единовременная выплата к празднику код дохода
Начисление премии к празднику в 1С
При наступлении определенного события (праздника, юбилея) работодатель может выплатить сотруднику разовую премию. Такую выплату нужно начислить в программе, например, 1С:ЗУП 8 ред. 3.
Учет премии к празднику
Работодатель вправе начислить сотруднику премию не только по результатам работы или за трудовую деятельность в определенный период, но и к какой-либо значимой дате или событию — профессиональному празднику, дню рождения, юбилею компании.
Выплата производится на основании приказа или распоряжения директора. Как правило, она не включается в систему оплаты труда.
Бухгалтерский учет
Бухучет разовой премии к какому-либо событию ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (План счетов, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2004 г. № 94н).
В качестве источника выплаты этой премии является нераспределенная прибыль прошлых лет, учитываемая на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или прочие расходы на счете 91.02 «Прочие расходы».
Важно! В учетной политике для целей бухгалтерского учета требуется отразить, как именно должен учитываться данный вид выплаты.
Выплата премии к какой-либо дате или событию — это доход сотрудника, следовательно, с него нужно удержать НДФЛ. При этом датой фактического получения дохода является день его выплаты, в т.ч. и при перечислении выплаты на банковский счет самого работника или по его поручению на счет третьих лиц (пп. 1 с. 1 ст. 223 НК РФ).
Датой удержания НДФЛ является также день выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ). А вот дата перечисления НДФЛ — не позднее следующего дня, идущего за днем выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Премия к празднику имеет свой код дохода — 2003 «Суммы вознаграждений, выплаченных за счет средств прибыли компании, средств специального назначения или целевых поступлений». Налоговики в Письме от 07.08.2017 г. № СА-4-11/15473@ пояснили, что по данному коду дохода следует указывать вознаграждения или премии к праздникам, юбилеям и иные премии, которые не относятся к выполнению профессиональных обязанностей.
Налог на прибыль
Премии к памятной дате или юбилею не включаются в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Этот факт Минфин указал в Письмах от 22.07.2016 г. № 03-03-06/1/42954, от 09.07.2014 г. № 03-03-03/1/33167. И в такой ситуации в учете появляются постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). На их основании образуется постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02).
По данному вопросу мнения судей расходятся. Одни считают, что данную премию можно учитывать в расходах при исчислении базы по налогу на прибыль, но только если она основана на положениях трудового или коллективного договора либо внутреннего документа компании. Другие судьи придерживаются противоположной позиции.
В случае, если компания будет учитывать премию к празднику в качестве расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, налоговики могут с ней не согласиться. И тогда свою точку зрения потребуется отстаивать в судебном порядке.
Страховые взносы
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страхвзносами являются выплаты и вознаграждения физлицам в рамках трудовых отношений. В ст. 422 НК РФ указан список выплат, которые не подлежат обложению страхвзносами. В нем нет упоминания о премиях к праздникам и юбилейным датам, а потому на такие выплаты нужно начислять страхвзносы. Данного мнения придерживается и Минфин в Письме от 07.02.2017 г. № 03-15-05/6368.
Согласно ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ объектом обложения социальными взносами «на травматизм» являются выплаты и вознаграждения физлицам в рамках трудовых отношений и ГПХ договоров. В ст. 20.2 данного закона указан список выплат, которые не подлежат обложению этими страхвзносами. В нем нет упоминания о премиях к праздникам и юбилейным датам, а потому на такие выплаты нужно начислять страхвзносы «на травматизм».
Как начислить премию к празднику в 1С:ЗУП 8 ред. 3
Допустим, работнику выплачена разовая премия к юбилею на основании приказа директора в размере 25 тыс. руб. Данная выплата не предусмотрена системой оплаты труда компании.
В программе нужно проработать два шага:
Как настроить вид начисления
Для этого нужно создать новый вид начисления — зайти в раздел «Настройки», а затем перейти в «Начисления» и нажать кнопку «Создать».
В открывшейся форме в графе «Наименование» указать название вида начисления — Премия к празднику. В графе «Код» указать код вида начисления.
Внимание! Код должен иметь уникальное значение.
Если данный вид начисления в компании больше не используется, нужно поставить флажок «Начисление больше не используется» в ранее созданном этом виде начисления.
При входе во вкладку «Основное» пользователь выбирает:
Далее идет вкладка «Учет времени» — в ней информация заполняется программой автоматически.
