дубликат счета фактуры последствия

Дубликат счета-фактуры: невероятно, но факт!

Я думаю, что можно, хотя контролирующие органы высказываются против предъявления НДС к вычету.

Какое обоснование возможности предъявления дубликата счета-фактуры для предъявления НДС к вычету?

В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) счет-фактура — это документ, служащий основанием для принятия НДС к вычету. Нормы НК РФ не регулируют предъявление НДС к вычету на основании дубликата счета-фактуры.

Дубликат документа — это повторный экземпляр подлинника документа (п. 22 подраздела 3.1. «Общие понятия» Раздела 3 «Термины и определения» ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утвержденного Приказом Росстата от 17.10.2013 №1185-ст).

Дубликат счета-фактуры — это по своей сути еще один оригинал счета-фактуры. То есть если повторный оригинал счета-фактуры содержит все обязательные реквизиты и оформлен надлежащим образом, то отсутствуют основания для отказа в принятии к вычету НДС на основании повторного оригинала счета-фактуры.

Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неясности, сомнения и противоречия актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Существует судебная практика, подтверждающая обоснованность такого вывода (например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.06.2018 №Ф10-1645/2016).

Однако, как Вы сами знаете, в подобных ситуациях контролирующие органы высказываются против предъявления к вычету НДС дубликата счета-фактуры (например, Письмо Минфина РФ от 14.02.2019 №03-07-09/9057).

Исходя из вышеизложенного, если налогоплательщик предъявит к вычету НДС на основании дубликата счета-фактуры, то он должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.

Источник

Пять документов, которые не могут заменить счет‑фактуру для вычета НДС

Представим ситуацию: счет-фактура потерян, или поставщик его не предоставил. Зато есть другие документы: кассовый чек, решение суда, акт выполненных работ и проч. Можно ли использовать их как основание для вычета входного НДС? Нет, нельзя. Эта статья объяснит, почему. И, как мы надеемся, предостережет от штрафов при проверке.

1. Кассовый чек

Чиновники Минфина не раз обращались к вопросу о том, может ли чек ККТ заменить счет-фактуру. И всегда приходили к следующему выводу. Даже если чек содержит реквизиты счета-фактуры, для вычета входного НДС он не годится. Ведь в пункте 1 статьи 172 НК РФ, где названы необходимые для вычета документы, кассовый чек не упомянут (например, письмо от 02.06.18 № 03-07-14/45605; см. «Вычет НДС на основании кассового чека невозможен»).

Плюс к этому периодически появляются разъяснения чиновников для ситуаций, когда бухгалтер по отдельным хозяйственным операциям располагает чеками, но не счетами-фактурами. Есть и примеры из арбитражной практики. Везде сказано одно и то же: для вычета НДС кассового чека недостаточно (см. табл.).

Примеры операций, когда нельзя принять НДС к вычету по чеку

Хозяйственная операция

Реквизиты «запрещающего» документа

Покупка в магазине товаров для представительского мероприятия

Оплата почтовых услуг

Приобретение топлива на АЗС

постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.04.17 № А15-1057/2016

Аренда жилья в командировке (при отсутствии бланка строгой отчетности)

2. Акт приема-передачи с реквизитами счета-фактуры

Если оказание услуг подтверждается актом приема-передачи с выделенной суммой НДС, говорить о вычете рано. Нужен еще счет-фактура, поскольку именно он является основанием для вычета. Это прямо следует из пункта 1 статьи 172 НК РФ.

Специалисты финансового ведомства подчеркнули: указание в форме акта реквизитов счета-фактуры ничего не изменит. Предъявление вычета по такому дополненному акту — это нарушение Налогового кодекса (письмо от 30.03.18 № 03-07-11/20234; см. «Акт приема-передачи, содержащий реквизиты счета-фактуры, не является основанием для вычета НДС»). А нарушения, как известно, нередко приводят к пеням и штрафам.

3. Решение суда, подтверждающее факт выполнения работ

Иногда заказчик и подрядчик не могут прийти к единому мнению о том, можно ли считать работы выполненными. Стороны сделки не подписывают акт и не оформляют счет-фактуру. Вместо этого они обращаются в суд.

