единый налог по усн срок уплаты
Сроки уплаты УСН за 2020 год
Что такое УСН-налог и как его платят
УСН — это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности. При ее применении налогоплательщик уплачивает один УСН-налог вместо нескольких:
Расчет платежей по УСН-налогу осуществляется поквартально нарастающим итогом от фактически полученных за период данных, образующих налоговую базу. Их суммы, рассчитанные за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года считаются авансовыми платежами (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), с учетом которых будет сделан расчет окончательного платежа по итогам года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Этот окончательный расчет налогоплательщик отразит в декларации по УСН-налогу, подаваемой 1 раз за налоговый период по его окончании. Срок подачи декларации и оплаты суммы окончательного платежа совпадают, а для авансовых платежей имеется свой срок (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Авансовые платежи, согласно НК РФ, должны осуществляться не позже 25-го числа ближайшего месяца, идущего вслед за отчетным периодом:
Срок уплаты УСН-налога за год (так же, как и срок, отведенный для подачи декларации по нему) различен для налогоплательщиков разного вида:
Попадающая на выходной день дата, установленная для уплаты налога, переносится на более поздний день, соответствующий ближайшему буднему. Поэтому для каждого конкретного года перечень дат уплаты будет индивидуальным.
Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2020 год
Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2021 году определяются следующим образом.
Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты УСН-налога 2021 будут едиными для юрлица и ИП:
А вот сроки уплаты итогового УСН-налога за 2020 год, привязанные к срокам подачи декларации, для юрлица и ИП окажутся различными:
Таким образом, сдать отчетность и уплатить налог нужно будет точно в срок.
О том, как заполнить декларацию по УСН за 2020 год и где скачать бланк, читайте в статьях:
Когда платить УСН и сдавать декларацию организациям не работающим
Если вы в течение года не работали и доходов по УСН не было, то платить налог не нужно, т.к. отсутствует налогооблагаемая база. Декларацию по УСН сдавайте с нулевыми показателями в установленные законом сроки.
За несдачу нулевого отчета налгоплательщика ждет штраф в размере 1 тыс. руб. За опоздаие с ненулевым отчетом, штраф составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс.руб.
Если по декларации все же была задекларирована сумма налога к уплате, но срок перечисления прошел, налогоплательщику начислят пени за каждый день просрочки оплаты из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России. С 01.10.2017 для юрлиц изменился порядок начисления пеней. При задержке с уплатой налога до 30 дней пени по-прежнему будут считаться от 1/300 ставки рефинансирования. А за дни, выходящие за пределы этого срока, расчет станет делаться от ставки, увеличенной в 2 раза (1/150).
Для самостоятельного расчета пеней используйте наш дополнительный сервис «Калькулятор пеней».
Неуплата налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления дополнительно приводит к наказанию в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). А если занижение налоговой базы или неправильное исчисление налога, приведшее к неуплате налога, совершено умышленно, то штраф возрастает до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Итоги
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН для ИП и юридических лиц одинаковы, различие возникает только по годовым платежам. Для ИП законодательно срок уплаты налога по итогам года и сдачи декларации по УСН-налогу сдвинут на более поздний срок по сравнению со сроком, установленным для юридических лиц.
Срок уплаты УСН за 2020 год для юридических лиц
Кому надлежит произвести уплату УСН-налога за 2020 год
Уплачивать единый налог по УСН нужно всем лицам, юридическим и физическим в статусе ИП, кто применяет при налогообложении своего бизнеса упрощенную систему. Данная система представлена в качестве альтернативы основному режиму. Налог на прибыль у юрлиц или НДФЛ у ИП, НДС и частично налог на имущество заменяются при УСН единым налогом, который рассчитывается по ставке:
ВНИМАНИЕ! В некоторых случаях ставки по УСН могут вырасти до 8% и 20%. В каких именно, узнайте в путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Для возможности применять УСН экономические субъекты должны отвечать определенным требованиям в части вырученных за год доходов, средней численности работников, формирования уставного капитала и пр. Обо всем этом подробно можно почитать здесь. Кроме того, УСН нельзя использовать при осуществлении определенных видов деятельности, например страховой или банковской.
Итак, если хозсубъект с 01.01.2020 или с момента регистрации в 2020 году применял упрощенку на основании поданного в налоговую заявления, удержался в течение года в рамках заданных критериев, то ему по окончании года необходимо перевести налог в госказну. Надо учитывать, что помимо этого в течение года должны были уплачиваться авансы по единому налогу. О том, в какие сроки нужно уложиться с уплатой авансов и окончательного платежа, расскажем в следующем разделе.
Каковы сроки уплаты налога по УСН за год
УСН-налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. По окончании каждого квартала авансовый платеж по налогу должен попасть в бюджет не позднее:
Сроки уплаты УСН за год (итогового платежа) различаются в зависимости от категории налогоплательщика:
Обе даты рабочие, поэтому переносов не будет.
