заплатили ндфл с копейками
НДФЛ: с копейками или без?
ndfl_s_kopeykami_ili_bez.jpg
Похожие публикации
Формируя отчеты по начисленному, удержанному и уплаченному в бюджет НДФЛ, налоговый агент должен не только правильно рассчитать, но и верно указать суммарное выражение налога.
Что говорит закон?
Сразу ответим: прямого указания на принцип отражения значений и показателей именно по НДФЛ, закон не содержит. Но в п.6 ст. 52 НК РФ установлена общая норма: «Сумма налога исчисляется в полных рублях». Поскольку формулировка не делает указаний на конкретный налог, она применима ко всем видам налогов, и распространяется, в том числе, и на налог на доходы физических лиц.
Более конкретизированные установки, каким образом вносить в соответствующие строки исчисленную сумму в отчетах различных форм по НДФЛ, с копейками или без, содержатся в Приказах ФНС об утверждении этих отчетов и правилах их заполнения. Перечислим эти документы, применительно к каждому виду отчета:
Порядок заполнения справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018);
Правила заполнения декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС № ММВ- 7-11/569@ от 03.10.2018);
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. Приказом № ММВ-7-11/450@ от 14.10. 2015 (ред. от 17.01.2018 года)).
Налоговики, определяя суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет и последующему отражению в отчетах 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ, исходят из вышеперечисленных распорядительных документов, а также норм НК РФ, в частности – п.6 ст. 52, регламентирующей принцип округления налоговых значений.
Простая математика
Для расчета суммы налога, доход, полученный за определенный период, умножается на налоговую ставку, при этом, в подавляющем большинстве случаев, полученное итоговое значение не будет целым, и будет содержать цифры после запятой.
Поскольку налоговый показатель отражается в целых рублях, сумма, образовавшаяся в результате расчета, округляется. Округление начисленной суммы, в соответствии с п.6 ст. 52 НК РФ, проводится по классическому математическому правилу: если значение копеек (цифр после запятой) менее 50 – копейки следует отбросить, если в полученном результате после запятой образуется значение «50», или выше – дробные знаки округляются к целому числу в сторону увеличения (до полного рубля).
Перечисляется НДФЛ тоже в полных рублях без копеек.
Подробнее о заполнении бланков
Определившись с правильностью исчисления размера налогового бремени, рассмотрим детальнее принцип заполнения бланков отчетности по НДФЛ.
Как заполнять справку 2-НДФЛ: с копейками или без?
В графах справки 2-НДФЛ все суммовые показатели, касающиеся налога на доход конкретного физлица, в соответствующих строках справки следует вписывать в полных рублях. Все остальные показатели (доходы, облагаемая база, вычеты) отражаются в рублях с копейками.
Как формируются показатели в 3-НДФЛ: с копейками или без?
Принцип внесения суммовых значений в строки декларации 3-НДФЛ зависит от вида показателей. Суммы начисленного налога, авансовых платежей, итоговые суммы налога к уплате или возврату и т.д. (т. е. все, что касается налога) указывают в целых рублях. Остальные показатели отражаются в рублях и копейках.
Об особенностях 6-НДФЛ: с копейками или без заполнять строки
Как и все виды отчетов о налогах физлиц, 6-НДФЛ также подпадает под действие п.6 ст. 52 НК РФ в части принципа отражения показателей – в нем указываемые суммы налога на доходы физлиц по общему правилу подлежат округлению.
При заполнении расчета 6-НДФЛ:
строки, отражающие доходы и налоговые вычеты (020, 025, 030, 130) заполняются значениями в дробном выражении, т.е. в рублях и копейках;
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Округление налогов и других обязательств и активов
Можно ли вести бухучет в целых рублях?
Организации могут вести учет имущества, обязательств, хозяйственных операций в целых рублях.
Возникающие разницы коммерческим организациям следует относить на финансовые результаты на счетах прочих доходов и расходов (п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н, п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99):
Округление в налогах и взносах
Округлять расходы в первичных документах для расчета налога на прибыль также нельзя.
Заполнение КУДиР в рублях и копейках НЕ является нарушением.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Страховые взносы
Допустимы ли расчеты с работниками в полных рублях?
Начисление заработной платы округлять нельзя:
Если округлен расчет зарплаты – значит изменен размер тарифной ставки (оклада) без согласования сторон, а это нарушение.