Если арбитраж решит, что работы выполнены, заказчика обяжут их оплатить. Подтверждающим документом будет судебное решение. Что касается счета-фактуры и акта, то эти бумаги по-прежнему останутся неоформленными.

Вправе ли заказчик предъявить входной НДС к вычету? Не вправе, считают в Минфине (письмо от 18.08.17 № 03-07-11/53086; см. «Без счета-фактуры от подрядчика заказчик не может принять НДС к вычету, даже если суд признал «спорные» работы выполненными»). Единственное, что остается заказчику — просить исполнителя выставить счет-фактуру. Только при наличии этого документа вычет НДС станет возможным.

4. Дубликат счета-фактуры

Налоговый кодекс не предусматривает дублирование счетов-фактур, поэтому дубликат не заменит оригинал. Об этом говорится в письме Минфина от 14.02.19 № 03-07-09/9057 (см. ««Входной» НДС нельзя принять к вычету на основании дубликата счета-фактуры»).

Обратите внимание

Проблем с утратой счета-фактуры, а также со сроками выставления и доставки счетов-фактур можно избежать, если обмениваться электронными счетами-фактурами через интернет. При юридически значимом электронном документообороте (ЭДО) контрагент получает счет-фактуру буквально через несколько секунд после отправки. А это, в свою очередь, позволит вам вовремя и в полном объеме заявлять НДС к вычету.

5. Скан первичного документа на флеш-носителе

Нельзя претендовать на вычет, располагая только скан-образами первичных документов. Сканы не отвечают требованиям, которые предъявляются к «первичке» и заверенным копиям. По этой причине использовать сканы для подтверждения права на вычет невозможно.

К такому заключению пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Судьи рассматривали дело компании, которая не предъявила для проверки ни счетов-фактур, ни других бумаг по сделке. Зато представила флешку со скан-образами накладных, актов оказанных услуг и сверок с поставщиками. В праве на вычет ей было отказано (постановление от 14.09.18 № А46-15590/2016, оставлено без изменения определением ВС РФ от 14.01.19 № 304-КГ18-22885; см. «Право на вычет НДС не подтверждается документами, которые хранятся на флешке»).

Источник

Можно ли принимать счета-фактуры старого образца?

Бланк счета-фактуры 2020-2021 годов: как менялась форма

В настоящее время акутальным является бланк счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, действующей с 01.07.2021.

Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях, внесенных в счет-фактуру, мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Повышение ставки налога с 18 до 20% на форме счета-фактуры не сказалось, так как ставка не «зашита» в бланк, а указывается при его заполнении.

Подробнее см. здесь.

Таким образом, сейчас счетами-фактурами старого образца можно считать бланки, действовавшие:

Поправки в НК РФ предусматривают, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять в электронной форме.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Напомним, что предыдущие изменения, потребовавшие корректировки бланка счета-фактуры старой формы, были вызваны обновлением перечня обязательных реквизитов, приведенных в ст. 169 НК РФ:

Но если составителю нет необходимости вносить указанные данные в оформляемый документ, можно ли ему использовать старую форму счета-фактуры при оформлении отгрузки? Какими будут последствия принятия такого документа для получателя и можно ли принимать по счетам-фактурам старого образца НДС к вычету? Ответы на эти вопросы вытекают из того значения, которое счет-фактура имеет среди остальных документов, используемых налогоплательщиком.

О том, что в последнее время изменено в правилах оформления книг покупок и продаж, читайте в статьях:

Роль счета-фактуры среди принимаемых к учету документов

Большая часть применяемых в учете документов относится к числу первичных учетных, в большинстве своем имеющих установленные формы, но допускающих замену этих форм бланками иной формы, отвечающими лишь одному требованию — наличию обязательных реквизитов. Применимо ли это правило к счетам-фактурам? Если да, то счет-фактура старого образца может быть действительным. Достаточно закрепить это во внутреннем нормативном акте.

Однако счет-фактуру не следует отождествлять с первичным учетным бухгалтерским документом, несмотря на существование и для него перечня обязательных реквизитов, поскольку:

Таким образом, самостоятельно установить возможность использования бланка счета-фактуры старого образца нельзя.

Можно ли применять старую форму счета-фактуры продавцам?

