зарубежный доход декларирование уплата налога особенности валютного регулирования

Новые правила для владельцев зарубежных счетов. Главное за 2020 год

Россияне, хранящие сбережения за рубежом, еще полгода могут спать спокойно: правительство перенесло для них крайний срок подачи отчетов о движении средств на заграничных счетах и вкладах с 1 июня на 1 декабря. Соответствующее постановление опубликовано на интернет-портале правовой информации. В условиях пандемии гражданам будет непросто получить необходимые для отчета информацию и документы по счету или вкладу в иностранном банке, решило правительство. Перенос срока подачи отчета – не единственное новшество для владельцев зарубежных счетов. В 2020 г. вступили в силу изменения в валютное законодательство, которые облегчат жизнь части граждан, а другим, наоборот, усложнят.

Кто должен подавать отчет

По общему правилу отчет о движении средств на зарубежных счетах или вкладах в Федеральную налоговую службу (ФНС) должны подавать все граждане России, признанные валютными резидентами, а также те, кто постоянно живет в России на основании вида на жительство.

Валютными резидентами считаются только те, кто проводит в России более 183 дней в году. Если россиянин проводит за границей более полугода в календарном году, он перестает быть валютным резидентом и отчет не подает. Срок считается суммарно, нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря, поясняет партнер юридической компании «Нортия ГКС» Роман Тарасов. Дата въезда и выезда из России в общей сумме дней не учитываются.

Наличие второго гражданства и счета в банке на «второй родине» от этого обязательства не освобождает.

Срок подачи отчетов о зарубежных счетах россиян перенесут на полгода

Физлица не обязаны уведомлять ФНС о прекращении резидентства, но инспекция может запросить подтверждение пребывания за рубежом, напоминает замруководителя практики структурирования бизнеса «КСК групп» Станислав Ляпцев: «Мы бы рекомендовали для надежности также сняться с регистрации по постоянному месту жительства».

В 2019 г. был принят закон о либерализации валютных операций, который разрешил не подавать отчет и тем, у кого за рубежом на счету или вкладе хранится не более 600 000 руб. в валютном эквиваленте – он рассчитывается по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного года. Речь идет не о совокупной сумме, а о каждом счете (вкладе) в отдельности: если на нем меньше установленного лимита, отчитываться не надо, пояснил «Ведомостям» представитель ФНС. Правда, такой счет или вклад должен быть открыт исключительно в «прозрачной» юрисдикции.

К ним закон относит, во-первых, страны Евразийского экономического союза: (ЕАЭС): Армению, Беларусь, Казахстан, Киргизию. А во-вторых, страны, автоматически обменивающиеся с Россией финансовой информацией. Перечень таких государств ФНС ежегодно согласует в Минюсте. Сейчас там 77 государств и 12 территорий, включая популярные у россиян.

За позднее предоставление отчета, согласно Кодексу об административных правонарушениях (КоАП), физлицам грозит штраф в размере 300–3000 руб. в зависимости от дней просрочки, а за неполные или недостоверные сведения в нем – 2000–3000 руб. При повторном нарушении штраф – 10 000–20 000 руб.

Если отчет вообще не подавался, штраф будет гораздо выше. ФНС в письме от 16 июня 2017 г. разъяснила, что может квалифицировать все действия по такому счету как незаконные валютные операции, напоминает партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова. Тогда по КоАП штраф составит от 3/4 до полной суммы операции.

Инвесторам пока не беспокоиться

Начиная с налогового периода 2020 г. ежегодно отчитываться в ФНС должны не только вкладчики иностранных банков, но и владельцы счетов в «иных финансовых организациях». Специально уведомлять ФНС о счетах, открытых в них до 1 января 2020 г., не надо, уточняет представитель службы.