Выплата заработной платы может округляться в большую сторону в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 N 4334-17):
Пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пособия по уходу за ребенком округлять нельзя (Письмо ФСС от 28.01.2014 N 17-03-11/06-1026).
Лимит кассы: с копейками или без
Результат расчета лимита в рублях и копейках округляется до полных рублей по правилам математики (Письмо ЦБ от 24.09.2012 N 36-3/1876, Письмо ФНС от 06.03.2014 N ЕД-4-2/4116@).
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Мария, спасибо за 2 дня счастья с УСН. Все по теме, в связке с 1С и законодательством, очень понятно и подробно. Отдельное спасибо за подсказки по настройкам панелей в 1С и поиску в программе БухЭксперт8. Вы супер!
Как заплатить НДФЛ по ставке 15% и заполнить 6‑НДФЛ: читаем разъяснения налоговиков
В следующем году НДФЛ по доходам свыше 5 млн руб. нужно вычислять по формуле: 650 тыс. руб. + 15% с суммы превышения (см. «С 2021 года будет увеличена ставка НДФЛ для крупных доходов»). А перечислить налог, рассчитанный по комбинированной ставке, нужно двумя платежками. О том, как в 2021 году заплатить налог на доходы и заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, специалисты ФНС рассказали в письме от 01.12.20 № БС-4-11/19702@.
Исчисление налога
Повышенная налоговая ставка по доходам, превышающим 5 млн руб., введена Федеральным законом от 23.11.20 № 372-ФЗ. Она будет применяться в отношении полученных налоговыми резидентами доходов, перечисленных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ (зарплаты, доходы от долевого участия и др.). По каждому виду доходов налоговую базу нужно считать отдельно. НДФЛ следует платить по ставке:
ВАЖНО
В 2021 и 2022 годах новая ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе (по доходам, перечисленным в п. 2.1 ст. 210 НК РФ) отдельно.
К другим выплатам комбинированная ставка НДФЛ не применяется. В частности, это касается следующих доходов, облагаемых по ставке 13% (независимо от суммы полученных средств):
Уплата налога
Начиная с 2021 года, порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами будет зависеть от того, превысила ли сумму налога пороговое значение.
Заполнение расчета 6-НДФЛ
Напомним, что 6-НДФЛ — форма ежеквартальной отчетности, которую сдают налоговые агенты. Расчет содержит обобщенную информацию об исчисленных и удержанных суммах налога по всем получателям дохода (см. « 6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет »).
Со следующего года вводится новая форма 6-НДФЛ. Порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@ (подробные разъяснения см. в статье « Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать »). Отчитываться по новой форме нужно с I квартала 2021 года (см. « Отчетность по форме 2‑НДФЛ отменена »).
В комментируемом письме ФНС дает следующие разъяснения по заполнению новой формы 6-НДФЛ.
Для большей наглядности налоговики составили примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года (рассмотрены разные случаи выплаты крупных доходов).
Округление НДФЛ.
Округление НДФЛ – это процесс округления полученных сумм налогов до полного рубля без учета копеек. Вопрос округления НДФЛ очень часто интересует большинство налогоплательщиков. Это связано с тем, что в процессе подсчета налогов редко выходит целое число, то есть часто суммы получаются с копейками. Однако подавать декларации нужно с суммами без копеек, ввиду чего у людей возникают вопросы типа: «как округлить сумму в НДФЛ?». Если ответить кратко, то значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечисляется налог в бюджет тоже в полных рублях.
К примеру, доход работника равен 19 567 рублей, к нему применяем налоговую ставку в 13%. Отсюда получаем такой расчет: 19 567 х 13% = 2 543,71 руб. или 2 543 руб. 71 коп. применив стандартную схему округления, получим налог, необходимый к уплате с этого работника, равный сумме 2 544 рубля. И именно эта сумма должна быть передана в бюджет.
Что касаемо округления НДФЛ в 2017 году, то вам необходимо знать, что сейчас никаких изменений в налоговом кодексе не планируется, поэтому в 2017 году округлять сумму налога необходимо по той же самой схеме.
2 НДФЛ округление.
2 НДФЛ округление – это необходимость приводить сумму вычисленного налога к целому числу в налоговых декларациях 2-НДФЛ. Информация, приведенная выше, касается также и расчета справок 2-НДФЛ – здесь тоже необходимо округлять сумму налога по тому же принципу. Однако тут есть небольшая оговорка – в справке 2 НДФЛ округлять необходимо только определенных сумм, которые должны быть округлены (они помечены). Остальные цифры должны указываться как есть, т.е. с копейками. (раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected]).
