зарплата за счет субсидии проводки
Зарплата за счет субсидии — проводки
Субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлена субсидия, которую можно потратить на выплату зарплаты и текущие расходы. Как ее отразить в бухгалтерском учете, расскажем в статье.
Субсидия на выплату зарплаты — сумма и условия
Порядок предоставления субсидии из федерального бюджета субъектам МСП, пострадавшим от коронавируса, утверждены Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. Размер субсидии привязан к:
Для ИП с работниками к количеству сотрудников за март прибавляется еще одна единица (сам ИП). Пострадавшие ИП без работников получат субсидию, равную одному МРОТ (12 130 руб.).
Деньги можно потратить на выплату заработной платы за апрель и май 2020 года, а также на иные производственные нужды.
Бухгалтерский учет зарплатной субсидии
Правила отражения в бухучете операций по получению и использованию госпомощи, предоставленной коммерческим организациям, регулируются ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Получатель субсидии может принять бюджетные средства к бухучету, если (п. 5 ПБУ 13/2000):
Средства учитывают как возникновение целевого финансирования и задолженность по их выплате.
Получена субсидия на зарплату — проводки в бухучете
Проводку по возникновению целевого финансирования делают на дату вынесения решения о предоставлении субсидии. При поступлении субсидии получателю задолженность государства уменьшается и одновременно увеличивается сумма на счетах учета денежных средств, капитальных вложений и др. (п. 7 ПБУ 13/2000).
А теперь рассмотрим проводки:
Дт 76 Кт 86 — принято решение о выплате субсидии;
Дт 51 Кт 76 — субсидия получена.
В случае субсидии по Постановлению № 576 допускается сделать не две проводки, а одну:
Дт 51 Кт 86 — поступила субсидия на расчетный счет.
Узнайте, какие льготы может получить любая компания или ИП
Пример 1
Компания, относящаяся к пострадавшим от коронавируса МСП, подала заявление на зарплатную субсидию 13.05.2020. Численность работников по отчету СЗВ-М за март 2020 года — 20 чел. ИФНС одобрила заявление, субсидия в сумме 242 600 руб. перечислена 22.06.2020.
В бухучете компании 22.06.2020 сделана проводка:
Дт 51 Кт 86 на сумму 242 600 руб. — получена субсидия.
Выплата заработной платы за счет субсидии — проводки
Списание субсидии регулируется п. 9 ПБУ 13/2000. Списание средств отражается в периодах признания расходов, на финансирование которых она предоставлена.
Списываться субсидия может по-разному:
Не забудьте: если субсидия направляется на выдачу зарплаты, с выплаченных сумм необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы (Письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@). Исключение — малые предприятия: во 2-м квартале 2020 года они взносы не начисляют, т. к. для них предусмотрена льгота в виде нулевого тарифа.
Пример 2
Полученную субсидию (из примера 1) компания направила на выплату заработной платы за 2-ю половину мая 2020 года. Установленный локальными актами организации срок выплаты зарплаты за 2-ю половину месяца — 10-е число следующего месяца.
В бухучете компании сделаны проводки:
В бухгалтерском учете субсидию включают в доходы, а осуществленные за счет нее затраты — в расходы. В налоговом учете ни доходы, ни расходы в данном случае не учитывают.
Как отразить начисление зарплаты за счет субсидии в 1С: ЗУП ред. 3.1?
В 1С: Зарплата и управление персоналом нельзя формировать проводки по бухгалтерскому и налоговому учёту. Предусмотрен документ «Отражение зарплаты в бухучёте», при помощи которого можно распределять заработную плату, налоги и взносы по счетам. Эти расходы относят к себестоимости производимой продукции либо к коммерческим расходам организации.
В связи с распространением коронавируса стал особенно актуальным вопрос, как производить оформление, если зарплата выплачивается при помощи субсидии из бюджета – такую помощь предусматривает Постановление № 576 Правительства от 24 апреля. Далее этот вопрос и будет разобран.
Есть и ещё один важный момент: сам факт того, что субсидия получена, также нельзя отразить в 1С: ЗУП редакции 3.1. Поступление средств нужно будет оформлять через 1С: Бухгалтерия предприятия, и как делать правильно – отдельная тема.
Но пока что о нынешней: чтобы оформить в 1С: ЗУП 3.1, что при начислении заработной платы была использована субсидия, нужно начать с раздела «Настройка». В нём найдите подраздел «Способ отражения зарплаты в бухучёте», нажмите на его название.
