закрытие обособленного подразделения 6 ндфл и 2 ндфл в зуп
Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытому подразделению
ФНС привела особенности заполнения справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в случае закрытия обособленного подразделения организации.
В письме от 03.02.2020 № БС-4-11/1617@ ведомство напоминает, что российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений.
Если до закрытия обособленного подразделения справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по этому подразделению не были сданы по месту учета, то головная организация представляет данную отчетность по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.
В таком случае в справках 2-НДФЛ и расчетах 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
Ранее ФНС приводила аналогичные разъяснения в письмах от 12.12.2019 № БС-4-11/25600@ и от 23.12.2019 № БС-4-11/26516@.
Теперь ФНС уточняет, что при представлении расчета по форме 6-НДФЛ за год по закрытому обособленному подразделению в поле «Период представления (код)» организация вправе указать код «90» (год при реорганизации (ликвидации) организации).
Налоговые агенты обязаны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, а также за год. За год расчет предоставляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные расчеты сдаются в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Нулевой расчет 6-НДФЛ представлять не требуется (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представить расчет 6-НДФЛ за 2019 год на бумажном носителе. Другие налоговые агенты отчитываются в электронной форме. То же самое касается и справок по форме 2-НДФЛ. Несоблюдение электроной формы по влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый расчет/справку.
Справки 2-НДФЛ за 2019 год с учетом переноса крайнего срока отчетности необходимо будет представить не позднее 2 марта 2020 года. Если справку запросит сотрудник, работодатель обязан ее выдать в течение 3 рабочих дней с момента получения письменного заявления работника. За 2021 год и последующие налоговые периоды сведения о доходах физлиц и суммах налога, удержанных и перечисленных в бюджет, будут представляться в составе расчета по форме 6-НДФЛ.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ — код «9» для формы реорганизации «закрытие обособленного подразделения» (ЗУП 3.1.10.276 / 3.1.12.110)
Согласно Письму ФНС от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@, в случае закрытия обособленного подразделения организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.
В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
В аналогичном порядке осуществляется представление уточненных справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
В программе в документе Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган в случае формирования ежегодной отчетности за реорганизованную организацию появилась возможность указать код формы Закрытие обособленного подразделения. В печатной форме этому коду соответствует код «9».
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Очень хорошо и полно! Всегда ждём Ваших семинаров, пересматриваем неоднократно!
Внешний отчет 6-НДФЛ для заполнения формы в случае закрытия «обособки» и для выгрузки отчета в XML-формате версии 5.01 (ЗУП 3.1.14.433 — 3.1.14.436 / 3.1.17.97-3.1.17.101)
Выпущен внешний отчет для 6-НДФЛ (с 2021 года) для заполнения формы в случае закрытия обособленного подразделения и для выгрузки отчета в XML-формате версии 5.01.
В случае закрытия обособленного подразделения на Титульном листе отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) необходимо установить код 9
После этого автоматически установится соответствующих код отчетного периода, в котором происходит ликвидация (закрытие).
Например, обособленное подразделение закрывается в 1 квартале 2021 г. После установки признака закрытия «обособки» (кода 9 ) на Титульном листе отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) в качестве кода отчетного периода автоматически установится значение 51 вместо 21
Также при указании признака закрытия обособленного подразделения (кода 9 ) автоматически появится Приложение 1 (с 2021 г. это аналог отчет 2-НДФЛ ).
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
В текущих версиях ЗУП 3 данные в Приложение 1 придется внести вручную.
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Очень хорошо и полно! Всегда ждём Ваших семинаров, пересматриваем неоднократно!
Закрытие обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»
Порядок исчисления и уплаты налога при ликвидации обособленного подразделения
Если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, и руководитель подписал приказ о его ликвидации, то о принятом решении необходимо уведомить налоговые органы в течение 3-х рабочих дней (пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
В течение 10 дней с момента подачи такого заявления (но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения) инспекция обязана снять организацию с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). С этого момента обособленное подразделение считается ликвидированным.