Налог на процентный доход по вкладам введут с 2021 года

Точного определения или перечня их в новой редакции закона о валютном регулировании нет. ФНС рекомендует пользоваться определением ст. 142.1 Налогового кодекса. Таким образом, в него попадают страховые компании, брокеры, депозитарии, управляющие компании, форекс-дилеры, клиринговые организации и центральные контрагенты, негосударственные пенсионные и акционерные инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, а также различные кооперативы (потребительские, жилищно-накопительные и сельскохозяйственные), операторы электронных кошельков, а также организации без образования юридического лица, которые инвестируют средства клиента или совершают от его имени и за его счет иные сделки. Правда, список этот не окончательный и может обновляться.

Валютное регулирование для операций по таким счетам для резидентов мягче, чем для счетов в иностранных банках. В конце прошлого года ЦБ решил (указание от 24 декабря 2019 г. – «Ведомости»), что зачисление средств на такие счета (и их списание) будет осуществляться без ограничений. Но отчитываться по ним придется уже со следующего года, если стоимость активов на них превышает 600 000 руб.

Некоторые вопросы, впрочем, остались. «Из определения организации финансового рынка следует, что передавать в них физлица будут преимущественно денежные средства или иные финансовые активы: ценные бумаги, производные финансовые инструменты. Ситуация с неденежными счетами – например, депо, на которых хранятся не обращающиеся на организованном рынке бумаги, – остается неопределенной», – сетует советник юридической фирмы «Алимирзоев и Трофимов» Дарья Романова. По ее словам, сейчас неясно, как сдавать по таким счетам отчеты, как оценивать стоимость таких активов, изменения балансов по счету, предупреждает она.

Хранить по правилам

В 2020 г., как и прежде, основные ограничения на операции сохраняются в отношении тех, кто хранит средства на счетах и вкладах в иностранных банках. Тем, кто несмотря на пандемию продолжает совершать по ним операции, стоит помнить обо всех изменениях валютного законодательства, вступивших в силу в этом году и относящихся к отчетному периоду 2020 г.

С 1 января 2020 г. вступили в силу послабления владельцам счетов в иностранных банках, расположенных в прозрачных юрисдикциях. Теперь на них можно зачислять без ограничений средства, полученные от нерезидентов. Ранее перечень был ограничен, например, доходами от продажи и сдачи в аренду недвижимости, доходами от продажи ценных бумаг, прошедших листинг на организованной бирже, процентным и купонным доходом, доходом от передачи средств в деньгах или ценных бумагах в доверительное управление.

На счета всех резидентов, независимо от юрисдикции, теперь могут быть зачислены доходы от реализации драгоценных металлов, но только если это предусмотрено законодательством иностранного государства.

Владельцам счетов также следует обратить внимание на перечень прозрачных юрисдикций – он изменился. В него впервые попали Израиль, Панама, Доминика и Гана, а выбыли Великобритания, остров Мэн, Гернси, Джерси и Литва.

Люди, хранящие деньги в банках этих «исключенных территорий», теперь подают отчет на общих основаниях. А круг разрешенных операций в этих странах с 2020 г. существенно сузился. Фактически такие счета можно использовать только для ограниченного ряда расчетных банковских операций: переводы между собственными счетами, взнос наличных, конверсионные операции, а также ограниченного ряда иных операций, не связанных с инвестиционной деятельностью, перечисляет директор группы по оказанию услуг частным клиентам Deloitte Леонид Печерников. В списке разрешенных операций, например, возврат ранее уплаченных средств, выплаты в виде заработной платы по трудовым договорам с нерезидентами, суммы возвращенных налогов, страховые выплаты от нерезидентов, продолжает он. А вот зачисление дохода от продажи недвижимости или получение инвестиционного дохода на счета в банках в этих странах теперь запрещены, приводит пример партнер BGP Litigation Александр Голиков.