Нажмите на кнопку «Создать» и введите наименование нового способа: «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии». Сохраните его, воспользовавшись кнопкой «Записать и закрыть».
После этого нужно провести начисление. Перейдите в раздел «Зарплата» и найдите в нём соответствующий пункт.
Появится окно, где нужно вновь нажать на кнопку «Создать», после чего указать месяц и день начисления, нажать на «Заполнить». Затем останется только сохранить эти данные кнопкой «Провести и закрыть».
Следующий шаг – распределение зарплаты по счетам бухучёта. Чтобы его провести, отправьтесь в раздел «Зарплата» и найдите в нём пункт «Отражение зарплаты в бухгалтерском учёте».
Введите новый документ, отразите дату и месяц, затем нажмите на кнопку «Заполнить». Будет проведено распределение средств по счетам в соответствии с тем, как оно было настроено раньше по компании, её подразделениям, а также отдельным сотрудникам.
Этому распределению понадобится корректировка: скопируйте строку сотрудника и добавьте созданный прежде способ отражения зарплаты в бухучёте. Таким образом и здесь будет указано что выплаты проводятся за счёт субсидии.
Найдите строку субсидированной выплаты и в графе «Сумма» укажите 12 130 рублей. Соответственно, во второй строке, отражающей сумму выплаты тому же работнику, её следует уменьшить на всё те же 12 130 рублей.
Пользуясь голубыми стрелками выше табличной части (выделены на следующем рисунке красной рамкой) можно менять очерёдность строк. После редактирования документ должен выглядеть таким образом:
Когда все необходимые изменения будут в него внесены, нажмите на кнопку «Провести и закрыть» – в результате они сохранятся. После этого потребуется синхронизировать данные с 1С: Бухгалтерия предприятия.
Для этого необходимо настроить обмен между программами. Проведение настройки – отдельная, достаточно обширная тема. Если всё уже настроено, отправьтесь в раздел «Администрирование», а в нём в подраздел «Синхронизация данных».
Появится новое окно, в нём нужно кликнуть на ссылку «Настройки синхронизации данных», затем на кнопку «Синхронизировать».
Начнётся выгрузка данных, а после её завершения появится сообщение о проведённой синхронизации.
На всякий случай нужно проверить, отражены ли изменения в 1С: Бухгалтерия предприятия. Чтобы сделать это, отправьтесь в раздел «Зарплата и кадры» и найдите там «Отражения зарплаты в бухучёте», как показано на рисунке:
Должен появиться перенесённый документ.
Программа во время переноса сформировала созданный в самом начале способ отражения зарплаты, то есть «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии». Чтобы сумма правильно отражалась в налоговом учёте, нужно провести его корректировку здесь. Для этого не нужно даже выходить из документа – нажмите на способ отражения, затем на кнопку открыть:
Появится новое окно, где нужно проверить счёт, где будут отражаться расходы, ввести статью затрат, а также отразить, что она не учитывается в целях налогообложения.
Когда изменения будут внесены, проведите и проверьте проводку по документу «Отражение зарплаты в бухучёте»:
Как отразить получение субсидии в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Надеемся, что уже все знают о Постановлении Правительства РФ от 24 апреля 2020г. № 576, согласно которому предприятиям и ИП, удовлетворяющим требованиям Постановления, предоставляются безвозмездные гранты, выделяемые из федерального бюджета страны.
А теперь рассмотрим отражение субсидии в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0 на примере разных систем налогообложения.
Как отразить получение субсидии предприятию или ИП на ОСНО?
Согласно Положению по бухгалтерскому учёту 13/2000 бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесённых организацией в предыдущие отчётные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.
Исходя из этого получение субсидии на зарплату следует отразить на счёте 91.01 «Прочие доходы».
При этом в статье 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» сказано, что к таким доходам относятся субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции.
Соответственно для счёта 91.01 нужно создать такую статью затрат, которая относила бы субсидию к прочему доходу в бухгалтерском учёте и не отражала её в налоговом.
Перейдём в раздел «Справочники» и выберем пункт «Прочие доходы и расходы». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование «Субсидия из федерального бюджета». В графе «Вид статьи следует выбрать «Возмещение убытков к получению (уплате)» и снять флаг «Принимается к налоговому учёту». 
Теперь введём документ «Поступление на расчётный счёт» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки». В созданном документе «Вид операции» следует выбрать «Прочее поступление». В графе «Счёт расчётов» указать 91.01 и ранее созданное нами субконто «Субсидия из федерального бюджета». 
