зарплата за декабрь 2020 г когда лучше выплатить и перечислить ндфл
Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2020 года выдается в декабре?
Вкратце о сроках выдачи предновогодней зарплаты
Часто зарплата за декабрь полностью выплачивается в последний рабочий день уходящего года (на этот раз это 31 декабря) или даже раньше.
Кто-то может сделать это по собственному желанию, что не возбраняется. Но для тех работодателей, у кого установленный срок выдачи зарплаты приходится на новогодние каникулы, другого варианта нет: при совпадении платежного дня с выходным или праздником выплачивать зарплату накануне предписывает ст. 136 ТК РФ. А за нарушение предусмотрен штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).
Может ли работодатель быть привлечен к ответственности, если выплатит заработную плату за декабрь до наступления нового года? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный досуп можно получить бесплатно.
Все нюансы расчета и выплаты зарплаты — в нашей рубрике «Оплата труда».
Вопрос с НДФЛ приходится решать и тем, и другим.
Налоговый кодекс про НДФЛ: общий случай
Из главы 23 НК РФ мы знаем, что:
НДФЛ в декабре-2020 по Минфину
Применительно к декабрю 2020 года выходит следующее:
То есть получается, что выдать зарплату, к примеру, 30 декабря нужно без удержания НДФЛ, так как по сути это аванс. Такой подход давно прослеживается у Минфина (см. письма от 13.11.2019 № 03-04-06/87581, от 13.03.2018 № 03-04-06/15182, от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 и др.).
НДФЛ в декабре-2020 — альтернатива наказуема?
Но согласитесь, более привычный всем (и работодателям, и работникам) сценарий расчетов таков:
Более привычный, но рискованный. Объясним:
Конечно, ФНС заверяла, что штрафовать за это не будет (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716). К тому же на сторону налоговых агентов в таком случае встают судьи. Но стоит ли доводить дело до спора? Решать вам.
Зарплата, выданная 31 декабря и до 31 декабря, по-разному отражается в 6-НДФЛ. Увидеть порядок заполнения расчета вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Итоги
При выплате зарплаты до 31 декабря у вас фактически есть два варианта:
Минфин, кстати, обещал решить вопрос с досрочной уплатой НДФЛ и подготовить соответствующие поправки. Но их проекта мы еще не видели.
Когда организации нужно выплачивать зарплату за декабрь 2020 года
Если срок выплаты заработной платы попадает на период с 1 по 10 января 2021 года, ее необходимо выплатить 31 декабря. Если срок выплаты зарплаты не попадает на этот период или выплата планируется раньше 31 декабря, то работодателю лучше установить правило о переносе даты выплаты зарплаты в локальных документах. А если до следующей выплаты (аванса) остается больше чем полмесяца, следует производить промежуточную выплату.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Сроки выплаты зарплаты могут быть установлены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).
Заработную плату необходимо выплачивать в сроки, установленные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). В противном случае работодателю грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Если заработная плата выдана сотрудникам раньше или позже установленной даты, нарушается норма о выплате каждые полмесяца, что также ведет к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.
Если организация планирует изменить сроки выплаты заработной платы, необходимо внести изменения в документы, которыми эти сроки установлены. Это можно не делать, только если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Нерабочими праздничными днями в январе 2021 года являются 1–8 января (ст. 112 ТК РФ). При этом для лиц с пятидневной рабочей неделей 9 и 10 января – это выходные дни.
Переносить выплату зарплаты за декабрь 2020 года необходимо, если срок выплаты установлен с 1-го по 10-е число месяца. Если организация установила срок выплаты зарплаты 12-го числа, то формальных оснований его переносить у работодателя нет. Таким образом, зарплата за декабрь 2020 года должна быть выплачена 12 января 2021 года.
В то же время Минтруд России в письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 пояснил, что норма носит защитный характер для работника и направлена на то, чтобы зарплату сотрудники получали через равные промежутки времени. Поэтому выплата зарплаты раньше установленного срока не нарушает права работника.
