Что такое цфа
Что такое цфа
Как правильно проводить сделки с цифровыми финансовыми активами и криптовалютой
В начале 2021 года в силу вступит закон о цифровых финансовых активах и цифровой валюте, который легализует сделки с цифровыми финансовыми активами и частично узаконит операции с криптовалютой. В этом материале расскажем, как правильно оформлять такие сделки и избежать претензий со стороны налоговых органов.
22 июля 2020 года Госдума окончательно приняла закон о цифровых финансовых активах и цифровой валюте, который вступит в силу с 1 января будущего года. В целом закон направлен на регулируемые информационные системы на основе блокчейна, описывает возможность предприятий и финансовых организаций выпускать цифровые финансовые активы (ЦФА) и цифровую валюту (ЦВ) и регулирует их обращение. Со вступлением закона в силу одни игроки финансового рынка смогут создавать новые финансовые продукты, а другие получат возможность расширить свой инвестиционный портфель.
Что такое ЦФА и их плюсы
Закон вводит новое для нашей правовой системы понятие: цифровой финансовый актив. Фактически ЦФА – это цифровые права, которые могут распространяться на денежные требования (например, по договору займа), эмиссионные ценные бумаги (акции, облигации, опционы эмитента, российские депозитарные расписки), а также на участие в АО (за исключением ПАО). По закону ЦФА является объектом гражданских прав, а значит, может выступать и предметом сделок. Это открывает возможность заключения договоров купли-продажи, обмена и иных операций с ЦФА. В отношении такого актива может быть заключена любая не запрещенная Гражданским кодексом РФ сделка.
Плюсы введения ЦФА очевидны: главный из них заключается в том, что все операции с ними можно будет проводить удаленно. К примеру, станет возможным быстрый переход права собственности на долю в непубличной акционерной компании. Помимо увеличения скорости операций также снизятся затраты на документооборот. В целом легализация цифровых финансовых активов открывает новые возможности для привлечения иностранных инвестиций в российскую экономику.
Как и в случае с “аналоговыми” финансовыми активами, в работе с ЦФА есть юридические нюансы и правила, от которых нельзя отступать.
Юридические нюансы
Главным отличием сделок с цифровыми финансовыми активами от обычных станет необходимость заключать их только через оператора обмена ЦФА, который при этом сможет выступать в таких операциях в качестве одной из сторон (действуя в интересах другого лица). Право стать операторами получат кредитные учреждения, организаторы торговли и другие компании. Важное условие – они должны быть включены ЦБ РФ в реестр операторов обмена ЦФА, а их уставный капитал – составлять не менее 50 млн рублей. Кроме того, закон предъявляет определенные квалификационные требования к руководителю и должностным лицам таких организаций.
Любая сделка, связанная с цифровыми финансовыми активами, полностью перейдет в электронный формат. К примеру, при заключении договора купли-продажи акций процесс будет состоять из двух юридически значимых действий:
1) выставление оферты (предложение продавца заключить сделку);
2) акцепт оферты (принятие предложения покупателем, то есть заключение сделки).
Существенными условиями договора в таком случае станут цена, наименование и количество акций, а также регистрационный номер (цифровой код, который идентифицирует конкретный выпуск ценных бумаг). Если договор будет заключаться с рассрочкой оплаты, то необходимо предусмотреть также порядок, сроки и размеры платежей.
Налогообложение ЦФА
Операции с ЦФА для организаций будут облагаться налогом на прибыль и НДС (в первом случае ставка составит 13%, во втором – 20%), а для физлиц – НДФЛ (13%). Однако есть исключение – сделки по отчуждению цифровых финансовых активов, которые выражают право на доли в уставном капитале АО, а также на эмиссионные ценные бумаги и производные финансовые инструменты. При проведении этих операций юридические и физические лица должны быть избавлены от необходимости платить налоги.
Цифровая валюта
Новый закон также официально вводит понятие цифровой валюты – совокупности электронных данных (цифрового кода или обозначения) в информационной системе. Фактически ЦВ приравнивают к криптовалюте, хотя в законе об этом прямо не упоминается. По состоянию на 2020 год лишь четверть всех государств мира официально узаконили криптовалюту – в список вошли страны Евросоюза, Северной и Южной Америки, Австралия. В Германии, к примеру, ей поощряется платить за товары или услуги – такие сделки полностью освобождаются от уплаты налогов.
По новому положению криптовалюта в России с 1 января 2021 года сможет выступать предметом сделок. Ее можно будет покупать, продавать, выпускать, обменивать и совершать с ней другие инвестиционные операции. При этом ЦВ все еще не признается денежной единицей – оплачивать с ее помощью товары или услуги будет запрещено. Табу действует на отечественные организации, подразделения иностранных компаний в России и на российских налоговых резидентов – физлиц (тех, кто более 183 дней в году находится в РФ). Также по закону в нашей стране не допускается распространение информации (рекламы) о предложении или приеме цифровой валюты в качестве средства для совершения платежей.
Как и в случае с ЦФА, сделки с ЦВ будут подлежать налогообложению: налогом на прибыль для организаций и НДФЛ для физлиц (все – по ставке 13%). В законе пока нет упоминания об административной и уголовной ответственности за нелегальные операции с криптовалютой – скорее всего, эти пункты появятся в новых редакциях документа.
В целом можно отметить, что тема сделок с ЦФА и ЦВ для нашей страны совсем новая, а российские нормативные правовые акты, связанные с такими операциями, еще только разрабатываются. Так как законодательство в их отношении еще не сформировано до конца, у организаций и физических лиц велики шансы столкнуться со множеством юридических сложностей и подводных камней при заключении и исполнении таких сделок. Поэтому для минимизации всех рисков лучше всего обратиться за консультацией профессионального юриста с релевантным опытом.
Что такое цифровой финансовый актив?
Если вы знакомы с миром криптовалют, вы, вероятно, уже слышали термин «цифровой финансовый актив». С начала роста использования криптовалюты и удержания доминирующего положения в цифровом пространстве все больше людей стали интересоваться цифровыми активами.
В этой статье вы узнаете больше о цифровых финансовых активах, их ценности, потенциальных рисках инвестирования в цифровые активы и безопасности цифровых активов.
Что такое цифровой финансовый актив?
Цифровой финансовый актив (ЦФА) — это все, что существует в цифровом формате и имеет ценность. Другими словами, это имущество в электронной форме, созданное с использованием криптографии. Права собственности на данное имущество удостоверяются путем внесения цифровых записей в реестр цифровых транзакций.
К популярным типам цифровых активов относятся:
Цифровой финансовый актив имеет несколько ключевых компонентов:
Важность цифровых активов
Компании часто используют множество цифровых активов для маркетинга, юридических вопросов и продажи. ЦФА являются основой бренда компании и помогают стимулировать взаимодействие в интернете.
ЦФА также могут продаваться независимо, поэтому компания может требовать возмещения расходов и даже делать налоговые вычеты. Владельцы ЦФА должны относиться к ним так же, как и к физическим активам. Цифровым активам уделяется все больше внимания, но контроль над ними ограничен из-за отсутствия регулирования, так как ЦФА до сих пор не получили официального признания правительства.
Что происходит с цифровым активом в случае смерти владельца?
В то время как некоторые сервисы позволяют владельцам защитить свои цифровые активы после смерти, ЦФА по-прежнему имеют расплывчатое определение для федеральных регулирующих органов. Тем не менее ЦФА являются неотъемлемой частью глобального финансового сектора.
Поскольку будущее регулирования ЦФА остается неопределенным, эксперты рекомендуют людям включать ЦФА в свое завещание или доверить управление ими специалисту, чтобы обеспечить надлежащее обращение с активами.
Потенциальные угрозы безопасности цифровых активов
Поскольку ЦФА имеют ценность, они более привлекательны для киберпреступника. Криптоинвестор должен защищать свои активы, избегать мошенничества и принимать меры кибербезопасности. Рассмотрим некоторые потенциальные риски безопасности для цифровых активов.
Фишингом может быть вредоносное электронное письмо, которое обманом заставляет пользователя перейти по ссылке на поддельный сайт и ввести логин и пароль. Использовав эти учетные данные, киберпреступник может скомпрометировать кошелек пользователя и украсть все ЦФА.
Программа-вымогатель шифрует данные жертвы, блокируя доступ к информации, пока пользователь не заплатит выкуп. Злоумышленник может зашифровать один из цифровых активов жертвы и потребовать выкуп, чтобы вернуть ЦФА пользователю.
Утечка данных происходит, когда неавторизованный киберпреступник получает доступ к активу жертвы, копирует его, передает или использует без ведома пользователя. Разработчики ПО теперь пытаются интегрировать ЦФА в свои проекты, но это не гарантирует защиту цифровых активов.
Безопасность цифровых активов
Чтобы избежать рисков, пользователю следует принять эффективные меры безопасности. Ниже приведены надежные способы защиты ЦФА:
Защитите свои цифровые активы, пока не стало слишком поздно
ЦФА — нововведение, способное упростить жизнь обладателя ценных материальных благ. Учет цифровых активов в информационной системе на основе блокчейна исключает всяческое мошенничество с ними, но не исключает риск кражи ЦФА у владельца, поскольку никто не застрахован от кибератаки.
Если злоумышленник узнает, что вы владеете цифровыми активами, вы можете стать привлекательной целью для атаки, поэтому необходимо соблюдать все надежные меры безопасности для защиты своих ЦФА.
Дума приняла закон «О цифровых финансовых активах». Что важно знать
22 июля Госдума приняла в третьем чтении закон «О цифровых финансовых активах». Документ дает определение криптовалюты, но запрещает ее использование в России для оплаты товаров и услуг. Также под запрет подпадает реклама способов платежа цифровыми деньгами. Новые правила вступят в силу 1 января 2021 года.
Согласно закону, цифровая валюта — это «совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных».
Что нужно знать о новом законе
Председатель комитета Госдумы по финрынку Анатолий Аксаков пояснил, что криптовалюту определили как цифровой код, который используется как средство платежа и средство сбережений, как инвестиция. Но в России его запрещается использовать для оплаты товаров и услуг.
Также из документа убрали уголовную и административную ответственность. По словам старшего юриста налоговой практики Bryan Cave Leighton Paiser (Russia) LLP, преподавателя Moscow Digital School Дмитрия Кириллова, это не значит, что такие нормы не будут вынесены в отдельный законопроект. На это намекает заключение Правового управления Госдумы.
«По сравнению с майской редакцией законопроект был существенно переработан. Нормы о регулировании цифровой валюты (криптовалюты в привычном понимании) из отдельного закона перенесены в закон о ЦФА», — пояснил эксперт.
Понятие цифровой валюты закреплено в п. 3 ст. 1 законопроекта «О ЦФА». Оно сделано универсальным и позволяет применять его не только к криптоактивам, выпущенным в российских информационных системах под надзором Банка России, но и, например, к биткоину.
