заполнение уведомления об уменьшении суммы налога с применением патента
Заполнение формы уведомления об уменьшении налога
Порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий.
С 12.07.2021г. уведомление подаётся по новой форме (утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@).
1. На «Титульном листе» в полях:
«Представляется в» — укажите код налогового органа, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. ФИО налогоплательщика (Рис 1):
Укажите календарный год действия патентов, в отношении которых уменьшается налог (Рис 2):
«Признак лица» выберите значение:
—«индивидуальный предприниматель» — если документ представлен налогоплательщиком
—«представитель индивидуального предпринимателя» — если документ представлен представителем налогоплательщика. При этом нужно указать ФИО представителя и наименование документа, подтверждающего его полномочия (Рис 3):
2. Перейдите на «Лист А», нажав на кнопку «Сведения о патентах» (Рис 4):
Нажмите на кнопку «Добавить сведения» (Рис 5):
В появившихся полях формы укажите:
В строке 010 – номер патента
В строке 020 – дату начала действия патента
В строке 025 – дату окончания действия патента
В строке 030 – признак налогоплательщика, выберите одно из значений:
1 — Налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
2 — Налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Важно!
Выбор признака налогоплательщика влияет на общий порядок расчета суммы налога к уменьшению. Если налогоплательщик:
Не имеет наемных работников, то ИП вправе уменьшить сумму налога на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.
— В строке 040 – сумму налога к уплате по патенту
— В строке 050 – сумму страховых взносов (пособий), которая уменьшает сумму налога
— В строке 060 – сумму страховых взносов (пособий), которая была учтена в ранее представленных уведомлениях (Рис 6):
Важно!
Сведения в строках с 010 по 060 нужно заполнить для каждого патента в отдельности, которые были получены в налоговом органе, выбранном ИП на титульном листе для отправки уведомления и срок действия которых приходится на один календарный год, указанный на титульном листе.
Если патентов несколько, нажмите кнопку 
для того, чтобы добавить в форму строки 010-060 для каждого из патентов.
Удалить ошибочно добавленные лишние строки 010-060, можно нажав на кнопку 
.
4. После заполнения данных по всем патентам, перейдите к «Листу Б», в котором указываются сведения по суммам страховых платежей (взносов) и пособий:
Строки 120 — 140 – будут рассчитаны автоматически (Рис 7):
Изменения в части уменьшения стоимости патента
До начала 2021 года уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Однако в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».
Корректировки в части уменьшения патента на сумму взносов не единственные в налоговом законодательстве. Об основных изменениях 2021 года узнайте из специального материала, подготовленного специалистами «КонсультантПлюс». Для входа в систему воспользуйтесь бесплатным пробным доступом.
ФНС в связи с данными нововведениями выпустила письмо от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ с ответами на самые распространенные вопросы налогоплательщиков. Рассмотрим нововведения и разъяснения налоговиков более детально.
За счет каких сумм разрешено снизить величину патента
Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:
О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.
Основные правила уменьшения патента на страховые взносы
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:
Пример уменьшения патента на страховые взносы
Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.
ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2021 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 32 448 – 8426 = 19 126 руб.
Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2021 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2021 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.
Как написать заявление на уменьшение патента
Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить заявление на уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Эксперты К+ подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.
Итоги
Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Теперь суммы взносов, уплачиваемых ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. Чтобы применить такой вычет, взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который выдан патент. В целях информирования налоговых органов была специально разработана форма заявления на уменьшение стоимости патента.
Изменения в части уменьшения стоимости патента
До начала 2021 года уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Однако в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».
Корректировки в части уменьшения патента на сумму взносов не единственные в налоговом законодательстве. Об основных изменениях 2021 года узнайте из специального материала, подготовленного специалистами «КонсультантПлюс». Для входа в систему воспользуйтесь бесплатным пробным доступом.
ФНС в связи с данными нововведениями выпустила письмо от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ с ответами на самые распространенные вопросы налогоплательщиков. Рассмотрим нововведения и разъяснения налоговиков более детально.
За счет каких сумм разрешено снизить величину патента
Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:
О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.
Основные правила уменьшения патента на страховые взносы
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:
Пример уменьшения патента на страховые взносы
Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.
ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2021 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 32 448 – 8426 = 19 126 руб.
Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2021 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2021 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.
Как написать заявление на уменьшение патента
Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить заявление на уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Эксперты К+ подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.
Итоги
Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Теперь суммы взносов, уплачиваемых ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. Чтобы применить такой вычет, взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который выдан патент. В целях информирования налоговых органов была специально разработана форма заявления на уменьшение стоимости патента.
Как предпринимателям на ПСН уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: читаем разъяснения ФНС
В каком порядке уменьшить сумму налогов по нескольким патентам на взносы, если наемный работник задействован только по одному из патентов? Можно ли при расчете налога в рамках ПСН учесть взносы, которые были уплачены не в полном размере? Как уменьшить патент на сумму погашенной задолженности по взносам? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с порядком уменьшения стоимости патента на взносы, а также примеры расчетов приведены в письме ФНС от 02.06.21 № СД-4-3/7704@.
Общие правила уменьшения патента на взносы
Напомним, что с 1 января 2021 года действует новый пункт 1.2. статьи 346.51 НК РФ. Эта норма разрешает предпринимателям на патенте уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на:
ВАЖНО
Взносы и пособия уменьшают сумму налога только в том случае, если они перечислены в пользу сотрудников, которые заняты в «патентной» сфере деятельности.
О том, что ИП уменьшил сумму налога на взносы и пособия надо уведомить налоговые органы. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС от 26.01.21 №СД-4-3/785@ (см. « Опубликована форма уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму взносов »).
Куда подать уведомление
В какой налоговый орган направить уведомление об уменьшении сумму налога на взносы?
Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога. Документ можно принести лично, направить по почте с описью вложения или прислать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае уведомление нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных субъектов РФ, то он вправе подать уведомление в любой из налоговых органов, в котором он состоит на учете в качестве плательщика патентного налога.
Если ИП на момент подачи уведомления снят с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он вправе подать этот документ в ту инспекцию, где он ранее состоял на учете в указанном качестве.
Порядок уменьшения патента на взносы
Каков порядок уменьшения суммы налога на страховые взносы, если у ИП нет работников/если у ИП есть работники?
Если у предпринимателя нет наемных работников, то патентный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя взносов (см. « Фиксированные взносы ИП за себя в 2021 году »).
Что касается предпринимателей с наемными работниками, то они вправе уменьшать налог на взносы и на пособия не более, чем на 50% (см. « ИП на ПСН смогут уменьшать стоимость патента на сумму взносов »).
ИП получил патент со сроком действия 01.01.2021 — 31.03.2021. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, — 15 тыс. рублей. При этом 01.02.2021г. ИП нанял работника.
05.03.2021 в инспекцию подано уведомление, в котором:
Учитывая, что в данном случае сумма налога может быть уменьшена не более, чем на 50%, сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей х 50%).
Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.
Работник занят в одном виде «патентной» деятельности
Как учесть страховые взносы при исчислении сумма налога по всем патентам, полученным в календарном году, если ИП использует работников только по одному из патентов?
В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если патент выдан на весь год. Если же патент выдан на 11 месяцев и меньше, то налоговый период — это срок, на который выдан патент (п. 1.1 и п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Если ИП в календарном году получил несколько патентов, и наемные работники заняты в деятельности хотя бы по одному из патентов, то 50-процентное ограничение применяется при уменьшении суммы налога, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия) приходится на тот период, когда ИП использовал труд работников.
ИП получил 3 патента:
При этом 05.08.2021г. ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента № 3.
Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021 г.
В таком случае по патенту № 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных в периоде действия патента взносов «за себя» без ограничения.
А вот по патентам № 2 и № 3 нужно применить ограничение в размере 50 %, поскольку в период их действия ИП использовал труд наемного работника.
Взносы с «суммы превышения», погашение задолженности по взносам
Можно ли уменьшить налог на сумму погашенной задолженности по взносам за предыдущий календарный год, а также на сумму взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период?
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на те взносы, которые были уплачены в этом налоговом периоде (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде взносов, в том числе в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей. Также патентный налог можно уменьшить на сумму погашенной задолженности по взносам, в том числе за предыдущий год.
ИП получил патент со сроком действия 01.04.2021 — 31.08.2021.
При этом 01.07.2021 г. он заплатил страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за предыдущий расчетный период (01.01.2020 — 31.12.2020).
В данной ситуации ИП вправе уменьшить сумму налога на указанные взносы в пределах ограничений, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ.
Основание для отказа в уменьшении налога на взносы
В каком случае инспекция может отказать в уменьшении налога на страховые взносы?
Если взносы не уплачены, налоговый орган уведомит ИП об отказе в уменьшении суммы налога. В этом случае придется заплатить полную стоимость патента. Позже, когда взносы будут перечислены, ИП сможет повторно обратиться за уменьшением налога по ПСН (абз. 12 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не ограничивает число таких обращений.
Если взносы уплачены в меньшем размере, чем заявлено в уведомлении, то инспекторы сообщат об отказе в уменьшении налога в соответствующей части (абз. 13 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
ИП получил патент, сумма налога по которому — 10 тыс. рублей. При этом он не использует труд работников. В период действия патента ИП уплатил страховые взносы в размере 8 тыс. рублей. Затем он подал уведомление об уменьшении суммы налога. Сумма, которую ИП заявил к уменьшению, — 10 тыс. рублей.
Поскольку сумма фактически уплаченных страховых взносов меньше, чем заявлено в уведомлении, инспекция вправе уменьшить сумму налога по патенту только на 8 тыс. рублей. В отношении 2 тыс. рублей, которые ИП не уплатил, налоговый орган откажет в уменьшении налога.
Уменьшение патента на остаток взносов
Как уменьшить патент на сумму взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям?
Если предприниматель подал уведомление об уменьшении налога по нескольким патентам, а сумма уплаченных взносов (с учетом 50-процентоного ограничения) по одному из патентов оказалась больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога. Этот вывод следует из абзаца 8 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.
ИП получил 3 патента:
При этом с 01.05.2021г. ИП использует труд работника.
1 июня 2021 года ИП уплатил страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2 подано 15 июня 2021г.
Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, то сумма налога по патенту № 2 уменьшается не более, чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. х 50%).
Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. – 12,5 тыс. руб.).
По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. При этом по патенту № 1 можно уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей — 15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент № 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50% в связи с наличием работника.
Заполнение уведомления об уменьшении суммы налога с применением патента
Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий (КНД 1112021)
Скачать форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий:
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Материалы по заполнению уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий:
— Письмо ФНС России от 19.07.2021 N СД-4-3/10101@
— Статья: Как заявить об уменьшении «патентного» налога на взносы («Главная книга», 2021, N 16)
— Статья: Как уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патента (Никитин А.Ю.) («Главная книга», 2021, N 13)