Источник

Налогообложение доходов, получаемых из-за рубежа

Возможна ситуация, когда физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключает договор с иностранной организацией, не имеющей представительства в России, на оказание услуг на территории Российской Федерации. За оказание услуг иностранная организация ежемесячно будет перечислять вознаграждение в иностранной валюте на счет физического лица в российском банке. Рассмотрим порядок налогообложения полученных доходов.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, в отношении которых специальные требования установлены Законом N 173-ФЗ. Получение физическим лицом денежных средств в иностранной валюте на его счет в российском банке за оказанные услуги осуществляется без ограничений.

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

В соответствии с п. 2 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели и адвокаты. Физические лица, получатели доходов, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя или адвоката, не являются плательщиками ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налог на доходы физических лиц

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Таким образом, доходы указанного физического лица, полученные от осуществления работы по договору возмездного оказания услуг, рассматриваются как один из видов доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг по договору гражданско-правового характера, и с точки зрения налогового законодательства для физического лица в данной ситуации не требуется получения статуса предпринимателя (Письмо УМНС по г. Москве от 26.03.2003 N 28-11/17083).

Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, регулирует гражданское законодательство. В частности, согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Следовательно, в данном случае право выбора осуществления деятельности по договору гражданско-правового характера или в качестве индивидуального предпринимателя остается за налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

В случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы», ставка единого налога с полученных доходов составляет 6% налоговой базы (полученных доходов).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДФЛ (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

С 2007 г. размер фиксированного платежа увеличен до 154 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта обложения «доходы», уменьшают сумму единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Декларация по УСН по итогам отчетного периода представляется налогоплательщиками не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего квартала.

По окончании года по итогам налогового периода декларацию подают не позднее 30 апреля следующего года (п. п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ).

Уплата единого (или минимального) налога и авансовых платежей производится в указанные сроки, установленные для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1.1 разд. 1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, организации и индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Таким образом, физическое лицо может оказывать услуги иностранной компании двумя способами:

— как физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае с полученных доходов уплачивается НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой в налоговый орган по месту постоянного жительства декларации о доходах в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим годом;

— в качестве индивидуального предпринимателя. При этом оптимальным с точки зрения налогообложения является УСН с объектом налогообложения «доходы», которые облагаются по ставке 6%. Дополнительно ежемесячно уплачиваются взносы в ПФР в размере 154 руб.

Ежеквартально представляется Декларация по единому налогу и ведется Книга учета доходов и расходов по мере получения доходов.

Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!

Ответ за 24 часа (обычно раньше).

Вся информация про безлимитные консультации здесь.

Источник

Как платить налог с дохода от ценных бумаг в валюте?

Прямо сейчас от инвестиций меня останавливает то, что в России с любых ценных бумаг я буду платить налог в рублях. Если курс вырастет с 99 Р до 200 Р за фунт, то мне придется заплатить налог с рублевого дохода. Даже притом, что я могу потерять в валюте.

Есть ли какой-то способ инвестировать в ценные бумаги, но чтобы при этом налоги считались в твердой валюте: евро, фунты или доллары?

Как я понимаю, ваша конечная цель — сделать инвестирование как можно более выгодным и законно платить меньше налогов. В вашей ситуации может помочь механизм устранения двойного налогообложения — с ним вы будете платить большую часть налога за рубежом.

Сразу предупрежу, что не всегда нюансы налогообложения позволят значительно сохранить объем дохода. Но существуют налоговые опции, которые вы можете учитывать при формировании портфеля, чтобы сэкономить на налогах.

Как считается налог на доходы от инвестиций в России

Вы правы: при продаже ценных бумаг возникает давняя проблема, на которую обращают внимание не все начинающие инвесторы. С одной стороны, для доходов физических лиц налоговый кодекс не предусматривает понятие курсовой разницы. То есть де-юре человек не должен дополнительно платить за то, что операции проводились в иностранной валюте.