Сумма налога рассчитывается в налоговой декларации, представляемой по завершении года. Если по его итогам сумма исчисленных и уплаченных авансов окажется больше суммы окончательного платежа, то возникает переплата по налогу, которую можно либо вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей.
Также нельзя не отметить еще одну особенность упрощенной системы. Если налогоплательщиком выбран объект «доходы минус расходы» и сумма исчисленного налога за год окажется меньше 1% от общего размера доходов, то уплатить придется так называемый минимальный налог, который и будет равен этому 1%. Сроки для уплаты минимального налога совпадают с теми, что установлены для итогового платежа.
Как правильно рассчитать налог УСН, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы применяете УСН «доходы», вам поможет это Готовое решение, а если «доходы минус расходы»— тогда вам в этот материал.
Всем экономическим субъектам на УСН без исключения не нужно допускать просрочки уплаты единого налога, ведь это может обернуться санкциями, налагаемыми налоговыми органами. В чем могут выражаться такие санкции, выясним далее.
Какая ответственность предусмотрена за просрочку платежа по УСН за год
При нарушении сроков УСН-платежей за 2020 год налогоплательщику будут начислены пени, определяемые следующим образом:
Если неуплата или неполная уплата единого налога выявится при проверке, то здесь уже не обойдется без штрафа. Такой штраф может составлять 20 или 40% от суммы налога в зависимости от отсутствия или наличия умысла, приведшего к данному нарушению (ст. 122 НК РФ). При этом может последовать и административная ответственность для должностных лиц компаний, также выражающаяся в виде штрафов.
ВАЖНО! Оштрафовать организацию или предпринимателя налоговики могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансов штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК), на них начисляют пени.
Итоги
Уплачивают единый налог по УСН по итогам 2020 года лица, выбравшие для себя этот режим налогообложения. До 31.03.2021 налог должен быть уплачен юридическими лицами, до 30 апреля — индивидуальными предпринимателями. База по налогу и сам налог рассчитываются в декларации, передаваемой контролерам по итогам года. Если налогоплательщики не уложатся с уплатой УСН за год в отведенные сроки, им грозят санкции, накладываемые налоговыми органами в виде пеней и штрафов.
Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)
Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения
Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».
Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
Что еще упрощенцы платят на общих основаниях
Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:
В общем случае в 2021-2022 годах совокупный «страховой» тариф составляет 30%:
ВНИМАНИЕ! С 01.04.2020 МСП вправе рассчитывать взносы по пониженным тарифам. Порядок расчета пониженных взносов мы объясняли здесь.
Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.
Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:
Как считается единый налог при УСН
Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».
Расчет налога при объекте «доходы»
При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.
По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.
Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.
Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»
Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.
Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).
Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток.
Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).
Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей
Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):
В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).
По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Итоги
Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.
В какие сроки оплачивать налог на УСН
Срок оплаты УСН — до 31 марта и 30 апреля для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответственно. Но до окончания отчетного периода налогоплательщики должны вносить авансовые платежи.
В 2020 году даты уплаты изменены из-за коронавирусной пандемии, но сроки оплаты УСН за 3 кв. 2020 оставлены без изменения.
Сроки уплаты авансовых платежей для ИП и организаций
В статье 346.21 Налогового кодекса РФ указано, что авансовые платежи вносятся после окончания отчетного периода (квартала), до 25-го числа следующего месяца. Таким образом, даты для организаций и предпринимателей таковы:
Если установленная законом дата для расчета приходится на нерабочий день (праздничный или выходной), то сроки оплаты УСН за 2020 год переносятся на ближайший рабочий понедельник. То же самое относится и к авансовым платежам. Но нынешний год внес коррективы:
Сроки уплаты налога на УСН по итогам года
Окончательный расчет по упрощенке необходимо осуществить в даты, которые предусмотрены для подачи декларации за истекший налоговый период. Юридические лица должны сделать это до 31.03, а индивидуальные предприниматели — до 30.04.
В 2020-м было принято постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 о переносе дедлайна на 30.09 — для предприятий и на 30.10 — для предпринимателей.
Пока никаких решений относительно изменения даты выплаты налогов за 2020 год не принято: по-прежнему срок оплаты УСН за 2020 год для ИП — 30.04.2021, для юридических лиц — 31.03.2021.
Когда платить, если утрачено право или прекращена деятельность на УСН
Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты налога и в особых случаях (статья 346.23):
1. Если налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы, то окончательный расчет по упрощенной системе проводится по завершении квартала, когда это произошло, до 25-го числа следующего месяца.
2. В случае прекращения деятельности, по которой применялась упрощенка, расчет производится тоже до 25 числа, но по истечении не квартала, а месяца, когда эта деятельность была завершена.
В соответствии с письмом Минфина от 18.07.2014 № 03-11-11/35495, налогоплательщик обязан уведомить Налоговую инспекцию не позднее чем через 15 дней после прекращения деятельности, позволяющей применять упрощенную систему.