«Это положительное изменение, поскольку изначально в ГК РФ, в закон о краудфандинге и в законопроект «О ЦФА» закладывалось российское происхождение криптоактивов, что выводило за рамки правового поля весь массив мировых криптоактивов и делало перспективы российского крипторынка весьма призрачными», — добавил Кириллов.
По смыслу законопроекта цифровая валюта признается имуществом, но не цифровыми правами, что может потребовать изменений в Гражданский кодекс. Оборот криптовалют в новой редакции регулируется ст. 14 законопроекта.
«Из текста исключены наиболее одиозные положения, позволяющие получать и передавать цифровую валюту только в наследство, в банкротстве или в исполнительном производстве. В то же время сохранен запрет российским резидентам принимать цифровую валюту в оплату товаров, работ и услуг, а также распространять информацию о возможности расчетов цифровой валютой», — подчеркнул юрист.
Сохраняется необходимость декларирования (теперь оно названо информированием) о владении цифровой валютой и о сделках с ней. Это является условием судебной защиты таких операций.
По новой редакции законопроекта «О цифровых финансовых активах» криптовалюту в России можно покупать, выпускать, продавать, совершать другие сделки, но нельзя платить ей российским резидентам. В этом есть определенное противоречие, поскольку само понятие криптовалюты в том же документе предполагает ее использование в качестве средства платежа.
В законопроекте сделана отсылка к отдельным законам, которые будут регулировать майнинг, организацию выпуска и обращения цифровой валюты в России. Не исключено, что эти законы будут содержать иные ограничения для таких операций, предупредил Кириллов.
«В целом новая редакция законопроекта уже не выглядит такой драконовской, как майская, но все еще олицетворяет борьбу Центробанка с денежными суррогатами», — заключил специалист.
Проблемы закона «О цифровых финансовых активах»
21 мая 2020 г. в Минэкономразвития был направлен ряд законопроектов, касающихся оборота и выпуска криптовалют и предусматривающих административную и уголовную ответственность за нарушения в их использовании. Сначала документы раскритиковали в сообществе, затем негативную позицию по ним высказали сразу в нескольких министерствах, в частности, в Минюсте, Минэкономики и Минкомсвязи.
В Российской Ассоциации криптоиндустрии, искусственного интеллекта и блокчейн-технологий (РАКИБ) предупредили, что утверждение документов в майской редакции нанесет «невосполнимый ущерб России». После критики законопроекты признали неудовлетворительными и отправили их на доработку.
Руководитель правового комитета РАКИБ, член Комиссии по правовому обеспечению цифровой экономики Московского отделения Ассоциации юристов России Елена Гультяева напомнила, что закон «О цифровых финансовых активах» находится на рассмотрении в Госдуме более двух лет. Однако вынесенная на рассмотрение во втором чтении редакция не предусматривает регулирования всего спектра отношений по поводу создания и оборота цифровых активов.
Законопроект по-прежнему не предусматривает возможности удаленной идентификации участников сделок, что не предоставит полноценной возможности привлечения инвестиций на рынок. Однако принятый во втором чтении законопроект может стать одним из инструментов, которые в итоге обеспечат возможность полноценной работы криптоиндустрии в России, считает эксперт. Она добавила, что для этого в законодательстве должны отсутствовать нормы, препятствующие легальному обороту любых цифровых активов, включая криптовалюту.
«В этом смысле положительно оцениваем включение в законопроект понятия цифровой валюты. Сейчас необходим взвешенный подход к формированию закона о цифровой валюте с тем, чтобы принятые нормы обеспечивали баланс интересов государства и бизнеса и предоставляли правовые гарантии участникам для работы с инновационными инструментами», — заключила Гультяева.
«Ключевым для индустрии является закон о цифровой валюте»
Срок вступления закона «О ЦФА» в силу обусловлен началом следующего года, 1 января 2021 г. Сейчас в правительстве идет активная работа по согласованию позиций относительно документа «О цифровой валюте». К сентябрю законодатели надеются прийти к тексту, который больше всего будет готов к публичному обсуждению. В правительстве есть диаметрально противоположные позиции касательно легализации или запрета нового вида активов.
Директор по развитию биржи EXMO Мария Станкевич подчеркнула, что ключевым для индустрии является именно закон «О цифровой валюте», который все еще находится в стадии обсуждения. Именно к этому документу направлялись правки в Минэкономразвития и Госдуму напрямую. По словам Станкевич, закон «О ЦФА» представляет скорее глоссарий понятий, от которого в дальнейшем можно будет отталкиваться в законотворчестве.
«Мы надеемся, что новый документ будет более полный и будет содержать большое количество обновлений, которые были ранее направлены в качестве поправок. Но мы считаем, что радоваться еще рано, поскольку, как мы уже упомянули, текущий закон — не что иное, как глоссарий. Впереди нас могут ждать сюрпризы», — предупредила Станкевич.
В текущем году российские власти разработали план поддержки высокотехнологичных компаний. Цель — стимулировать экспорт российского софта и вернуть российские стартапы из других юрисдикций обратно в страну. При введении регулирования рынка цифровых денег на преференции смогут рассчитывать и блокчейн-проекты. В России помимо программ для цифровых денег разрабатывается и «железо», например, устройства для хранения ЦФА.
Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.
Цифровые финансовые активы
Определение
Цифровые финансовые активы – это цифровые права, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы. Данные цифровые права включают: денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг (ст. 1 Федерального закон N 259-ФЗ от 31.07.2020 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; далее – Закон).
Цифровые финансовые активы (ЦФА) как и цифровая валюта (криптовалюта) существуют на технологии блокчейна, одна по своей сути сильно от нее отличаются: отсутствует присущая криптовалютам децентрализация, имеется конкретное лицо, ответственное за выпуск и обращение ЦФА.
Выпуск и обращение цифровых финансовых активов
Выпускать в обращение ЦФА могут только организации (операторы информационной системы) – юридические лица, работающие по российскому законодательству. Для этого оператор информационной системы должен быть включен в соответствующий реестр, который ведет Банк России. Оператор ЦФА должен утвердить, в частности:
правила внесения изменений в алгоритм программ информационной системы;
требования к пользователям информационной системы;
правила выпуска цифровых финансовых активов;
правила привлечения операторов обмена цифровых финансовых активов, включая требования к указанным операторам;
требования к защите информации и операционной надежности и др.
Также Закон содержит определенные требования к руководителю такой организации (образование, стаж работы).
Для оператора информационной системы Закон устанавливает ряд важных требований. В частности, он обязан восстановить пользователю доступ к ЦФА, если он был утрачен. Обратите внимание, в случае с криптовалютой восстановить утраченный доступ невозможно, законы криптографии не позволяют этого сделать. В случае с ЦФА восстановить доступ к активам возможно, т.к. они существуют в частном блокчейне, у которого есть конкретный оператор, полностью контролирующий процесс создания и передачи токенов.
Оператор информационной системы отвечает по закону за утрату информации, сбои в работе системы и прочие несоответствия ее требования Закона о цифровых финансовых активах.
Отдельно Закон регулирует особенности выпуска и обращения цифровых финансовых активов, удостоверяющих права участия в капитале акционерного общества. Особенность заключается в том, что если акции были выпущены в обычной, нецифровой, форме, выпустить их в виде ЦФА уже не получится, это запрещено. Эмиссия акций АО в виде ЦФА осуществляется в соответствии с законом №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», за исключением некоторых особенностей, которые перечислены в Законе. В частности, непубличное акционерное общество, акции которого выпущены в виде цифровых финансовых активов, в будущем не может приобрести публичный статус.
Операторы обмена цифровых активов
Сделки с цифровыми финансовыми активами, их купля-продажа, совершаются через оператора обменам ЦФА. Данные «обменники» также подлежат регулированию, их реестр ведет Банк России. Это должны быть российские организации с уставным капиталом не менее 50 млн руб. Оператор обмена обязан утвердить правила обмена ЦФА, где описано с какими видами активов он работает, каков порядок взаимодействия с оператором информационной системы и т.п.
Бухгалтерский учет и налогообложение ЦФА
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Цифровые финансовые активы. Какими бывают и в чем прок?
Российским законодательством предусмотрены 4 вида цифровых финансовых активов:
1. ЦФА как право денежных требований.
2. ЦФА, предоставляющие владельцу осуществлять часть прав по эмиссионным ценным бумагам (например, не являясь владельцем акций или облигаций, правами на которые с вами делится продавец ЦФА, вы можете получать дивиденды или купонные выплаты по этим акциям или облигациям, участвовать в собрании акционеров и инициировать такие собрания).
3. ЦФА как право участия в капитале непубличного акционерного общества (токенизированные акции компании).
4. ЦФА как право требования передачи эмиссионных ценных бумаг.
Технологически инвестиционная платформа «ВДело» уже готова выпускать ЦФА. Мы с командой с нетерпением ждём включения нас в реестр Центробанка как платформы, имеющей право на выпуск цифровых финансовых активов.Начнем мы с первого типа ЦФА — цифровых прав, удостоверяющих права денежных требований. Данный тип ЦФА решает те же задачи малого и среднего бизнеса, что и кредиты, займы или облигационные займы. В части выпуска и обращения такой вид ЦФА по своей природе очень похож на облигации. В чём же разница?
Давайте сравним привлечение инвестиций с помощью традиционного инструмента — займа и с помощью нового инструмента — выпуска цифровых финансовых активов.Принимая решение об инвестировании, инвесторы обращают внимание на срок возврата инвестиций и отдают предпочтение проектам, из которых они могут выйти в любой момент. Досрочный выход из договора займа обычно происходит через уступку прав требований (цессию). Чтобы инвестору выйти из проекта, уступив права, он должен найти покупателя и продать ему права требования, подписав с ним договор уступки прав требования.
Если для привлечения инвестиций предприниматель выпускает ЦФА и продает их инвестору как права денежных требований, то такие ЦФА учитываются в реестре оператора информационной системы (например, в реестре платформы «ВДело»). При выходе инвестора из проекта инвестору и покупателю не нужно заключать договор, процедура купли-продажи цифровых финансовых активов также проста, как продажа ценных бумаг на фондовом рынке. Для инвестора понимание того, что он может быстро и просто выйти из актива — аргумент в пользу положительного решения об инвестировании.
Если сравнить выпуск первого типа ЦФА с выпуском облигаций, то и здесь у ЦФА есть преимущества. Выпуск внебиржевых облигаций затянется на несколько месяцев и обойдется предпринимателю в сумму от 300 тысяч рублей. Выпуск ЦФА же займет несколько дней и его стоимость будет на порядок ниже.
ЦВ и ЦФА — в чем сходство, в чем отличие?
Сегодня многие регулярно путают и смешивают два понятия — «цифровые финансовые активы» (ЦФА) и «цифровые валюты» (ЦВ).