Вкладка «Зависимости» необходима для того, чтобы указывать списки видов начислений и удержаний, которые находятся в прямой зависимости от данного начисления, а также в базу для расчета которых оно включается. Для простоты расчета и редактирования начислений и удержаний, в базу которых включается это значение, в программе есть специальные списки зависимых видов начислений и удержаний. Если добавить вид начисления или удержания в данный список, то текущий показатель попадет в перечень его базовых, т.е. будет указываться во вкладке «Расчет базы» по этому начислению или удержанию.
Перечень выплат, с которых удерживаются алименты, является открытым, а потому и с премии к празднику нужно произвести данное удержание (п. 1 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства от 18.07.1996 г. № 841). Тогда в программе в списке зависимых удержаний требуется указать такой вид удержаний «Удержание по исполнительному листу».
Что касается районного коэффициента и северной надбавки, то они не используются по отношению к разовой премии, но только в случае, когда такая выплата не предусмотрена системой оплаты труда в компании, то есть не указана в коллективном или трудовом договоре либо во внутреннем документе работодателя. Об этом Минздравсоцразвития указал в свое Письме от 16.02.2009 г. № 169-13.
Вкладка «Приоритет» необходима для того, чтобы поставить, какие начисления будут осуществляться вместо текущего, и наоборот. В основном информация заносится программой 1С автоматически при анализе основных параметров, вносимых пользователем по виду начисления.
Вкладка «Средний заработок» и далее поле «Расчет оплаты отпусков, командировок и др.» — пользователь убирает флажки, если эта выплата не установлена системой оплаты труда. Если во внутренней документации работодателя она не закреплена, то не должна использоваться при расчете среднего заработка. Об этом указано в п.п. 2, 3 Положения, регламентированного Постановление Правительства от 24.12.2007 г. № 922, или в Письмах Минздравсоцразвития от 13.10.2011 г. № 22-2/377012-772 и Роструда от 23.10.2007 г. № 4319-6-1.
В графе «Расчет пособий по соцстрахованию» можно просмотреть или изменить флажок, в зависимости от того, используется данный вид начисления в расчете по правилам, действовавшим до 2011 г. или нет. На данный момент данный порядок не применяется.
Вкладка «Налоги, взносы, бухучет» обязательна к заполнению:
Пользователь может поставить переключатель и в иное положение — «По настройкам сотрудника». В этом случае для начисления выплаты будет использоваться метод, указанный по конкретному сотруднику. Проверить его можно в разделе «Кадры», далее «Сотрудники», затем выбрать карточку сотрудника и перейти по гиперссылке «Выплаты, учет затрат»;
Вкладка «Описание» необходима для того, чтобы в графе «Краткое наименование» пользователь мог поставить краткое название данного начисления. Оно будет указываться при формировании различной отчетности, связанной с начислениями. Здесь же можно поставить и краткое описание вида начисления в произвольной форме, удобной пользователю.
Когда вся информация полностью внесена и проверена, форму нужно «Записать и закрыть» по одноименной кнопке действия.
Как рассчитать и начислить премию
Чтобы начислить премиальную выплату, нужно зайти в раздел «Зарплата», далее в «Премии» и по кнопке «Создать» сформировать новый документ «Премия».
В графе «Месяц» пользователь ставит месяц начисления этой выплаты. В графе «Дата» — дату документа для регистрации в программе. В графу «Организация» сведения вносятся автоматически. Если их несколько в одной программе, тогда пользователю нужно выбрать конкретную.
Графа «Подразделение» будет в документе только в том случае, если изначально пользователь поставит флажок «Расчет и выплата зарплаты выполняется по организации в целом» в разделе «Настройки» и далее во вкладке «Расчет зарплаты». При необходимости пользователь может указать конкретное подразделение, а затем через кнопку «Подбор» выбрать того сотрудника, который входит в это подразделение в соответствии с кадровой документацией на определенную дату.
В графе «Вид премии» нужно выбрать тот вид начисления, который создавался ранее — «Премия к празднику». В данной графе пользователь может выбирать среди видов начисления, у которых в настройках указано — назначение начисления «Премия» или «Прочие начисления и выплаты» осуществляется через отдельный документ — «Премия».
Во вкладке «Период, по итогам работы за который начисляется премия» нужно поставить тот период, по результатам которого начислена премия. Если не указывать, то он будет определяться автоматически.
Во вкладке «Премии» в таблице добавляется новая строка через «Подбор» или «Добавить». В нее пользователь вносит следующую информацию:
Во вкладке «Дополнительно» в графе «Мотив поощрения» нужно поставить основание начисления премии. Эта информация будет указываться затем в печатной форме приказа на премию. В графе «Счет, субконто» пользователю нужно поставить метод отображения премии в бухучете, но только если он не был указан ранее при создании этого вида начисления. В графе «Выплата» нужно поставить, когда будет произведена выплата премии — с зарплатой, с авансом, в межрасчетный период. Если значение в графе не выбирать, то автоматически стоит выплата вместе с зарплатой.
В графе «Планируемая дата выплаты» ставится та дата, которая зависит от значения, указанного в графе «Выплата». Чтобы эта дата устанавливалась программой автоматически, нужно указать даты выплаты зарплаты или аванса в настройках учетной политики. Это можно сделать, если зайти в раздел «Настройки», далее в «Организации», затем во вкладку «Учетная политика и другие настройки», пройти по гиперссылке «Бухучет и выплата зарплаты» и далее во вкладку «Выплата зарплаты». Если премия выплачивается в межрасчетный период, то в графе для даты автоматически ставится дата следующего дня, а пользователь при необходимости может ее поменять.
Если премию нужно выплатить в межрасчетный период полностью, а потом произвести удержания при последующих расчетах с работником, тогда требуется убрать флажок «Рассчитывать удержания».
В графе «Руководитель» программа автоматически указывает ФИО и должность директора компании — информация берется из справочника «Организации». Если сведения нужно исправить, тогда пользователь заходит в раздел «Настройки», затем в «Организации», после этого во вкладку «Учетная политика и другие настройки» и проходит по гиперссылке «Ответственные лица». Информация по ответственному лицу затем отражается в печатной форме приказа на премию по форме № Т-11а или № Т-11 (распечатать можно по кнопке «Печать»).
После окончания заполнения документа его нужно «Провести» по одноименной кнопке.
На основании документа по начислению премии можно создать документ на выплату — сформировать ведомость в кассу, в банк, через раздатчика или перечислений на счета. Какая именно ведомость будет сформирована, зависит от того, какие настройки выплаты зарплаты установлены для организации или подразделения. Для их проверки нужно зайти в раздел «Настройки», выбрать «Организации» (или «Подразделения»), затем перейти во вкладку «Учетная политика и другие настройки», после этого пройти по гиперссылке «Бухучет и выплата зарплаты» в раздел «Выплата зарплаты».
Если нажать кнопку «Выплатить», то пользователю откроется форма «Выплата начисленной зарплаты». В этом документе в таблице отражается ведомость, которая формируется на основании документа «Премия». При нажатии кнопки «Провести и закрыть» пользователь сразу регистрируется оплату этой ведомости.
Для расчета страховых взносов используется документ «Начисление зарплаты и взносов», который создается через раздел «Зарплата» и далее «Начисление зарплаты и взносов». Документ формируется по окончании месяца при расчете заработной платы. При синхронизации 1С:ЗУП с 1С:Бухгалтерией и премия, и страховые взносы с нее будут указываться по Дт 91.02 «Прочие расходы».
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Коды видов доходов в справке 2‑НДФЛ с расшифровкой
Все организации и предприниматели, от которых физлица (как работники, так и иные лица) получили доход, обязаны вести учет выплат. Причем, делать это надо не только по датам и суммам, но и по видам доходов с применением специальных кодов. Мы расскажем о принципах кодировки, перечислим самые распространенные шифры доходов, а также расскажем, чем чреваты ошибки, допущенные при присвоении кода.
Что означают коды НДФЛ
Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов вести учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, не в произвольной форме, а с использованием специальных кодов. Так, в пункте 1 статьи 230 НК РФ сказано, что каждый налоговый агент должен составлять регистры налогового учета. В них нужно фиксировать выплаченные физлицам доходы в соответствии с кодами, которые утверждает ФНС.
Действующие коды приведены в приказе ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). Они применяются, в том числе для заполнения справок по форме 2-НДФЛ. А значит, неправильное присвоение доходу цифрового шифра приведет к ошибке в справке 2-НДФЛ. Это, в свою очередь, грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 руб. за каждую неверно оформленную справку о доходах (ст. 126.1 НК РФ, п. 3 письма ФНС от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).
Внимание
За 2020 год налоговые агенты должны сдать справки о доходах по форме 2-НДФЛ не позднее 1 марта 2021 года. Далее справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестанет существовать. Вместо нее придется заполнять приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ (см. «Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать»). Впервые представить 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.
Наконец, эта же самая кодировка выплат используется в большинстве бухгалтерских программ для расчета среднего заработка. Поэтому неправильное присвоение кода может стать причиной неверного расчета с работниками по отпускным, командировочным, больничным и т.п. Если выплата окажется занижена, организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 руб., должностное лицо — от 10 000 до 20 000 руб., а ИП — от 1 000 до 5 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Если же работнику будет перечислено больше, чем полагается, возможны проблемы с выплатами различных пособий, компенсируемых за счет бюджета.
Важно
Ошибки в применении кодов могут повлечь занижение или завышение отпускных, командировочных, больничных и прочих выплат, «завязанных» на средний заработок. Поэтому данные выплаты лучше рассчитывать в веб-сервисах, где актуальные коды устанавливаются и подставляются в отчетность автоматически.
Коды доходов в 2-НДФЛ
Каждый раз, перечисляя доход физлицу, налоговый агент должен найти выплату в приказе № ММВ-7-11/387@, и присвоить ей соответствующий код. Это число нужно отразить в регистрах налогового учета и в справках 2-НДФЛ. Рассмотрим наиболее распространенные шифры доходов.
Код дохода 4800 с расшифровкой
Начнем с самого универсального кода — 4800 «Иные доходы». Ему соответствуют любые доходы, для которых в приказе № ММВ-7-11/387@ нет более подходящего кода (письмо ФНС от 06.07.16 № БС-4-11/12127). Например, этим шифром обозначается доход в виде суммы единовременной доплаты к отпуску (письмо ФНС от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202@).
Кроме того, код 4800 можно использовать, в частности, в отношении следующих доходов:
Также данный код применяется при расчетах с физлицами, которые не являются работниками организации или ИП. Например, с помощью этого шифра надо отражать сумму выигрыша, которую покупатель или клиент получил при участии в лотерее, проводимой не в целях рекламы товаров, работ или услуг.
Код дохода 2000 с расшифровкой
Следующий по распространенности код — 2000. Согласно приказу № ММВ-7-11/387@, этому коду соответствует «вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».
Обычно применение этого кода не вызывает сложностей — все, что отражается в учете работодателя как зарплата, начисляемая по трудовому договору за каждодневное выполнение должностных обязанностей, «проходит» по коду 2000. Это же значение присваивается среднему заработку, сохраняемому на период командировки, поскольку он также является зарплатой (письмо Минфина от 12.11.07 № 03-04-06-01/383).
Коды дохода 2002 и 2003 с расшифровкой
А вот премии для цели кодировки доходов заработной платой не признаются, хотя и названы в статье 129 ТК РФ как часть оплаты труда. Более того, премии отражаются в регистрах налогового учета и в справках 2-НДФЛ тремя различными шифрами.
Основной код — 2002. Он используется в отношении премий, которые удовлетворяют одновременно трем условиям:
По коду 2003 отражаются премии (вне зависимости от критериев их назначения) и иные вознаграждения (в т.ч. доплаты за сложность, напряженность, секретность и проч., не являющиеся премиями), которые выплачиваются за счет средств специального назначения, целевых поступлений или прибыли организации.
Для остальных премий нужно применять шифр 4800.
Коды дохода 2012 и 2013 с расшифровкой
Шифру 2012 соответствуют суммы отпускных, то есть среднего заработка, сохраняемого за работником на период отпуска. По этому коду «проходят» выплаты как по очередным отпускам, так и по дополнительным, в том числе учебным.
Код 2012 можно применять в отношении только тех отпускных, которые выплачиваются действующим сотрудникам. Если же работодатель перечисляет увольняемому сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, этому доходу нужно присвоить код 2013.
Внимание
Трудовой кодекс допускает предоставление отпуска с последующим увольнением (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). В этом случае работник получает окончательный расчет и трудовую книжку перед отпуском, и не возвращается к прежнему работодателю после отдыха. Однако с точки зрения трудового законодательства перечисленные суммы является отпускными, а не компенсацией за неиспользованный отпуск. Поэтому к такой выплате нужно применять шифр 2012.
Код дохода 2300 с расшифровкой
С помощью кода 2300 в НДФЛ-отчетности обозначаются пособия по временной нетрудоспособности. Этот шифр нужно присвоить не только пособию, которое выплачивается в случае болезни самого работника, но и тем суммам, которые перечисляются в случае ухода за больными детьми или другими членами семьи.
Справка
Формально под этот код попадает также пособие по беременности и родам, так как основанием для его начисления является больничный лист. Но поскольку декретное пособие не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), эту выплату можно вообще не фиксировать в регистрах и справке 2-НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина от 02.04.19 № 03-04-05/22860).
Код дохода 2010 с расшифровкой
Любые выплаты по гражданско-правовым договорам (кроме займа, аренды и авторских договоров, для которых установлены специальные коды) отражаются в НДФЛ-отчетности по коду 2010. В частности, это касается вознаграждений по договорам возмездного оказания услуг, подряда, хранения, платы за предоставление поручительства и т.д.
Коды дохода 2762 и 2760 с расшифровкой
По коду 2762 в регистрах налогового учета и справках 2-НДФЛ нужно указать всю сумму материальной помощи, выданной работнику при рождении ребенка. Напомним, что такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при условии, если выплата перечислена не позднее одного года после его рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ).
При выплате работникам других видов материальной помощи используется шифр 2760. При этом основание для перечисления денег значения не имеет. Так, если в компании принято решение выдавать матпомощь к отпуску, то эту сумму надо отделить от основных отпускных и отразить с кодом 2760. Также этот код нужно присвоить матпомощи, выплачиваемой бывшим работникам-пенсионерам. Напомним, что такой доход не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Код дохода 2720 с расшифровкой
По коду 2720 в НДФЛ-отчетности «проходит» стоимость подарков для работников. В частности, его надо использовать в отношении презентов к Новому году, дню рождения и т.п.
Внимание
Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ, от НДФЛ освобождаются подарки, стоимостью не более 4 000 руб. за год. Данный доход нужно отражать в регистрах налогового учета независимо от суммы подарка. А вот в справках 2-НДФЛ стоимость презентов, не превышающую 4 000 руб. за год, можно не показывать (письма ФНС от 02.07.15 № БС-4-11/11559@ и от 19.01.17 № БС-4-11/787@).
Код дохода 1010 с расшифровкой
Шифр 1010 предназначен для обозначения дивидендов. Он применяется вне зависимости от того, кто является их получателем — работник организации или стороннее лицо. Ставка, по которой дивиденды облагаются НДФЛ, также не влияет на кодировку дохода. А значит, код 1010 нужно использовать и в отношении дивидендов, выплаченных участникам и учредителям, которые не признаются налоговыми резидентами РФ.
Коды дохода 2400 и 1400 с расшифровкой
Чтобы обозначить доходы от аренды, нужно выбрать один из двух кодов (в зависимости от объекта, который передан по договору). Так, доходы от предоставления в аренду любых автомобилей, а также морских, речных и воздушных судов отражаются в НДФЛ-отчетности по специальному коду 2400. По нему нужно показывать плату за предоставление в аренду указанных видов транспорта, даже если она выплачивается работнику (в т.ч. руководителю). Этот же код охватывает доходы и от иного использования автотранспорта. Поэтому под него подпадают доходы по договорам о предоставлении услуг по управлению собственным автомобилем, договорам аренды с экипажем и т.п.
Справка
Компенсация за использование личного авто, выплачиваемая в рамках трудовых отношений в размере, установленном их сторонами, не облагается налогом на доходы физлиц. Для этой выплаты не предусмотрен код дохода, и ее не надо указывать в НДФЛ-отчетности.
Кроме того, код 2400 применяется в отношении арендной платы за линии оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.
Доходы от предоставления в аренду любого другого имущества (в т.ч. недвижимости, включая жилую) нужно отражать по коду 1400. При этом не имеет значения, кто именно получает от организации или ИП данный доход: руководитель, простой работник или постороннее лицо.
Код дохода 2610 с расшифровкой
Материальной выгоде, которая образуется от экономии на процентах при представлении работникам беспроцентных займов, либо займов под низкий процент, нужно присвоить код 2610.
Напомним, что доход с этим кодом образуется на последнее число каждого месяца пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А налог по нему исчисляется по повышенной ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Код дохода 2001 с расшифровкой
Код 2001 используется в отношении вознаграждений, которые выплачиваются директорам, входящим в состав совета директоров, и прочим членам коллегиального органа управления организации.
При этом зарплата руководителя по коду 2001 не «проводится», даже если соответствующая должность называется «директор». Однако если руководитель входит в состав совета директоров (правления, другого коллегиального органа) и получает за это дополнительное вознаграждение, то данную выплату нужно отделить от зарплаты и отразить для целей НДФЛ по коду 2001.
