зачет аванса в счет погашения задолженности проводка

Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)

Бухучет дебиторской задолженности на 62-м счете

Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:

Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ. Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.

Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). В балансе дебиторка показывается за минусом резерва. Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62. При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.

Бухучет авансов полученных

Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;

Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 157 431,67 руб. (944 590 × 20/120) — начислен НДС при получении предоплаты.

В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:

Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;

Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 157 431,67 руб. — начислен НДС с продажи;

Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 157 431,67 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;

Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.

Подробнее о действиях продавца при получении предоплаты читайте в статье «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».

Как отразить полученные авансы в декларации по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к примерам заполнения отчета.

Расчеты векселем

В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи:

Источник

Как провести аванс и зачет в БУ и НУ

При заключении договора на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг) его стороны могут предусмотреть как и предварительную (полную или частичную) оплату, так и последующую.

Точно также, если это не разовая сделка, предварительная оплата может быть зачтена при поступлении товара (принятия результата работ, оказания услуги) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) не в полном размере, а только частично. Остальная сумма аванса будет подлежать зачету при следующей поставке товара (передаче результата работ, оказания следующей услуги).

Такой порядок зачета предварительной оплаты при исполнении договора будет применяться при отражении данного факта хозяйственной деятельности как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения (в том числе и учета НДС).

Налоговый кодекс не дает какого-либо особенного толкования таким терминам, как «предварительная оплата», «зачет предварительной оплаты», «задолженность» и пр.

Следовательно, в полном соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ, при исчислении и учете всех налогов понимать и применять их надо точно также, как и в регистрах бухгалтерского учета. Не следует уподобляться некоторым особенно «грамотным» юристам, которые любят выстраивать навороченные схемы по оптимизации налогов, руководствуясь принципом «раз в Налоговом кодексе об этом не сказано, то. »

Если в Налоговом кодексе об этом не сказано, то упоминается (с очень большой вероятностью) в Гражданском кодексе, в других кодексах либо законодательных актах

Поэтому не следует давать волю фантазии, а всего лишь внимательно изучать действующее законодательство, и ничего более.

Кстати, частно поднимается тема о том, что зачет предоплаты в бухгалтерском учете отражается якобы иначе, чем при учете НДС.

Так вот, ничего подобного.

Например, при заключении договора поставки стороны пришли к соглашению, что покупатель предварительно должен выплатить поставщику аванс в установленном размере. При поступлении первой партии товара к зачету принимается только 75% стоимости поступившего товара. Остальные 25% покупатель должен оплатить по отдельному счету не позднее 5 рабочих дней со дня поступления этой партии.

Порядок оплаты следующих отгрузок будет аналогичен: — 75% стоимости засчитывается авансом, остальные 25% — оплачиваются по отдельно выставленному счету.

Допустим, что величина аванса согласована сторонами в размере 24 млн. руб.

Получивший его поставщик обязан включить эту сумму в базу по начислению НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ) на дату зачисления средств на расчетный счет и «вытащить» из нее налог в сумме 4 млн. руб. (24 млн. руб. : 120% х 20%). Далее он также обязан выписать «авансовый» счет-фактуру (по правилам п. 5.1 ст. 169 НК РФ), зарегистрировать его в книге продаж текущего налогового периода (то бишь квартала) и отправить покупателю.

Покупатель полученный счет-фактуру имеет право зарегистрировать в книге покупок и указанный в нем НДС (те самые 4 млн. руб.) принять к вычету. Если он этим правом не воспользуется, то, согласно довольно многочисленным (но весьма спорным, по нашему мнению) письмам Минфина России, перенести его на следующий налоговый период не сможет.

В установленный договором срок поставщик отгружает первую партию товара на сумму, допустим, 16 млн. руб.,плюс НДС 3,2 млн. руб.

И опять, как и при получении аванса, он обязан включить стоимость отгруженного (реализованного) товара в облагаемую базу по НДС и начислить сумму налога (3,2 млн. руб.). Выписанный счет-фактура на реализацию товара (по правилам п. 5 ст. 169 НК РФ) регистрируется в книге продаж (также в обязательном порядке) и отправляется покупателю.