Пора поставить точку в этом вопросе. Давайте вместе обсудим их особенности и отличия. Только так мы сможем убедиться в том, что это абсолютно разные понятия.
Юридическое определение термина ЦФА содержится в ч. 2 ст. 1 ФЗ «О ЦФА» и звучит так:
«Цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы».
Иными словами, ЦФА — это те же самые ценные бумаги (акции, облигации и т. д.), но «завернутые» в блокчейн-упаковку.
Главным отличием ЦФА от ЦВ остается наличие эмитента — т. е. лица, от которого вы вправе требовать исполнения обязательств по ним. Система работает по аналогии с ценными бумагами на фондовом рынке.
Любопытный момент — хотя законодательство о ЦФА активно разрабатывается, сами ЦФА в природе еще не существуют. Пока только 3 компании (Atomyze, Сбер и Lighthouse) получили от ЦБ РФ разрешение на осуществление деятельности в качестве оператора систем по выпуску цифровых финансовых активов. Однако и этих активов пока нет.
Определение цифровых валют приведено в ч. 3 ст. 1 ФЗ «О ЦФА»:
«Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам».
Цифровая валюта — это и есть криптовалюта: BTC, ETH, BNB, SOL и т. д.
Правовое регулирование этой инновационной отрасли развивается чрезвычайно активно. В этом году в Госдуму внесено множество законопроектов. Так, например, сегодня дорабатывается и обсуждается Законопроект Минфина России «О цифровой валюте».
Кроме того, готовится ко второму чтению в Государственной Думе РФ Законопроект № 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)».
Можно констатировать — уже четко виден путь развития и легализации ЦВ в России. Что касается ЦФА, законодатель не менее серьезно готовит почву к их выходу на рынок. Главное — не путать и не смешивать эти два понятия.
Автор: сервис Bitnalog
Редакция: Константин Василькевич
Другие интересные статьи вы можете прочитать на нашем сайте:
Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ
«О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
С изменениями и дополнениями от:
28 июня, 14 июля 2022 г.
Принят Государственной Думой 22 июля 2020 года
Одобрен Советом Федерации 24 июля 2020 года
Президент Российской Федерации
31 июля 2020 года
Подписан Закон о цифровых финансовых активах (ЦФА) и цифровой валюте.
Регулируются отношения, возникающие при выпуске, учете и обращении ЦФА, особенности деятельности оператора информсистемы, в которой выпускаются ЦФА, и оператора обмена ЦФА, а также отношения, возникающие при обороте цифровой валюты в России.
Закон вступает в силу с 1 января 2021 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок.
Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Вступает в силу с 1 января 2021 г., за исключением подпункта «б» пункта 3 статьи 17 настоящего Федерального закона, который вступает в силу с 10 января 2021 г.
Текст Федерального закона опубликован на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 31 июля 2020 г. N 0001202007310056, в «Российской газете» от 6 августа 2020 г. N 173, в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 2020 г. N 31 (часть I) ст. 5018
История рассмотрения и принятия Федерального закона
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 331-ФЗ
Изменения вступают в силу с 25 июля 2022 г. и с 11 января 2023 г.
См. будущую редакцию настоящего документа
Текст настоящего документа представлен в редакции, действующей на момент выхода установленной у Вас версии системы ГАРАНТ
Федеральный закон от 28 июня 2022 г. N 219-ФЗ
Изменения вступают в силу с 1 декабря 2022 г.
См. будущую редакцию настоящего документа
Текст настоящего документа представлен в редакции, действующей на момент выхода установленной у Вас версии системы ГАРАНТ
Утилитарные цифровые права, цифровые активы и цифровая валюта. Разбираемся, что есть что по российскому закону
При упоминании цифровых прав в голове у каждого возникает стойкая футуристическая, но абсолютно неконкретная ассоциация – это права, связанные больше не с людьми и вещами, а с пользователями и Интернетом. Действительно, в международном праве формируется новая категория цифровых прав, связанных с правами человека в Интернете, однако пока она точно не определена ни на международном, ни на национальном уровне. В этом материале я хочу поговорить о других цифровых правах, а именно о тех, которым посвящена ст. 141.1 Гражданского кодекса РФ.
Цифровое право или право на цифру?
С 2019 года со вступлением в силу Федерального закона №34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую ГК РФ» в российское гражданское право введен новый объект вещных прав – цифровые права.
Цифровые права определяются законом как обязательственные и иные права, содержание и условия осуществления которых устанавливаются в соответствии с правилами информационной системы, отвечающей указанным в законе признакам.
Из указанного определения можно вывести следующие особенности цифровых прав:
это старые знакомые имущественные права – право получить купленную вещь, право получить проценты за переданные в заем денежные средства и т.п.
эти имущественные права, в отличие от своих «собратьев», определяются правилами соответствующей информационной системы, которые должны соответствовать закону. Они существуют и передаются только в рамках данной системы – обособленного виртуального сегмента.
Говоря простыми словами, цифровые права – это новая цифровая обертка хорошо знакомых имущественных прав, реализация и существование которых ограничены какой-либо цифровой платформой. Кажется, что вот она, наконец, открыта дорога бонусным системам и онлайн-играм, можно и аккаунты по завещанию передавать. Но существует одно «НО»: закон устанавливает, что права могут быть рассмотрены в качестве цифровых только в случае признания их таковыми отдельным законом. Поэтому пока – до принятия соответствующих законов – ни баллы в онлайн-магазине, ни внутриигровые валюты цифровыми правами не являются. На сегодняшний момент к таким правам относятся только две категории: утилитарные цифровые права и цифровые финансовые активы. Таким образом, отношения к каким-либо специфическим правам, свойственным только для пользователей Интернета, права из ст. 141.1 ГК РФ увы, пока не имеют.
Цифровое право или криптовалюта?
Стоит отметить, что первоначально законопроект о внесении в ГК РФ ст. 141.1 предусматривал несколько иное определение цифровых прав: «в случаях, предусмотренных законом, права на объекты гражданских прав, за исключением нематериальных благ, могут быть удостоверены совокупностью электронных данных (цифровым кодом или обозначением), существующей в информационной системе, отвечающей установленным законом признакам децентрализованной информационной системы, при условии, что информационные технологии и технические средства этой информационной системы обеспечивают лицу, имеющему уникальный доступ к этому цифровому коду или обозначению, возможность в любой момент ознакомиться с описанием соответствующего объекта гражданских прав. Указанные цифровой код или обозначение признаются цифровым правом». Такое громоздкое определение позволяло легализовать настоящие криптовалюты, такие как биткоин и этериум.
В отличие от цифровых прав, криптовалюты обладают универсальным охватом: с их помощью можно осуществлять сделки не только на строго определенной платформе, но и на ряде других, если они реализовали такую функцию в своем интерфейсе. Проблемы криптовалют заключается в том, что для такой «мультиплатформенности» необходимо использование децентрализованной информационной системы, основанной на принципах анонимности и трансграничности, – такой как блокчейн. А это означает практически полное отсутствие возможностей контроля экономической деятельности, осуществляемой с помощью криптовалют, со стороны государства.
В связи с этим, в ходе обсуждения законопроекта, от такого решения законодатель отказался и удалил из текста упоминание децентрализованных систем. Это означает, что цифровыми правами могут признаваться только те права, которые содержаться в централизованных реестрах – наподобие реестров держателей ценных бумаг. Таким образом, в текущей редакции ГК РФ цифровые права представляются в определенной степени как цифровые аналоги ценных бумаг. Легализация криптовалют была на какое-то время отменена.
Между тем, принятым позднее законом «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (Закон о ЦФА) криптовалюты все же получили легализацию в качестве «цифровой валюты» (п. 3 ст. 1 Закона о ЦФА) – с обязанностью собственников по декларированию фактов владения и распоряжения ею. Однако законодатель отделил понятия цифровых прав и цифровой валюты – последняя к ним не относится, хотя и может выступать как платежный инструмент в цифровых системах.
Утилитарные цифровые права и цифровые финансовые активы
Вернемся к утилитарным цифровым правам и финансовым активам. Первые регулируются законом о краудфандинге («О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»). Отличительная особенность утилитарных цифровых прав заключается в том, что предмет последних ограничен. Согласно ст. 8 закона о краудфандинге, к утилитарным цифровым правам могут относятся только:
1) право требовать передачи вещи (вещей);
2) право требовать передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
3) право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг.
К утилитарным цифровым правам не относится право требования имущества, если либо имущество, либо сделка с ним подлежат государственной регистрации или нотариальному удостоверению (пока, недвижимость!).
Еще одна разновидность цифровых прав определена в законе о ЦФА. К цифровым финансовым активам относятся следующие цифровые права:
права по эмиссионным ценным бумагам;
права участия в капитале непубличного акционерного общества;
право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, предусмотренных решением о выпуске цифровых финансовых активов.
Говоря простым языком, согласно российскому закону, цифровые права — это либо ценные бумаги, зарегистрированные в цифровом реестре (цифровые финансовые активы), либо права инвесторов по краудфандинговым проектам (утилитарные цифровые права).
Цифровые права — это новая правовая конструкция, введенная в законодательство совсем недавно. Еще не успели сформироваться ни экономическая, ни судебная практика, позволяющие конкретизировать отдельные положения закона и понять, какие нюансы и пробелы требуют дополнительного нормативного регулирования. Цифровые права можно наследовать, но как осуществляется этот процесс? Может ли цифровое право быть принудительно реализовано для погашения долгов его владельца, и если да, то каким образом? Пока на эти вопросы нет ответов.
Что такое цфа
*Впервые о данном законопроекте мы сообщали здесь.
Закон № 259-ФЗ регулирует два вида активов:
Что относится к цифровым финансовым активам?
Цифровые финансовые активы (ЦФА) – это цифровые права, которые могут включать:
В отличие от цифровой валюты, у ЦФА есть конкретное лицо, которое выпустило ЦФА и обязано выполнить требования, закрепленные ЦФА, по обращению любого обладателя ЦФА.
ЦФА могут комбинироваться вместе с т.н. «утилитарными цифровыми правами», удостоверяющими требования на нефинансовые активы (вещи, интеллектуальную собственность или работы (услуги)) [1]. Выпускать ЦФА могут только юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Для выпуска ЦФА необходимо принять и разместить в сети Интернет решение о выпуске ЦФА, в котором указываются сведения о лице, выпускающем ЦФА, вид и объем прав, закрепленных ЦФА Выпуск, учет и обращение ЦФА возможны только путем внесения записей в информационную систему, определенную решением о выпуске ЦФА. Оператором такой информационной системы может быть только российское юридическое лицо.
Кто может быть обладателем цифровых финансовых активов?
Обладателем ЦФА признается лицо, которое:
Однако уникальный код – это не единственный «ключ» к ЦФА. Утрата кода или отказ обладателя ЦФА передать код не означают, что доступ к ЦФА невозможен.
