заполнение 6 ндфл по договорам гпх 2021 год
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?
Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения
Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:
Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.
На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи.
Для отражения в 6-НДФЛ «подрядного» дохода потребуются следующие данные:
Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях:
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и смотрите, все ли вы заполняете правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Образец 6-НДФЛ по договору ГПХ
Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.
ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2021 года) указанное лицо получило аванс 15.02.2021 (5 000 руб.) и окончательный расчет 26.02.2021 (22 000 руб.).
Договор подряда в 2-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:
В 1-м разделе 6-НДФЛ договор подряда отражается в следующем виде:
Как изменятся данные в строках 6-НДФЛ, если «подрядный» доход выплачен нерезиденту или индивидуальному предпринимателю, узнайте из следующего раздела.
Как отобразить в 6-НДФЛ другие выплаты, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Нюансы «подрядных» выплат
Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:
Для 6-НДФЛ это означает:
Выплата дохода нерезиденту никак не повлияет на заполнение дат в 1-м разделе 6-НДФЛ, а стр. 022 этого раздела и строки раздела 2, отражающие исчисленный с «подрядных» доходов НДФЛ, изменятся и будут отражены следующим образом:
Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.
Итоги
Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС
В статье рассмотрим, какие сроки сдачи отчётности по 6-НДФЛ, каков порядок заполнения 6-НДФЛ и где скачать актуальный бланк xls формы 6-НДФЛ.
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Экстерн.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Ответственность
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Вопрос-ответ
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ?
Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.
Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?
Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?
6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).
Почему дивиденды не попадают в 6-НДФЛ?
Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.
Как отразить натуральный доход в 6-НДФЛ?
Доход в натуральной форме считают полученным в день его фактической передачи. Это дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника. Удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме при его получении невозможно, поэтому налоговый агент должен удержать налог за счет любых других денежных доходов. В такой ситуации в строке 021 «Срок перечисления налога» раздела 1 формы 6-НДФЛ отражают дату перечисления налога, удержанного с «неденежного» дохода, а в строке 022 будет содержаться в том числе сумма налога с натурального дохода. Сумму дохода отражают в строке 110 раздела 2.
Заполнение 6 ндфл по договорам гпх 2021 год
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2021 г. № СД-19-11/283@ Об указании в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 г. дохода в виде заработной платы, начисленного работнику за декабрь 2021 г., а также суммы исчисленного с него НДФЛ
Федеральная налоговая служба в связи с письмом рассмотрела обращение и сообщает следующее.
В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно пункту 5.5 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» Приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога».
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).
Таким образом, сумма исчисленного НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2021 г., независимо от срока перечисления НДФЛ, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 Кодекса, указывается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), и сумма исчисленного НДФЛ с указанного дохода, также указываются в Приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Учитывая изложенное, доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Д.С. Сатин |
Обзор документа
Зарплата за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемая в январе 2022 г.), а также сумма исчисленного с нее НДФЛ указываются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 г.
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ в 2020-2021 годах
Виды договоров ГПХ, попадающие в 6-НДФЛ
Гражданско-правовой договор (ГПД), или по-другому договор гражданско-правового характера (ГПХ), может заключаться между юрлицами, между физлицами и между юридическими и физическими лицами. ИП также могут заключать подобные договоры между собой и со всеми перечисленными выше лицами. Подробнее о ГПХ читайте здесь.
Во всех ли случаях необходимо представлять расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию? Нет, 6-НДФЛ сдается, если в договоре ГПХ:
Исполнители — ИП и юридические лица самостоятельно отчитываются перед государством о своих доходах и налогах, поэтому подавать на них расчет 6-НДФЛ не требуется.
Кроме того, существует несколько разновидностей договоров ГПХ:
Однако не все виды договоров ГПХ в 6-НДФЛ будут указаны, так как при операциях, связанных с продажей, покупкой и дарением имущества, налогоплательщики обязаны исчислять налог на доходы физических лиц самостоятельно согласно ст. 228 НК РФ.
Таким образом, соглашение ГПХ в 6-НДФЛ найдет отражение при соблюдении следующих условий:
Расчет 6-НДФЛ
Данный расчет обязаны заполнять все налоговые агенты по НДФЛ и ежеквартально представлять в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подробнее читайте в статье «Кто обязательно сдает отчет по форме 6-НДФЛ». Годовой расчет сдают не позднее 31 марта следующего года. Правила заполнения расчета за 2020 г. и его форма утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Здесь вы можете скачать актуальный бланк расчета.