По условиям договора к зачету в счет предоплаты принимаются не все 19,2 млн. руб. а только три четверти этой суммы, то есть 14.4 млн. руб. Следовательно, и к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ) поставщик имеет право принять только 2,4 млн. руб. налога на добавленную стоимость. Именно на эту сумму он может зарегистрировать свой «авансовый» счет-фактуру в книге покупок текущего периода.

Таким образом, по данной отгрузке база по НДС вырастет на 800 тыс. руб., а кредиторская задолженность перед покупателем составит 9,6 млн. руб.

Вдобавок возникает дебиторка покупателя на сумму 4,8 млн. руб., которую тот должен погасить в установленный договором срок.

Покупатель, получивший и оприходовавший товар на 16 млн. руб. имеет право (п. 1 ст. 172 НК РФ) принять к вычету указанный в счете-фактуре НДС (3,2 млн. руб.) к вычету. Использовать его он может как в периоде получения товара (полностью или частично), так и в следующие три года (п 1.1 ст. 172 НК РФ).

Одновременно он обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС от аванса в сумме 2,4 млн. руб. (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). И он будет должен зарегистрировать полученный ранее от поставщика «авансовый» счет-фактуру в книге продаж текущего периода в этой сумме.

После получения товара дебиторская задолженность поставщика уменьшается на сумму зачета (на 14,4 млн. руб.), и становится равной 9,6 млн. руб. (как и кредиторка у поставщика). Плюс к этому возникает кредиторка перед поставщиком на 4,8 млн. руб.

Цифры взаиморасчетов между покупателем и поставщиком совпадают (и должны совпадать при нормальном учете) с точностью до копейки. Кредиторка одного равна дебиторке другого и наоборот.

А вот данные в декларациях по НДС могут и различаться.

Обязанностью по начислению (восстановлению) налога ни поставщик, ни покупатель манкировать не могут.

Но свое право на принятие вычета по приобретенным товарам покупатель может использовать как сразу (и в полном объеме), так и позже (и по частям). То есть сумма налога на добавленную стоимость, начисленная поставщиком при отгрузке товара, может быть больше, чем величина налога, принятая к вычету покупателем при его оприходовании.

Налог с аванса, принятый к вычету поставщиком при проведении зачета, должен обязательно совпадать с налогом, восстановленным покупателем.

Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!

Ответ за 24 часа (обычно раньше).

Вся информация про безлимитные консультации здесь.

Источник

Счет 60 в расчетах по авансам: примеры в «1С»

Автор: Ольга Толоконникова, старший бухгалтер-консультант компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2019 г.

Согласно действующему Приказу Минфина №94н, закупки товара, работ или услуг компании следует отражать на специальном активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов. Однако при взаиморасчетах с поставщиками, ввиду большого документооборота и наличия авансов, а также постоплат, нередки случаи некорректного формирования проводок, что препятствует правильному зачету задолженности, в том числе и в учетных программах.

Рассмотрим типовые примеры расчетов с поставщиками по авансам, а также проверки взаиморасчетов с контрагентами на примере программы «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

В случае перечисления аванса поставщику в базе оформляется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Хозяйственная операция сама по себе несложная, однако некоторые пользователи сталкиваются с неверной корреспонденцией счетов в информационной базе, из-за чего возникают ошибки в последующем зачете аванса.

Важно учесть тот факт, что расчеты по авансам с поставщиками учитываются на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным», соответственно, счет дебета при проведении документа выбирается программой автоматически, так как перед поставщиком по выбранному договору задолженность на момент проведения документа отсутствует. При отражении данной операции программа образует корреспонденцию счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» со счетом 51 «Расчетные счета».

В дальнейшем, например, при оформлении документа «Поступление товаров и услуг», аванс будет зачтен (Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса поставщику).

Пользователю также нужно учитывать тот факт, что зачет аванса производится в соответствии с одним из трех способов, указанным в документе «Поступление товаров и услуг»: автоматически, по документу либо не зачитывается вообще.

В случае если пользователь устанавливает способ зачета аванса «Автоматически», то программой анализируются остатки авансов по указанному в документе договору и произведется зачет сумм авансов в порядке их оплаты. Зачет авансов будет производиться последовательно по каждому документу оплаты, начиная с самого раннего. Этот вариант наиболее удобен при работе с большим количеством оплат и поставок.

При установке способа «По документу» следует дополнительно указать конкретный документ оплаты, по которому следует произвести зачет аванса. В этом случае аванс будет зачтен по указанному документу. Авансы по другим документам зачитываться не будут. Такой вариант подходит, если организация ведет расчеты по конкретному документу поставки.

И, наконец, при выборе способа «Не зачитывать» программой не будет производиться анализ и зачет авансов по договору ни при каких условиях. Такой вариант может рассматриваться, если аванс будет направлен на оплату других сделок. Зачет такого аванса может в дальнейшем производиться документом «Корректировка долга» через раздел «Покупки» – «Корректировка долга» с видом операции «Зачет авансов». В поле «Зачесть аванс» выбираем значение «Поставщику», а в поле «В счет задолженности» необходимо выбрать «Нашей организации перед поставщиком» или «Нашей организации перед третьим лицом».

Состояние взаимных расчетов между сторонами можно проверить «Актом сверки взаиморасчетов». До его формирования можно проверить сальдо и обороты по расчетам с поставщиком. В этом случае можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов, который можно открыть из раздела «Отчеты».

Документ «Акт сверки расчетов с контрагентом» создаем в разделе «Покупки» – блок «Расчеты с контрагентами» – «Акты сверки расчетов».

В документе указываем контрагента, по которому проверяем расчеты, при необходимости можно указать конкретный договор. На закладке «Счета учета расчетов» содержится по умолчанию список счетов учета, по которым можно осуществить сверку, нужно снять флажки у всех счетов, кроме 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В нижней части закладок «По данным организации» и «По данным контрагента» выводятся данные по остаткам на начало и на конец периода сверки взаиморасчетов, а также отражаются суммы расхождений с данными контрагента.

Источник

Инструкция: какими проводками отразить авансовые расчеты

Проводки по авансам выданным и полученным — это бухгалтерские записи, отражающие операции с авансовыми средствами в учреждении. Составили инструкции, как производится бухгалтерский учет авансовых расчетов и как правильно отражаются авансы по заработной плате.

Когда выдается

Авансирование — это выдача частичной суммы денег для реализации определенных целей. В бюджетных учреждениях аванс, проводки для которого мы рассмотрим в статье, выдается на выполнение следующих операций:

Выдача авансированных денежных средств отражается через расходные кассовые ордера, зачет аванса (проводки будут представлены в нашей статье) производится через приходные кассовые ордера. Все действия учитываются в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Как организовать бухучет

Бухучет организуется по отдельным счетам в разрезе цели, на которую выдана предоплата. Это позволяет специалистам вести надлежащий аналитический учет и контролировать эффективное и целесообразное расходование денег в организации. Ведение бухучета бюджетного учреждения регулируется Инструкцией № 162н (Приказ Минфина РФ от 06.12.2010) и Инструкцией № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010).

Все операции по авансированию в бюджетных учреждениях отражаются на счетах 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ № 25н от 10.02.2006). Для получения предоплаты работнику необходимо написать соответствующее заявление, в котором будут отражены цель и срок выдачи денег (п. 155 Инструкции № 25н).

Проводки для бюджетников

Авансовые отчеты (проводки в бухгалтерском учете) составляются также в зависимости от направления движения этих средств. Составляются БУ по форме 0504053 в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ № 123н от 23.09.2005.

Типовые бухгалтерские записи по счету 206 00 000:

Дт 206 00 000 Кт 201 01 610, 304 05 000 — перечислен аванс поставщику (проводка), авансирование платежей в финансовые органы;

Дт 302 00 000 Кт 206 00 000 — получение ТМЦ либо потребление услуг в счет перечисленной ранее предварительной оплаты.

