задолженность прочим кредиторам счет
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;
76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками»;
76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»;
76-7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи»;
76-8 «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам»;
76-9 «Расчеты по прочим операциям».
На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.
На субсчете 76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками» учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства организации.
Начисленные суммы платежей отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов: 90 «Продажи» (в части квартирной платы от обычной деятельности).
На субсчете 76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» учитывают расчеты с родителями детей, принятых в детские учреждения (если они находятся на балансе организации). По дебету субсчета 76-6 отражают начисленные суммы платежей в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование». При погашении задолженности делают запись по дебету счетов по учету денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На субсчете 76-7 «Расчеты с гражданами за принятые от них скот и птицу для реализации» отражают информацию о расчетах с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации. Стоимость принятой от населения продукции в оценке по договорным ценам отражают по кредиту субсчета 76-7 в корреспонденции с дебетом субсчета 43-5 (при принятии продукции, выращенной на приусадебных участках) и субсчета 11-8 (при приемке скота и птицы). Субсчет 76-7 дебетуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На субсчете 76-8 «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам» отражают движение арендной платы и лизинговых платежей. Этот субсчет используется для учета расчетов у арендатора, арендодателя, лизингополучателя и лизингодателя.
По договору текущей аренды отражение суммы причитающейся арендодателю арендной платы отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (при досрочном перечислений счета 97 «Расходы будущих периодов») и кредиту субсчета 76-8. При погашении задолженности по арендной плате дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счета по учету денежных средств. Аналогичным образом отражают арендную плату за арендованные земельные доли у неработающих в организации граждан. Если арендная плата выплачивается продукцией, то стоимость продукции в оценке по себестоимости записывается в дебет счета 90 «Продажи», а стоимость этой же продукции в оценке по рыночным ценам, включая налог на добавленную стоимость, относится в дебет субсчета 76-8 с кредита 90 «Продажи».
У арендодателя отражение сумм арендной платы на субсчете 76-8 производится лишь в том случае, когда сдача в аренду не является предметом деятельности организации. При этом дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Полученные суммы арендной платы отражают записью по дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, и кредиту субсчета 76-8. Если сдача в аренду является предметом деятельности арендодателя, то эту операцию проводят через счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 90 «Продажи».
Суммы начисленных лизинговых платежей у лизингополучателя отражают записью по дебету счетов учета издержек производства и кредиту субсчета 76-8. При их оплате дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счета по учету денежных средств.
У лизингодателя субсчет 76-8 применяют для учета причитающихся сумм по договору, если имущество передается на балансе лизингополучателя. При этом дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». При поступлении лизингового платежа от лизингополучателя производится запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-8.
На субсчете 76-9 «Расчеты по прочим операциям» учитывают расчеты с остальными дебиторами и кредиторами по операциям, не предусмотренным на других счетах. В частности, на указанном субсчете отражают следующие расчеты:
— с гражданами за продукцию, скот и птицу, выращиваемые по договорам;
— с работниками организации или за проданные им жилые дома;
— с разными организациями (учебными заведениями, научными организациями и т.п.);
— расчеты по исполнительным документам и др.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.
СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»
Отражение кредиторской задолженности: проводки
Кредиторская задолженность — это долги организации перед поставщиками и подрядчиками, работниками по выплате зарплаты, бюджетом. Наша статья ознакомит вас с бухгалтерскими проводками при учете кредиторской задолженности и примерами проводок с пояснениями.
Виды кредиторской задолженности
Основные виды кредиторской задолженности приведены в разделе VI Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, утвердившего план счетов. Это расчеты:
Пожалуй, самым распространенным видом «кредиторки» является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за товары, услуги и не оплаченные в срок работы.
Учет кредиторской задолженности в 2021 году
Порядок отражения кредиторской задолженности регулируется Положением по ведению бухучета и отчетности (Положение), утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
Согласно пункту 73 положения, обязательства компании отражаются в учете в суммах, сформировавшихся на основе бухгалтерских проводок. В случае если возникают сомнения в расчетах, правильными считаются именно свои показатели, подтвержденные соответствующей «первичкой».