Письмо Минфина от 20.06.2016 № 03-04-05/35791 PDF, 78,4 КБ

Но де-факто за курсовую разницу приходится доплачивать. Как неоднократно подтверждал Минфин, в налоговом кодексе есть только один порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для доходов от операций с ценными бумагами в валюте:

Так что даже если расходы были больше доходов и в инвалюте мы ничего не заработали, то из-за падения рубля у нас все равно может образоваться рублевый доход, с которого мы будем платить НДФЛ.

Как победить выгорание

Как платить налог на доходы от инвестиций за границей

Платить налоги в бюджет РФ не в рублях никак не получится. Но можно уплачивать налог — или, по крайней мере, большую его часть — в иностранной валюте в бюджет иностранного государства. При этом важно, чтобы иностранный налог засчитывался в составе 13% НДФЛ, который вы должны заплатить в России.

Несколько оговорок к такому подходу

Я исхожу из того, что вы остаетесь налоговым резидентом РФ. По общему правилу вы будете считаться налоговым резидентом, если фактически находитесь в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вопрос о том, как подается декларация, я затрагивать не буду. Скажу только, что если имеете дело с иностранными ценными бумагами, будьте готовы иногда заполнять декларацию и заниматься бумажной рутиной самостоятельно, чтобы экономить и не прибегать ни к чьей помощи в этих вопросах.

Платить налог на доходы от инвестиций за границей можно, если соблюдаются два базовых условия:

В статье «Устранение двойного налогообложения» почти любого из таких соглашений будет указана возможность зачесть иностранный налог в России. Скорее всего, это будет статья 22 — почему у большинства СОИДН одинаковая структура, расскажу ниже.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 80 странами.

Не все компании, известные нам как российские, являются российскими эмитентами. Например, «Яндекс» — голландский эмитент, а Тинькофф — кипрский. Если сомневаетесь, можно поискать сведения о ценной бумаге, например, на сайте Национального расчетного депозитария и понять страну по первым двум символам ее кода ISIN.

Как считается налог на доходы по ценным бумагам за рубежом

Основные виды доходов по ценным бумагам — это:

Подход к налогообложению каждого из этих видов доходов может отличаться от страны к стране, но общие принципы можно понять заранее. Большинство СОИДН основаны на Модельной конвенции ОЭСР — Организация экономического сотрудничества и развития. Из положений Модельной конвенции понятны наиболее вероятные варианты налогообложения.

Дивиденды иностранного эмитента будут облагаться налогом в стране иностранного эмитента, но при этом могут одновременно облагаться и в России. Тут нужно учесть два нюанса:

Если налог за границей превысил 13%, то в России вы уже ничего не должны. Однако государство ничего не будет должно и вам: если вы заплатили, например, на Мальте 15% с дивидендов, то в России вам не вернут «переплату».

Купоны по облигациям, по Модельной конвенции, будут облагаться примерно по тому же принципу, что и дивиденды. Правда, для большинства популярных у инвесторов юрисдикций, например США и Швейцарии, купоны будут облагаться только в России.

Доходы от реализации ценных бумаг, чаще всего, будут облагаться только в России.

Без СОИДН придется платить налог на один и тот же доход в двух странах. Объясню на примере дивидендов.

Какие льготы можно применить в России

Поскольку не со всех видов дохода получится платить налог за рубежом, рублевые потери в части налогообложения в России можно попробовать покрыть с помощью льгот.

Перенос убытков на будущие доходы. Это предпочтительная для вашего случая льгота. Она работает для брокерского счета и ценных бумаг, обращающихся на бирже.

За счет этой льготы можно перебрасывать убытки по одним бумагам на прибыль от других. Чтобы воспользоваться этой льготой, придется иметь дело с 3-НДФЛ.

Вычет по ИИС. Однозначно рекомендовать его вам не могу. Во-первых, подозреваю, что вам может быть неудобно конвертировать свой валютный доход в рубли, чтобы перевести их на ИИС, а затем снова переводить в валюту, чтобы купить акции.