ВНИМАНИЕ! Старую форму счета-фактуры нужно использовать для внесения исправлений в первоначальный документ (письмо ФНС от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@). Поэтому при составлении исправленного счета-фактуры или получении такого от продавца обращайте внимание на то, за какой период он подготовлен.

В шапке исправленного документа, созданного на новом бланке, будут присутствовать указания:

Прочая внесенная информация останется такой же, как в исходном (сформированном на старом бланке) документе. Новые для бланка реквизиты в случае отсутствия данных для их внесения останутся незаполненными или будут отмечены прочерком.

Будут ли проблемы с принятием вычета по старым счетам-фактурам у покупателей?

Ситуация не такая однозначная, как может показаться. С одной стороны, недействующий бланк счета-фактуры применять нельзя. С другой — НК РФ четко и исчерпывающе устанавливает основания, по которым вычет по НДС не может быть принят: это отсутствие в документе реквизитов, перечисленных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом п. 2 ст. 169 НК РФ не ставит препятствий для принятия вычета по счету-фактуре, который содержит несущественные дефекты, не мешающие идентифицировать:

Данная норма появилась в НК РФ как отражение позиции Конституционного суда РФ (определение от 15.02.2005 № 93-О). Суд разъяснил, что НК РФ не запрещает принимать к вычету НДС, если налоговому органу представлены все необходимые сведения и документы для проведения налогового контроля.

Таким образом, если отсутствие информации, предусмотренной новыми графами и строками счета-фактуры, не помешает идентифицировать перечисленные выше сведения, есть надежда, что налоговики не откажут в вычете по старым бланкам. Но, конечно, лучше не испытывать судьбу и получить от поставщика верный документ.

О том, какие ошибки в заполнении счета-фактуры ФНС считает некритичными для вычета НДС, смотрите здесь.

А посчитают ли они критичными незаполнение (или неверное оформление) добавившихся реквизитов нового бланка, покажет время.

Возможная ответственность за выданный счет-фактуру старого образца

Использование документа старого образца налоговиками может быть приравнено к отсутствию этого документа. Поэтому и для продавца, и для покупателя существует риск привлечения к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ, расценивающей отсутствие счетов-фактур как грубое нарушение правил, установленных для учета объекта обложения налогом. Штраф может составить либо 10 000 руб. (если нарушения относятся к 1 налоговому периоду), либо 30 000 руб. (если речь идет о нескольких налоговых периодах).

Подробнее о применении ст. 120 НК РФ читайте в этом материале.

Более серьезной ситуация окажется для покупателя, поскольку по формальному признаку использования несоответствующей законодательству формы счета-фактуры ему могут отказать в вычете. Можно попробовать оспорить такой отказ через суд, если у продавца отсутствует необходимость в заполнении новых реквизитов. Но это приведет не только к неоправданным потерям времени и средств, но и к непредсказуемому результату.

Итоги

Форма счета-фактуры устанавливается законодательно. Ее изменение означает прекращение действия старого бланка, поэтому применять следует только действительную для соответствующего периода форму. Неприменение этого правила чревато последствиями в виде штрафа как для продавца, так и для покупателя. Кроме того, у покупателя возникает риск непринятия налога к вычету.

Источник

ФНС России: можно ли аннулировать первичный учетный документ или счет-фактуру

pressmaster / Depositphotos.com

Налоговая служба рассказала, может ли организация аннулировать содержащие ошибки электронные документы со статусом первичных учетных документов и счетов-фактур (письмо ФНС России от 11 октября 2019 г. № ЕД-4-15/20928@).

Форматы представления документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (первичный учетный документ), а также счетов-фактур, применяемых как при расчетах по НДС, так и в качестве первичных учетных документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) установлены приказами ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@ и от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@.

Как поясняет налоговая служба, что оформление и исправление электронного документа зависимости от выбранных для него функций и регулируется соответствующим порядком. Так, например, правила исправление ошибок в первичных учетных документах прописаны Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем указывается, что в первичном документе допускаются исправления, которые должны содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление.

Что касается исправления счета-фактуры, то исправления первоначальный документ можно только путем выставлением исправленного счета-фактуры с указанием номера и даты исправления (ст. 169 Налогового кодекса).