Зачет полученных поступлений по предварительной оплате покупателям (заказчикам) будет отражаться на счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам».

Получен аванс от покупателя, проводка для БУ будет такой:

В коммерческих и некоммерческих организациях для отражения взаиморасчетов по предоплате используется счет 61 «Расчеты по выданным авансам» (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000). Аналитический учет ведется на основании оборотной ведомости и сальдо на начало и конец отчетного периода. На дебете сч. 61 отражается перечисленное авансирование, на кредите — возврат выданных ранее сумм и зачет денег при фактическом получении товаров, работ или услуг.

Типовые бухгалтерские записи для сч. 61:

Дт 61 Кт 50, 51 — выдан аванс поставщику, проводка (основание — РКО, платежка и т. п.);

Дт 60 Кт 61 — зачет ранее выданной предоплаты (основание — товарная накладная, акт и т. п.).

Проводки для полученной предоплаты

Иногда покупатель может перевести деньги в качестве предварительной оплаты до фактической продажи товаров, работ или услуг. В случае получения такого задатка организация обязана начислять НДС на поступившие денежные средства.

Такие платежи отражаются по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Чтобы отразить в бухучете авансы полученные, проводки будут такие:

Дт 50, 51, 52 Кт 62.2 — поступил аванс от покупателя, проводка;

Дт 76 (субсчет «Авансирование») Кт 68 — начислен налог на добавленную стоимость;

Дт 62.1 Кт 90.1 — поставка приобретенных ценностей;

Дт 90.3 Кт 68.2 — выделение НДС;

Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена предоплата;

Дт 68.2 Кт 76 (субсчет «Авансирование») — восстановление налога на добавленную стоимость.

Проводки для выданной предоплаты

Выданный авансовый платеж производится в счет реализации товаров, работ и услуг, которые будут переданы заказчику в будущем. Для бухучета таких задатков применяется сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для взаиморасчетов с сотрудниками организации используется сч. 71.

Бухучет таких платежей будет следующим. Чтобы отразить авансы выданные, проводки:

Дт 60.2 Кт 50, 51, 52 — переведен аванс поставщику (проводки);

Дт 10, 41, 44 Кт 60.1 — получение приобретенной продукции;

Дт 60.1 Кт 60.2 — предоплата зачтена.

Пример бухгалтерской записи, демонстрирующей отражение взаиморасчетов с работниками, — выплата денег на командировочные издержки.

Дт 71 Кт 50 — выдан аванс на командировочные расходы, (проводка);

Дт 50 Кт 71 — возврат неизрасходованного остатка.

Авансирование по заработной плате

Обязанностью каждого работодателя является выплата авансовых сумм как части заработной платы. При этом НДФЛ необходимо удерживать один раз — в последний рабочий день месяца начисления оплаты труда.

Представим бухгалтерские записи по авансированию сотрудников:

Для НКО: Дт 70 Кт 50, 51.

Для БУ (КВР 111): Дт 0.302.11.830 Кт 0.201.34.610, Кт 0.201.11.610 — авансовый платеж работникам через кассу, расчетный счет.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник

НДС с авансов: вычет, проводки, зачет

Аванс — это форма оплаты

Под авансом понимают предоплату за будущую поставку товаров или услуг. Аванс бывает частичным или полным. Такой способ расчетов распространен в сферах контрактного производства, строительства, продажи дорогостоящего оборудования и так далее.

Предоплата в первую очередь интересна поставщику, так как полученные деньги можно сразу направить на развитие бизнеса, а покупатель вряд ли откажется от покупки в последний момент.

НДС с полученных авансов у поставщика

Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил аванс поставщику. В течение 5 дней с момента получения предоплаты оформите счет-фактуру на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первый отдайте клиенту, второй зарегистрируйте в книге продаж.

