заполнение строки 300 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 года в декларации

Строка 300 декларации по налогу на прибыль

stroka_300_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

В декларации по налогу на прибыль (ДННП) строка 300 присутствует в нескольких разделах и приложениях. В данной публикации мы поговорим о том, какие сведения должны быть внесены в строку 300 листа 02 (Л02).

Какую информацию содержит строка 300 декларации по налогу на прибыль

Строка 300 в совокупности со значением строки 310 формирует стр. 290, в которой фиксируется размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным. Такое разграничение обусловлено тем, что налог на прибыль перечисляется в два бюджета – федеральный (3% от суммы прибыли) и местный (17%). Именно информация о сумме аванса по налогу, предназначенного для уплаты в федеральный бюджет (ФБ), и должна фигурировать в строке 300.

Эту строку, как и весь блок строк 290 – 310, обязаны заполнять только те компании, которые осуществляют уплату налога ежемесячно авансовыми платежами с доплатой недостающих сумм ННП по итогам завершившегося отчетного квартала. Этот метод закреплен в ст. 286 НК РФ. Он заключается в следующем:

по окончании квартала или года исчисляются авансовые ежемесячные платежи и непосредственно ННП;

авансы рассчитываются на протяжении года так:

Показатель – ежемесячный аванс за период

Как рассчитывается ежемесячный аванс

1 квартал отчетного года (ОГ)

Равно ежемесячному авансу, подлежащему уплате в 4 кв. предшествующего года

1/3 от суммы аванса за 1 кв. ОГ

1/3 х (аванс за полугодие ОГ – аванс за 1 кв. ОГ)

1/3 х (аванс за 9 мес. ОГ – аванс за полугодие ОГ)

Особенности заполнения строки 300

Несмотря на то, что декларацию составляют поквартально, данные в ней формируются с начала года по нарастающей. Полученные расчетные значения сумм налога и авансов округляются до полных рублей в соответствии с правилами математики.

Если прибыль по итогам квартала не получена, либо допущен убыток, то показатель суммы аванса получится меньше нуля, налог не уплачивается и в декларации его размер не фигурирует – законодатель запрещает указывать отрицательные показатели налога к уплате.

Данные в стр. 300 увязываются со строкой 190 Листа 02, значения которой участвуют в расчете сумм авансов:

Значение стр. 300 Л 02 соответствует

строка 300 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал отчетного года (ОГ)

стр. 190 Л 02 за 1 кв. ОГ

строка 300 декларации по налогу на прибыль за полугодие ОГ

стр. 190 Л 02 за полугодие ОГ – стр. 190 Л 02 за 1 кв. ОГ

строка 300 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев ОГ

стр. 190 Л 02 за 9 мес. ОГ – стр. 190 Л 02 за полугодие ОГ

строка 300 декларации за отчетный год

Итак, в стр. 300 фигурируют размеры помесячных авансов по ННП, которые служат ориентиром для платежей по налогу в следующем квартале. В стр. 300 декларации за 1 квартал фиксируют сумму аванса, подлежащую уплате во 2-м квартале. Исчисленные в 1-м квартале авансы отражаются также в строке 190 Листа 02.

В ДННП за полугодие в стр. 300 фигурируют авансы к уплате в 3-м квартале. Рассчитывают показатель как разность между значениями стр. 190 деклараций за полугодие и 1-й квартал.

В ДННП за 9 мес. по стр. 300 указывают авансы к перечислению в 4-м квартале, а сумма в строке формируется как разница между значением стр. 190 ДННП за 9 мес. и полугодие.

Заметим, что показатель в стр. 300 – это суммированное значение авансов за каждый месяц квартала, которое представляет собой помесячный платеж, увеличенный втрое.

А вот в декларации, формирующейся по итогам налогового периода (года), стр. 300 не заполняется, как и стр. 290 и 310. Сумма ННП в них не указывается, поскольку отчет составляют на базе результатов по году, при этом образуется итоговое налоговое обязательство, корректируемое на размер авансовых платежей, проведенных на протяжении всего периода. После завершения всех расчетов оставшаяся сумма налога к уплате перечисляется единовременно одним платежом, а стр. 290-310 ДННП за год остаются пустыми.