При расчетах с банками и бюджетом подход другой. Здесь сомнений лучше избегать и разногласия устранять сразу. На это прямо указано в п. 74 положения: все цифры должны быть согласованы и тождественны. Оставлять показатели неурегулированными недопустимо.
«Кредиторка» отражается на счетах учета в зависимости от стадии — от ее возникновения до погашения или списания.
На этапе возникновения «кредиторки» производятся следующие записи.
Возникновение кредиторской задолженности
Содержание хозяйственной операции
Кредит
Перед поставщиками и подрядчиками
Перед покупателями и заказчиками по полученным авансам
Перед банками и иными кредиторами
Перед бюджетом и внебюджетными фондами
Перед персоналом по оплате труда
О том, какими проводками отразить погашение и списание «кредиторки», читайте в соответствующих разделах данной статьи.
Сроки кредиторской задолженности
Общий срок давности для списания кредиторcкой задолженности прописан в пп. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ. Он составляет три года. Истечение срока заканчивается в соответствующие месяц и число последнего (третьего) года срока — п. 1 ст. 192 ГК РФ.
А вот начало исчисления срока давности зависит от того, установлен ли специально срок погашения такой задолженности. Исходя из пункта 2 ст. 200 ГК РФ, возможны три варианта ситуаций.
| Ситуации | Начало исчисления срока давности |
| Срок погашения задолженности установлен в договоре | По окончании срока погашения задолженности |
| Срок погашения задолженности не прописан в договоре либо определен моментом востребования | С даты предъявления кредитором требования об исполнении долга |
| В договоре срок погашения долга не установлен или он определен моментом востребования, но кредитором при предъявлении требования установлен срок для его погашения | По окончании срока, установленного для погашения, требования о погашении обязательств |
Если последний день срока давности выпадает на выходной, днем окончания срока признается ближайший рабочий день (ст. 193 ГК РФ). Такой порядок применяется как к сроку погашения обязательств, так и к дате истечения срока давности.
Срок исковой давности отличается еще двумя особенностями.
1. Согласно статье 202 ГК РФ срок давности может приостанавливаться. В такой ситуации следует определить, укладывается ли этот срок в 10 лет с момента срока погашения обязательств, а по задолженности, срок погашения которой не определен или установлен моментом востребования — с даты ее возникновения (п. 2 ст. 202 ГК РФ).
2. Срок давности может восстановить свое течение.
Ситуации, при которых срок исковой давности подлежит восстановлению, представлены в таблице.
В какой момент
Норма
Признает наличие задолженности путем:
— внесения в договор условия о наличии долга;
— подписания акта сверки взаиморасчетов
Пункт 2 ст. 206 ГК РФ
Если восстановленный срок исковой давности выходит за пределы максимально установленного (10 лет — абз. 2 ст. 200 ГК РФ), он продлевается — п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43, п. 2 ст. 10.4 принципов международных коммерческих договоров УНИДРУА (приняты в 2010 году).
Для отдельных видов обязательств федеральное законодательство устанавливает свои сроки исковой давности со специальными условиями их приостановления.
Погашение кредиторской задолженности в 2021 году: проводки
Оплата задолженности отражается в учете в зависимости от вида обязательств. Проводки со счетами списания задолженности представлены в таблице.
Содержание хозяйственной операции
Кредит
Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
Погашение задолженности перед покупателями и заказчиками по полученным авансам
Погашение задолженности перед банками и иными кредиторами
Погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами
Погашение задолженности перед персоналом по оплате труда
Погашение задолженности перед другими кредиторами
Списание кредиторской задолженности: проводки
Процедура списания «кредиторки» производится при наличии одного из перечисленных ниже оснований:
Момент списания невостребованной кредиторской задолженности наступит, если в ее отношении обнаружится одно из названных выше обстоятельств.
Списывать «кредиторку» нужно в том периоде, в котором для этого появились основания (письмо Минфина РФ от 19.12.2006 № 07-05-06/302).
Если таким основанием является истечение срока давности, задолженность списывается в том периоде, на который выпадает дата его окончания (п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
Если кредиторская задолженность списывается вследствие ликвидации кредитора или его исключения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению ИФНС, тогда процедура списания производится на дату внесения в реестр записи о соответствующем событии (пп. 6, 7 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 5 ст. 22.4 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 16 ПБУ 9/99).
