заявление на выставление эсчф образец

ЭСЧФ в рознице. Разбираем изюминки!

Ситуация

Известны следующие данные:

– сумма выручки от реализации товаров в апреле 2017 года – 5645 руб.;

– на начало апреля известна расчетная ставка НДС за февраль – 13%; расчетная ставка за апрель, рассчитанная 3 мая,– 14% (для упрощения восприятия расчетные ставки приведены в целых числах);

– 27.04.2017 организации поступило заявление от белорусского юрлица – плательщика НДС о выставлении ЭСЧФ по товару, купленному в магазине через подотчетное лицо (ежедневник А5 в количестве 2 шт., чек N 15454 от 13.04.2017 на сумму 12 руб.);

– сумма НДС, исчисленная за апрель 2017 года (включенная в графу 4 строки 10 раздела I налоговой декларации по НДС),– 790,30 руб. (5645 руб. x 14%).

О специфике розницы

Розничная торговля имеет нюансы, которые коренным образом отличают этот вид деятельности от других. Среди них для целей НДС можно выделить:

– специфику предъявления НДС: при продаже товаров по розничным ценам сумма НДС включается в такие цены. Но при этом на ярлыках товаров, ценниках, а также на чеках соответствующая сумма НДС не выделяется. По требованию покупателя продавец-плательщик обязан в выдаваемых документах указывать ставку НДС, по которой облагается проданный товар, и сумму НДС. При исчислении НДС с применением расчетной ставки продавец может указывать сумму и ставку налога из Расчета, имеющегося на начало текущего месяца. В документах ставка и сумма НДС заверяются печатью (или штампом) продавца и подписью главного бухгалтера (или лица, им уполномоченного) ;

Именно эти особенности влияют на порядок создания и выставления ЭСЧФ при розничных продажах. Рассмотрим, каким образом.

Куда направляется ЭСЧФ?

Сколько ЭСЧФ надо составить и на какие обороты?

В рассматриваемой ситуации оформляются два ЭСЧФ. При этом в ЭСЧФ по требованию указывается оборот по реализации товара покупателю-юрлицу – 12 руб., а в итоговом ЭСЧФ – оборот в размере 5633 руб. (5645 – 12).Таким образом, розничная организация выставляет один итоговый ЭСЧФ по всем продажам физлицам, а также отдельно ЭСЧФ в адрес каждого покупателя-юрлица, заявившего требование о выставлении счета-фактуры.

В какие сроки выставляется ЭСЧФ?

ЭСЧФ по требованию покупателей-юрлиц и итоговый ЭСЧФ составляют в разные сроки:

Таким образом, срок создания итогового ЭСЧФ зависит от того, какой отчетный период по НДС выбрала розничная организация.

Так, итоговый ЭСЧФ по продажам физлицам составляется и направляется на Портал :

– при поквартальном исчислении НДС – не позже 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

– помесячном исчислении – не позже 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Поскольку в рассматриваемой ситуации организация избрала отчетным периодом по НДС календарный месяц, итоговый ЭСЧФ по продажам физлицам за апрель 2017 года она должна направить на Портал не позже 05.05.2017.

Когда ЭСЧФ можно выставить по правилу «двух дней»?

В нашей ситуации до 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (до 05.05.2017), определена расчетная ставка НДС за апрель 2017 года (Расчет составлен 3 мая). Следовательно, правило «двух дней» к сроку направления итогового ЭСЧФ не применяется. Этот ЭСЧФ следует направить на Портал не позже 05.05.2017.

В нашей ситуации требование о выставлении ЭСЧФ получено от покупателя 27.04.2017, т.е. до наступления срока направления итогового ЭСЧФ на Портал и до установленного срока выставления ЭСЧФ покупателю-юрлицу. К тому же до 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (до 05.05.2017), определена расчетная ставка НДС (составлен Расчет) за апрель 2017 года. Следовательно, правило «двух дней» к сроку выставления ЭСЧФ в анализируемой ситуации не применяется. ЭСЧФ по требованию покупателя следует выставить не позже 10.05.2017.

Реквизиты ЭСЧФ, указываемые в особом порядке

В приведенной ситуации в строке 3 будет отражено: в ЭСЧФ по требованию – 13.04.2017, в итоговом ЭСЧФ – 30.04.2017.

