единовременное денежное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию за выслугу лет
Выплата поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию: КВР, КОСГУ, НДФЛ, взносы
 |
| showtimeagiryna / Depositphotos.com |
При расторжении трудового договора в связи с выходом на пенсию работнику может рассчитывать на получение единовременной денежной выплаты, если соответствующие положения закреплены в трудовом или коллективном договоре. Для государственных/ муниципальных служащих такие выплаты могут устанавливаться нормативными актами (Письмо Минфина России от 22 сентября 2020 г. № 02-05-10/83214).
Расходы на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию подлежат отражению по следующим кодам:
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Кому полагается выплата
Работнику государственного / муниципального учреждения
Государственному / муниципальному служащему
Обратим внимание, что буквально в прошлом году Минфин России рекомендовал относить указанные выплаты на КОСГУ 211. Однако теперь позиция ведомства изменилась, и находящимся сейчас на регистрации приказом от 29 сентября 2020 г. № 222н (размещен на официальном сайте министерства) о внесении поправок в Порядок применения КОСГУ № 209н уже прямо предусмотрено, что единовременное денежное поощрение/ пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию за выслугу лет будет отражаться по подстатье 266 КОСГУ.
Основываясь на положениях НК РФ, ведомство разъяснило порядок обложения единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию страховыми взносами и НДФЛ.
Так, учитывая, что единовременное денежное поощрение, выплачиваемое работникам/ служащим при увольнении их по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, рассчитываемое в зависимости от стажа работы, не поименовано в перечне необлагаемых страховыми взносами выплат, то должно облагаться страховыми взносами в общем порядке.
Аналогично и в отношении НДФЛ: поскольку перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, не содержит положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом указанного единовременного денежного поощрения, то с такой выплаты должен быть удержан НДФЛ.
Единовременная выплата при выходе на пенсию – облагается ли страховыми взносами и НДФЛ
 |
| saojung9194@gmail.com / Depositphotos.com |
Работодатель – бюджетная организация выплачивает своим сотрудникам единовременное вознаграждение в связи с выходом на пенсию по старости. Оно предусмотрено региональным законодательством.
Выплаты социального характера, в том числе выплаты такого единовременного вознаграждения, осуществляются работодателями за счет средств, предусмотренных в бюджетных сметах, планах финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений. При этом в случае наличия соответствующего муниципального правового акта главного распорядителя бюджетных средств выплата упомянутого единовременного вознаграждения производится за счет лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на данные цели в бюджетной смете муниципального казенного учреждения, осуществляющего бухгалтерское сопровождение муниципальных учреждений.
Как поясняет Минфин России, такая выплата является выплатой в рамках трудовых отношений работников с муниципальными бюджетными (автономными) учреждениями, рассчитываемой исходя из основных окладов и в зависимости от стажа работы указанных работников, и не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, а значит облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 августа 2021 г. № 03-15-06/63766).
Что касается НДФЛ, то поскольку такая выплата предусмотрена региональным законодательством и предназначена для оказания социальной поддержки (помощи) гражданам, то по мнению Министерства, к ней применяются нормы, освобождающие такие доходы от обложения НДФЛ (п. 79 ст. 217 Налогового кодекса).
Единовременное денежное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию за выслугу лет
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Минфина России от 22 сентября 2020 г. N 02-05-10/83214 Об отражении в учете расходов на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию и об обложении страховыми взносами единовременного денежного поощрения, выплачиваемого муниципальным служащим при увольнении из органа местного самоуправления в связи с выходом на пенсию
предложения по совершенствованию законов и иных нормативных правовых актов, деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, развитию общественных отношений, улучшению социально-экономической и иных сфер деятельности государства и общества;
просьбы граждан о содействии в реализации его конституционных прав и свобод или конституционных прав и свобод других лиц, либо сообщения о нарушении законов или иных нормативных правовых актов, недостатках в работе государственных органов, органов местного самоуправления и должностных лиц, либо критика деятельности указанных органов и должностных лиц;
Содержащийся в указанном обращении вопрос не соответствует предусмотренным Законом видам обращений граждан, подлежащих рассмотрению федеральными органами государственной власти.
Кроме того, в силу положений постановления Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», Министерство финансов Российской Федерации не наделено полномочиями по консультированию физических лиц в вопросах применения бюджетной классификации Российской Федерации, а также по оценке конкретных хозяйственных операций.