Сумма списанной «кредиторки» учитывается в прочих доходах (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
Увеличение дохода от списанной кредиторской задолженности, согласно разделу VIII инструкции по применению плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, сопровождается следующей записью:
Содержание операций
Первичный документ
Счета 60 (62, 66, 67, 76)
Начисленный с полученного аванса НДС при списании кредиторской задолженности включается в прочие расходы (пп. 11, 16 ПБУ 10/99, утвержденный Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) и отражается проводкой:
Содержание операций
Первичный документ
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?
Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов
Дебиторы и кредиторы фирмы — это:
И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:
Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).
С таблицей основных бухгалтерских проводок с участием счетов расчетов вас познакомит материал «Основные проводки по бухучету — примеры».
Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).
В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете
Прочие дебиторы и кредиторы — особая группа контрагентов, для учета расчетов с которыми предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На данном счете отражается информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в пояснениях к счетам 60–75, а именно:
Детализированную информации о применении данного счета узнайте из материала «76 счет бухгалтерского учета (нюансы)».
Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать
Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:
Познакомьтесь с нюансами последствий отражения в учете долгов персонала или фирмы перед сотрудниками с помощью статей:
Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.
Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов
Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.
Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».
Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговое руководство по налоговому учету доходов и расходов кассовым методом. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:
Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:
В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.
Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности
Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.
Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.
ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2021 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.
Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2021 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.
Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.
Бухгалтер, получивший постановление 17.01.2022, незамедлительно уплатил штраф и отразил его в учете. В результате сумма кредиторской задолженности в балансе по состоянию на 31.12.2022 была необоснованно занижена на сумму штрафа и занижены прочие расходы в бухучете.
Подробности о том, какие нормативные требования были нарушены в рассмотренном примере, узнайте из следующего раздела.
Долг не отражен: какие нормы закона нарушены
Должностные лица ООО «Солнечный берег» из рассмотренного примера не учли, что:
Таким образом, кредиторская задолженность ООО «Солнечный берег» на сумму штрафа трудовой инспекции подлежала отражению в учете в декабре 2021 года и должна была увеличить показатель кредиторской задолженности в балансе на 31.12.2021.
В бухгалтерском учете:
Начислен штраф за административное правонарушение (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)
Уплачен штраф за административное правонарушение
В налоговом учете административные штрафы в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 18.04.2011 № 03-03-06/1/247).
Какие субсчета открыть к 76 счету, чтобы корректно организовать аналитический учет, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как организовать учет расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте из следующего раздела.
Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами
Компании и ИП организуют систему расчетов с дебиторами и кредиторами автоматизированным способом.
Для применения специализированной учетной программы (например, «1С: Бухгалтерия») изначально в ее базу необходимо внести исходную информацию о контрагентах. Для этого:
Корректно заполненные исходные данные о контрагентах помогают в дальнейшем учетном процессе, а именно:
Узнайте дополнительную информацию о нюансах учета расчетных операций из статьи «Организация бухгалтерского учета расчетных операций».
Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)
Информация по расчетам с дебиторами и кредиторами применяется для:
Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются в различных формулах, например:
ДЗср и КЗср — средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности;
ДЗнп, КЗнп, ДЗкп и КЗкп — показатели задолженности на начало и конец периода.
В — выручка от реализации за период.
СС — себестоимость реализованных за период товаров (работ, услуг).
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины фирмы в отношениях с контрагентами, сотрудниками, бюджетом и прочими кредиторами — своевременное погашение задолженности перед кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа.
Окз и Одз оценивают совместно — неблагоприятной для фирмы является ситуация, когда Окз значительно превышает Одз.
Как поэтапно проанализировать долги контрагентов, см. в материале «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».
Итоги
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются на активно-пассивных счетах (60, 62, 70, 71, 76 и др.).
Сальдо расчетов с дебиторами и кредиторами заносятся в специально отведенные строки баланса, а также в расшифровки и пояснения к нему.
Для корректного учета расчетов с дебиторами и кредиторами используются автоматизированные процессы (специализированные учетные программы).
Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются при определении показателей деятельности компании и их анализе.