Расчет суммы НДС, по нашему мнению, можно произвести по следующей формуле:

Если ЭСЧФ заполняется на Портале, система автоматически рассчитает графу 10 исходя из оборота по реализации из графы 7 (5633 руб.) и ставки НДС из графы 9 (14%), т.е. автоматически поставит в эту графу 788,62 руб. (5633 руб. x 14%). Предложенную Порталом сумму необходимо скорректировать вручную (заменить ее на 788,74 руб.).В нашем случае в итоговом ЭСЧФ в графе 10 раздела 6 показывается сумма 788,74 руб. (5645 руб. x 14% – 1,56 руб.).

Общая сумма НДС по всем созданным ЭСЧФ по апрельским продажам составит 790,30 руб. (1,56 + 788,74), что соответствует показателю, включенному в графу 4 строки 10 раздела I налоговой декларации по НДС за апрель 2017 года (790,30 руб.).

Таким образом, при составлении ЭСЧФ по розничным продажам товаров с применением расчетной ставки существует ряд нюансов. По объектам, проданным физлицам, по окончании отчетного периода составляется итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал без выставления покупателям. Но если товары в рознице приобрело физлицо-работник для своего работодателя и было заявлено требование о выставлении ЭСЧФ в адрес юрлица – плательщика НДС, то оборот по реализации таких товаров в итоговый ЭСЧФ не включается. В данном случае ЭСЧФ выставляется в адрес заявившего требование плательщика НДС.

Источник

Особенности электронных счетов-фактур в 2021 году

О переходе на электронные счета-фактуры

Не утонуть в наш стремительный век в огромном потоке информации и бумаг помогают технические средства и современные форматы документов. В связи с этим для работающих с НДС лиц все более актуальными становятся электронные счета-фактуры.

ВАЖНО! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Чтобы перейти на применение электронных счетов-фактур, необходимо:

Если все эти шаги выполнены, можно приступать к работе с электронными счетами-фактурами.

Как работать с электронными счетами-фактурами

Получить или отправить электронные счета-фактуры (ЭСФ) можно только в том случае, если все 3 стороны (покупатель, продавец, оператор ЭДО) одновременно могут в этом участвовать, технические средства в порядке и есть доступ к интернету. Порядок работы с ЭСФ утвержден приказом Минфина № 174н.

При этом продавцу нужно сформировать, подписать и отправить ЭСФ, затем дождаться от покупателя извещения о его получении. Покупателю требуется после получения ЭСФ не только оформить это извещение, но и подтвердить оператору получение ЭСФ. У оператора особая функция: он обеспечивает доставку ЭСФ, организует проверку соответствия установленным форматам и фиксирует даты его отправки и получения.

ВАЖНО! ЭСФ оформляется только в одном (!) экземпляре, и подписать его может только одно уполномоченное лицо (п. 6 ст. 169 НК).

Важно учесть! Рекомендация от КонсультантПлюс:
Электронные счета-фактуры храните в электронном виде. Распечатывать их на бумаге не нужно (Письмо ФНС России от 19.07.2017 № СД-4-3/14079@). Вместе с электронными счетами-фактурами вы должны хранить документы и информацию. (подробнее смотрите в К+, получив бесплатный демо-доступ к системе К+).

Образец электронного счета-фактуры

Электронный счет-фактура представляет собой файл, содержащий определенный набор реквизитов. Перечень этих реквизитов такой же, как у документа на бумаге, то есть установленный ст. 169 НК РФ. Физического носителя информации у электронного счета-фактуры нет. Например, хранить ЭСФ можно в электронном виде, не распечатывая его на бумагу. Поэтому представить образец электронного счета-фактуры в каком-то графическом виде или в виде документа вряд ли получится.

В крайнем случае, говоря об образце электронного счета-фактуры, можно подразумевать визуальное воспроизведение алгоритма его формирования в соответствующей программе. Проще говоря, картинку с набором полей для заполнения. А она будет зависеть от интерфейса используемого вами ПО. Универсальной такой картинки (образца электронного счета-фактуры), к сожалению, нет.