Оператор информационной системы обязан восстанавливать доступ к ЦФА по требованию обладателя ЦФА, утратившего доступ (например, потерявшего код), а также предоставлять информацию о ЦФА по требованию уполномоченных органов и вносить записи о передаче ЦФА на основании свидетельств о праве на наследство, судебных решений, постановлений судебных приставов и других подобных документов.
Сделки с ЦФА должны совершаться через оператора обмена ЦФА, которым может быть сам оператор информационной системы или отдельное юридическое лицо.
Полномочия Банка России.
Банк России будет вести реестр операторов информационных систем, в которых выпускаются ЦФА, реестр операторов обмена ЦФА и надзирать за их деятельностью.
Кроме того, Банк России может ограничивать или запрещать приобретение определенных категорий ЦФА физическими лицами, не являющимися квалифицированными инвесторами. ЦФА на акции.
ЦФА на акции, в зависимости от того, что указано в решении о выпуске таких ЦФА, могут:
Решение о выпуске ЦФА на акции должно быть адресовано определенному кругу лиц (аналог закрытой подписки). Выпуск ЦФА на акции публичных АО запрещен.
Если ЦФА удостоверяют возможность осуществления прав по акциям, то такие акции должны учитываться в реестре акционеров или депозитарии на «лицевом счете (счете депо) цифровых финансовых активов» (далее – счет ЦФА), который открывается лицу, выпустившему ЦФА.
Выпуск «цифровых акций» (т.е. акций, которые сами являются ЦФА и в ином виде не существуют) должен быть предусмотрен уставом непубличного АО (далее – «цифровое АО») при учреждении.
Цифровое АО не вправе:
Непубличное АО, которое было учреждено как «обычное», не вправе стать цифровым.
Оператором информационной системы, в которой выпущены цифровые акции, может быть только лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг. Этот же оператор регистрирует выпуски цифровых акций.
Цифровая валюта – что это?
Цифровая валюта – это совокупность электронных данных, содержащихся в информационной системе, которые «предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа … и (или) в качестве инвестиций», но при этом не являются денежной единицей РФ, иностранного государства или международной денежной/расчетной единицей.
Биткойн и иные электронные данные, подобные биткойну, с точки зрения Закона №259-ФЗ относятся к цифровой валюте.
Хотя Закон №259-ФЗ определяет цифровую валюту как нечто, что предлагается или может быть принято «в качестве средства платежа», этот же закон запрещает принимать цифровую валюту как средство платежа за товары, работы, услуги в пределах российской юрисдикции.
В соответствии со статьей 14 Закона №259-ФЗ российские юридические лица, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения иностранных и международных структур, созданные на территории РФ, а также физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (далее – российские лица), «не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг)».
Какие сделки все-таки разрешены с цифровой валютой?
Примеры сделок с цифровой валютой, которые не указаны в Законе №259-ФЗ как запрещенные и, если следовать принципу «что не запрещено, то разрешено», являются законными для российских лиц:
Конкретный или примерный перечень разрешенных сделок с цифровой валютой Законом №259-ФЗ не установлен.
Нужно ли подавать налоговую декларацию о факте владения цифровой валютой и как может быть организована судебная защита держателей цифровой валюты?
Требования российских лиц, связанные с обладанием цифровой валютой, «подлежат судебной защите только при условии информирования ими о фактах обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой» в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
Вероятно, речь идет о том, что лицо, которое скрыло цифровую валюту от налогообложения и не указало ее в налоговой отчетности, будет лишено судебной защиты, и требования такого лица, связанные с цифровой валютой, не будут рассматриваться российскими судами по существу.
Цифровая валюта признается имуществом в целях Федеральных законов «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», «О несостоятельности (банкротстве)», «Об исполнительном производстве» и «О противодействии коррупции». Например, в случае банкротства или возбуждения исполнительного производства цифровая валюта, принадлежащая должнику, должна быть включена в состав имущества, за счет которого формируется конкурсная масса и погашаются долги.
Вопрос о практической реализации этих законодательных нововведений (в частности, как заставить налогоплательщика или должника предоставить информацию о принадлежащей ему цифровой валюте налоговым органам и кредиторам) остается открытым.
Налогообложение цифровых валют и цифровых финансовых активов
** распространяется на физических лиц-граждан Российской Федерации, а также постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранных граждан и лиц без гражданства, российских организаций, филиалов и представительств юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций, созданных на территории Российской Федерации
[1] Выпуск утилитарных цифровых прав регулируется Федеральным законом от 02.08.2019 N 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Адрес: 107076, Москва, ул. Стромынка, д. 18, корп. 5Б
Госдума приняла закон о цифровых финансовых активах и цифровой валюте
В пояснительных материалах к закону говорится, что ключевое отличие ЦФА от цифровых валют это то, что в отношении ЦФА всегда существует обязанное лицо, в отношении цифровой валюты обязанного лица нет. ЦФА, как разновидность цифрового права, является объектом гражданских прав и в этой связи выступает законным объектом гражданско-правовых сделок. Цифровая валюта объектом гражданского права прямо не признана.
При этом в ряде случае, например, в рамках антиотмывочного законодательства, закона о банкротстве или противодействии коррупции криптовалюту (цифровую валюту, если говорить в терминах законопроекта) предложено считать имуществом. То есть на криптовалюту можно будет наложить взыскание.
ЦФА могут быть объектом сделок купли-продажи, обмена ЦФА одного вида на другой, ЦФА можно передать в залог. При этом ЦФА не являются и не признаются средством платежа, то есть по аналогии с иностранной валютой в РФ: купить и продать можно, а рассчитываться нельзя. Купля-продажа, выпуск и учет ЦФА будут проводиться в рамках специальных информационных систем, которые сами по себе и их оператор должны соответствовать определенным требованиям. Вести реестр будет ЦБ РФ.
Выпуск цифровых финансовых активов должен сопровождаться публикацией документов о лице, выпускающем ЦФА, характеристиках ЦФА, условиях их выпуска, возможности использования обеспечения.
Закон уточняет, что оператор информационной системы, в рамках которой выпущен ЦФА, обязан предоставлять информацию об активах по требованию суда; в рамках расследования дел об отмывании доходов, полученных преступным путем; ЦБ, налоговым органам, другим органам и должностным лицам в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности; по требованию конкурсного управляющего в ходе конкурсного производства в отношении обладателя таких активов.
Вопросы оборота цифровой валюты кратко прописаны в статье 14 закона. Уточняется, что в РФ запрещается распространение информации о продаже или покупке цифровой валюты в качестве оплаты за товары, работы, услуги. При этом речь идет только о криптобиржах, которые работают с использованием национальных доменных зон, информационные системы и аппаратные комплексы которых также размещены на территории РФ.
Закон о цифровых финансовых активах и криптовалюте в России 2022 года
Основные понятия закона о криптовалюте
Что регулирует закон о криптовалюте в России в 2022 году? Приведем определения понятий, данные в тексте ФЗ о цифровых финансовых активах. Сразу скажем, что понятию «криптовалюта» ФЗ о цифровых активах определения не дает.
Криптовалюта в России регулируется федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2021.
Правила учета акций в бухучете мы описали в нашем материале.
Итак, вместо распространенного термина «криптовалюта» закон о цифровых активах использует термин «цифровая валюта». И сразу поясним: пусть определение цифровой валюты (ЦВ) не вводит никого в заблуждение. На данный момент расплачиваться ей на территории РФ запрещено. Подробнее об этом — ниже.
ВАЖНО! Рассматриваемый закон не распространяется на обращение безналичных денежных средств, электронных денежных средств, а также на выпуск, учет и обращение бездокументарных ценных бумаг.
Майнинг криптовалют признали предпринимательской деятельностью. Подробности в нашем материале.
Нюансы операций с ЦВ
Так как ЦВ затрагивает многие сферы жизни, дополнения о порядке ее использования были внесены в различные законы.
Так, в законе о противодействии легализации доходов (115-ФЗ); законе, затрагивающем банкротство (127-ФЗ); законе об исполнительном производстве (229-ФЗ), а также в ряде других ЦВ обозначена имуществом.
При этом, например, в Семейном и Гражданском кодексах ЦВ не упоминается до сих пор. То есть, например, как ее делить между супругами и наследовать, пока законодательно не определено.
Повторимся, что федеральный закон о цифровых финансовых активах прямо запрещает следующие действия с ЦВ.
Кроме того, чтобы иметь право на судебную защиту в части операций с ЦВ, лицо обязано информировать об обладании ЦВ и совершении сделок с ней по правилам, установленным законодательно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно письму Минтруда от 16.12.2020 № 18-2/10/В-12085 к цифровой валюте не относятся бонусные баллы, накопленные на дисконтных картах, начисленные организациями за их услуги и товары.
Особенности оборота ЦФА
Цифровые финансовые активы (ЦФА) выпускают на основе решения о выпуске, которое должно содержать следующие данные:
Решение создается в электронном виде и подписывается ЭЦП ИП или директора организации, выпускающими ЦФА.
ВАЖНО! Выпускать ЦФА могут только ИП или юридические лица.
Как получить ЭЦП с 2022 года, мы рассказывали в статье.
Права, удостоверенные ЦФА, возникают у первого обладателя, внесенного в информационную систему. Учет ЦФА производится в информационной системе, где они были выпущены, путем внесения записей в систему. Записи могут вноситься по указанию лиц, выпускающих ЦФА, или по указанию обладателей ЦФА.
ВАЖНО! Выпуск и учет ЦФА производится только путем внесения записей в информационную систему на основе распределенного реестра (это совокупность баз данных, тождественность содержащейся информации в которых обеспечивается на основе установленных алгоритмов) или иную информационную систему.
Обладателем ЦФА, согласно закону о цифровых финансовых активах, является лицо:
Банк России определил ЦФА, которые может приобретать только квалифицированный инвестор. Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и перейдите в перечень ЦФА, которые не доступны неквалифицированным инвесторам.
259-ФЗ о цифровых финансовых активах не дает определенного перечня операций, которые могут быть произведены с ЦФА, но упоминает, в частности:
Участники операций с ЦФА
Согласно закону о цифровых активах и криптовалюте операции с ЦФА невозможно производить без участия:
Большая часть закона о цифровых финансовых активах и криптовалюте посвящена именно этим двум лицам.
Оператор информационной системы
Таковым может стать юридическое лицо (в том числе банки и организаторы торговли), внесенное в специальный реестр операторов информационных систем. Порядок ведения реестра утвержден положением Банка России от 16.12.2022 № 746-П.
Закон о цифровых активах и криптовалюте в 2022 году предъявляет определенные условия к операторам информационных систем:
Оператор обмена ЦФА
Сделки с ЦФА совершаются через оператора обмена ЦФА.
Требования, предъявляемые к оператору информационных систем практически аналогичны требованиям, предъявляемым к оператору обмена ЦФА.