Однако если зарплату выплатить раньше 12 января, то следующую часть заработной платы, которая будет выплачена 27 января, сотрудники получат позже, чем через полмесяца. В этой ситуации рекомендуем произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Это поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов. Промежуточную выплату необходимо произвести за фактически отработанные дни в январе.
В дальнейшем рекомендуем в Правилах внутреннего трудового распорядка закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается в последний рабочий день месяца (или в предпоследний рабочий день месяца) и установить дополнительную выплату за январь (например, 15 января) с учетом фактически отработанного времени.
Еще одним вариантом (если дата выплаты зарплаты за декабрь не попадает на январские праздники) может быть введение в декабре дополнительной выплаты заработной платы (например, 29 или 30 декабря) с учетом фактически отработанного времени. А остаток заработной платы можно выплатить в обычные сроки, установленные локальными нормативными актами. Это положение также необходимо закрепить в локальных документах работодателя.
Как выплачивать зарплату работникам за декабрь 2020 года
эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву
Как и когда выплачивать зарплату перед новогодними каникулами, если день выплаты выпадает на праздники? Ответим на вопросы бухгалтеров
Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, руководствуйтесь ч. 8 ст. 136 Трудового кодекса: «. выплата заработной платы производится накануне этого дня».
Когда платить зарплату, если 31 декабря объявлен в регионе нерабочим днем
Правительство ряда регионов объявило 31 декабря 2020 года выходным днем при условии, что 26 декабря, в субботу, работники выйдут на работу:
Внимание: коммерческие организации не могут по своей инициативе перенести рабочий день на выходной — это будет нарушением. Такой алгоритм работы возможен, только если это закреплено федеральным законом или нормативным актом Правительства РФ
(ч. 5 ст. 112 ТК РФ).
Инициатива о том, чтобы сделать последний в 2020 году день нерабочим, не получила поддержки со стороны законодателей. Минтруд в Письме от 12.08.2020 № 14-2/10/П-7979 указал, что перенести 31 декабря в 2020 году на предшествующий календарный выходной день невозможно, так как это:
То есть минимальную продолжительность еженедельного непрерывного отдыха (42 часа) должны соблюдать все работодатели при установлении режимов работы и графиков сменности (в том числе и на непрерывных производствах).
Может ли работник оформить отпуск на 31 декабря
Да, работник может оформить отпуск на 31 декабря. Есть два варианта:
При оформлении ежегодного отпуска на 31.12.2020 года рекомендуем работодателю учитывать:
31 декабря рабочий день в организации
Если власти региона не выступили с инициативой назначить 31 декабря выходным, он останется обычным рабочим предпраздничным днем. Продолжительность рабочего времени сокращается на 1 час. Срок выплаты зарплаты в этом случае — 31 декабря 2020 года.
Скачайте фрагмент методических материалов из онлайн-курса «Расчеты с персоналом по оплате труда» (повышение квалификации по профстандарту «Бухгалтер» (коды А, В),
146 ак. часов). В материале собраны правила расчета среднего заработка, порядок включения премий, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск и пр.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Расчет среднего заработка. Главные принципы и правила (фрагмент методических материалов из онлайн‑курса) 873.6 КБ
Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ
По производственному календарю новогодние праздники продлятся с 1 по 10 января включительно. У многих работодателей на первую декаду месяца приходятся «зарплатные дни». Разберёмся, когда выдать зарплату и как поступить с НДФЛ.
Когда платить зарплату в декабре
Зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Дату выплаты фиксируют в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Она не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислен заработок. Это значит, что зарплату за декабрь нельзя выдать позже 15 января.
Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. В январе эти дни приходятся на праздники. В таком случае выплатить деньги нужно заранее (ст. 136 ТК РФ).
По ТК РФ организации, которые выдают зарплату с 1 по 10 января, должны выплатить её в четверг 31 декабря 2020 года. По закону этот день рабочий, хоть и сокращен на час.