Достоинства и недостатки электронных счетов-фактур

В результате автоматической обработки ЭСФ сокращается время проверки и обнаружения в них ошибок, плюс отпадает необходимость распечатки и доставки контрагенту бумажного счета-фактуры. Кроме того, при запросе контролерами счетов-фактур для проверки ЭСФ можно передать по ТКС — копировать их и заверять при этом, как в случае с бумажными документами, не требуется (письмо ФНС России от 09.09.2015 № СА-4-7/15871). Все это можно отнести к преимуществам ЭСФ.

Но есть и недостатки. Так, если отсутствует доступ к Интернету или случается сбой в работе автоматизированных систем сторон сделки или оператора, извещения о получении этого документа не формируется, а сам ЭСФ не считается выставленным (пп. 1.10 и 1.11 порядка, утв. приказом № 174н). В этом случае продавец будет вынужден оформить бумажный счет-фактуру.

ВАЖНО! Выставить ЭСФ задним числом не получится, т.к. все даты (и выставления, и получения) фиксирует оператор (пп. 1.10 и 1.11 порядка, утв. приказом № 174н), который является независимой третьей стороной в обороте ЭСФ.

Итоги

Электронный счет-фактура позволяет сэкономить время и средства, так как мгновенно доставляется контрагенту по каналам связи и не требует бумажной распечатки. При этом формируется только одни экземпляр этого документа за подписью только одного уполномоченного лица. Однако если технические средства связи подведут, придется вернуться к бумажному варианту счета-фактуры.

Источник

Как добиться получения ЭСЧФ от исполнителя (поставщика)

Вопрос: Заказчику (получателю) исполнителем (поставщиком) оказаны услуги. Первичный учетный документ (ПУД) подписан с обеих сторон и проведен. Однако получателю не выставили ЭСЧФ через портал. Как правильно оформить требование о выставлении ЭСЧФ, чтобы добиться получения ЭСЧФ от поставщика?

Ответ: Чтобы добиться получения ЭСЧФ от поставщика налоговым законодательством не предусмотрено оформление требования о выставлении ЭСЧФ. Но есть другие варианты возможных действий в сложившейся ситуации.

Обоснование: Необходимо понимать, что в вопросе речь идет об ЭСЧФ, который должен быть выставлен, но в установленный срок не выставлен. Ведь могут быть ситуации, что ПУД подписан, а срок создания ЭСЧФ у поставщика еще не наступил. Поэтому он и не выставлен получателю.

Здесь можно выделить два аспекта.

Первый — не злостный. Так, причины невыставления могут быть самыми разными. Например, исполнитель мог элементарно забыть выставить ЭСЧФ или допустить ошибку при создании и выставить ЭСЧФ, допустим, в адрес другого получателя. А могут быть и другие жизненные ситуации.

В приведенных примерах в действиях исполнителя нет намерений не выставлять ЭСЧФ. И для разрешения возникшей сложности, по мнению автора, заказчику достаточно просто обратиться к исполнителю. Думаем, совершить это можно любым доступным способом, допустим позвонить или направить электронное письмо. В таком случае для исправления ситуации, полагаем, какое-либо особое требование оформлять не нужно.

Второй — злостный. Это может быть, например, своеобразным уклонением поставщика от выставления ЭСЧФ. В данном случае заказчику просто так возникшую сложность не разрешить. Придется предпринять более существенные меры, чтобы получить свой ЭСЧФ.

Налоговым законодательством не регламентирован ни порядок оформления требования в данной ситуации, ни его форма. То есть требование о выставлении может быть оформлено в произвольном порядке и направлено любым доступным способом. Но вряд ли это будет действенным, чтобы добиться желаемого.

Для результативности лучше здесь действовать, опираясь на п. 3 письма МНС от 29.12.2016 N 2-1-9/02509. Чтобы оказать влияние на поставщика, можно сообщить в налоговый орган о том, что контрагент не выставляет ЭСЧФ, а дальше, как говорится, дело техники. Думаем, действия налоговых органов, предпринимаемые ими в рамках своих полномочий, в данном случае будут более эффективными, чем любые выставляемые требования заказчика.

