158, от 13.03.2012 N 03-07-08/69, от 05.08.2011 N 03-07-08/252).
Платится только ввозной НДС!!

Источник