Трехлетняя льгота. Она может быть полезна, если на момент продажи ценные бумаги находились у вас в собственности не менее трех лет. От налога освобождается доход в пределах 3 млн рублей за каждый год владения. Льгота применяется для ценных бумаг иностранного эмитента, если они обращаются на одной из российских бирж — Московской или Санкт-Петербургской.

Что в итоге

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

В очередной статье повторили 100500 прописных истин и не упомянули про 100500 подводных камней. Для налоговой требуется чтобы Вы ДОКУМЕНТАЛЬНО доказали свои доходы-расходы. Пример w8 о которой только ленивый не повторил, но смотрим НК РФ Статья 232 пункт 3 и понимаем, что w8 некатит на 100% данных требований, «вроде» «у многих» прокатывает брокерский отчет, но что Вы сделаете если инспектор скажет «это не подтверждает»? Далее чем подтверждаете теже кипрские доходы, опять брокерским и w8 (для многих откровение, что это ТОЛЬКО США, а все другие страны это ДРУГИЕ справки)? А последние веяния ЦБ о разночтениях о доходах: не подписана w8 значит вы платите 30% И 13%, т.е. НЕ «ничего не платите в бюджет» (как думают многие и не подписывают w8), а УМЫШЛЕННО отказываетесь от избежания двойного налогообложения, и неважно что платите там, а будьте добры заплатить ТУТ в полном объеме.
Поэтому ответ на вопрос «как?» гораздо глубже, притом айсберг гораздо интересен, чем «айда, начнем, а там разберемся».

Добрый день! Пара комментариев:

2) Статус налогового нерезидента. Уточнение. Статус меняется, если за прошлый календарный год вы находились за пределами территории РФ более 183 дней (в статье используется формулировка «По общему правилу вы будете считаться налоговым резидентом, если фактически находитесь в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев», что не совсем правильно). Декларацию надо подавать за прошлый календарный год и расчёт времени пребывания ведётся также по нему.

Michael, Если форму не заполнить, то налог будет не 13, а 30%. Следовательно, вместо 1000 (3%) + 3333 (10%), вы заплатите 9999 в США, плюс, возможно (в будущем), еще 13% (4333) в РФ. До сих пор хотите не заполнять форму?

Рунет, Рунет, «. возможно (в будущем), еще 13%. » но пока ведь только 30%?
В этом году определяюсь с составом портфеля из див. компаний. поэтому не заморачивался с формой, а со следующего года планирую увеличивать долю. Есть ли какие-то нюансы в каком месяце лучше подписывать форму W-8BEN? Она действует 3 года четко с даты подписания или если в декабре подписать, то в январе уже будет считаться что год закончен? Или, может есть, привязка к финансовому году в США который заканчивается в сентябре?

John, Сейчас 30. С нюансами даты не заморачивался. Не знаю

Подскажите, а как считается налог на купон еврооблигаций? Интересует вопрос именно валютной переоценки: удержится просто 13% в валюте по курсу цб от купона или будет считаться рублевый доход с момента покупки облиги?

Источник

Как рассчитать и задекларировать доход от торговли иностранной валютой

Да, это придется делать самостоятельно

Если вы купили валюту, а потом продали ее подороже, надо платить налог.

В соответствии со ст. 141 ГК РФ иностранная валюта признается имуществом. А согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога на доход от ее продажи возлагается на физическое лицо. Другими словами, подавать декларацию придется самостоятельно. Делать это следует даже в том случае, если вы продали валюту дешевле, чем купили: так налога не будет, но подавать декларацию все равно нужно.

Декларацию за прошедший год необходимо представить в налоговую инспекцию до 30 апреля текущего года. Из этого правила есть исключение: если валюта была у вас в собственности более трех лет, доходы от ее продажи не облагаются налогом и подавать декларацию не нужно.

Фактически декларация и налог касаются всех, кто покупает и продает валюту, — даже тех, кто пользуется услугами обменников. Но в большинстве случаев это актуально именно для инвесторов — поэтому на примере биржи разберемся подробнее, где найти нужную информацию о сделках с иностранной валютой, как ее обработать и куда все это отправлять.

