закон иркутской области о налоге на прибыль
Министерство лесного комплекса Иркутской области
Налоговые льготы
Снижение налога на имущество организаций
Получатели поддержки:
Организации, осуществляющие предусмотренные Законом виды экономической деятельности на территории области, в отношении приобретенного и (или) вновь созданного имущества (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории области), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости.
Получатели поддержки:
Организации, осуществляющие предусмотренные Законом виды экономической деятельности на территории Иркутской области (приложение к Закону), у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) по виду (видам) экономической деятельности составила не менее 70 % от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)
Получатели поддержки:
Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу Закона. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Резиденты индустриальных (промышленных) парков, с момента присвоения статуса резидента которым прошло не более пяти лет.
Закон иркутской области о налоге на прибыль
от 12 июля 2010 года N 60-оз
О пониженных налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков
Принят
постановлением
Законодательного Собрания
Иркутской области
от 23 июня 2010 года
N 22/34-ЗС
1) 0 процентов в течение первых пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта;
2) 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов по истечении периодов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составила более 80 процентов от доходов от реализации, определенных в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) объем инвестиций в основные средства, используемые при осуществлении указанного вида (видов) экономической деятельности на территории индустриального (промышленного) парка, в налоговом (отчетном) периоде составляет более 5 миллионов рублей;
3) отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, установленный срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик желает использовать пониженную налоговую ставку;
4) ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории индустриального (промышленного) парка, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами индустриального (промышленного) парка;
5) с момента присвоения в соответствии с законодательством Российской Федерации статуса резидента индустриального (промышленного) парка которым прошло не более пяти лет;
6) индустриальный (промышленный) парк, резидентами которого являются организации, включен в реестр индустриальных (промышленных) парков, соответствующих дополнительным требованиям, установленным Правительством Иркутской области.
1) 0 процентов в течение первых пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
2) 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов по истечении периодов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
1. Установить следующие размеры пониженных налоговых ставок налога на прибыль для организаций, заключивших с Иркутской областью (без участия Российской Федерации) специальные инвестиционные контракты в порядке, установленном Правительством Иркутской области:
2) 15,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более 250 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 12,5 процента от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:
3) 14,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более 500 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 15 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:
4) 13,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более 2000 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 20 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:
5) 12,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более 4000 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 25 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:
2. Для организаций, ранее не применявших установленные статьями 3, 3(1), 3(2), 3(3) настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные настоящей статьей пониженные налоговые ставки налога на прибыль, или пятый налоговый период, предшествующий отчетному налоговому периоду, в случае, если разница лет между отчетным налоговым периодом и налоговым периодом, предшествующим налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные настоящей статьей пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, составляет пять и более лет.
Для организаций, у которых в базовом налоговом периоде не возникало обязательств по уплате налога на прибыль, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, в котором организация начала применять установленные настоящей статьей пониженные налоговые ставки налога на прибыль.
Для организаций, у которых текущий либо отчетный налоговые периоды совпадают с базовым налоговым периодом, условия, установленные частью 1 настоящей статьи к отношению исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период, не применяются.
3. Для организаций, ранее применявших установленные статьями 3, 3(1), 3(2), 3(3) настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, под базовым налоговым периодом (до момента, когда базовый налоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором заключен специальный инвестиционный контракт) понимается налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные статьями 3, 3(1), 3(2), 3(3) настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, или пятый налоговый период, предшествующий отчетному налоговому периоду, в случае, если разница лет между отчетным налоговым периодом и налоговым периодом, предшествующим налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные статьями 3, 3(1), 3(2), 3(3) настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, составляет пять и более лет.
Для организаций, у которых в базовом налоговом периоде не возникало обязательств по уплате налога на прибыль, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, в котором организация начала применять установленные статьями 3, 3(1), 3(2), 3(3) настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль.
В случае когда базовый налоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, указанный в части 2 настоящей статьи.