Если 31 декабря в компании выходной, зарплату можно выплатить досрочно (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Однако помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).
Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).
Когда удержать НДФЛ и отразить в декларации
Обязанности налогового агента состоят из трёх последовательных действий: исчисление НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет (ст. 226 НК РФ).
Порядок исчисления регулирует п. 3 ст. 226 НК РФ. В нём сказано, что налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Именно исчисление НДФЛ запускает процедуру — если не наступил срок для исчисления налога, удерживать его и перечислять в бюджет не нужно.
Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает. Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.
Если заработная плата выдана 31 декабря
Зарплата, которая выплачивается (перечисляется) 31 декабря 2020 года, по правилам ст. 223 НК РФ считается фактически полученной в этот же день (письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Налоговый агент обязан исчислить НДФЛ и удержать его из выплаченной зарплаты. Перечислить в бюджет этот налог надо не позднее первого рабочего дня после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это значит, что выплаты попадут в раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). Если вы всё же отразили их в годовом 6-НДФЛ, можно попробовать отстоять свою позицию, ссылаясь на письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24134. Это возможно, если суммы не задвоились и не попали в оба расчёта. Но специально отражать выплату в годовом отчёте не стоит.
Если заработная плата выдана 30 декабря и ранее
Зарплата за декабрь, которая выдаётся (перечисляется) 30 декабря и ранее, в момент выдачи ещё не признаётся фактически полученным доходом (ст. 223 НК РФ). По статусу для налогообложения, она равноценна авансу за первую половину месяца.
Эти деньги выдаются без удержания налога. Работодатель исчисляет с выплаты НДФЛ 31 декабря и удерживает из аванса за январь (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Эта операция отражается в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.
На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот рабочий день приходится уже на следующий календарный год, то эту сумму НДФЛ показываем в отчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Если срок уплаты НДФЛ остался в текущем календарном году, то в полном объёме отражаем операцию в годовом расчёте 6-НДФЛ.
Что делать, если 31 декабря в компании выходной
Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.
31 декабря — выходной для всех
В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.
31 декабря — рекомендованный выходной
В регионах, где 31 декабря работодателям рекомендовали сделать выходным, ничего не меняется. Установленных ТК РФ оснований для выплаты «накануне» нет, поэтому выплата декабрьской зарплаты 30 декабря — это стандартная досрочная выплата со всеми правовыми последствиями (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Срок перечисления НДФЛ, если он был удержан 30 декабря, остается 31 декабря и на 11 января не переносится.
Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).
Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).
Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 30 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-13 января 14 числа, аванс за 14-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.
Как рассчитаться с сотрудником в отпуске
Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.
Если отпуск перед каникулами
Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника. Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ). Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).
По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.
Если отпуск после каникул
Если отпуск начинается 11 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 31 декабря (ст. 136 ТК РФ). С обеих сумм удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в разные сроки: по отпускным — в тот же день, по зарплате — после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Операции попадут в разные 6-НДФЛ: отпускные — в годовой расчёт, а зарплата — в раздел 2 расчёта за I квартал 2021 года.
Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). В таком случае НДФЛ удерживают только из отпускных и перечисляют в бюджет не позднее 31 декабря (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ из досрочной зарплаты будет исчислен 31 декабря и удержан из январского аванса.
Читайте также
Алексей Смирнов, налоговый юрист
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 г., выплаченную в январе 2021 г.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При выплате зарплаты за декабрь 2020 года 12 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2021 года. Но поскольку в январе 2021 года выплачивается зарплата за декабрь 2020 года, то датой получения дохода будет 31.12.2020.
Отражение зарплаты в 6-НДФЛ
С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2 меняется местами (подробнее см. комментарий ).
Так, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ необходимо указать:
Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ заполняется так:
Это соответствует Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а также разъяснениям ФНС России, представленным в письмах от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@.
Отражение зарплаты в 2-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2020 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2020 год.
Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2020 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2020 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).