Законодатели объединили расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в единую форму. С отчетности за 1 квартал 2021 г. необходимо будет представлять в налоговую новый отчет. В статье мы рассказываем, как отчитаться по итогам 2020 года в 2021 г.
Теперь поговорим о правилах заполнения расчета 6-НДФЛ при учете сумм, выплаченных по договору ГПХ. Возьмем для изучения порядка отражения сведений по ГПД в расчете 6-НДФЛ договор подряда. Данные по иным гражданско-правовым договорам, например аренды имущества, оказания услуг, вносятся аналогичным образом.
Договор подряда в 6-НДФЛ
В расчете два раздела, первый из которых заполняется данными с начала года, то есть нарастающим итогом, а второй — данными за тот квартал, за который он представляется.
Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:
По заявлению физлица и при наличии необходимых документов при исчислении НДФЛ от доходов по ГПД можно уменьшить налоговую базу с помощью налоговых вычетов. Вычеты можно получать только по одному месту работы и только при ставке НДФЛ 13%. А в случае с ГПД — только в тех месяцах, когда были произведены выплаты по этому договору, с учетом предыдущих доходов физлица за год, чтобы не превысить лимит в 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ).
Раздел 2 заполняется по каждой выплате, произведенной в рамках ГПД. Построчно расписывается так:
Пример заполнения расчета по выплатам ГПХ
Рассмотрим на конкретных цифрах порядок отражения договора подряда в 6-НДФЛ и пример заполнения бланка расчета.
Между ООО «Принцип» и Козловым Петром Петровичем заключен договор подряда на выполнение работ по замене сантехнического оборудования в офисе заказчика посредством инструментов и с использованием материалов заказчика. Договор заключен 02.11.2020. В договоре уточнено, что приступить к работе необходимо 06.11.2020, а закончить ее — 07.12.2020.
Козлов П. П. представил пакет документов, подтверждающих, что он имеет право на «детские» вычеты, поскольку является отцом двоих детей и его доход с начала года не превысил 350 000 руб. Общая сумма по договору подряда составила 30 000 руб.
Выплаты были произведены следующим образом:
Расшифровка сумм представлена в таблице:
Акт о выполненных работах подписан 07.12.2020.
Заполненная форма 6-НДФЛ за 2020 год в части рассматриваемого договора ГПХ выглядит так:
Данные договоров ГПХ в 6-НДФЛ вносят только при заключении договора между юрлицом (ИП) и физлицом и если предметом договора является выполнение работ, оказание услуг или аренда имущества. Раздел 2 заполняют на каждую дату выплаты, вне зависимости от того, является выплата авансом или полным расчетом по договору.
Еще больше информации по теме — в рубрике «НДФЛ».
Первые ласточки: какие вопросы возникли у бухгалтеров при подаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года
Мы прошлись по бухгалтерским форумам, проанализировали запросы поступающие в нашу службу поддержки и пришли к выводу — хотя отчет во многом упростили, вопросов он меньше вызвать не стал. Давайте пройдемся по самым горячим проблемам.
Классика жанра
Вопрос « Как отражать зарплату, начисленную в последний месяц квартала, а выплаченную уже в следующем? » действительно можно назвать классикой. Правда теперь есть две вариации вопросов на эту тему:
Т. к. в новом расчете 6-НДФЛ отсутствуют какие-либо строки для указания данных по прошедшему году, а также не действуют прежние правила и разъяснения по заполнению, то нигде НДФЛ за декабрь не отражаем.
Некоторые налоговые агенты, вопреки пояснениям ФНС, подавая отчет за 2020 год, показали НДФЛ, который должны были уплатить в январе в годовом отчете. Да, с датами сроков уплаты января, некоторые ставили даже 31 декабря.
Не знаем пока как к этому отнеслась сама ФНС, но у тех, кто строго следовал ее рекомендациям теперь появляется «висящий» налог. В отчете за год декабрьский налог ЕЩЕ не отражается, а в отчете за 1 квартал он УЖЕ не отражается.