4. В целях настоящей статьи не признается инвестициями имущество, принятое организацией на учет в качестве основных средств в результате:
1) реорганизации или ликвидации юридических лиц;
Закон иркутской области о налоге на прибыль
Иркутская область
Пониженная ставка налога по УСН
На 2020 г. на территории Иркутской области установлена налоговая ставка по УСН в размере 1%, если объектом налогообложения являются доходы, для налогоплательщиков, у которых за отчетный (налоговый) период общий доход составил не более 10 млн. руб. и не менее 70% дохода составил доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности согласно ОКВЭД: 18.11, 32.99.8, 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89. 47.99.2, 49.1 (в отношении перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородных поездах в регулируемом сегменте пригородных пассажирских перевозок на маршрутах, согласованных субъектом Российской Федерации в рамках договора на организацию транспортного обслуживания населения железнодорожным транспортом в пригородном сообщении), 49.10.1, 49.3, 49.4, 50.1, 50.3, 51.1, 52.21, 52.21.21, 52.23, 55, 56, 58.11, 58.13, 58.14, 59.14, 60, 63.12.1, 63.91, 79, 82.3, 85.41, 86.23, 86.90.4, 88.91, 90, 91.02, 91.04.1, 93, 95, 96.01, 96.02, 96.04.
Налоговая ставка применяется налогоплательщиками при соблюдении следующих условий:
— в налоговый орган представлены Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, и расчет доли доходов от реализации товаров (работ, услуг) по видам предпринимательской деятельности в общем объеме доходов за налоговый период;
— количество работников налогоплательщика по состоянию на 31.12.2020 составило не менее 90% количества работников этого налогоплательщика по состоянию на 01.03.2020 или уменьшено не более чем на одного человека;
— если отношение доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, за 2020 г. к аналогичному показателю за 2019 г. составило менее 80%;
— отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы РФ на 01.01.2021;
— в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства) и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации
Закон Иркутской области от 30.11.2015 N 112-ОЗ
На 2020 г. на территории Иркутской области установлена дифференцированная налоговая ставка по УСН в размере 5% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для налогоплательщиков, у которых за отчетный (налоговый) период общий доход составит не более 10 млн. руб. и не менее 70% дохода составит доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности согласно ОКВЭД: 18.11, 32.99.8, 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89. 47.99.2, 49.1 (в отношении перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородных поездах в регулируемом сегменте пригородных пассажирских перевозок на маршрутах, согласованных субъектом Российской Федерации в рамках договора на организацию транспортного обслуживания населения железнодорожным транспортом в пригородном сообщении), 49.10.1, 49.3, 49.4, 50.1, 50.3, 51.1, 52.21, 52.21.21, 52.23, 55, 56, 58.11, 58.13, 58.14, 59.14, 60, 63.12.1, 63.91, 79, 82.3, 85.41, 86.23, 86.90.4, 88.91, 90, 91.02, 91.04.1, 93, 95, 96.01, 96.02, 96.04.
Дифференцированная налоговая ставка не применяется в отношении следующих видов деятельности, предусмотренных ОКВЭД: 85.41, 86.23, 86.90.4, 88.91.
Дифференцированная налоговая ставка применяется налогоплательщиками при соблюдении следующих условий:
— в налоговый орган представлены Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, и расчет доли доходов от реализации товаров (работ, услуг) по видам предпринимательской деятельности в общем объеме доходов за налоговый период;
— количество работников налогоплательщика по состоянию на 31.12.2020 составило не менее 90% количества работников этого налогоплательщика по состоянию на 01.03.2020 или уменьшено не более чем на одного человека;
— если отношение доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, за 2020 г. к аналогичному показателю за 2019 г. составило менее 80%;
— отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы РФ на 01.01.2021;
— в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства) и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации
Уменьшение потенциально возможного годового дохода при ПСН
В 2021 г. корректируется (умножается) на коэффициент 0,5 размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по группам муниципальных образований Иркутской области, установленный для следующих видов деятельности:
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (в отношении объектов площадью менее 150 кв. м.);
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (в отношении объектов площадью 150 кв. м. и более);
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли);
— розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых автоматов;
— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (в отношении объектов площадью менее 150 кв. м.);
— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (в отношении объектов площадью 150 кв. м. и более)
Закон Иркутской области от 29.11.2012 N 124-ОЗ
Пониженная ставка налога на имущество организаций
В 2020 г. для организаций, применявших УСН и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении объектов недвижимого имущества, определенных пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, ставка налога на имущество организаций, устанавливается в размере 0,5%
Закон Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз
Предусматривается снижение налоговой ставки налога на имущество за 2020 г. для организаций, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности на территории Иркутской области согласно ОКВЭД: 47.19.1, 47.19.2, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 55, 56, 59.14, 86.90.4, 90, 91.02, 91.04.1, 93, 96.02, 96.04 (за исключением организаций, указанных в п. 8 части 1 ст. 2 Закона Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз). За налоговый период 2020 г. указанные организации уплачивают налог в размере 50% от установленной налоговой ставки
Уменьшение суммы транспортного налога
Организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется льгота по уплате транспортного налога за налоговой период 2020 г.:
— организации уплачивают налог в размере 50% от установленных налоговых ставок в отношении транспортных средств, зарегистрированных до 01.03.2020, если за налоговый период не менее 70% дохода составит доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности на территории Иркутской области согласно ОКВЭД: 18.11, 32.99.8, 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89. 47.99.2, 49.1 (в отношении перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородных поездах в регулируемом сегменте пригородных пассажирских перевозок на маршрутах, согласованных субъектом Российской Федерации в рамках договора на организацию транспортного обслуживания населения железнодорожным транспортом в пригородном сообщении), 49.10.1, 49.3, 49.4, 50.1, 50.3, 51.1, 52.21, 52.21.21, 52.23, 55, 56, 58.11, 58.13, 58.14, 59.14, 60, 63.12.1, 63.91, 79, 82.3, 85.41, 86.23, 86.90.4, 88.91, 90, 91.02, 91.04.1, 93, 95, 96.01, 96.02, 96.04;
— индивидуальные предприниматели, осуществляющие один или несколько следующих видов деятельности на территории Иркутской области согласно ОКВЭД: 18.11, 32.99.8, 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89. 47.99.2, 49.1 (в отношении перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородных поездах в регулируемом сегменте пригородных пассажирских перевозок на маршрутах, согласованных субъектом Российской Федерации в рамках договора на организацию транспортного обслуживания населения железнодорожным транспортом в пригородном сообщении), 49.10.1, 49.3, 49.4, 50.1, 50.3, 51.1, 52.21, 52.21.21, 52.23, 55, 56, 58.11, 58.13, 58.14, 59.14, 60, 63.12.1, 63.91, 79, 82.3, 85.41, 86.23, 86.90.4, 88.91, 90, 91.02, 91.04.1, 93, 95, 96.01, 96.02, 96.04, уплачивают налог в размере 50% от установленных налоговых ставок в отношении транспортных средств, зарегистрированных до 01.03.2020 и используемых в целях осуществления указанных видов деятельности.
При наличии у налогоплательщиков прав на предоставление налоговых льгот по иным основаниям, предусмотренные льготы предоставляются по одному основанию по его выбору
Закон Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз
Освобождение МСП от арендной платы
На период с 18.03.2020 по 01.10.2020 субъекты малого и среднего предпринимательства освобождаются от уплаты арендных платежей по договорам аренды объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности Иркутской области, используемых для осуществления экономической деятельности в наиболее пострадавших в условиях распространения коронавируса отраслях экономики, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, при их обращении с заявлением о необходимости предоставления освобождения от уплаты арендной платы
Постановление Правительства Иркутской области от 21.04.2020 N 274-пп
Отсрочка арендной платы
С 18.03.2020 до 01.10.2020 устанавливается отсрочка уплаты арендной платы по договорам аренды объектов недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности Иркутской области, заключенным до 18.03.2020, при обращении арендаторов с заявлением о необходимости предоставления отсрочки уплаты арендной платы
Постановление Правительства Иркутской области от 21.04.2020 N 272-пп
Отсрочка авансовых платежей по налогам
Не распространяется на налогоплательщиков, включенных по состоянию на 01.03.2020, в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций и (или) в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 N 847, для которых предусмотрен перенос сроков уплаты авансовых платежей по налогам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409
Постановление Правительства Иркутской области от 08.05.2020 N 320-пп
Не распространяется на налогоплательщиков, включенных по состоянию на 01.03.2020, в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций и (или) в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 N 847, для которых предусмотрен перенос сроков уплаты авансовых платежей по налогам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409
Не распространяется на налогоплательщиков, включенных по состоянию на 01.03.2020, в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций и (или) в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 N 847, для которых предусмотрен перенос сроков уплаты авансовых платежей по налогам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409
Предоставление субсидий
В 2020 г. предоставляются субсидии из областного бюджета социально ориентированным некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями, в целях оказания финансовой поддержки в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции на территории Иркутской области
Постановление Правительства Иркутской области от 14.09.2020 N 753-пп
Предоставление субсидий
Предоставляются субсидии из областного бюджета региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами на возмещение части затрат, возникших в результате сложившейся неблагоприятной ситуации, вызванной распространением новой коронавирусной инфекции, и связанных с предоставлением коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами в 2020 г.
Постановление Правительства Иркутской области от 25.11.2020 N 961-пп