Источник

Ответы эксперта ilex: создаем и заполняем ЭСЧФ без ошибок

Екатерина Сорокина

На вопросы читателей портала ilex.Новости ответила Екатерина Сорокина, автор практических комментариев к Инструкции по ЭСЧФ, разработчик энциклопедии ilex «Камеральный контроль НДС».

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Можно ли в целях экономии времени не подписывать некоторые входящие исходные ЭСЧФ, если НДС относим на увеличение стоимости купленных ТМЦ (к вычету не принимаем)?

Можно.

Получается, если покупатель не принимает предъявленный продавцом НДС к вычету, а относит его на увеличение стоимости купленных ТМЦ, подписывать ЭСЧФ продавца он не обязан. Раз обязанности нет, покупатель вправе поступить по своему усмотрению. Негативных последствий для продавца неподписание исходного ЭСЧФ покупателем не повлечет (продавец отражает оборот по реализации объектов независимо от того, подписан ЭСЧФ покупателем или нет). На мой взгляд, решение покупателя оптимизировать трудозатраты бухгалтера и сэкономить время на работу с ЭСЧФ может быть одним из доводов в пользу неподписания ЭСЧФ.

Вопросы читателей портала ilex.Новости
1. Какие меры можно предпринять в отношении контрагента, который не подписывает дополнительные ЭСЧФ по возврату товара?
2. Можно ли в договоре поставки прописать ответственность покупателя за неподписание дополнительных ЭСЧФ на возврат?

Законодательно ответственность за неподписание дополнительных ЭСЧФ не установлена. Обязанность покупателя подписать ЭСЧФ по возврату товара целесообразно предусмотреть в договоре.

В предыдущем вопросе мы рассмотрели ситуацию с исходным ЭСЧФ, который покупатель не обязан подписывать, если он не принимает НДС к вычету. Ситуация с дополнительным ЭСЧФ другая.

Не имея возможности уменьшить сумму начисленного НДС по возвращенному товару, продавец фактически несет убытки в соответствующей сумме. Взыскать эти убытки с покупателя при отсутствии соответствующих положений в договоре весьма проблематично. Поэтому в договоре между продавцом и покупателем целесообразно предусмотреть:

— обязанность покупателя по подписанию ЭСЧФ при возврате товара;

— сроки подписания ЭСЧФ;

— ответственность покупателя (соразмерную убыткам продавца) за неподписание ЭСЧФ.

Вопросы читателей портала ilex.Новости
1. По подп. 19.15 ст. 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты. В связи с этим при восстановлении сумм НДС получается расхождение между данными бухучета и Портала ЭСЧФ. Надо ли как-то корректировать суммы «входного» НДС на Портале?
2. Организация в октябре 2018 г. списала бракованный товар (договор на утилизацию и акт выполненных работ имеются) и восстановила вычеты по НДС на сумму списанного товара. Какой ЭСЧФ должна выставить организация и в какие сроки?
3. В результате инвентаризации обнаружена недостача, которая списывается за счет виновного лица. НДС по данному товару необходимо восстановить. Как эту операцию отразить на Портале?
4. Каким образом провести через Портал операцию по восстановлению НДС при списании товаров в брак?
5. Ситуация с недостачей при инвентаризации. Мы отсторнировали вычеты по НДС бухгалтерской проводкой Дт-94 – Кт-18. Как данную операцию отразить в ЭСЧФ, чтобы пошел камеральный контроль?

У плательщика НДС нет обязанности отражать на Портале ЭСЧФ операцию по восстановлению налоговых вычетов.

При этом специалисты МНС предлагают такой вариант решения: если плательщик может доподлинно определить, к каким ЭСЧФ относятся отсторнированные суммы НДС, в этих ЭСЧФ через управление вычетами плательщик вправе проставить признак дополнительных данных «Не подлежит вычету». Тогда отклонений при камеральном контроле не возникнет и пояснения давать не придется.

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Разрешается ли при реализации товаров на экспорт в разделе 6 ЭСЧФ графу 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» заполнять укрупненными позициями (например, «поддоны деревянные в ассортименте»)?

Да, разрешается.

Деревянные поддоны классифицируются в группе кодов ТН ВЭД 4415. Это позволяет укрупнять их наименования в ЭСЧФ, если соблюдаются другие условия для укрупнения (одинаковая ставка НДС и широкий перечень отгруженных товаров).