Ответственность за нарушение сроков
Если налогоплательщик задерживает перечисление денежных средств в счет аванса или окончательного расчета, то ему будут начислены пени. Размер штрафных санкций рассчитывается исходя из ключевой ставки ЦБ РФ: за каждый день 1/300 от этого показателя.
Если юридическое лицо задержало расчет более чем на 30 дней, то после этого строка пени считать будут уже как 1/150 ставки Центробанка.
Юридическое лицо должно было произвести оплату налога УСН за 2020 год до 31 марта, но сделало это лишь 20 мая. Расчет пеней следующий: за 01.04-30.04: 65 000 × (1/300) × 4,25% × 30 = 276,25 руб.; за 01.05-20.05: 65 000 × (1/150) × 4,25% × 20 = 368,33 руб.
Итого организация должна перечислить 376,25 368,33 = 644,58 руб.
Если налог не уплачен в должном размере из-за того, что организация или предприниматель занизили базу для расчета, то ИФНС применит дополнительное наказание. Нарушитель заплатит плюс 20% от этой суммы. Это установлено статьей 122 НК РФ.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Уплата налога УСН за 3-й квартал 2021 года: порядок и сроки
Когда платить УСН за 3 квартал 2021 г. — до 25 октября. Это крайняя дата и для юридических лиц, и для ИП.
Квартальные выплаты
На основании ст. 346.21 НК РФ организации и ИП, которые работают на упрощенке, платят квартальные авансы не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Но действует правило: если дата платежа выпала на нерабочий или выходной день, то дату уплаты переносят на ближайший рабочий день.
С учетом правил из НК РФ поквартальные сроки для уплаты налога на УСН в 2021-м следующие:
Дата, до какого числа платить УСН (авансовые платежи)
Из-за коронавируса чиновники ввели некоторые послабления и перенесли даты авансовых платежей. Правительство продлило сроки для уплаты УСН за 2020 год для ИП и организаций из особого списка ( Приложение к постановлению Правительства от 02.04.2020 № 409 ) за счет предоставления рассрочки до января 2022-го.
Если никаких иных изменений не появится, то срок уплаты УСН за 3 квартал 2021 для ИП и организаций единый — 25 октября.
Как платить по итогам года
Помимо авансов, предприниматели обязаны рассчитаться за деятельность на протяжении всего года. Если крайняя дата, до какого числа платить налоги ИП в 2021 г. по кварталам, совпадает с той, когда рассчитываются организации, то по итогам года предприниматели и юрлица платят УСН в разные сроки. По НК РФ они привязаны к налоговой отчетности, и для ИП — это 30 апреля, а для компаний — 31 марта.
В текущем году УСН за 2020 год юридические лица платили в запланированный срок, т.к. 31.03 — рабочий день. Вместе с тем сроки уплаты налогов ИП на УСН в 2021 г. передвинулись из-за продолжительных майских праздников: полностью расплатиться по налогу на упрощенке индивидуальные предприниматели должны были не позже 11 мая.
Как платить налог при утрате права или прекращении деятельности
Законодательством предусмотрены ситуации, когда налогоплательщик либо утрачивает право на ведение деятельности по упрощенной системе налогообложения, либо прекращает ее вести, либо отказывается от этого режима и переходит на другой. Если компания прекращает вести предпринимательскую деятельность и пользоваться упрощенной системой, то ее руководству следует уведомить об этом налоговиков в течение 15 дней со дня принятия такого решения. До 25-го числа следующего месяца налогоплательщик обязан полностью рассчитаться и представить декларацию ( п. 8 ст. 346.13 НК РФ ).
Что касается утраты права, то о нем тоже следует уведомить налоговиков. Но если юридическое лицо или ИП утратит право пользоваться упрощенной системой в 3-м квартале, то уведомить ИФНС следует не позже 15 октября, а подать декларацию — не позже 25 октября.
Если организация (ИП) решила отказаться от УСН в пользу иного режима (без утраты правы на ее применение), то это возможно сделать только с нового календарного года. Для этого подают заявление об отказе от упрощенки не позже 15 января.
Как считать и платить при возврате на ОСН
Используйте бесплатно инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.
Штрафы за несвоевременную оплату
Несвоевременная оплата УСН за 3 квартал 2021 года — повод для назначения пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждые сутки просрочки. Для организаций такая ставка действует только на протяжении первых 30 дней, а затем увеличивается вдвое — до 1/150.
Когда разрешат заплатить позже и не оштрафуют
В ст. 64 НК РФ предусмотрены ситуации, когда предпринимателям предоставят отсрочку или рассрочку по расчету с бюджетом. В некоторых случаях при перенесении сроков уплаты на сумму задолженности начислят дополнительные проценты. Доплачивать придется тем, кто не имеет возможности полностью рассчитаться с бюджетом из-за признаков несостоятельности, сложной имущественной ситуации, производства и реализации сезонной продукции.
Чтобы получить возможность заплатить позже и не получить штраф, налогоплательщик направляет в ИФНС заявление и документы, перечень которых приведен в ст. 64 НК РФ.