заполнение графы грузополучатель в счет фактуре
Заполнение графы грузополучатель в счет фактуре
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 августа 2019 г. N 03-03-06/1/60600 О заполнении графы «грузоотправитель» в товарной накладной, счете-фактуре, транспортной накладной и сопроводительных документах
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам заполнения графы «грузоотправитель» в товарной накладной, счете-фактуре, транспортной накладной и сопроводительных документах в ситуациях, изложенных в письме, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.
Таким образом, с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные расходы.
При этом необходимо отметить, что вопрос заполнения товарной накладной, транспортной накладной и сопроводительных документов к компетенции Минфина России не относится.
Что касается порядка заполнения счета-фактуры, то согласно пункту 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.
Вместе с тем согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
Обзор документа
Вопрос заполнения товарной и транспортной накладной, сопроводительных документов к компетенции Минфина не относится.
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при идентификации, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2021 году
Обязательные реквизиты счетов-фактур
Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:
Что же изменилось в счетах-фактурах в последнее время?
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию, разъяснив порядок заполнения счета-фактуры построчно. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Бланк корректировочного счета-фактуры тоже изменился. Скачать обновленный бланк можно по ссылке ниже.
С 2019 года в них отражается новая ставка НДС — 20%. Непосредственно на форме документа это важное изменение не отразилось, поскольку ставка не зашита в бланке, а добавляется в документ при его заполнении. Сама же форма корректировалась в 2017 году, причем происходило это дважды.
Подробнее об изменениях читайте здесь.
Так, в пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры был введен еще один дополнительный реквизит: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит стал обязательным с 01.07.2017 и должен заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта. Реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» введен в бланк счета-фактуры постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625.
С июля 2016 года к числу обязательных реквизитов счета-фактуры отнесен код вида товаров при их экспорте в страны — члены ЕАЭС (подп. «б» п. 2 закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако до 01.10.2017 форма счета-фактуры не содержала такого обязательного реквизита и продавцы при экспорте в страны — члены ЕАЭС должны были указывать информацию о коде вида товаров в дополнительных строках и графах (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма счета-фактур, была дополнена этим реквизитом. На основании указанных статей НК РФ в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 разработаны две формы счета-фактуры:
С 01.10.2017 по 30.06.2021 форма счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, действовала в другой редакции. Бланки вы можете скачать у нас на сайте по ссылке ниже:
Реквизиты счета-фактуры на продажу
Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:
В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:
При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.
Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал экспертов, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Отличия авансового счета-фактуры
Для счета-фактуры на поступивший аванс постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предложена та же форма, что и для продажи. Но заполняют ее с учетом следующих особенностей:
Особенности корректировочного счета-фактуры
В отличие от документа, составляемого при реализации, в корректировочном счете-фактуре присутствуют:
При этом корректировочный документ можно составить на несколько исходных счетов-фактур одновременно (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.
Итоги
Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, однако в некоторых случаях они могут быть не заполнены. В настоящее время действуют формы счетов-фактур в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, скачать которые вы можете у нас на сайте.
Как с 1 июля заполнять в счете-фактуре новую строку 5а
С 01.07.2021 составлять счета-фактуры нужно только по новой форме (письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@). Изменения в форму связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Причем работать с новой формой нужно всем продавцам, даже если их товары не относятся к прослеживаемым.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.
Где посмотреть, является товар прослеживаемым или нет, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Одним из нововведений счета-фактуры является строка 5а «Документ об отгрузке»:
Строка 5а состоит из трех полей:
Наименование документа на отгрузку (накладная, акт и пр.) в строке 5а НЕ указывают.
В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:
Важно! Последовательность записей в графе 1 должна соответствовать последовательности документов на отгрузку, которые перечислены в строке 5а.
Например, если в счете-фактуре три позиции, строка 5а будет выглядеть так:
Если счет-фактура составлен к нескольким отгрузочным документам, в строке 5а перечисляют их все:
В счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.
Что указывать в строке 5а счета-фактуры, если он составлен к акту без номера или вообще без документа на отгрузку, см. здесь.
Минфин напомнил, как в счете-фактуре заполняется строка «Грузоотправитель»
В строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, вносится запись «он же», если разные — указывается почтовый адрес грузоотправителя.
В то же время ошибки в заполнении данной строки, которые не мешают идентификации продавца, не должны влиять на вычет НДС.
Об этом — в письмах Минфина от 12.08.2019 № 03-03-06/1/60600, от 21.07.2017 № 03-07-09/46548.
Какие ошибки при заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС, узнайте здесь.
С 01.07.2021 в бланке счета-фактуры появились новые строки и графы (см. постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях, внесенных в счет-фактуру, мы рассказали здесь.
Обновленную форму счета-фактуры вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Счет-фактура 2021
Если вы владеете информацией из каких документов состоит счет-фактура и какие изменения будут в новом году, а также основными правилами заполнения, вам будет интересна информация о том, как не допустить ошибок в расчетах налоговых вычетов.
Счет-фактура — это форма документа, оформляемого на стандартном бланке, который включает утвержденную государством информацию. Данная форма необходима покупателям и продавцам.
При осуществлении торговой сделки, необходимо подтверждение того, что товар был отгружен покупателю, была проведена работа, оказаны услуги, для этой цели и оформляется счет-фактура.
Счет-фактура. Когда она не нужна
Бывают ситуации, когда сделка подтверждается иными документами, например: счетом на оплату, накладными и так далее. Рассмотрим случаи, когда оформление счет-фактуры не является необходимостью:
Ошибки и их последствия
При допущении ошибок в счет-фактуре к предпринимателю могут быть применимы санкции, например, отказ от возмещении НДС. В таком случае, покупатель в дальнейшем может отказаться от сотрудничества с продавцом, который нанес ему ущерб.
Какие бывают ошибки
Когда ошибки не являются критичными.
Допущена ошибка в счёт-фактуре что делать?
Если покупатель заметил ошибку в счете-фактуре, он не может самостоятельно его исправить. В данном случае покупатель должен сообщить об этом продавцу, выставившему счет-фактуру, и тот должен внести исправления посредством специальной операции, выставления корректировочного счета-фактуры.
Правила корректировки счёт-фактуры
Действия получателя счета
Если покупателю был отправлен корректировочный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, так как в ней были указаны данные некорректного счета либо дефектные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об упразднении конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до того периода, когда был выставлен счет с ошибками, определив таким образом сумму, соответствующую аннулированному счету-фактуре. Если документ своевременно зарегистрирован, то реализовать вычет НДС можно не только в том налоговом периоде, когда была проведена покупка.
Счета-фактура, образец заполнения.
Рассмотрим пример оформления стандартного счета-фактуры, чтобы данная процедура не вызвала затруднения у начинающего специалиста.