Налоги и цифровые активы
Правовые нормы операций с цифровыми активами только разрабатываются. Будут вноситься дополнения и изменения в действующие акты, упорядочивающие работу с криптовалютой. Будет меняться и сам закон о криптовалюте в России.
На конец мая 2022 года в первом чтении принят законопроект № 106872-8, где обговариваются некоторые вопросы налогообложения деятельности операторов информационных систем и операций с ЦФА:
Если всё пойдет по плану, новшества вступят в силу с 01.01.2022.
Об учете ЦФА в целях УСН было выпущено письмо Минфина России от 17.11.2020 № 03-03-11/99914. Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и прочитайте разъяснения чиновников.
Итоги
С 01.01.2021 в России действует закон о криптовалюте. Он регулирует понятие цифровых финансовых активов и ЦВ (криптовалюты), а также порядок их выпуска и учета.
Закон о цифровых финансовых активах: криптовалюта — это имущество, за доходы от майнинга нужно платить НДФЛ
С 1 января 2021 г. в России вступил в силу закон 259 о цифровой валюте, также известный как «закон о ЦФА». В нём появилось всё, чего мы так долго ждали: определение криптовалюты, токенов, блокчейна и майнинга. Знакомьтесь: 1) цифровая валюта, 2) цифровые финансовые активы, 3) распределённый реестр и 4) действия по выпуску цифровой валюты.
Определение блокчейна в ФЗ-259:
под распределенным реестром понимается совокупность баз данных, тождественность содержащейся информации в которых обеспечивается на основе установленных алгоритмов (алгоритма).
Определение криптовалюты в ФЗ-259:
совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.
Для сравнения: определение криптовалюты (‘virtual currency’) в Эстонии.
Согласно последней редакции эстонского Money Laundering and Terrorist Financing Prevention Act, криптовалютой в Эстонии считается цифровая форма ценности, которую возможно цифровым образом передать, сохранить или обменять, которая принимается физическими или юридическими лицами в качестве средства платежа, но которая не является законным платёжным средством какой-либо страны. (‘virtual currency’ means a value represented in the digital form, which is digitally transferable, preservable or tradable and which natural persons or legal persons accept as a payment instrument, but that is not the legal tender of any country).
Разница между цифровыми финансовыми активами и цифровой валютой
Зачастую пользователи путают эти две формулировки, считая их синонимами. На самом деле, это разные понятия. То, что речь о двух разных понятиях, отражено прямо в названии закона: «О цифровых финансовых активах (раз), цифровой валюте (два)…».
По закону о ЦФА, цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы.
Согласно статье 14 нового закона, криптовалютой в России запрещено расплачиваться за предоставленные товары, услуги. С точки зрения закона, «…цифровая валюта признается имуществом», поэтому доходы со сделок с ней нужно декларировать по тем же правилам, которые в России применяются к декларированию доходов со сделок с имуществом.
Всем физлицам, а так же российским и иностранным компаниям с 1 января 2021 надо предоставлять в налоговые органы отчет о полученном праве распоряжения криптовалютой, в т. ч. через третьих лиц, проведенных действиях, ее остатках. Подача декларации носит обязательный характер при сделках в криптовалюте, сумма которых превысит 600 000 рублей в год. Срок подачи первой декларации – до 30 апреля 2022.
Майнинг в законе
Не обошёл вниманием закон о цифровой валюте и майнинг. Вместо обсуждавшегося закона о майнинге в России, майнинг определён как «выпуск цифровой валюты» и описан в статье 14 «Оборот цифровой валюты» закона о ЦФА.
Под майнингом в России понимаются действия с использованием объектов российской информационной инфраструктуры и/или пользовательского оборудования, размещенного на территории России, направленные на предоставление возможностей использования цифровой валюты третьими лицами.
Под организацией майнинга (или услугами по майнингу) понимается деятельность с целью выпуска цифровой валюты…
Подлежит ли налогообложению майнинг?
С большой долей вероятности налоговые органы причислят майнинг к предпринимательской деятельности. Для определения собственника криптовалюты в целях налогообложения, вероятнее всего, понадобится раскрытие сведений о хозяине криптокошелька, совершенных сделках купли-продажи. Установление цены валюты сходно с установлением стоимости доходов в иностранной валюте – оно подлежит перерасчету в рубли. Курс крипты может определяться методом сравнения цены на сайтах нескольких бирж.
Другие предложения Правительства РФ
Министерство финансов намеревается внести поправки, предусматривающие административную ответственность и запрещающие майнерам брать крипту в качестве платы за криптодобычу. Это сделает майнинг более сложной процедурой, приведет к тому, что полученные монеты необходимо будет сразу обменивать на фидуциарные деньги.
Минфином подготовлен законопроект о наказании за систематическое непредставление отчетности (за 2 и более отчетных периода), внесение в отчет заведомо ложных данных по крипте, ее остаткам. Для этого в УК предлагается ввести новую ст. 199.5, по которой предусмотреть следующее наказание:
В обоих случаях осужденный может лишиться права занимать определенные должности, осуществлять определенные виды деятельности до 3-х лет.
Под крупным размером будет пониматься сумма операций, совершенных за 3 года, свыше эквивалента в 15 млн. руб. Под особо крупным размером – более 45 млн. рублей. Сумма транзакций будет рассчитываться из рыночной цены крипты. В Кодекс об административных правонарушениях также предложено внести ряд изменений, касающихся установления административной ответственности и наложения штрафных санкций:
Сведения о транзакциях с криптовалютой потребуется представлять в Росфинмониторинг.
Это интересно: операции по купле-продаже криптовалюты, совершенные за пределами России, в банке другого государства, рассматриваются как проведенные на ее территории, подлежат налогообложению, при наличии на момент сделки у гражданина статуса российского налогового резидента (пребывал в Российской Федерации не менее 90 дней в течение 1 года и подал соответствующее заявление).
Что допускается совершать с криптой в России
Так как криптовалюта в РФ признана имуществом, с ней можно производить любые не запрещенные российским законодательством сделки, включая:
Запрещен лишь прием монет в качестве оплаты за реализуемые товары, произведенные работы, предоставленные услуги.
Какие налоги оплачивают владельцы криптовалют
В новом Федеральном законе о ЦФА отсутствуют статьи, касающиеся налогообложения. Но, так как криптовалюта признана действующим российским законодательством имуществом, на нее распространяются налоговые правила, применяемые к имуществу. Она подлежит обложению НДФЛ. Ставка НДФЛ в России составляет 13%, а с годового дохода свыше 5 миллионов рублей – 15%.
Согласно письму Минфина от 24 августа 20 г., № 03-03-06/1/73953 (являющемуся информационно-разъяснительным), криптовалюта подлежит обложению налогом на прибыль. Т. к. в главе 25 Налогового кодекса РФ не указан особый порядок налогообложения прибыли, полученной от транзакций с криптовалютой, она облагается им в общем порядке: из суммы полученного дохода вычитается сумма, потраченная на покупку крипты (даже если транзакция осуществлялась больше 1 года назад), полученный результат умножается на ставку НДФЛ. Уплату необходимо произвести до 15 июля.
Для сведения: несовершеннолетние граждане РФ тоже могут владеть криптой. В этом случае при получении дохода налог за них оплачивают родители.
В случае уклонения от уплаты собственника крипты будет ждать наказание, установленное статьей 122 НК:
Налогоплательщик должен будет оплатить сам налог, штрафную сумму, пени.
Внимание! Если по криптовалюте не проводилось никаких операций (хранилась на криптокошельке), налоговые взносы по ней не производятся.
Закон о цифровых активах вступил в силу. Что изменилось
Сегодня, 1 января 2021 года, вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах». Он дает определение криптовалюты, но запрещает ее использование в России для оплаты товаров и услуг. Также под запрет подпадает реклама платежей цифровыми деньгами.
Согласно новому закону, цифровая валюта — это «совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных».
Таким образом, криптовалюта определяется как цифровой код, который используется как средство платежа и сбережений, а также как инвестиция. Но в России его запрещается использовать для оплаты товаров и услуг. Определение цифровой валюты — универсально и позволяет применять его не только к криптоактивам, выпущенным в российских информационных системах под надзором Банка России, но и, например, к биткоину.
Вводится необходимость подавать налоговую декларацию, в которой будет отражен сам факт владения цифровой валютой, а также сделки с ней. Это является условием судебной защиты таких операций. Согласно закону «О ЦФА», криптовалюту в России можно покупать, выпускать, продавать, совершать с ней другие сделки, но российским гражданам расплачиваться ею нельзя.
В законе сделана отсылка к отдельным документам, которые будут регулировать майнинг, организацию выпуска и обращения цифровой валюты в России, а также ее налогообложения. Изначально планировалось, что эти поправки будут приняты в осеннюю сессию Госдумы и вступят в силу 1 января, но властям пока так и не удалось прийти к общему мнению.
В ноябре Минфин подготовил поправки в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы России, которые предусматривают лишение свободы владельцев цифровых валют сроком до трех лет, если они хотя бы два раза за три года не отчитывались перед налоговиками об операциях с цифровыми валютами на сумму от 45 млн руб. и выше (в эквиваленте).
Также министерство разработало поправки в Налоговый кодекс, антиотмывочное законодательство и Кодекс об административных правонарушениях в части регулирования цифровых валют и цифровых финансовых активов (ЦФА).
Минфин предлагает обязать владельцев криптоактивов (физические лица и организации) отчитываться в налоговые органы о получении цифровой валюты, о сделках с ней и о ее остатках в криптокошельке, если за календарный год сумма операций 600 тыс. руб., следует из новой версии законопроекта (в предыдущей версии — 100 тыс. руб.). Расчет суммы должен производиться исходя из рыночной цены цифровой валюты на дату совершения каждой операции. Порядок определения рыночной цены должна установить ФНС. Впервые сообщить о владении криптоактивами надо не позднее 30 апреля 2022 года.
За неуплату налога штраф составит 40% от его изначальной суммы. Если владельцы криптоактивов в течение трех лет более двух раз не предоставляли данные в налоговый орган или включали в отчет заведомо ложные сведения, это влечет уголовную ответственность.
Пока поправки так и не приняты. В начале декабря Комиссия по блокчейн-технологиям и криптоэкономике направила в Минфин отзывы на пакет законопроектов, подчеркнув, что принятие документов в текущем виде может привести к оттоку капитала из России, средства могут уйти в юрисдикции с более благоприятным регулированием оборота цифровых валют.
В состав Комиссии входят крупнейшие представители криптоиндустрии (VEROS FP, Binance, EXMO, CoinBene Russia, OKEx, Bingbon, Colibri Group, Xangle, SalAd Lab), представители общественных («Роскомсвобода») и экспертных организаций (экспертного совета по цифровой экономике и блокчейн-технологиям при комитете Госдумы по экономической политике, промышленности, инновационному развитию и предпринимательству, экспертного совета по экономике и предпринимательству Молодежного парламента при Госдуме), а также юристы-эксперты в области международного регулирования оборота цифровых активов (Digital Rights Center).