Проведённый документ создаст следующие проводки: 
Полученные денежные средства могут быть использованы на расходы, связанные с выплатой заработной платы или иные неотложные нужды, например, на оплату долгов за коммунальные платежи, арендную плату и прочие затраты.
Для отражения подобных трат следует внести новую статью затрат в разделе «Справочники» — «Статьи затрат». При этом «Вид расхода» на основании статьи 217 НК РФ, должен быть «Не учитываемые в целях налогообложения».
Если субсидия используется для выплаты зарплаты, то следует перейти в раздел «Зарплата и кадры» и выбрать пункт «Настройки зарплаты», а затем перейти по ссылке «Способы учёта зарплаты». В открывшемся окне нужно создать новое отражение на затратный счёт с субконто «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии».
После сохранения отражения необходимо вернуться к настройкам зарплаты и перейти по ссылке «Начисления». Здесь нужно ввести новое начисление, которое будет также облагаться страховыми взносами и подоходным налогом, но при этом «Способ отражения» будет связан с субсидией. 
Теперь начислим зарплату, для этого в разделе «Зарплата и кадры» выберем пункт «Все начисления», нажмём на кнопку «Создать» и из выпадающего списка выберем «Начисление зарплаты». Укажем месяц начисления и нажмём кнопку «Заполнить». После заполнения нужно нажать на начисленную сумму, которая планируется к выплате за счёт субсидии. 
А затем откорректировать отражение созданным ранее начислением, разбив сумму на полученную безвозмездно субсидию и стандартные расходы по зарплате. 
При проведении начисления сумма потраченной субсидии будет отражена в бухгалтерском учёте и не повлияет на расчёт налогооблагаемой прибыли.
Как отразить получение субсидии предприятию или ИП на УСН?
Субсидия, полученная из федерального бюджета, как уже говорилось ранее, должна отражаться в бухгалтерском учёте, как прочий доход (ПБУ 13/2000). А в налоговом учёте, при применении упрощёнки, субсидия относится к доходам, не учитываемым для целей исчисления налога при применении УСН. Об этом сказано в статьях 346.15 и 251 Налогового кодекса РФ.
Для отражения поступления субсидии перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и введём «Поступление на расчётный счёт».
По сравнению с предыдущим примером на ОСНО, при УСН в платёжных поручениях есть графа «Доходы УСН», которую следует очистить.
После проведения документа, по кнопке Дт/Кт на вкладке «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)», можно убедиться в том, что данное поступление не попадёт в доходы, формируемые налог при УСН.
Потратить данный грант можно на разнообразные нужды предприятия или предпринимателя, например, на выплату заработной платы, арендную плату или коммунальные платежи.
Рассмотрим уплату коммунальных платежей за счёт полученной субсидии из федерального бюджета. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и введём «Списание с расчётного счёта». В открывшемся документе укажем «Вид операции» как «Прочее списание».
Затраты, осуществляемые за счёт субсидии также являются расходами в бухгалтерском учёте и не отражаются в налоговом. Поэтому в графе «Счёт дебета» следует указать счёт отражения затрат, а в графе «Статьи затрат» тут статью, которую мы создавали ранее, когда рассматривали отражение расходов на ОСН.
При этом обязательно нужно проследить, чтобы данная сумма не отразилась в поле «Расходы УСН». Если сумма платежа больше полученного гранта, то разницу между расходами предприятия и суммой субсидии следует отразить в расходах, связанных с применением УСН.
После проведения документа, по кнопке Дт/Кт на вкладке «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)», можно проверить, что данные затраты не отразятся при расчёте налога.
Как в 1С начислить зарплату за счет субсидии?
За последнее время президент страны подписал немало документов, нацеленных на поддержку бизнеса в условиях пандемии. Государство принимает меры, которые хоть как-то способны ослабить нагрузку на предпринимателей. Среди них отмена плановых проверок, предоставление отсрочек по налогам, отмена налогов и взносов и другие.
Своевременной оказалась и субсидия (грант), предоставленная на выплату зарплат пострадавшим от кризиса компаниям и ИП.
О размере субсидии
Все расчеты делаются, исходя из установленного размера МРОТ – 12130 рублей:
За информацией о ходе рассмотрения заявления на получение субсидии можно следить на официальном сайте ФНС.
Начисление зарплаты за счет субсидии в 1С:ЗУП, редакции 3.1
В обычном режиме расходы по заработной плате вы относите на себестоимость продукции или списываете вместе с коммерческими расходам предприятия. Однако в случае с федеральной выплатой (субсидией) привычные действия выполнить не получится.