Пример заполнения строки 300 в декларации по налогу на прибыль

Допустим, компания ООО «Рита», работающая на ОСНО, осуществляет производство товаров повседневного спроса, исчисляет и уплачивает авансы по прибыли ежемесячно с поквартальной корректирующей доплатой. Исходные данные для расчета:

получена прибыль за 1 квартал – 100 000 руб., за полугодие – 180 000 руб., за 9 мес. – 340 000 руб., за год – 500 000 руб.;

сумма налога за 1 кв. – 20 000 руб. (100 000 х 20%), в том числе в федеральный бюджет – 3000 руб. (100 000 х 3%), в местный – 17 000 руб. (100 000 х 17%);

ННП за полугодие – 36000 руб. (180 000 х 20%), в т.ч. в ФБ – 5400 руб., в бюджет региона – 30600 руб.;

ННП за 9 мес. – 68 000 руб. (340 000 х 20%), в т.ч. в ФБ – 10 200 руб., в РБ – 57 800 руб.;

ННП за год – 100 000 руб. (500 000 х 20%), в т.ч. в ФБ – 15 000 руб., в РБ – 85 000 руб.

В рассматриваемых строках декларации эти данные будут фиксироваться так:

Источник

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

Декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года (а если быть точнее, то за полугодие, т. к. декларация заполняется нарастающим итогом) сдают в срок, указанный в п. 3 ст. 289 НК РФ, — не позднее 28 дней после завершения квартала, то есть до 28.07.2021.

Если крайняя отчетная дата приходится на нерабочий день, законный период подготовки «прибыльного» отчета удлиняется до первого рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но для сдачи декларации по прибыли за 2 квартал 2021 года этого не происходит:

Не пропустить отчетные и платежные сроки вам поможет Календарь бухгалтера от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Какие варианты уплаты авансовых платежей предусмотрены налоговым законодательством, см. в этой публикации.

Порядок заполнения декларации во 2 квартале

Декларации по налогу на прибыль обязаны представлять плательщики этого налога.

Развернутую информацию о плательщиках налога на прибыль узнайте из этого материала.

Для декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года применяйте форму, утвержденную приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. от 11.09.2020).

Скачать бланк декларации можно, кликнув по картинке ниже:

Далее мы рассмотрим нюансы заполнения некоторых строк декларации, которые вызывают наибольшее количество вопросов у практикующих бухгалтеров. А полный построчный алгоритм заполнения отчета вы найдете в КонсультантПлюс:

Бесплатно получите пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

Нюансы заполнения строки 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

В строке 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. Уплатили ли вы их в бюджет или нет, значения не имеет.

Чтобы проверить правильность заполнения данной строки, воспользуйтесь формулой:

Стр. 210 листа 02 = стр. 180 листа 02 за 1 квартал + стр. 290 листа 02 за 1 квартал 2021 года.

Более подробно об особенностях заполнения данной строки мы рассказывали в материале «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль».

Как заполнить строку 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

Строка 220 листа 02 отображает сумму авансов, которую нужно перечислить только в федеральный бюджет.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансы с доплатой за квартал, то зафиксируйте здесь сумму исчисленного налога и авансов за 1 квартал 2021 года.

Для самопроверки используйте формулу:

Стр. 220 листа 02 за полугодие = стр. 190 листа 02 за 1 кв. 2021 + стр. 300 листа 02 за 1 кв. 2021.

В отчете заполнение строк 210-230 выглядит так:

О нюансах заполнения строки 220 листа 02 за полугодие читайте здесь.

Особенности оформления строки 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль 2 квартал

В строке 290 листа 02 покажите общую сумму трех авансовых платежей на следующий квартал.

Формула для самопроверки выглядит следующим образом:

Если результат вычислений равен нулю или отрицательный, то в ячейках стр. 290 поставьте прочерки.