Теперь о налоге за март. Тут мнения экспертов разделились.
В Разделе 2 сумма зарплаты за март начисленная будет указана в строках 110 (в составе общей суммы) и 112 (доходы по трудовым договорам), а сумма рассчитанного НДФЛ в строке 140. А вот в строке 160 (сумма налога удержанная) — нет.
Но при этом, если зарплата за март была выплачена 31 марта, то напротив — НДФЛ нужно указать в расчете за 1 квартал, а срок перечисления указать — 1 апреля 2021 года.
Вторая позиция довольно спорная, поэтому нам кажется, что вернее будет ориентироваться на первое мнение.
Отпускные и больничные в 6-НДФЛ
Разброд и шатание в массах связано с тем, что в новой форме в разделе 2 выделена отдельная строчка, в которой отражаются доходы по трудовым договорам (строка 112). При этом многие бухгалтера не совсем понимают — считать ли выплаты больничных и отпусков выплатой дохода по ТД?
Наше мнение — все-таки отпускные и больничные это часть гарантий, которые обеспечиваются трудовым законодательством и гарантируются при заключении трудового договора, поэтому стоит включить их в строку 112.
Во-вторых, 6-НДФЛ сверяют по контрольным соотношениям с РСВ (в данном случае со строкой 050 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1). Опять же при невыполнении контрольных соотношений придется объяснить причины.
С Астрал Отчет 5.0 вам не нужно переживать за проверку отчета — сервис автоматически проверит расчет, укажет на ошибки и подскажет, почему они возникли.
Как отразить в расчет 6-НДФЛ дивиденды
Для начала обратим внимание на то, что дивиденды выделены обособленно во втором Разделе формы. Они отражаются в строке 111, а в строке 141 указывается исчисленный с этого вида дохода НДФЛ.
А вот насчет их отражения на стыке марта и апреля (частый вопрос у пользователей) нужно придерживаться позиции аналогичной, той, что мы разобрали выше в «Классике жанра».
Разделять или не разделять?
Еще один хит в нашем ТОПе вопросов про 6-НДФЛ. Нужно ли в разделе 1 вписывать каждый вид дохода в отдельную строку? Имеется в виду ситуация, когда выплат несколько, а срок перечисления налога по ним один и тот же.
В марте были начислены больничные в сумме 13 000 рублей (НДФЛ — 1 690 рублей) и отпускные в сумме 24 000 рублей (НДФЛ — 3 120 рублей). В марте они были выплачены сотрудникам с удержанием налога. Срок перечисления НДФЛ по отпускным и пособиям — 31 марта.
Как отразить в Разделе 1 эти данные:
Правильный выбор — Вариант 2, т. к. в Порядке заполнения указано, что в строке 022 указываются обобщенная сумма налога, подлежащая в указанную дату.
ИП заключил договор с физлицом на выполнение работ, но не заплатил — надо ли сдавать 6-НДФЛ?
В данном случае речь идет о договоре ГПХ, выплаты по таким договорам облагаются налогом на доходы физлиц, но рассчитать и удержать налог можно только на дату выплаты. Поэтому, если ИП не произвел выплаты подрядчику, то он не должен сдавать отчет 6-НДФЛ (даже нулевой).
Работник получает имущественный вычет, вычет превысил доход, что делать?
Если доход оказался меньше вычета — это нормально, оставшуюся сумму можно будет перенести на следующие месяцы (но только в пределах одного налогового периода).
При этом в месяце, где вычеты полностью перекрыли доходы, НДФЛ к уплате = 0.
В 6-НДФЛ эти операции нужно отразить так:
Эти строки заполняются нарастающим итогом по всей организации. Поэтому строка 110 может оказаться больше строки 130 или равна ей.
В Разделе 1 никаких данных при этом не отражается.
Организация ликвидируется, сдавать ли 6-НДФЛ?
Период ликвидации сам по себе не означает, что у организации пропала обязанность сдавать отчеты. Да и до самого закрытия в ней могут продолжать работать сотрудники, а также ликвидатор, который получает вознаграждение.
Но имейте в виду, если сотрудники уволены (и им начислено выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.), допустим, в феврале, то сдавать отчет придется до конца 2021 года или до закрытия организации, если оно произойдет раньше.