Как же поступить? Как корректно отразить в 1С:ЗУП начисление заработной платы за счет предоставленной государством субсидии?
Рассмотрим пошагово все необходимые действия.
Шаг №1. Ввести в системе новый «Способ отражения зарплаты в бухучете».
Для этого следует перейти в раздел «Настройка».
Откроется окно, в котором нужно «Создать» и ввести наименование «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии». Затем «Записать и закрыть».
Шаг №2. Начислить зарплату за месяц
Чтобы произвести начисление зарплаты за месяц, в разделе «Зарплата» нужно выбрать «Начисление зарплаты и взносов».
Шаг № 3. Отразить зарплату в бухучете
Заработную плату, которую мы начислили, нужно теперь распределить по счетам бухгалтерского учета. Эта операция выполняется в разделе «Зарплата». Перейдя в раздел, необходимо выбрать «Отражение зарплаты в бухучете».
Далее ввести новый документ. Выбираем необходимые дату и месяц заполнения и нажимаем «Заполнить».
Программа автоматически распределит зарплату по затратным счетам. Операция будет выполнена, согласно всем настройкам по организации, а также отдельно по подразделениям, начислениям и индивидуальным карточкам сотрудников.
Чтобы откорректировать такое распределение, мы копируем строку сотрудника и добавляем в нее тот способ отражения в бухучете, который мы создали ранее.
Далее в графе «Сумма» в строке, которая относится к выплате по грату, вносим сумму 12130,00 рублей. В строке по сотруднику теперь нужно уменьшить сумму начисления на 12130,00 рублей.
Чтобы менять строки, используйте голубые стрелки перед таблицей.
В результате наших действий отредактированный документ примет следующий вид:
Сохраняем документ по кнопке «Провести и закрыть».
Шаг № 4. Синхронизация данных
Теперь необходимо выполнить синхронизацию данных с программой «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0».
Если у вас не настроен обмен, то советуем обратиться за помощью к нашим специалистам.
Все настройки выполнены? Тогда заходим в «Администрирование» и нажимаем «Синхронизация данных».
Затем нажимаем ссылку «Настройки синхронизации данных» и выбираем «Синхронизировать».
Необходимо дождаться выгрузки данных и сообщения системы об успешной операции по синхронизации данных.
Теперь нужно удостовериться, что в учете системы «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0» отразились зарплаты.
Это делается в разделе «Зарплата и кадры». Нам понадобится пункт «Отражения зарплаты в бухучете».
Здесь будет располагаться наш документ.
Созданный нами в 1С:ЗУП способ отражения «Затраты, осуществленные за счет субсидии» необходимо откорректировать. Сделать это нужно для корректного отражения сумм в налоговом учете.
Выполним в самом документе, нажав на способ отражения и кнопку «Открыть».
Далее проверьте счет затрат, а статью затрат введите вручную. Как показано на рисунке.
Когда будут внесены все изменения, нужно будет провести документ «Отражение зарплаты в бухучете». После чего проверить проводки.
Если у вас еще остались вопросы по начислению заработной платы в системе 1С:ЗУП за счет федеральной субсидии, задайте их нашим специалистам по телефону.
Как отразить в бухучете субсидию на зарплату?
Организации и ИП получают субсидии на зарплату и текущие расходы. Правила получения субсидии утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576. Размер субсидий зависит от размера МРОТ (12 130 руб.) и числа сотрудников из отчета по формам СЗВ-М.
Субсидию можно расходовать на выплату зарплаты, а также и на другие нужды, связанные с производственной деятельностью в условиях кризиса.
Как учесть субсидию на зарплату в связи с коронавирусом в бухгалтерском учете?
Как отразить субсидию в бухгалтерском учете
Правила формирований в бухгалтерском учете данных о предоставлении и применении госпомощи, которая предоставлена коммерческой компании, в том числе субсидии, указаны в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Бюджетные средства отражаются по счету 86 «Целевое финансирование» и учитываются как возникновение целевого финансирования и задолженность по этим средствам. Как только деньги фактически поступили, задолженность уменьшается и соответственно увеличиваются счета учета денежных средств, капвложений и т.п.
Списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования производится при использовании средств в следующем порядке:
Если субсидия направлена на выплату зарплаты работникам, то с выплаченных сумм нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Напомним, что для малых предприятий во втором квартале 2020 года страховые взносы начислять не нужно, поскольку для них действует льгота в виде нулевого тарифа. Подробнее в теме: «Путин подписал закон о списании налогов за II квартал 2020 года».