В стр. 300 и 310 листа 02 покажите разбивку авансов для уплаты в федеральный и региональный бюджеты:

Подробнее о правилах расчета показателя читайте здесь.

Строка 300 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал — нюансы заполнения

Также много вопросов вызывает алгоритм заполнения строки 300 приложения № 2 к листу 02. Здесь отображается величина убытков, приравниваемых к внереализационным затратам.

При расчете стр. 200 приложения № 2 листа 02 исключите суммы, которые отобразили в стр. 300 (п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Общую сумму значений стр. 200 и 300 приложения № 2 к листу 02 зафиксируйте в стр. 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Имейте в виду, что до 31.12.2024 действует ограничение, не позволяющее уменьшать базу по прибыли за счет прошлогодних убытков более чем на 50%.

Итоги

Сдать декларацию по прибыли за 2 квартал необходимо не позднее 28.07.2021. Форма и порядок заполнения декларации по сравнению с прошлым кварталом не изменились. При формировании показателей декларации необходимо учитывать все вступившие в силу на отчетную дату изменения налогового законодательства.

Источник

Состав декларации по налогу на прибыль

Автор: Белецкая Ю. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Порядок заполнения декларации всегда вызывает интерес у налогоплательщиков. Мы подготовили краткий обзор того, что включает в себя декларация по налогу на прибыль, который поможет при составлении отчетности по данному налогу.

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Показатель

Значение

Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)

I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения

Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ).

По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)

налогоплательщиками – в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено данным пунктом);

налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;

налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.

Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Состав декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:

титульный лист (лист 01);

подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;

лист 02 «Расчет налога»;

приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;

приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Состав декларации зависит от способа уплаты авансовых платежей

Налоговым кодексом предусмотрены три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. По общему правилу авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала.

2. Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

3. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

Организации, уплачивающие авансовые платежи по общему правилу, должны также заполнять подразд. 1.2 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев). Подраздел 1.2 в состав декларации за налоговый период не включается.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения декларации, за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подразд. 1.3 разд. 1, приложение 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05.

В титульном листе (листе 01) следует указать код налогового и отчетного периодов для декларации по налогу на прибыль. Он указан в приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Если авансовые платежи вносятся поквартально и ежемесячно или только поквартально, указываются коды: 21 – за I квартал; 31 – за полугодие; 33 – за 9 месяцев; 34 – за год.

Если авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по фактической прибыли, указывается соответствующий код из диапазона от 35 до 46, например: за один месяц – 35, за год – 46.

В случае реорганизации или ликвидации организации в декларации за последний налоговый период должен быть указан код 50.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), в соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения декларации, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по ОП (ст. 289 НК РФ) или по ОП, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.

В налоговый орган по месту нахождения ОП организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и подразд. 1.2 разд. 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного ОП. При расчете налога на прибыль по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.

Лист 02

В листе 02 «Расчет налога» отражаются:

доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в приложении 1 к листу 02;

расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные расходы, указанные в приложении 2 к листу 02;

суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ;

общая сумма прибыли (убытка);

общая сумма доходов, исключаемых из прибыли;

сумма налога на прибыль, определяемая путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль.

Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ понижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ.

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 отражаются:

выручка от реализации (в строках 010 – 040);

внереализационные доходы (в строках 100 – 106).

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 отражаются:

сумма расходов, связанных с производством и реализацией;

убытки, которые приравнены к внереализационным расходам.

Приложение 3 к листу 02

В приложении 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)» к листу 02 отражается расчет суммы расходов, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке. Это убытки:

от реализации основных средств;

от реализации права требования долга;

от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ);

от использования имущества, переданного в доверительное управление;

от реализации права на земельный участок. При этом речь идет об убытках, рассчитанных по правилам п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

Приложение 4 к листу 02

Приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие нулевую ставку налога, убытки, полученные по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, в приложение 4 к листу 02 не включают.

Приложение 5 к листу 02

Приложение 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» к листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без ОП и по каждому ОП, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе ОП. Количество расчетов зависит от количества ОП или групп ОП.