Код дохода 2014 с расшифровкой
Суммы выходного пособия, а также среднего месячного заработка, сохраняемого на период трудоустройства, в НДФЛ-отчетности отражаются с кодом 2014. Этим шифр применяется только к той части выплат, которая облагается НДФЛ (превышает в совокупности трехкратный размер средней зарплаты, а для «северян» — шестикратный). Необлагаемая налогом на доходы сумма выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства для целей НДФЛ не фиксируется и не кодируется.
Код дохода 1530 с расшифровкой
По коду 1530 нужно показать доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. НДФЛ по данному виду дохода рассчитывается по специальным правилам, установленным в статье 214.1 НК РФ.
Другие коды НДФЛ с расшифровкой
Достаточно часто на практике встречаются и другие коды доходов. Для удобства использования мы свели их в таблицу, снабдив необходимыми пояснения. В частности, в таблице показано, по каким трем кодам нужно отражать доход, полученный в натуральной форме.
Вид дохода
Пояснение
Проценты по договору займа
С этим кодом отражаются суммы процентов по договору займа, которые организация получила от физических лиц. Он применяется как для займов, предоставленных «своими» лицами — учредителями, участниками, руководителями, работниками и т.п., так и другими лица.
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
По этому коду отражаются выплаты, которые производятся на основании лицензионных договоров, в рамках которых организация получает от физлиц права на пользование различными объектами интеллектуальной собственности (текстами, изображениями, программами и т.п.).
Под шифром 1300 также показывается вознаграждение по договору авторского заказа, если он предусматривает только передачу прав пользования созданными объектами. Но этот код не применяется в отношении вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам, в функции которых входит создание таких объектов. Для этих выплат предусмотрены коды 2201, 2202, 2204, 2209.
Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав
Данный код пригодится, если организация выплачивает автору вознаграждение за объект интеллектуальной собственности (текст, изображение, программу и т.п.), права на который полностью переходят к организации, в том числе по договору авторского заказа.
Как и в случае с кодом 1300, шифр 1301 не применяется при выплате вознаграждений авторам служебных произведений.
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
Данные коды используются при выплате вознаграждений авторам служебных произведений, то есть работникам, в обязанности которых входит создание соответствующих объектов интеллектуальной собственности.
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, полезные модели, промышленные образцы
Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из ООО
Код применяется при выплате выходящему участнику действительной стоимости его доли, величина которой определяется по данным бухучета ООО на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подаче заявления о выходе.
Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей
Этот код должны использовать розничные продавцы, а также другие организации и ИП, чья деятельность подпадает под действие Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 о защите прав потребителей. Выплаты отражаются по данному коду только в том случае, если они перечисляются по решению суда. При добровольном (досудебном) удовлетворении соответствующей претензии потребителя используется код 4800.
Под код 2301 подпадают суммы штрафа и неустойки, предусмотренные статьями 13, 23 и 31 Закона о защите прав потребителей.
Неустойка, которая выплачивается за нарушение срока передачи предварительно оплаченного товара, а также за нарушение срока выполнения работ (оказания услуг) по данному коду не отражается. Для этих сумм нужно применять код 4800.
Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика
В отношении доходов, полученных в натуральной форме, нужно четко отслеживать суть соответствующей выплаты, так как для данного вида доходов существуют три отдельных кода.
По коду 2510 отражаются доходы в виде стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые получены физлицом от третьих лиц, а оплачены организацией-налоговым агентом. Речь идет о выполнении налоговым агентом обязательств, которые есть у физлица перед третьими лицами.
По коду 2520 отражаются доходы в виде стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученных налогоплательщиком бесплатно или с частичной оплатой от самого налогового агента.
По коду 2530 отражается часть заработной платы, которая выдается в натуральной форме. То есть этот шифр является дополнительным к коду 2000, по которому «проходит» денежная часть зарплаты.
Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг
Оплата труда в натуральной форме
Корректное присвоение кодов тем выплатам, которые организация или ИП производит в пользу физлиц, позволит избежать претензий со стороны налоговых органов в отношении исчисления и уплаты НДФЛ, а также заполнения справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Знание правил кодировки доходов упростит работу бухгалтерии по расчету среднего заработка, а также различных компенсаций, пособий и прочих выплат, «завязанных» на данный показатель.