Учитывая изложенное, а также то, что суть вопроса сводится к выполнению функций должностного лица государственного (муниципального) органа сообщаем, что подобные запросы следует направлять надлежащим образом оформленные на бланке государственного (муниципального) органа с подписью лица на то уполномоченного.
Вместе с тем сообщаем следующее.
Исходя из положений Порядка N 85н и Порядка N 209н расходы на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию подлежат отражению по соответствующему элементу подгруппы видов расходов 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов», увязанному в целях бюджетного учета с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.
Учитывая, что единовременное денежное поощрение, выплачиваемое муниципальным служащим при увольнении их по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, рассчитываемое в зависимости от стажа работы, не поименовано в перечне необлагаемых страховыми взносами выплат согласно статье 422 Кодекса, то такая выплата облагается страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса в общеустановленном порядке.
В отношении обложения налогом на доходы физических лиц сообщаем, что статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц единовременного денежного поощрения, выплачиваемого муниципальному служащему, уволенному из органа местного самоуправления по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
| Директор Департамента | С.В. Романов |
Обзор документа
Расходы на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию отражаются по соответствующему элементу подгруппы видов расходов 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов», увязанному с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.
Единовременное денежное поощрение, выплачиваемое муниципальным служащим при увольнении в связи с выходом на пенсию, облагается страховыми взносами и НДФЛ.
Единовременное поощрение за труд при уходе на пенсию: надо ли платить НДФЛ и страховые взносы
Минфин РФ пояснил, надо ли платить НДФЛ и страховые взносы с единовременной поощрительной выплаты, производимой работникам в связи с уходом на пенсию.
В письме от 16.12.2019 № 03-04-06/98343 речь идет о выплачиваемом при уходе работника на пенсию единовременном поощрении за труд на железнодорожном транспорте и метрополитене. При этом выплата предусмотрена коллективным договором, а ее размер зависит от стажа работы.
Ведомство отмечает, что статья 422 НК РФ освобождает от страховых взносов компенсационные выплаты работникам, связанные с увольнением (за отдельным исключением).
Вместе с тем Минфин считает, что единовременное поощрение за труд на железнодорожном транспорте и метрополитене, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по их инициативе в связи с его уходом на пенсию впервые, рассчитываемое в зависимости от трудового стажа, не относится к компенсационным выплатам, связанным с увольнением.
Кроме того, такая выплата отдельно не поименована в перечне не облагаемых страховыми взносами выплат в статье 422 НК РФ. В связи с этим такое денежное поощрение облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. В частности, согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (за исключением отдельных выплат).
Однако выплаты, производимые сотрудникам организации при увольнении в целях поощрения и награждения, не являются компенсационными. Соответственно такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в полном объеме.
Статья 26. Порядок и условия выплаты единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет
Статья 26. Порядок и условия выплаты единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет
Для целей настоящей статьи под выходом на государственную пенсию за выслугу лет понимается увольнение с государственной службы по достижении возраста, дающего право на получение трудовой пенсии по старости, или назначение пенсии по инвалидности в соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», за исключением увольнения в связи с виновными действиями государственного служащего, и при наличии стажа государственной службы, необходимого для получения государственной пенсии за выслугу лет.
2. В состав месячного денежного содержания, учитываемого при определении размера единовременного поощрения, включаются должностной оклад, оклад за классный чин, а также иные ежемесячные выплаты, предусмотренные настоящим Законом (ежемесячное денежное поощрение включается в размере, не превышающем 50 процентов должностного оклада). При этом ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия государственной службы включается в размере, установленном не менее чем за 6 месяцев до дня увольнения государственного служащего. В состав месячного денежного содержания включается также 1/12 размера единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.
3. Решение о выплате единовременного поощрения, предусмотренного настоящей статьей, оформляется одновременно с принятием решения государственного органа об увольнении государственного служащего в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет.
4. Единовременное поощрение в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет выплачивается государственным органом, в котором государственный служащий проходит службу непосредственно перед увольнением, не позднее дня увольнения (последнего дня работы) государственного служащего.
5. Единовременное поощрение в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет выплачивается один раз. При поступлении гражданина на государственную службу после выхода на государственную пенсию за выслугу лет и последующем прекращении государственной службы единовременное поощрение, предусмотренное настоящей статьей, повторно не выплачивается.
6. Выплата единовременного поощрения осуществляется из средств бюджета Республики Татарстан в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Татарстан.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.