Учитывая вышеуказанные нормы, законодательством не предусмотрено аннулирование как первичных документов, так и счетов фактур, содержащих ошибки. Вместе с тем, как поясняет ФНС России, стороны могут заключить между собой договоренность о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон. Полномочия подписанта определяются организацией самостоятельно в порядке, установленном ее внутренними распорядительными документами.

Источник

Материалы журнала «Главная книга»

18 ноября 2016 года

Содержание

ДУБЛИКАТ СЧЕТА-ФАКТУРЫ: БЫТЬ ИЛИ НЕ БЫТЬ НДС-ВЫЧЕТУ (Подтверждение налоговых вычетов при утрате оригинала счета-фактуры)

При утере или уничтожении счета-фактуры у покупателя есть два способа его восстановления. Можно запросить у продавца заверенную копию счета-фактуры или его дубликат. Но если хотите снизить риск отказа в вычете НДС, надо проследить, чтобы полученный от контрагента документ был правильно оформлен.

Есть ли замена оригиналу счета-фактуры

Поэтому в интересах налогоплательщика восстановить документы, являющиеся основаниями для НДС-вычета.

Если ваша компания для восстановления счета-фактуры обратится к контрагенту, она может получить либо дубликат счета-фактуры, либо его заверенную копию.

Изучаем судебную практику

Судьи стоят на стороне налогоплательщиков (разумеется, если нет сомнений в их добросовестности и в подлинности восстановленных документов). Убедимся в этом на примере реальных судебных процессов.

Заверенные копии счетов-фактур

Дубликаты счетов-фактур тоже в законе

(!) Некоторые инспекции снимают НДС-вычеты, если организация подтверждает их дубликатами счетов-фактур. Они настаивают на том, что восстановить утраченный счет-фактуру можно, только сделав копию оригинала, после чего на ней:

— должны расписаться лица, ответственные за оформление подобных бумаг;

— нужно поставить печать организации, сделавшей копию.

Внимание! Суммы в дубликате и в первоначальном счете-фактуре должны совпадать.

Согласны с таким подходом и специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В случае утраты оригиналов счетов-фактур (к примеру, в результате пожара) обосновать вычет можно при помощи:

Оправданные недостатки в дубликатах счетов-фактур

(!) Инспекция, отказывая в вычете НДС по восстановленным счетам-фактурам, может сослаться на недостатки в их оформлении, а также на отличия дубликатов от оригиналов.

Примечание. О том, как оформить процедуру восстановления документов, читайте: ГК, 2016, N 20, с. 16

Постановления Президиума ВАС от 09.11.2010 N 6961/10; ФАС МО от 12.02.2014 N А40-136320/12-140-970

подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ; Постановления АС ЗСО от 12.02.2016 N Ф04-29056/2015; ФАС МО от 12.02.2014 N А40-136320/12-140-970

Постановление Президиума ВАС от 09.11.2010 N 6961/10

Постановление ФАС МО от 16.11.2012 N А40-41130/11-91-180

Постановление 9 ААС от 04.10.2011 N 09АП-23565/2011-АК (оставлено в силе Постановлением ФАС МО от 19.01.2012 N А40-33539/11-99-146)

Постановление Президиума ВАС от 09.11.2010 N 6961/10

Постановления 3 ААС от 26.02.2016 N А74-7111/2015; ФАС ПО от 05.05.2014 N А12-16582/2013

Постановления 19 ААС от 01.02.2016 N А14-1083/2015 (оставлено в силе Постановлением АС ЦО от 31.05.2016 N Ф10-1389/2016); 3 ААС от 26.02.2016 N А74-7111/2015; 13 ААС от 25.12.2013 N А21-3211/2013

Постановление 19 ААС от 22.12.2015 N 19АП-5542/2015 (оставлено в силе Постановлением АС ЦО от 25.04.2016 N Ф10-646/2016)

пп. 1, 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137

Постановление 3 ААС от 26.02.2016 N А74-7111/2015

Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» 2016, N 20

МОЖНО ЛИ ВЕРНУТЬ ПОДЪЕМНЫЕ ПРИ ДОСРОЧНОМ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА

Предусматриваем обязанность работника вернуть подъемные

Каждая организация вправе определить порядок и размеры возмещения работнику денег, потраченных на его переезд для работы в другой местности :

в соглашении между работником и работодателем. Это может быть как отдельное дополнительное соглашение к трудовому договору, так и раздел соглашения, в котором стороны договариваются о переводе работника на работу в другую местность;

в коллективном договоре, локальном нормативном акте компании, с которым работники ознакомлены под роспись.

В этих же документах предусмотрите и порядок возврата денег работодателю в случае, если переехавший сотрудник решил уволиться раньше времени. Только тогда работодатель будет вправе требовать с работника сумму выплаченных подъемных (расходы на переезд работника и его семьи, провоз их имущества, иные траты, связанные с обустройством на новом месте).

Рассмотрим несколько ситуаций, возможных при регулировании вопроса возврата подъемных в ЛНА.

СИТУАЦИЯ 1. Работник пришел в компанию после принятия такого ЛНА. Достаточно:

— включить в трудовой договор такой пункт: «В случае необходимости переезда Работника для работы в подразделении Работодателя в другой местности расходы на переезд оплачиваются Работодателем в порядке, предусмотренном в Положении об оплате труда.»

СИТУАЦИЯ 2. Работник начал трудиться в компании до принятия ЛНА, направляется на работу в другую местность после введения акта. Нужно ознакомить с ним работника под роспись.

СИТУАЦИЯ 3. ЛНА введен в действие после того, как работник отправлен на работу в иногороднее подразделение. Требовать возврата подъемных с такого сотрудника нельзя, если с ним не подписано соглашение с условием о возврате подъемных при досрочном увольнении.

Спорим с контролирующими органами

Можно попробовать поспорить с контролирующими органами по таким вопросам.

— такой отпуск не связан с режимом работы сотрудника и не является частью его трудовой функции, за выполнение которой он получает зарплату;

Учитываем возвращенные работником подъемные

А вот при отсутствии в соглашении с работником или в ЛНА условия о возврате сотрудником подъемных в случае его досрочного увольнения взыскать эти суммы компания никак не сможет.

статьи 36, 44 ТК РФ

Апелляционные определения Оренбургского облсуда от 17.02.2016 N 33-1151/2016; Саратовского облсуда от 07.08.2014 N 33-4519

статьи 8, 372 ТК РФ

подп. 1, 2 п. 2 ст. 211 НК РФ; п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС 21.10.2015

Определения ВС от 16.09.2015 N 304-КГ15-5008, от 22.09.2015 А70-5458/2014

Постановление АС СЗО от 02.06.2015 N Ф07-3134/2015

статьи 57, 100, 114 ТК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Постановление Совета Министров СССР от 15.07.81 N 677

пп. 7, 10.2, абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99; п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ

Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» 2016, N 20

НУЖНО ЛИ ПРИНИМАТЬ ЛОКАЛЬНЫЕ АКТЫ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ СПЕЦОЦЕНКИ

Многие из тех, кто до 01.01.2014 провел аттестацию рабочих мест, сейчас проводят спецоценку. Ее результаты отменяют результаты аттестации. Причем принимать новые локальные акты или изменять старые, касающиеся льгот и компенсаций работникам, в общем случае необязательно. Но есть случаи, когда без утверждения нового ЛНА не обойтись.

Что нужно сделать по результатам спецоценки

Работодатель после утверждения отчета о спецоценке обязан сделать следующее:

Примечание. Как заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому договору по итогам спецоценки, читайте: ГК, 2014, N 19, с. 62

Что можно сделать по итогам спецоценки

Принимаем локальные акты

Работодатель может внести изменения в уже действующие или принять новые локальные нормативные акты, прописав в них гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.

Примечание. Как предоставлять работникам компенсации «за вредность» по результатам спецоценки, читайте: ГК, 2014, N 7, с. 70

ч. 6 ст. 15 Закона N 426-ФЗ

приложение N 3 к Приказу Минтруда от 24.01.2014 N 33н

п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 5 ст. 15 Закона N 426-ФЗ

ч. 4 ст. 18 Закона N 426-ФЗ

ч. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ

статьи 8, 372 ТК РФ; п. 13 приложения N 1 к Приказу N 45н

ч. 3 ст. 15 Закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ

ст. 372 ТК РФ; п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 426-ФЗ

ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 254, ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763

Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» 2016, N 21

МОЖНО ЛИ НЕДОИМКУ ПО НДФЛ ПОКРЫТЬ ПЕРЕПЛАТОЙ ПО НДС

Минфин неоднократно менял точку зрения по вопросу, возможен ли зачет переплаты по федеральным налогам (в том числе по НДС и налогу на прибыль) в счет погашения «агентской» недоимки по НДФЛ. Последние разъяснения дают надежду на то, что позиция сформировалась окончательно. В чем она заключается, нам пояснил специалист финансового ведомства.