Ранее на запрос редакции «РБК-Крипто» в пресс-службе Минфина ответили, что отзывы были получены и будут рассмотрены в установленном порядке в рамках общественного обсуждения законопроектов.
Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.
В Сбербанке рассказали, чем ЦФА могут заинтересовать эмитентов и инвесторов
Директор дивизиона «Транзакционный бизнес» Сбербанка Сергей Попов рассказал, чем цифровые финансовые активы (ЦФА) могут заинтересовать инвесторов и эмитентов, а также о рисках при инвестировании в ЦФА.
«Между ЦФА и традиционными финансовыми инструментами нет принципиальных финансовых различий, кроме технологического процесса эмиссии и последующего оборота, предполагающего отсутствие посредников. В рамках первичного размещения ЦФА эмитент сам формирует проспект эмиссии и размещает его на платформе. Для того, чтобы заинтересовать потенциальных эмитентов привлечением финансирования за счет выпуска ЦФА, необходимо, чтобы расходы на эмиссию были намного ниже, чем при размещении традиционных финансовых инструментов. У эмитентов не возникает никаких ограничений по видам основной деятельности, хотя ЦФА могут различаться по бизнес- направлениям эмитента и источникам выручки: арендные платежи, недвижимость, изменение курсовой стоимости базового актива и прочее. Ключевой целью для нас является создание такой системы, которая позволяет эмитенту автоматически сформировать смарт- контракт, выбрав на платформе вид деятельности и заполнив стандартные данные. От бумажных контрактов можно будет попросту отказаться», — отметил он.
Также Попов рассказал о преимуществах ЦФА для инвесторов.
«Ключевое преимущество для инвесторов — это рынок вторичного оборота ЦФА, то есть можно без каких-либо трудностей самостоятельно дистанционно передать такой актив другому лицу, что делает его очень ликвидным инструментом. Сбербанк также продумывает вопрос минимизации рисков инвесторов, несмотря на отсутствие такого требования на законодательном уровне. Инвесторам важно донести исчерпывающую и достоверную информацию об эмитентах ЦФА», — сказал Попов.
Кроме того, эксперт рассказал и о рисках.
«Распределенный реестр — это технология будущего, которая благодаря наличию множества узлов хранения и передачи данных позволяет в принципе продолжать инфраструктурное взаимодействие и в том случае, когда из системы выпадает несколько узлов (серверов), так как система продолжит функционировать на других узлах (серверах). Рассуждая о технологии блокчейн, мы говорим о такой инфраструктуре, надежное функционирование которой обеспечивает неограниченное количество узлов.
Что касается ЦФА, то транзакции с ними также прозрачны для участников приватной сети. При этом ЦФА в приватной сети, в отличие от биткоина, не могут быть заблокированы третьими лицами, не имеющими отношения к сети. Доступ к приватной сети извне в принципе невозможен», — сказал Попов.
Он добавил, что со временем появятся операторы обмена ЦФА, с помощью которых будут осуществляться сделки с ЦФА разных платформ. По его словам, Сбербанк также планирует стать таким оператором обмена.
В 2021 году Госдума приняла закон о ЦФА. В 2022 году появились первые операторы по выпуску таких активов. Одним из них стал Сбербанк, который разместил на своей платформе первый выпуск ЦФА в рамках пилотного проекта.
В России прошла первая сделка с токеном на палладий. Какие перспективы у рынка ЦФА и что нужно знать инвестору
Содержание статьи
В 2022 году в стране законодательно появилась новая отрасль — цифровые финансовые активы. Уже три компании получили лицензию ЦБ на деятельность в этой сфере. Разбираемся вместе с экспертами, что ждет рынок в ближайшее время, зачем токенизировать товары и насколько это привлекательная сфера для инвестора.
В России впервые заключена инвестиционная сделка с использованием цифровых финансовых активов (ЦФА) и реального товара. Инвестором стал Росбанк, который приобрел цифровой токен на металл палладий на блокчейн-платформе «Атомайз»(Atomyze, инвесторы «Интеррос» и Глобальный палладиевый фонд, GPF). Эмитентом токена стал GPF Investments. Это российская структура Глобального палладиевого фонда, созданного «Норникелем» в 2016 году.
Токен привязан к рыночной стоимости палладия, поэтому Росбанк получает право на денежное требование, эквивалентное этому показателю. Сам Росбанк предоставляет инфраструктуру для организации расчетов и идентификации клиентов «Атомайза».
Что такое токены
Это первый цифровой финансовый актив, который выпустила платформа «Атомайз». Она же 3 февраля первой в России получила лицензию ЦБ на управление ЦФА. 17 марта аналогичные лицензии получили Сбербанк и финтехкомпания «Лайтхаус» (основной партнер «Трансмашхолдинг», ТМХ).
Как регулируется оборот ЦФА в России
Госдума 6 июля приняла в третьем окончательном чтении закон о регулировании оборота цифровых финансовых активов (ЦФА). Он в том числе прямо запрещает оплату ими товаров, работ и услуг в России. Частично запрет касается утилитарных цифровых прав (УПЦ).
Закон признает операторов электронных платформ субъектами национальной платежной системы. Они имеют право на выпуск и обращение ЦФА в обмен на российские рубли, а также на хранение цифровых финактивов, ведение реестра держателей и оказание поддержки электронных кошельков и каналов обслуживания держателей этих активов. Они также могут делать расчеты по сделкам, совершенным с использованием электронных платформ, при соблюдении ряда требований. В их числе запрет на предоставление пользователю денег для увеличения остатка средств, учитываемых на номинальном счете. Запрещено и начисление процентов на остаток денежных средств пользователя.
Сейчас в реестр операторов информационных систем по выпуску ЦФА входит три компании: блокчейн-платформа «Атомайз», Сбербанк и финтехкомпания «Лайтхаус». Этот статус разрешает компаниям заниматься выпуском ЦФА и их обменом между пользователями внутри своих платформ. Регулирует отрасль ЦБ. Перечень сделок с ЦФА открыт, и пока нет прямого запрета на использование ЦФА и УЦП в качестве платежного средства.
Зачем токенизировать сырье
«Токенизация традиционных финансовых инструментов (акции, облигации, фьючерсы и т. д.) позволяет уйти от посредников в виде брокеров, банков, депозитариев», — говорит эксперт по инвестициям в криптовалюте Банки.ру Никита Федоров. — Для инвестора уменьшается комиссия при расчетах и ускоряется процесс торговли. Также появляется полная прозрачность операций: отслеживание всех трансакций, определение личности покупателя, времени сделки, схемы распределения доходов. По такой же схеме будет происходить токенизация сырьевых активов. Главное — соблюсти привязку к реальному активу, то есть выбрать такой блокчейн, на базе которого будет происходить токенизация. Если эксперимент с токенизацией палладия будет успешен, то затем токенизировать будут и другие активы». По мнению Федорова, инвесторам могут быть интересны токены не только на драгоценные металлы, но и на нефть, газ или уголь и другие активы, даже материальные.
Инвестиции на Банки.ру
Более того, токенизация позволяет купить те активы, которые инвестору сейчас недоступны вовсе, подчеркивает он. «Например, если токенизировать яхту за несколько миллионов долларов, то можно будет купить ее часть. То есть круизным лайнером сможет владеть группа инвесторов за счет токенов, а запись о них как о владельцах будет захеширована (преобразована в специальный код — прим. ред.) в блокчейне», — говорит эксперт. Это позволит уйти от процедуры юридического оформления и траты средств на юридические и финансовые услуги.
«Токенизация прав на драгоценные и редкие металлы, другие сырьевые активы — это новый инструмент для самых широких категорий инвесторов, который, например, может стать очень интересной альтернативой вложениям в валюту», — считает первый заместитель председателя правления Росбанка Перизат Шайхина.
По мнению генерального директора «Атомайз» Екатерины Фроловичевой, первая сделка с токеном на палладий станет началом большой истории, которая будет включать в себя новое видение традиционных продуктов и создание принципиально новых продуктов для эмитентов и инвесторов. По ее словам, это новейшая индустрия, которая поменяла парадигму финансовых рынков в России.
Выпуск ЦФА на физический металл — это новый этап в управлении сбытом драгоценных металлов не только в России, но и в мире, говорит генеральный директор GPF Investments Владимир Пронский. По его мнению, данный инструмент будет востребован среди многих типов клиентов. «ЦФА на данный металл кажется очень перспективным финансовым продуктом для инвестиций», — отметил он.
Первая сделка в рамках нового закона — это позитивный сигнал для рынка, считает основатель краудлендинговой платформы JetLend Роман Хорошев.
«Однако в данный момент инвестирование в цифровые токены палладия выглядит как нерабочий инструмент. Непонятно, какую проблему он будет решать и какую практическую ценность несет», — полагает он. Сейчас инвестировать в палладий и другие металлы можно без проблем через другие инструменты, замечает эксперт.
В свою очередь основатель и СЕО финтехкомпании «Деньги Вперед» Павел Гужиков воспринимает токенизацию прав на сырьевые активы как другой уровень взаимоотношений участников рынка. Они более прозрачные, неизменные и менее подверженные мошенничеству, считает он.
Перспективы токенов в России и мире
«Будущее отрасли зависит от законодательного регулирования», — говорит Федоров. При его развитии будет расти разнообразие токенизированных активов. При этом, по его мнению, как государство, так и корпоративные игроки заинтересованы в развитии ЦФА. Этот инструмент позволяет получить доступ к информации по разным контрагентам и дает возможность управлять целыми цепочками поставок в режиме реального времени. Это в свою очередь позволяет сократить расходы и снизить трудозатраты на производство продукта, отмечает эксперт.
ЦФА уже легализованы в некоторых странах, где с них платят налоги, применяют в межбанковских и межгосударственных расчетах, замечает Гужиков. Например, Сальвадор имеет биткоин на балансе страны. Это очень полезный инструмент, хотя вокруг него в последние годы появилось немало мошенничества, а также дублирующих технологий. «Хотя в этом и суть инвестиций сегодня — на рынке может быть сотня платформ для метавселенных, из них победят 3–5 сильнейших, и они-то и захватят рынок», — говорит он.
В России эти технологии пока не находят большой поддержки в верхних эшелонах власти, считает Гужиков. Здесь немало активистов, выступающих за внедрение подобных инноваций, но их все же недостаточно, чтобы совершить прорыв. Скорее всего, до него еще много лет, говорит эксперт. Однако прорыв будет и будет масштабным, как это было и с безналичной оплатой, уверен он. Сначала карточки проникали на рынок медленно и встречали сопротивление, но критическая масса быстро набралась, и необходимость убеждать и образовывать рынок отпала, напоминает он.