Если ликвидируется ответственное обособленное подразделение (через которое осуществляется уплата налога на прибыль, и которое представляет декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), то нужно выбрать новое ответственное подразделение и в течение 10 дней после окончания отчетного периода уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986). Формы уведомлений приведены в Приложениях к указанному письму.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ. Напомним, что за отчетный (налоговый) период налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом в целом по организации, а затем распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле каждого подразделения, которая рассчитывается на основании 2-х показателей:
При этом правила исчисления и уплаты налога на прибыль при ликвидации обособленных подразделений в статье 288 НК РФ не разъясняются.
Таким образом, последним отчетным периодом, когда определяется доля налоговой базы (доля прибыли) для ликвидированного подразделения является (письма ФНС России от 01.10.2009 № 3-2-10/23@, УФНС России по г. Москве от 12.07.2010 № 16-15/073317):
При закрытии обособленного подразделения уточненные декларации, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период по указанному обособленному подразделению представляются в налоговый орган по месту нахождения головной организации (п. 2.7 Порядка).
1С:ИТС
Подробнее о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль при ликвидации обособленного подразделения см. в справочнике «Налог на прибыль организаций» в разделе «Налоги и взносы».
Расчет налога на прибыль в «1С Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)
Начиная с версии 3.0.52, в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) поддержан автоматический расчет налога на прибыль при снятии обособленных подразделений с учета в связи с:
Рис. 1. Карточка обособленного подразделения
При расчете налога на прибыль и заполнении декларации учтены требования пунктов 2.7, 10.2 и 10.11 Порядка.
Налоговая база увеличилась
Рассмотрим, каким образом в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 выполняется автоматический расчет долей прибыли и формирование налоговых деклараций, если одно из обособленных подразделений закрывается в течение года.
Пример 1
Организация ООО «Комфорт-сервис» применяет ОСНО, положения ПБУ 18/02, по итогам отчетного периода уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи. Организация ООО «Комфорт-сервис» зарегистрирована в г. Москва, и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в г. Санкт-Петербург и в г. Анапа (Краснодарский край) и зарегистрированы в ИФНС по своему месту нахождения. Перечисление авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ осуществляет головная организация (Москва). По итогам полугодия 2017 года налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 381 370 руб. За 9 месяцев налоговая база увеличилась и составила 1 262 645 руб. Ставки налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ не отличаются и составляют 17 %. В августе 2017 года обособленное подразделение, расположенное в г. Санкт-Петербург, снято с учета (ликвидировано). Данные за полугодие 2017 года приведены в таблице 1 (показатели в строках 1, 2 округлены).
Налоговая база и исчисленный налог на прибыль по бюджетам и субъектам РФ за полугодие 2017 года
Показатели
Организация
в целом
Головной офис
в г. Москва
Обособленное подразделение
в г. Санкт-Петербург
Обособленное подразделение
в г. Анапа
Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытому филиалу — новые разъяснения ФНС
Порядок представления отчетности по НДФЛ для компаний с обособленными подразделениями в последнее время не менялся. По-прежнему справки 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за работников обособленного подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета такого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).
При закрытии филиала или другого обособленного подразделения указанная отчетность (в том числе уточненная) представляется в инспекцию по месту учета головной компании. С этим налоговые органы тоже согласны.
Но вот с порядком заполнения отчетности по НДФЛ при закрытии (ликвидации) подразделения не все однозначно ─ на это хотим обратить ваше внимание.
С заполнением ИНН, КПП и ОКТМО проблем нет ─ в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ следует проставлять ИНН и КПП головной компании и код ОКТМО закрытого обособленного подразделения. Но относительно других полей налоговики свою позицию недавно поменяли.
В письме отмечено, что данное правило следует применять до внесения соответствующих изменений в Приказы ФНС от 02.10.2018 N MMB-7-11/566@ и от 14.10.2015 N MMB-7-11/450@.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Еще в мае прошлого года налоговики заявляли, что при закрытии филиала не происходит реорганизации самой компании ─ налогового агента, поэтому рекомендовали в отчетности вообще не заполнять поля, относящиеся к реорганизации: «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» (Письмо ФНС от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@).
Возможность указать код «9» в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) реализована в ЗУП 3, начиная с версий 3.1.10.276 и 3.1.12.110.
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно