закрытие счета 91 в конце месяца проводки пример
Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.
Счет 91 в бухгалтерском учете
Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:
Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:
Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.
Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.
Закрытие 91 счета
Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.
Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».
Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:
Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:
Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 01 | Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. | ОС-1, СП-51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 02 | Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). | Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 03/04 | Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. | Бухгалтерская справка, Акт приёмки-передачи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 07 | Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 08 | Списание стоимости вложений во ВНА. | Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 10 | Списание материалов проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 11 | Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). | ТТН (СП-32) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 14/59/63 | Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам. Списание сумм на резервы – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 15 | Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 16 | Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 19 | Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). | Бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 20/21/23 Получите понятные самоучители по 1С бесплатно: /29 | Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. | Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 23 | Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС). | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 28 | Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера). | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 43 | Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов). | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91/ 19 | 60 | Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. | Счёт-фактура | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 60/62/76 | Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. | ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 66/67 | Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. | Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 68 | Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 70/69/10 | Отражение расходов по ликвидации ОС-в. | Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 75 | Отражение расходов (договор простого товарищества). | Бухгалтерская справка-расчёт | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 51/76 | Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). | Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91.02 + 55/67 | Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой. | Акт на переоценку ценностей, Бухгалтерская справка | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 73 | Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). | ИНВ-17, Бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 76 | Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах. Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка, Счёт-фактура, КО-1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 79 | Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. | Счёт-фактура, Авизо | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 81 | Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника). При выкупе отражение разницы – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 94 | Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). | ИНВ-3, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
91 | 98 | Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. | Бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
99.02/ 99.03 | 91 | Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. | Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
96 | 91 | Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. | Бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
60/76 | 91 | Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). | ИНВ-17 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10/62 | 91 | Отражаются суммы операций с тарой. | Товарная накладная, Счёт-фактура | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
07/10/11 /23 | 91 | Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. | ИНВ-3,Примеры операций и проводок по 91 счетуПример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из: По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:
Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:
Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02
В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:
Добавить комментарий Отменить ответДля отправки комментария вам необходимо авторизоваться. Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Закрытие счетов в конце года – проводкиzakrytie_schetov_v_konce_goda_-_provodki.jpgПохожие публикацииПроводки в конце года формируются так, чтобы используемые субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» были обнулены. Это позволяет определить финансовый результат и перенести полученное значение на счет 99. Какие проводки нужно сделать в конце года, расскажем далее. Закрытие года – проводкиЕжемесячно сальдо по синтетическим счетам 90 и 91 надо относить на субсчета 90.9 и 91.9 соответственно, эта операция показывает накопленные суммы убытков или прибыли за месячный период по обычным видам деятельности и по прочим операциям. В последний день года все субсчета 90 и 91 счетов закрываются, остаток на них не переходит на следующий финансовый год. В текущем периоде бухгалтер составляет приходно-расходные корреспонденции, при закрытии месяца все остатки с затратных счетов переносятся на счета 90.9 и 91.9. Сальдо по счетам 90 и 91 определяет положительный или отрицательный финансовый результат по итогам истекшего месяца: Аналогично подводятся итоги по прочим доходам и расходам с применением субсчета 91.9: В конце года субсчета 90.9 и 91.9 обнуляются, это происходит благодаря переносу конечного сальдо на счет 99. Пример
Д-т 62 – К-т 90.1 – 428 400 руб.; Д-т 90.3 – К-т 68/НДС – 71 400 руб.; Д-т 90.2 – К-т 41 – 185 000 руб.; При закрытии счетов в конце года проводки бухгалтер составит в следующей последовательности: Аналогичным способом происходит закрытие 91 счета. ПримерПродолжим наш пример.
Закрывающие проводки в конце года: Заключительный шаг – перенос годовой прибыли или убытка на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль (как в нашем примере), то составляется корреспонденция между дебетом счета 99 и кредитом счета 84: Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»Аудиоверсия статьи, прослушать 91 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от периода: Закрытие месяца – это, по сути, обнуление остатков на некоторых синтетических счетах. Закон предполагает, что не должно быть сальдо на счетах, отвечающих за сбор затрат, доходов и расходов от основной и прочей деятельности. Виды доходов и расходовИными словами в оборотно-сальдовой ведомости организации на следующий месяц переходят только активы и пассивы, включенные в бухгалтерскую отчетность, то есть баланс. Среди показателей, собирающих сведения о прибылях и убытках, за дополнительную деятельность предприятия отвечает 91 счет «Прочие доходы и расходы». Он предусматривает ведение обязательных субсчетов: Этот счет не употребляется для реализации продукции (работ, услуг), так как должен содержать сведения о всевозможных доходах и расходах, не связанных с производством или выполнением работ (услуг). Доходы, которые находят отражение на 91.01: Соответственно, проводки будут выглядеть так: Расходы организации, накапливающиеся на счете 91.2: Записи для образования расхода: Как закрыть период?На конец месяца необходимо проводить закрытие счета 91. Для этого постоянно используется третий субсчет 91.09, который призван свести обороты на синтетическом уровне к нулю. От автора! Он показывает промежуточный финансовый результат от оборотов по прочей деятельности компании, показывая прибыть по дебету или убыток по кредиту. После того как положительное или отрицательное сальдо становится известно, совершается проводка: Например, ООО «Пузырики» на конец месяца накопило суммы на субсчетах, которые удобнее посмотреть в табличном виде: |