По его мнению, к 2030 году этот рынок будет охватывать триллионы долларов. «Мир, безусловно, будет уже совершенно другим, но по оптимистичным прогнозам доля ЦФА составит до 30% сегмента платежей», — считает он.
\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t
Что не так с законом «О ЦФА». Все про регулирование криптовалют в России
1 января 2021 года в России вступит в силу закон «О цифровых финансовых активах» (ЦФА). В Госдуме его рассматривали более 2,5 лет, он был принят и подписан президентом Владимиром Путиным летом нынешнего года. Moscow Digital School опубликовала подробный анализ федерального закона.
Последняя версия закона «О ЦФА» существенно отличается от принятой в первом чтении. Документ был представлен с пакетом актов — проектами трех федеральных законов, касающихся непосредственного регулирования рынка криптовалют, а также уголовной и административной ответственности за нарушения новых правил. Последние акты были направлены на доработку после резко негативной реакции сообщества и бизнеса.
Пробелы в регулировании
Юристы Moscow Digital School подчеркнули, что из-за ряда пробелов в регулировании, для многих сторон криптобизнеса ситуация осталась без изменений. Многие термины, используемые криптосообществом, уже были изобретены и успешно используются в мировой практике, однако в законе о ЦФА вместо них применяются свои собственные, которые вводят новые правовые институты и создают неопределенность.
В отличие от ряда зарубежных стран, в законе нет регулирования для некоторых типов токенов и криптовалют с разным функционалом и сущностью. При этом под определение цифровой валюты в соответствии с документом «О ЦФА» могут подпадать, например, бонусы, а также используемые в электронной коммерции сертификаты. За рамками понятий остались многие виды деятельности, прежде всего, майнинг.
«Тогда как от Закона о ЦФА ожидали введения единого аппарата и понятийной правовой базы для всего криптовалютного рынка в целом, в результате он стал основой исключительно для цифровизации российских активов, выпуска цифровых дубликатов ценных бумаг по российскому праву — которые сложно выводить на международный рынок», — говорится в отчете.
В документе присутствуют противоречащие друг другу нормы. Например, согласно определению, данному в законе «О ЦФА», цифровая валюта признается средством платежа и может являться инвестицией. Однако в соответствии со ст.14, российские юридические и физические лица не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые товары, услуги или в качестве оплаты иным образом. Это противоречит признанию криптовалюты средством платежа и значительно ограничивает ее использование на территории России, а также снижает экономическую целесообразность владения криптовалютой.
Специалисты уверены, что авторам закона так и не удалось выработать адекватное определение цифровой валюты. В документе говорится: «криптовалюта — это токены, по которым отсутствует обязанная сторона». Такое определение от противного позволяет отнести к криптовалюте большое количество различных электронных записей (аккаунты, электронную валюту и так далее). Поэтому авторы дополнили, что криптовалюта — это не любые записи, а те, что могут быть либо средством платежа, либо инвестирования.
По новому закону судебная защита прав на цифровую валюту возможна лишь в случае, если она специальным образом декларировалась и с нее выплачивались налоги (п. 6 ст. 14). Неясно, как это будет проверяться — в декларации доходы от продажи цифровой валюты могут указываться совершенно по-разному, а хранение цифровой валюты (без извлечения дохода) никогда не требовалось отдельно декларировать. Вероятно, ФНС или Минфин позднее дадут разъяснения по этому поводу.
«Также, разумеется, чрезвычайно сомнительна сама идея, что для получения судебной защиты собственник цифровой валюты должен подтверждать выполнение неких публичных обязанностей — почему уплата или неуплата налогов влияет на наличие судебной защиты, то есть, по существу, на само право собственности?», — задаются вопросом в Moscow Digital School.
Пока в законе «О ЦФА» нет норм, посвященных майнингу. В конце августа Минфином был разослан в профильные ведомства пакет законопроектов о внесении поправок в еще не вступивший в силу документ. В нем косвенно упоминается добыча криптовалюты и написание софта. Однако в том же пункте установлен запрет на получение оплаты за такие действия в цифровой валюте.
На практике майнеры, как правило, получают вознаграждение именно в виде криптовалюты. Если предлагаемый пакет законопроектов будет принят, российским предпринимателям, занимающимся добычей криптовалюты, придется искать обходные пути, чтобы не попасть под административную и уголовную ответственность, которую также предлагает ввести Минфин, предупредили юристы.
Биржи и обменники
Закон о цифровых финансовых активах вводит новый субъект российского крипторынка — операторы обмена цифровых финансовых активов. Они по сути являются криптобиржами, но только для обмена токенов, которые признаются по российскому законодательству цифровыми правами. На сегодняшний день такими специальными законами являются ФЗ об инвестиционных платформах и ФЗ о ЦФА. Операторы обмена могут организовывать торговлю утилитарных цифровых прав и цифровых финансовых активов.
Существующие криптобиржи, торгующие криптовалютами, например, биткоином и Ethereum, не подпадают под определение нового субъекта и остаются неурегулированными. Закон о ЦФА прямо допускает возможность организации на территории России площадки для обмена криптовалют.
Закон устанавливает требования «деловой репутации» к исполнительным органам информационной системы, оператора обмена ЦФА. Такие требования включают отсутствие неснятой и непогашенной судимости, отсутствие за последние годы фактов привлечения к административной или уголовной ответственности в связи с банкротством, в связи с деятельностью финансовой организации, сведений о причастности лиц к экстремистской деятельности или терроризму и др.
Оператор обмена ЦФА обязан хранить информацию о сделках с ЦФА не менее 5 лет. Банк России вправе установить дополнительные требования к деятельности информационных систем и операторов обмена ЦФА, например, к операционной надежности и к предоставлению отчетности. Подобные требования могут усилить транспарентность, а также повысить безопасность.
«Однако при установлении требований должен учитываться принцип технологической нейтральности, то есть возможность использовать любые технологии безопасности, а не только те, которые разработаны или установлены государством», — подчеркнули юристы.
Закон устанавливает требования к рекламе ЦФА, в частности, необходимость предупреждать инвесторов, что предлагаемые активы являются высокорисковыми, и их приобретение может привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. Такое требование о предупреждении инвесторов о возможных рисках покупки ЦФА распространено во многих странах (Франция, Швейцария, США).
Установлено, что реклама не должна содержать обещание выплаты дохода по ЦФА, за исключением дохода, обязанность выплаты которого предусмотрена решением о выпуске. Реклама не должна содержать прогнозы роста курсовой стоимости выпускаемых ЦФА, что также является мерой защиты от введения инвестора в заблуждение, чрезмерных ожиданий в отношении инвестиций и обеспечения достоверной оценки инвестором таких инвестиций.
Закон о ЦФА не регламентирует вопросы, связанные с налогообложением цифровых финансовых активов. Вопрос налоговых последствий совершения сделок с криптовалютой остается открытым. В мире вопросы налогообложения чаще всего решаются за счет профильных разъяснений органов налоговой службы по системам уплаты налогов с операций с цифровыми активами.
«Оборот криптоактивов будет подчиняться общим правилам налогообложения, что может привести к ряду затруднений и противоречий и, очевидно, будет работать против развития нового рынка», — пояснили эксперты.
В настоящее время в России не определен подход к косвенному налогообложению криптоактивов. В мае 2018 года Минфин выразил свое мнение о налогообложении криптовалютных операций для физических лиц.
«. особый порядок налогообложения доходов физлиц при совершении операций с криптовалютами не установлен, физические лица должны самостоятельно исчислить налог и подать декларацию в инспекцию; налоговая база по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов от продажи криптовалюты над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение; до законодательного урегулирования вопросов, связанных с обращением и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы необходимо исходить из ст. 220 НК РФ», — говорится в письме Минфина.
Касательно корпоративного налогообложения в министерстве подчеркивали, что согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая для российских организаций в общем случае как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
«Логика положений главы 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, за исключением поименованных в ст. 251 НК РФ. При этом особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с криптовалютой главой 25 НК РФ не установлен», — объяснили в Moscow Digital School.
Руководитель Российского центра компетенций и анализа стандартов ОЭСР РАНХиГС при президенте РФ Антонина Левашенко предупредила, что с 1 января 2021 года криптобизнес, по сути, не сможет использовать криптовалюту для своих операций. Это значит, что ему будет невыгодно работать на территории России.
«На данный момент по смыслу закона запрещены будут именно операции по оплате в криптовалюте, теоретически операции по обмену криптовалюты на фиатные средства или другие криптовалюты (как конвертация) не ограничены. Не запрещено также и получение, например, зарплаты в криптовалютах. Смена юрисдикции крупного и не очень криптобизнеса — это то, что ожидает криптоэкономику в России, ведь ни одна из развитых стран не вводит запретов на использование криптовалют», — предупредила Левашенко.
По ее словам, поправки, предложенные Минфином, могут еще больше усугубить ситуацию. Например, ограничить возможность покупки криптовалюты, а также получения зарплаты в криптовалюте. Подобный запрет не только обесценивает криптовалюту, но и влечет отток бизнеса и капитала из России.
Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.
Что такое цфа
Статья 4. Учет и обращение цифровых финансовых активов
1. Цифровые финансовые активы учитываются в информационной системе, в которой осуществляется их выпуск, в виде записей способами, установленными правилами указанной информационной системы.
2. Записи о цифровых финансовых активах вносятся или изменяются по указанию лица, осуществляющего выпуск цифровых финансовых активов, обладателя цифровых финансовых активов, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, иных лиц или в силу действия, совершенного в рамках сделки, предусматривающей исполнение сторонами возникающих из нее обязательств при наступлении определенных обстоятельств без направленного на исполнение обязательств отдельно выраженного дополнительного волеизъявления сторон путем применения информационных технологий в соответствии с правилами информационной системы, в которой учитываются цифровые финансовые активы.
3. Правила информационной системы должны предусматривать, что в случае прекращения обязательств, удостоверенных цифровыми финансовыми активами, в силу их исполнения либо по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации или решением о выпуске цифровых финансовых активов, записи о цифровых финансовых активах должны быть погашены.
4. Записи о цифровых финансовых активах не погашаются в случае, если обладателем цифровых финансовых активов становится лицо, их выпустившее, если иное не предусмотрено решением о выпуске цифровых финансовых активов. При этом по истечении одного года со дня, когда лицо, выпустившее цифровые финансовые активы, стало их обладателем, запись о таких цифровых финансовых активах должна быть погашена, если до истечения этого срока указанное лицо не перестало быть их обладателем. Положение статьи 413 Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице в этом случае не применяется.
5. Если иное не установлено настоящим Федеральным законом, права, удостоверенные цифровыми финансовыми активами, переходят к новому приобретателю с момента внесения в информационную систему записи о совершении такого перехода в соответствии с правилами информационной системы.
6. Ограничение или обременение права распоряжаться цифровыми финансовыми активами возникает с момента внесения в информационную систему записи об этом в соответствии с правилами информационной системы.
7. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обладателем цифровых финансовых активов признается лицо, одновременно соответствующее следующим критериям:
1) лицо включено в реестр пользователей информационной системы, в которой учитываются цифровые финансовые активы, ведение которого осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 8 настоящего Федерального закона;
2) лицо имеет доступ к информационной системе, в которой учитываются цифровые финансовые активы, посредством обладания уникальным кодом, необходимым для такого доступа, который позволяет ему получать информацию о цифровых финансовых активах, которыми он обладает, а также распоряжаться этими цифровыми финансовыми активами посредством использования информационной системы.
8. Доступ к информационной системе, в которой учитываются цифровые финансовые активы, обеспечивается в соответствии с правилами указанной информационной системы, в том числе с использованием программно-технических средств, которые позволяют реализовать обязанности оператора информационной системы, предусмотренные настоящим Федеральным законом.
9. Банк России вправе определить признаки цифровых финансовых активов, приобретение которых может осуществляться только лицом, являющимся квалифицированным инвестором, и (или) признаки цифровых финансовых активов, приобретение которых лицом, не являющимся квалифицированным инвестором, может осуществляться только в пределах установленной Банком России суммы денежных средств, передаваемых в их оплату, и (или) совокупной стоимости иных цифровых финансовых активов, передаваемых в качестве встречного предоставления.
10. Запрещается принимать цифровые финансовые активы в качестве средства платежа или иного встречного предоставления за передаваемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, а также иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровым финансовым активом товаров (работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
(часть 10 введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 331-ФЗ)
Госдума приняла закон о налогообложении операций с ЦФА
28 июня Госдума приняла закон, устанавливающий особенности налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА). Документ закрепил ставки налога на прибыль организаций и налога на доходы физлиц, а также обложение операций по реализации ЦФА налогом на добавленную стоимость.
К доходам российских организаций от реализации ЦФА будет применяется ставка налога в размере 13% (при превышении налогооблагаемой базы 5 млн руб. в год — 15% с суммы превышения). К доходам, полученным иностранными организациями — 15%.
Согласно закону, НДС не будут облагаться операции по реализации ЦФА на территории России, а также услуги операторов информационных систем и операторов обмена ЦФА за исключением консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование ПО.
Документом прописывается, что финансовый результат по операциям с цифровыми финансовыми активами определяется на дату осуществления выплаты дохода. Налоговая база по операциям с ЦФА может быть уменьшена на сумму убытка по таким операциям.
Оператор информационной системы будет обязан предоставлять в налоговый орган до 1 февраля информацию обо всех операциях с ЦФА и УЦП, выпущенных этим оператором, Данные будут касаться каждого пользователя информационной системы, являющегося стороной операции с ЦФА.
Первые в России цифровые финансовые активы (ЦФА) могут быть выпущены до конца текущего года, заявил ранее глава комитета Госдумы по финрынку Анатолий Аксаков.
Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.
Что такое цифровые финансовые активы и финансовая валюта: новый закон с 2021 года
Понятия
Полное название Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ (далее – Закон № 259-ФЗ) – «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Он вступил в силу с 1 января 2021 года.
Цель Закона № 259-ФЗ – законодательное закрепление в российском правовом поле определений наиболее широко распространенных в настоящее время финансовых активов, создаваемых и/или выпускаемых с использованием цифровых финансовых технологий. Это:
Цифровые финансовые активы
Это цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном Законом № 259-ФЗ.
Их выпуск, учет и обращение возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные инфосистемы.
Права, удостоверенные фин. активами в цифре, возникают у их первого обладателя с момента внесения в систему записи о зачислении ему таких активов. Эти записи смогут вносить ИП и организации.
Полного перечня сделок, которые можно совершать с цифровыми финансовыми активами, в Законе № 259-ФЗ нет. Но здесь упомянуты, в частности, купля-продажа и обмен на такие же активы другого вида.
Цифровая валюта
Это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения) в информационной системе, которые предлагают и/или могут быть приняты в качестве
В их отношении отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных. Исключение: оператор и/или узлы (пользователи) информационной системы, обязанные только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществление в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.
Для целей Федеральных законов о банкротстве (от 26.10.2002 № 127-ФЗ), об исполнительном производстве (от 02.10.2007 № 229-ФЗ), о противодействии коррупции (от 25.12.2008 № 273-ФЗ) и о противодействии отмыванию преступных доходов (от 07.08.2001 № 115-ФЗ) цифровая валюта – это имущество. То есть, на неё может быть обращено взыскание в общем порядке.
Принимать оплату товаров, работ и услуг цифровой валютой нельзя. Это касается, в частности, российских компаний. Более того, запрещено распространять информацию о предложении и приеме цифровой валюты как способе оплаты товаров, работ и услуг.
Права на цифровую валюту при определенных условиях можно защитить в суде. Условие: владелец сообщил, что у него есть такая валюта и он совершал с ней сделки, операции. Порядок информирования будет прописан в Налоговом кодексе РФ.
Инфосистемы, в которых происходит выпуск цифровых финансовых активов, также могут выпускать цифровые права, включающие одновременно такие активы.
Операторы информационных систем, в которых происходит выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена закон признаёт некредитными финансовыми организациями.
Сферы регулирования
Также Закон № 259-ФЗ содержит требования к решению о выпуске цифровых финансовых активов. порядок ведения реестра пользователей информационной системы и правила обмена цифровых финансовых активов, порядок их согласования.
Требования Закона № 259-ФЗ не распространяются на:
Включить в сведения о расходах
С 1 января 2021 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 03.12.2012 № 230-ФЗ «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам». Согласно им, отдельные категории лиц обязаны представлять в установленном порядке сведения о своих расходах, а также о расходах своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей по каждой сделке по приобретению в том числе цифровых финансовых активов и цифровой валюты.
Учитывая, что статус цифровых финансовых активов и цифровой валюты в РФ установлен только с 01.01.2021, впервые сообщить о соответствующих сделках по их приобретению нужно за период 2021 года (письмо Минтруда от 16.12.2020 № 18-2/10/В-12085). В первую очередь, это касается замещающих государственных и муниципальных служащих.
Указ Президента РФ от 10.12.2020 № 778 с мерами реализации отдельных положений Закона № 259-ФЗ утвердил форму «Уведомления о наличии цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и иные цифровые права, утилитарных цифровых прав, цифровой валюты».
Её заполняют претенденты на должности федеральных госслужащих. А с 1 июля 2021 года сведения о цифровых финансовых активах, правах и валюте нужно подавать в составе обновленной справки о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера.
Восемь вопросов про цифровые финансовые активы
До конца года в России может появиться более продвинутая версия фондового рынка, стержнем которой станут не акции или облигации
Новый для нашей страны финансовый инструмент будет обеспечен в том числе и реальными ресурсами — нефтью, газом или металлом, которыми владеет компания-эмитент, выпускающая ЦФА. Такой формат ценных бумаг удобен для привлечения инвестиций, так как любой желающий сможет приобрести его на специальных цифровых платформах через номинальный счет, открытый оператором информсистемы. О том, как будет функционировать рынок цифровых активов, «Парламентской газете» рассказал глава Комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков («Справедливая Россия — За правду»).
1. Можно ли сравнить работу цифровых платформ с фондовым рынком, где обращаются ценные бумаги?
— В принципе, да. Ведь ЦФА — это инструмент для привлечения инвестиций. Компания выпускает, условно, цифровой вексель, обеспечением которого является некий актив, который имеется у компании-эмитента. Инвестор покупает такой вексель на специальной цифровой платформе, а вместе с ним и права на этот актив. Операции проводятся через номинальный счет, открытый оператором информсистемы. Тот проверяет сделку на соответствие закону, а после переводит деньги на счет эмитента, выпустившего ЦФА. Впоследствии приобретенные права на реальный актив можно продать другому лицу. Соответственно, появляется доход.
2. Кто сегодня в России может выпускать цифровые финансовые активы?
— На сегодня три российские компании — Сбербанк, Норникель и «Трансмашхолдинг» — уже зарегистрировали три платформы, готовые выпускать цифровые финансовые активы. Эти платформы работают на базе технологии распределенных реестров, которая гарантирует неизменность данных. Однако при подготовке к выпуску новых финансовых инструментов у инициаторов возникли вопросы к тому, как должен работать оператор цифровой платформы информационной системы. А именно: как он должен взаимодействовать с участниками, то есть теми, кто покупает и продает ЦФА, и при этом фиксировать эти сделки? В предложенном мною (внесен в Госдуму 7 июня. — Прим. ред.) законопроекте четко прописываются нормы, определяющие функционирование операторов цифровой платформы.
3. Когда появятся первые цифровые финансовые активы?
— Рассчитываем, что уже в этом году. Соответственно, начнется оборот на рынке нового инструмента, который, допускаю, в скором времени, учитывая недобросовестные действия Запада, может заменить традиционный оборот финансовых инструментов, связанных с валютами в том числе. Думаю, революция в финансовых взаимоотношениях произойдет в ближайшие два-три года, сначала внутри страны, а после — в межгосударственном формате.
4. Каким образом россияне смогут покупать ЦФА?
— Через номинальные счета, которые должны быть открыты оператором цифровой платформы для физических или юридических лиц. На этом номинальном счете будут отражаться все расчеты, связанные с использованием цифровых финансовых активов.
5. Можно ли будет рассчитываться за услуги или товары такими цифровыми активами?
— Нет. В качестве средства платежа их использовать нельзя. Но при этом, я думаю, передавать другим лицам за определенную сумму — это вполне допустимо. Деньги в этом случае могут идти уже через банковскую систему. В то же время предусмотрен механизм ограничения, чтобы цифровые активы не давались сверх определенных сумм, которые зафиксированы в соответствующем номинальном счете. Это позволит перекрывать всевозможные каналы для злоупотреблений при использовании ЦФА.
6. Как отразится на работе с цифровыми активами выпуск цифрового рубля?
— Сохранится тот же порядок обмена ЦФА на фиатные деньги. Если покупатель захочет приобрести цифровые активы у того же Норникеля, то в адрес эмитента будет перемещаться некий объем цифровых рублей, взамен инвестор получит цифровой актив.
7. Какова роль Банка России в развитии нового рыночного механизма?
— Весь оборот цифровых активов будет находиться под контролем Центробанка. Номинальные счета делают сделки с ЦФА прозрачными не только для участников рынка, но и для регулятора.
8. Насколько плотно Госдума погружена в этот процесс?
— Сейчас активно обсуждается законопроект о налогообложении оборота цифровых финансовых активов. Думаю, в июне мы его примем. Это даст дополнительный простор и импульс для использования этих инструментов.