Организациям и предпринимателям, являющимся налоговыми агентами, предлагалось :

— уплатить недоимку по агентскому НДФЛ в обычном порядке;

В августе Минфин выпустил Письмо, посвященное возможности зачета переплаты по НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ :

— c одной стороны, в нем указывается, что ст. 78 НК не ограничивает проведение зачета суммы излишне уплаченного федерального налога в счет погашения недоимки по другому федеральному налогу. Из чего можно сделать вывод, что недоимку по НДФЛ погасить зачетом можно;

Вот как это Письмо прокомментировал специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от указанных налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц.

НДС также является федеральным налогом. Поэтому переплату по нему тоже можно зачесть в счет погашения недоимки по НДФЛ. Письмо Минфина от 30.08.2016 N 03-07-11/50432 не содержит запрета на проведение такого зачета.

Письма Минфина от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387

пп. 1, 9 ст. 226 НК РФ

Письма Минфина от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69, от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515

Постановление ФАС СЗО от 07.06.2012 N А56-55596/2011

Письмо Минфина от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163

Письмо Минфина от 30.08.2016 N 03-07-11/50432

Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» 2016, N 21

ТРЕБОВАТЬ ЛИ СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ИНН ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ

Данные об ИНН работников надо указывать в персонифицированной отчетности и в отчетности по НДФЛ. За их неверное указание организацию могут оштрафовать. В связи с этим компании при приеме на работу новых сотрудников требуют у них актуальное свидетельство о присвоении ИНН (о постановке на налоговый учет). Но это незаконно.

Перечень документов, необходимых для устройства на работу, небесконечный

— трудовая книжка (кроме случаев, когда трудовой договор заключается впервые или на условиях совместительства);

— страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

Внимание! Если в свидетельстве о присвоении ИНН указана старая фамилия соискателя, это не повод для того, чтобы считать такое свидетельство недействительным.

ИНН-свидетельство на старую фамилию действительно

Иногда при приеме на работу человек представляет свидетельство о присвоении ИНН, где указана его прежняя фамилия. К примеру, женщина вышла замуж и сменила фамилию. Конечно, соответствие прежней фамилии настоящей легко подтвердить свидетельством о браке. Однако поскольку фирме придется указывать ИНН работницы в отчетности, надо, чтобы он соответствовал именно ее новой фамилии. Что делать?

выдано новое свидетельство;

указанный в свидетельстве ИНН признан недействительным.

Примечание. Серии и номера свидетельств, признанных недействительными, размещаются на сайтах региональных управлений ФНС.

Разбираемся с указанием ИНН в отчетности

Проверить, учтена ли в реестре налоговиков смена фамилии работника, можно, к примеру:

— с помощью сервиса «Узнай свой/чужой ИНН» на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/inn.do);

— попросив у работника распечатку начальной страницы из личного кабинета налогоплательщика на сайте nalog.ru.

подп. 6 п. 2 ст. 26 Закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ

п. 37 Порядка, утв. Приказом Минфина от 05.11.2009 N 114н

п. 36 Порядка, утв. Приказом Минфина от 05.11.2009 N 114н

ст. 23 НК РФ; Порядок, утв. Приказом ФНС от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@

форма N 2-1-Учет, утв. Приказом ФНС от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@

п. 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@

п. 3 ст. 84, п. 3 ст. 85 НК РФ

п. 3 ст. 84, пп. 3, 8 ст. 85 НК РФ

пп. 2.2, 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ; Письма ФНС от 16.02.2016 N БС-3-11/590@, от 02.02.2016 N БС-3-11/360@

п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515, от 16.02.2016 N БС-3-11/590@

ст. 17 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» 2016, N 21

Источник