Округление налога 3НДФЛ.
Округление налога 3НДФЛ – это правила и требования к округлению до полного рубля полученных сумм налогов. В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ все показатели необходимо оставлять в том виде, в котором они получены, т.е. с копейками, однако есть исключение – общая сумма налога и авансовые платежи вносятся в округленном виде.
Также нужно отметить, что доходы физического лица, которые были получены от нероссийских источников, и налог, который уплачивается с этих доходов в иностранном государстве, подается в декларации сначала в иностранной валюте, а потом уже переводится в рубли и копейки (п. 1.6 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]).
Округление в 6 НДФЛ.
Округление в 6 НДФЛ – это процесс приведения сумм налогов к необходимому виду, а именно без копеек, целыми числами в рублях. Как и в других формах НДФЛ, в декларации 6-НДФЛ тоже нужно делать округление чисел, которые отражают величину общего налога и авансовых платежей (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).
Рассмотрим пример округления в 6-НДФЛ.
Задача: Доход сотрудников по 6 месяцев составил 1 550 640, 82 руб. Сумма налога (уже без вычетов) составила 156 230, 29 руб. Вопрос – есть ли необходимость округлять значения дохода и налога для заполнения расчета 6-НДФЛ?
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
В расчете есть строки, которые состоят из 2х полей. В них необходимо вносить информацию в рублях и копейках в виде десятичной дроби. Это строки:
Отсюда понимаем, что доход, как начисленный, так и выплаченный физическим лицам, необходимо вносить как есть – с копейками. Сумма в рублях указывается в первом поле, а после разделительного знака «точка» пишем копейки.
Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ вносится в расчете по строкам 040 и 140 соответственно, эти строки имеют одно поле, значит, данные, вносимые сюда необходимо округлить до целого числа.
Кроме того, в п. 6 ст. 52 НК РФ указывается, что суммы налогов необходимо рассчитывать в полных рублях. Значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до целого рубля.
Округление суммы НДФЛ.
Округление суммы НДФЛ – это определенный алгоритм, которого нужно придерживаться при заполнении налоговых деклараций. Ниже приведена пошаговая инструкция, по которой вы легко сможете заполнить все декларации и понять нужно ли округлять сумму или нет.
Округление суммы НДФЛ:
«Зарплатные» налоги —с копейками или без?
Должен или не должен бухгалтер округлять «зарплатные» налоги, перечисляя их в бюджет? А как начислять налоги и взносы во внебюджетные фонды по каждому сотруднику — с копейками или без? И наконец, что делать с копеечными расхождениями в отчетности? Обсуждение этих проблем стало одной из самых популярных тем интернет-форума нашего сайта.
У одного участника форума возник на первый взгляд вполне безобидный вопрос: надо ли округлять НДФЛ, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и взносы на страхование от несчастных случаев? В поисках ответа бухгалтеры затронули также проблему, как отражать копейки в отчетности.
Что посоветовали на форуме
Прежде всего участники форума сошлись во мнении, что НДФЛ нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ. А взносы на страхование от несчастных случаев нужно платить с копейками, то есть без округления. Ведь на них требования Налогового кодекса РФ не распространяются, поскольку в структуру ЕСН они не входят. А ФСС России предписывает рассчитывать эти взносы без округлений. Такой вывод следует из постановления ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111, которым утверждена расчетная ведомость 4-ФСС РФ.
Сложнее ситуация с ЕСН и взносами в Пенсионный фонд. Соцналог Налоговый кодекс РФ предписывает платить в целых рублях. Пенсионные взносы налоговая инспекция также требует перечислять в полных рублях. Следовательно, неизбежно возникают отклонения между начисленными и перечисленными суммами. И если в случае с пенсионными взносами это особых проблем не вызывает, то с ЕСН вопросы возникают. Точнее, с той частью этого налога, которая зачисляется в ФСС России.
Дело в том, что расчетная ведомость 4-ФСС РФ заполняется в рублях и копейках. В ней ничего округлять не нужно. Как следствие неизбежно возникают копеечные разницы между отчетом по социальному налогу и формой 4-ФСС РФ. По мнению участников форума, есть два способа решить эту проблему. Первый — не округлять «соцстраховский» ЕСН при его уплате в бюджет. Второй — округлять, но в большую сторону. Тогда в расчетной ведомости по взносам в ФСС никогда не возникнет недоплаты. А в этом случае никаких проблем со сдачей формы у компании не будет.