В фактуре укажите НДС. Для его расчета используйте формулу:

НДС = Аванс × 20/120

Ставку 20/120 меняют на 10/110, если продают товары с НДС 10 % (перечень смотрите в п. 2 ст. 164 НК РФ). Если аванс получен за поставку товаров с разными ставками НДС, то налог считайте по общей ставке 20/120.

НДС с аванса в счет передачи имущественных прав рассчитайте по формуле:

НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120

Начислите НДС в день получения аванса. Этот день станет моментом определения базы для расчета налога.

Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС. Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки.

Кроме того, в бухучете строим проводку:

Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату;

Дт 76/62 Кт 68 — с аванса начислили НДС.

НДС с полученных авансов после отгрузки

После получения аванса происходит отгрузка. Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре.

При передаче товаров покупателю одновременно начислите НДС с сумм отгрузки и примите к вычету НДС, уплаченный с аванса ранее (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Вычет можно сделать и с авансов из предыдущих налоговых периодов. Например, аванс получен в 1 квартале 2020 года, а отгрузка произошла во втором квартале. Тогда предъявите аванс к вычету во 2 квартале 2020 года.

При передаче товаров оформляйте «отгрузочный» счет-фактуру в двух экземплярах. Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж. Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок.

Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи;

Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя;

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации;

Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса.

К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии. В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр. 170 раздела 3.

Предоплата и отгрузка в одном квартале

Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так.

Обязательно оформляйте «авансовые» счета-фактуры. Если этого не делать, вас ждут штрафы со стороны ФНС. Это расценят как нарушения, хотя бюджет ничего не теряет.

Возврат аванса покупателю

Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора.

Возврат аванса подтвердите документами, например платежным поручением с выделенным НДС на перечисление денег покупателю. Платежку зарегистрируйте в графе 7 книги покупок.

В бухучете постройте следующие проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю;

Дт 68 Кт 76 — принят к вычету НДС.

Использовать вычет можно в течение года, право на возмещение налога в течение трех лет тут не действует.

НДС к вычету занесите в строку 120 раздела 3 декларации.

НДС с выданного аванса у покупателя

После перечисления предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет-фактуру. На его основании у вас есть право принять налог к вычету. Но соблюдайте условия из п. 12 ст. 171 НК РФ:

У покупателя в бухучете при перечислении аванса должны быть следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — аванс перечислен поставщику;

Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принят к вычету.

Полученный «авансовый» счет-фактуру зафиксируйте в книге покупок. НДС с аванса указывайте в строку 130 раздела 3 декларации по налогу.

Принять «авансовую» фактуру к вычету можно только в том квартале, в котором её получили. Перенести ее на будущее нельзя. Правило о переносе вычетов на срок до 3 лет на авансы не распространяется (Письмо Минфина РФ № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 года).

НДС с выданного аванса после отгрузки

В момент получения товара поставщик передаст вам «отгрузочный» счет-фактуру. В этот момент принятый ранее к вычету «авансовый» НДС нужно восстановить, а к вычету принять уже «отгрузочный» налог. Восстановление НДС происходит по алгоритму:

В бухучете покупателя в момент отгрузки строим следующие проводки:

Дт 10/41… Кт 60 — оприходованы ТМЦ;

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС из стоимости ТМЦ;

Дт 68.2 Кт 19 — НДС принят к возмещению;

Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщику;

Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.

Поставщик может вернуть аванс. В таком случае его нужно восстановить в том периоде, в котором были возвращены деньги. В учете стройте следующие проводки:

Дт 51 Кт 60 — возвращена предоплата от поставщика;

Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.

Когда НДС с авансов не начисляют

НДС с авансов не начисляют в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ:

С Контур.Бухгалтерией учет НДС становится проще. Ведите учет полученных и выданных авансов, начисляйте НДС, оформляйте вычеты и зачет. Регулярно заносите операции в систему, чтобы в конце квартала получить автоматически сформированную декларацию по налогу. Ее можно будет бесплатно сдать в налоговую прямо из сервиса. Также в Бухгалтерии можно вести расчеты сотрудниками и бухгалтерский учет, формировать отчетность, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Источник