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация-продавец в ходе предварительного контроля обнаружила ошибку в ЭСЧФ: взамен статуса «Продавец» был ошибочно указан «Плательщик, передающий обороты по реализации». Вместо того, чтобы выставить исправленный ЭСЧФ и этим аннулировать исходный, продавец аннулировал исходный ЭСЧФ 20.10.2018. А сейчас исправленный на основе аннулированного не выставляется. Как быть?

Можно исправить ситуацию выставлением нового исходного ЭСЧФ с правильным статусом поставщика.

При работе в АИС «Учет счетов-фактур» аннулирование ЭСЧФ может производиться двумя способами:

1) «чистое» аннулирование. Его делают, выбирая действие «Аннулировать» с выбранным ЭСЧФ в меню раздела Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные;

2) аннулирование через создание исправленного ЭСЧФ. Оно происходит через действие «Выставить исправленный» с выбранным ЭСЧФ в меню раздела Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные.

Чтобы определить, каким способом исправлять ошибку в ЭСЧФ, нужно знать, в какой строке она допущена. Исправленный ЭСЧФ выставляют тогда, когда нужно исправить любые данные, кроме:

— УНП, наименования поставщика и получателя;

В приведенной ситуации в ЭСЧФ был неверно указан статус поставщика. Такую ошибку выставлением исправленного ЭСЧФ устранить не получится. Так что организация поступила верно, сделав «чистое» аннулирование неправильного счета-фактуры. Отмечу, чтобы аннулированный ЭСЧФ не влиял на результаты предварительного (камерального) контроля, дата аннулирования должна совпадать с датой совершения операции из строки 3 раздела 1 некорректно составленного ЭСЧФ.

Вопрос читателя портала ilex.Новости
В дополнительном ЭСЧФ (со ссылкой на ЭСЧФ) нужно указывать причину создания ЭСЧФ, а соответствующего поля при работе на Портале так и нет. Или мы его не нашли?

Все верно, на Портале пока нет возможности заполнить строку 31 «Дополнительные сведения» при создании дополнительного ЭСЧФ.

— при создании дополнительного ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» надо указывать причину создания этого ЭСЧФ;

Несмотря на то, что с момента внесения изменений в Инструкцию по ЭСЧФ прошло уже 8 месяцев, эти новшества на Портале ЭСЧФ до сих пор не реализованы. При создании дополнительного ЭСЧФ в диалоговом окне Портала строка 31 «Дополнительные сведения» для заполнения не появляется.

Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация-заказчик (резидент Республики Беларусь) приобрела у иностранного исполнителя услуги (он не осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство). Местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь. Стоимость услуг 500 евро, акт приемки-сдачи услуг от 03.10.2018, оплата произведена 04.10.2018 в евро. Как правильно и в какой срок необходимо выставить ЭСЧФ?

ЭСЧФ создается и направляется на Портал не позже 20.11.2018.

Налоговая база в нашей ситуации составит 1234,50 руб. (500 x 2,4690), сумма исчисленного НДС — 246,90 руб. (1234,50 x 20%). Для расчета взяты данные: МФР услуги — 04.10.2018, официальный курс евро на МФР — 2,4690.

При заполнении ЭСЧФ есть особенности :

— в строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 указывают дату МФР услуг — 04.10.2018;

— в строке 6 «Статус поставщика» раздела 2 — «Иностранная организация»;

— в строке 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» раздела 3 — «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации»;

— в графах 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС***, руб.» и 10 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС***, руб.» раздела 6 указывают одинаковую стоимость — «1234,50»;

— в графе 9 «НДС*** ставка, %» — «20»;

— в графе 10 «НДС*** сумма, руб.» — «246,90».

Есть еще один нюанс. После создания и направления ЭСЧФ на Портал организации потребуется зайти во входящий ЭСЧФ и поуправлять в нем вычетами, поставив для суммы НДС дату наступления права на вычет :

— 22.11.2018 — если отчетным периодом организации избран календарный месяц;

— 22.01.2019 — если отчетный период – квартал.

Читайте также

Источник