Где брать отчеты

Чтобы заполнить декларацию, нам нужно знать, когда и по какой цене мы покупали и продавали валюту. Все необходимые сведения есть у брокера. В частности, нам нужен документ, который так и называется — «Брокерский отчет». В приложении Тинькофф-инвестиций путь до этого отчета будет выглядеть следующим образом:

Работа с отчетами

Открываем первый отчет за истекший год и находим в нем пункт 1.1: «Информация о совершенных и исполненных сделках на конец отчетного периода». Чем больше операций на фондовом рынке вы совершили, тем больнее будет сейчас. Из таблицы необходимо выписать все сделки с иностранной валютой — покупки и продажи. Для этих целей прекрасно подойдут «Гугл-таблицы» или «Эксель».

Ориентироваться следует по графе «Сокращенное наименование актива»: ищем в ней обозначения наподобие USDRUB_TOM и USDRUB_TOD — для операций с долларами, EURRUB_TOM и EURRUB_TOD — для операций с евро. Нашли — зафиксировали содержание соответствующей строки. Нам понадобится следующая информация: вид сделки, цена за единицу, количество и сумма сделки.

Еще в отчете могут встречаться две идущие подряд операции с одинаковым количеством валюты на одну и ту же сумму: покупка и продажа или продажа и покупка. У таких операций не бывает комиссии брокера. Это сделки РЕПО — технический момент, необходимый для обеспечения непрерывности торгов. К вам они не имеют никакого отношения, учитывать их при расчете дохода от торговли иностранной валютой не нужно. Такие строки не выписываем.

Аналогичным образом нужно обработать брокерские отчеты за все остальные месяцы истекшего года. Если операции с валютой были в каждом месяце, нужно обработать 12 отчетов.

Определяем доходы

На этом месте начинается самое интересное: перейдем к конкретным примерам. Допустим, что по брокерским отчетам мы зафиксировали следующую информацию.

Операции с валютой за 2020 год

Теперь нужно рассчитать налоговую базу — это сумма всех доходов от продажи валюты. Расходы на покупку валюты пока не учитываем — но учтем позже.

Итак, в нашем примере получаем:

15 230 + 139 120 + 24 354 + 115 725 = 294 429 Р ;

294 429 Р — это наш доход от торговли иностранной валютой, который мы обязаны задекларировать. Но сразу успокою: платить налог прямо со всей этой суммы не придется.

Как учесть расходы на покупку валюты

Расходы на покупку иностранной валюты играют ключевую роль в вопросе, сколько налога придется заплатить: эти расходы указываются как размер вычета, который уменьшает налоговую базу. Поэтому к их подсчету необходимо отнестись скрупулезно.

Если в течение года вы купили столько же валюты, сколько продали, определить расходы нетрудно: нужно сложить суммы сделок по покупке и вычесть результат из налоговой базы.

Применение этих методов в отношении расчета дохода от торговли иностранной валютой в НК РФ не регламентируется. Физическому лицу приходится самостоятельно применять налоговое законодательство по аналогии, что противоречит одному из основных его принципов — каждый должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. То есть теоретически законодатель должен установить конкретный порядок расчета и уплаты указанного вида налога, а фактически — такого порядка до сих пор не существует.

При этом обязанность уплаты налога никуда не делась, так что продолжим.

По методу FIFO считается, что сначала мы продаем иностранную валюту, которую купили раньше всего, а по LIFO — наоборот, первой продаем валюту, купленную в последнюю очередь. Метод FIFO особенно удобен для инвесторов, которые пользуются возможностью получить освобождение от НДФЛ от продажи имущества со сроком владения не менее 3 лет. Какой из методов применять — дело ваше: налоговый кодекс не регламентирует этот вопрос. Но метод FIFO обычно выгоднее, его мы и применим.

Источник