Для плательщиков торгового сбора, имеющих ОП, в приложении 5 к листу 02 декларации предусмотрены строки 095, 096 и 097.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02

В состав декларации по КГН включаются следующие приложения к листу 02:

6 «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе налогоплательщиков»;

6а «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта РФ по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»;

6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе».

Если участник КГН является плательщиком торгового сбора, то ответственный участник этой группы вправе уменьшить суммы исчисленных по итогам отчетного (налогового) периода авансовых платежей (налога), приходящиеся на этого участника и подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, на суммы торгового сбора, фактически им уплаченного с начала налогового периода. Для этого в декларации предусмотрены специальные строки: 095 и 097 в приложении 6а и 095, 096, 097 в приложении 6 к листу 02.

Приложение 7 к листу 02

В приложении 7 «Расчет инвестиционного налогового вычета» отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на инвестиционный налоговый вычет и уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета.

В приложении 7 к листу 02 содержатся:

разд. А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации»;

разд. Б «Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, по организации, не имеющей обособленных подразделений»;

разд. В «Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (по организации, имеющей обособленные подразделения)»;

разд. Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета».

По организации, имеющей обособленные подразделения, разд. А и Г составляются по организации без входящих в нее ОП, по ОП (включая закрытые) или по группам ОП, к которым относятся объекты, указанные в п. 2 ст. 286.1 НК РФ, если в субъектах РФ по месту нахождения организации и ее ОП приняты законы о применении инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» указывается код 1, при выплате дивидендов по результатам финансового года – код 2. По реквизиту «Налоговый (отчетный) период (код)» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. По реквизиту «Отчетный год» – календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов.

Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько листов 03.

Лист 04

Лист 04 заполняется в отношении дохода, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.

Лист 05

Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к листу 02)» заполняется в отношении операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Лист 06

Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

Лист 08

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» заполняется по сделкам, в отношении которых произведены корректировки в соответствии с положениями разд. V.1 НК РФ.

В зависимости от количества сделок налогоплательщик заполняет необходимое количество листов 08.

В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, в отношении каждой соответствующей сделки заполняется отдельный лист 08.

В начале этого листа налогоплательщик должен указать код вида корректировки:

1 – если производится самостоятельная корректировка согласно п. 6 ст. 105.3 НК РФ;

2 или 3 – если осуществляется симметричная корректировка на основании пп. 1 или 2 п. 2 ст. 105.18 НК РФ соответственно;

4 или 5 – если производится обратная корректировка на основании абз. 1 или 2 п. 12 ст. 105.18 НК РФ соответственно;

6 – если в листе 08 отражается корректировка по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 105.18-1 НК РФ).

Лист 09

Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» заполняется налогоплательщиком, являющимся в соответствии с НК РФ контролирующим лицом КИК, в отношении дохода в виде прибыли такой КИК, признаваемого внереализационным доходом данного налогоплательщика по п. 25 ст. 250 НК РФ.

Приложение 1 к декларации

Приложение 1 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» к декларации заполняется в соответствии с перечнем, который приведен в приложении 4 к Порядку заполнения декларации.

Приложение 2 к декларации

Приложение 2 «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций» заполняется налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

Если налогоплательщик является стороной нескольких соглашений, то приложения 2 к декларации составляются отдельно по каждому соглашению.

Приложение 2 включается в состав декларации за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

Итак, в состав декларации по налогу на прибыль все налогоплательщики включают: титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1, лист 02 «Расчет налога», приложения 1 и 2 к листу 02.

Далее в таблице приведены случаи заполнения остальных листов декларации.

Лист декларации

Случаи заполнения

Подраздел 1.3 разд. 1

Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций

Приложение 3 к листу 02

Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке

Приложение 4 к листу 02

Перенос убытков, полученных в прошедших годах

Приложение 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений

Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)

Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)

Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Получение целевых поступлений (целевого финансирования)

Корректировка налоговой базы

Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК

Приложение 1 к декларации

Наличие доходов или расходов, перечисленных в приложении 4 к Порядку заполнения декларации

Приложение 2 к декларации

Заполняется налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений

Источник