Комментарий редакции
С НДФЛ и взносами на страхование от несчастных случаев участники форума разобрались. Никаких проблем тут нет. Поэтому сразу перейдем к ЕСН и пенсионным взносам.
Как платить и что писать в отчетах. Перечислять ЕСН нужно в полных рублях (п. 4 ст. 243 Налогового кодекса РФ). При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до 1 рубля. Подчеркнем: именно перечислять. В отношении того, каким образом начислять налог, в Налоговом кодексе РФ ничего не сказано. Тем не менее налоговики требуют и в отчетах показывать ЕСН в полных рублях.
Взносы в Пенсионный фонд тоже отражаются в отчетах в целых рублях. И перечислять их, как считают инспекторы, нужно так же — без копеек.
Такое округление неизбежно ведет к «копеечным» проблемам с той частью ЕСН, которая зачисляется в ФСС России. Если перечислять ее с копейками (хоть Налоговый кодекс РФ и предписывает округлять, оштрафовать за платеж с копейками инспекторы не смогут), неизбежно возникнут разницы между учетом и цифрами в отчетах по ЕСН. Если же, наоборот, платить в полных рублях, разницы возникнут между теми значениями, которые указаны в форме 4-ФСС РФ и в отчете по ЕСН.
Мы считаем, важно не допустить одного — недоплаты налога. Поэтому лучше придерживаться тех правил, которые устанавливает как Налоговый кодекс РФ, так и ФСС России. То есть перечислять все составляющие ЕСН в полных рублях, округлять показатели в расчетах и декларациях по ЕСН, а в форме 4-ФСС РФ указывать копейки. Однако, определяя, какую сумму соцстраховского ЕСН нужно заплатить, советуем округлять ее таким образом, чтобы у вас в форме 4-ФСС РФ не возникло копеечной недоплаты. То есть время от времени придерживаться не арифметических правил, а округлять в большую сторону.
Например, сумма соцстраховского ЕСН к начислению — 1000,49 руб. Если перечислить ровно 1000 руб., как требуют правила арифметики, в отчете по ЕСН никаких долгов не возникнет, а в форме 4-ФСС РФ будет долг в размере 49 коп. Если же округлить в большую сторону и перечислить 1001 руб., то в обоих отчетах будет переплата. Вполне возможно, она автоматически скорректируется при дальнейших платежах.
Как начислять ЕСН и пенсионные взносы в учете. Как известно, ЕСН, пенсионные взносы, а также другие «зарплатные» платежи являются «персональными». То есть просто начислить их на общую сумму дохода нельзя. Необходимо вести учет по каждому сотруднику. А поскольку в отчете перед ФСС нужны копейки, удобнее вести персонифицированный учет в рублях и копейках, а сумму ЕСН в целом по организации округлять и перечислять в бюджет в полных рублях.
Конечно, такой способ ведет к разницам между данными карточек и данными отчетов. В принципе эти незначительные расхождения можно так и оставить. Никаких разногласий с инспектором они не вызовут. Ведь в лицевом счете компании разниц не будет. Однако идеально все же в конце года списать отклонения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Основание — пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Почему в конце года? Дело в том, что сумма авансовых платежей определяется нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм. Таким образом, нет смысла списывать суммы отклонений до того, как год закончится. Ведь все равно все суммы будут окончательно скорректированы только при расчете ЕСН по итогам года.
Справедливости ради назовем и другой вариант: вести учет по каждому сотруднику и в целом по организации в полных рублях. Соответственно сумму ЕСН перечислять в бюджет также в полных рублях, ничего не округляя.
Но такой подход тоже не избавит от отклонений. Ведь учет начисленных сумм ЕСН по каждому сотруднику в полных рублях может отличаться от суммы налога, рассчитанной по всей компании. Между тем глава 24 Налогового кодекса РФ как раз обязывает считать налоговую базу в целом по предприятию. Кроме того, при этом способе неизбежно придется отдельно рассчитывать с копейками суммы начисленных платежей в ФСС России, заполняя форму 4-ФСС РФ.
Тем не менее бухгалтер волен сам выбрать наиболее удобный для себя метод учета — с копейками или в целых рублях. Ошибкой не будет ни то, ни другое. Что подтверждают и письма Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-04-06-02/31 и от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-02/45.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.