единый налог в рб для ип брестская область
Ставки единого налога в Брестской области
Это ставки единого налога, действовавшие в 2020 году. С 1 января 2021 года действуют новые ставки единого налога, которые могут быть увеличены или уменьшены решением Брестского областного Совета депутатов. Как только такое решение будет принято и опубликовано информация об увеличенных (уменьшенных) размерах ставок единого налога будет размещена здесь.
Актуальная информация о ставках единого налога по Брестской области. [∗] Решение Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 218 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и признании утратившими силу решений Брестского областного Совета депутатов от 3 марта 2016 г. № 145 и от 27 сентября 2016 г. № 191»
По указанным ниже ставкам уплата единого налога производятся за январь 2019 года. За февраль 2019 года и по декабрь 2020 года уплата единого налога производится по наименьшим ставкам, определяемым исходя из указанных ниже ставок, либо из ставок, установленных в Налоговом кодексе. [∗] пункт 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь»
Обратите внимание, что для индивидуальных предпринимателей, проживающих и осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории Брестской области (кроме городов Барановичи, Брест, Пинск) применяется понижающий коэффициент в размере 0,5. [∗] пункт 1 Решения Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 218 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и признании утратившими силу решений Брестского областного Совета депутатов от 3 марта 2016 г. № 145 и от 27 сентября 2016 г. № 191»
Для ИП, осуществляющих розничную торговлю и общественное питание За исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий
г. Барановичи,
г. Пинск
г. Береза,
г. Ивацевичи,
г. Кобрин,
г. Лунинец
другие населенные пункты
г. Барановичи,
г. Пинск
г. Береза,
г. Ивацевичи,
г. Кобрин,
г. Лунинец
другие населенные пункты
города районного подчинения, за исключением указанных в графе 5
поселки городского типа, сельские населенные пункты
города районного подчинения, за исключением указанных в графе 10
Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Приложение 24
к Налоговому кодексу
Республики Беларусь
СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Осуществляемый вид деятельности
Ставки единого налога за месяц, рублей
города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев, Минский район
города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск
другие населенные пункты
1. Индивидуальными предпринимателями:
1.1. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов
1.2. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий
1.3. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
1.4. деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта
1.5. общее строительство зданий, специальные строительные работы
1.6. медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья
1.7. деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
1.8. предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу)
1.9. сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место), кроме предоставления мест для краткосрочного проживания
1.11. розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
1.11.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция
1.11.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград
1.11.3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков)
1.11.4. автомототранспортные средства
1.11.5. одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых)
1.11.6. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)
1.12. общественное питание через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий)
Налогообложение ИП в Республике Беларусь
В настоящее время в нашей стране существует три системы налогообложения ИП. От применяемой системы зависят величина основного налога для ИП и виды налогов, уплачиваемых ИП дополнительно. Рассмотрим их подробнее для оценки оптимального выбора налогообложения деятельности ИП.
Сравнение систем налогообложения ИП
При осуществлении предпринимательской деятельности ИП может выбрать:
1) общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога (гл. 18 НК);
2) особый режим налогообложения:
— упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) (гл. 32 НК);
— режим уплаты единого налога с ИП и иных физических лиц (далее — единый налог с ИП) (гл. 33 НК).
Справочно
Право выбора особого режима налогообложения появилось у ИП с 2019 г. Ранее уплата единого налога для ИП была обязательной по определенным видам деятельности и заменить его другой системой было нельзя.
Для наглядности сравним системы налогообложения ИП в таблице:
| Критерий сравнения | Общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога | УСН | Единый налог с ИП |
| Право применения системы налогообложения | Ограничений по применению общего порядка с уплатой подоходного налога нет (п. 1 ст. 217 НК) | Право применения УСН: 1) отсутствует при осуществлении определенных видов деятельности (п. 2 и 3 ст. 324 НК); — с момента начала деятельности, при осуществлении которой УСН применять нельзя (подп. 6.1 ст. 327 НК); — при превышении установленного критерия валовой выручки. В 2021 г. это 465255 руб. (подп. 6.3.2 ст. 327 НК) | Применяется только по отдельным видам деятельности с учетом ограничений (п. 2 ст. 336, п. 1 ст. 337 НК) |
| Объект налогообложения | Доход от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 196, п. 2 ст. 205 НК) | Валовая выручка (ст. 325 НК) | Отдельные виды осуществляемой деятельности (п. 1 ст. 337 НК). Имеет значение размер полученной валовой выручки (п. 14 ст. 342 НК) |
| Налоговая база | Рассчитывается как доходы, полученные от предпринимательской деятельности, минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, минус вычеты (стандартный, социальный, имущественный) при отсутствии места основной работы и наличии оснований (п. 4 ст. 199, ст. 205, ч. 5 п. 2 ст. 209, ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп. 1.1 ст. 211 НК). Примечание Вместо подтвержденных документально учитываемых расходов можно уменьшить доходы на 20% и исчислить подоходный налог от оставшейся суммы (п. 36 ст. 205 НК) | Определяется как денежное выражение валовой выручки, которая включает в себя выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внердоходы. Расходы не учитываются (п. 1 ст. 328 НК) | Определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки. Валовая выручка = выручка от реализации товаров (работ, услуг) + внердоходы. Расходы не учитываются (п. 1 ст. 338, п. 14 и 15 ст. 342 НК) |
| Льготы | Есть доходы, которые не признаются таковыми для целей подоходного налога (п. 2 ст. 196, п. 11 ст. 205, п. 57 ст. 208 НК). Примечание Есть особая льгота для ИП, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом жительства на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющих на этой территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Такие ИП в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать подоходный налог в отношении доходов, полученных ими от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (подп. 1.1 Декрета N 6) | Есть суммы, которые в валовую выручку не включаются (п. 2 ст. 328 НК) | Есть льготы по ставкам для определенной категории ИП (п. 1 ст. 340 НК) |
| Момент признания выручки | Есть выбор (ч. 1 подп. 3.1 ст. 205 НК): — принцип оплаты («по оплате»); — принцип начисления («по отгрузке»). Примечание Обязательно наличие письменного решения ИП о выбранном способе признания выручки. Иначе выручка отражается только «по оплате» (ч. 2 и 3 подп. 3.1 ст. 205 НК) | Есть выбор (ч. 1 п. 4 ст. 328 НК): Примечание Обязательно наличие письменного решения ИП о выбранном способе признания выручки. Иначе выручка отражается только «по оплате» (ч. 2 и 3 п. 4 ст. 328 НК) | Только «по отгрузке» (п. 15, 20 ст. 342 НК) |
| Ставка налога | 1) 16% — в общем случае 2) 9% — для ИП — резидентов ПВТ (ч. 1 п. 31 Положения N 12); | 1) 3% — при УСН с НДС; 2) 5% — при УСН без НДС; 3) 16% — по отдельным видам полученных доходов независимо от уплаты НДС (п. 1 ст. 329 НК). Примечание Для ИП — субъектов Оршанского района установлены специальные ставки налога при УСН: — 1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства; | Фиксированная ставка налога + 5% от суммы превышения валовой выручки 40-кратной величины единого налога. Размер фиксированной ставки налога зависит: — от вида деятельности; — населенного пункта (места) осуществления деятельности или постановки на учет ИП. Количество применяемых ставок единого налога зависит: — от количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов; — наличия наемных работников (п. 1 ст. 339, п. 4 ст. 342 НК, приложение 24 к НК) |
| Увеличение (уменьшение) ставки налога местными органами власти | Нет | Нет | Да (п. 2 ст. 339 НК, п. 4 — 6 ст. 3 Закона N 72-З) |
| Отчетный период | Квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (ч. 2 ст. 207 НК) | Варианты из-за НДС (п. 2 ст. 330 НК): — месяц — при УСН с уплатой НДС ежемесячно; — квартал — при УСН без НДС или при УСН с уплатой НДС ежеквартально | Календарный квартал (ч. 2 ст. 341 НК) |
| Срок подачи декларации | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 217 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 332 НК) | До начала осуществления деятельности: — не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности; — не позднее 1-го числа отчетного периода (п. 26 ст. 342 НК) |
| Срок уплаты налога | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 4 ст. 217 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 332 НК) | До начала осуществления деятельности: — не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности; — не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором ИП осуществляется деятельность (п. 1 ст. 343 НК) |
| Ведение учета доходов и расходов | В книгах учета согласно Инструкции N 5 (п. 38 ст. 205 НК) | Есть выбор (п. 5 ст. 333 НК): — в книге учета доходов и расходов при УСН (Инструкция N 4/1/1/1); — в книгах учета согласно Инструкции N 5 (общий порядок) | Согласно Инструкции N 5 (абз. 2 п. 4 ст. 336 НК): — в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) (7 п. 17 Инструкции N 5); — в части I книги учета сумм НДС ведется учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов ЕАЭС (п. 94 Инструкции N 5) |
| Оформление первичных учетных документов, подтверждающих хозяйственные операции | Обязательно (п. 1, 6 Инструкции N 5) | Обязательно (п. 1, 2, 6 Инструкции N 5, п. 6 ст. 333 НК) | Обязательно (п. 1, 2, 6 Инструкции N 5, абз. 5 п. 4 ст. 336 НК) |
Как видим из приведенной таблицы, каждая система налогообложения имеет свои плюсы и минусы.
Например, при уплате подоходного налога можно уменьшить налоговую базу, если есть подтвержденные учитываемые расходы и основания для вычетов. Но при этом ставка одна из самых высоких — 16% от всей облагаемой суммы.
А уплата единого налога дает возможность платить фиксированную ставку налога и точно знать свою налоговую нагрузку. Вместе с тем при этой системе налогообложения не учитываются расходы. К тому же вести учет валовой выручки все равно нужно и при ее превышении 40-кратной величины налога требуется доплатить 5% с суммы превышения, т.е. налоговая нагрузка увеличивается.
При УСН больше вариативности и возможности оптимизировать денежные потоки: можно признавать выручку по принципу оплаты, ставка налога минимальная — 3%, если работать с НДС. Но надо учитывать, что с 1 января 2021 г. доходы, полученные от организаций, в которых близкие родственники или свойственники ИП являются участниками (собственниками) и (или) руководителями, облагаются по ставке 16% независимо от уплаты НДС и расходы при этом налоговую базу не уменьшают.
Еще важным отличием являются сроки уплаты налога по применяемой системе: по итогу работы или до начала деятельности. Например, при выборе уплаты единого налога начинающий ИП еще ничего не заработал, а налог уплатить уже надо.
Примечание
ИП может одновременно применять две системы налогообложения: платить подоходный и единый налоги или налог при УСН и единый налог (п. 10, ч. 2 п. 16 ст. 205, п. 25 ст. 342 НК).
Например, ИП занимается розничной торговлей и сдает нежилое помещение в аренду. В этом случае по розничной торговле он вправе применять уплату единого налога, а по аренде — УСН или уплату подоходного налога. Или может принять решение по обоим видам деятельности применять УСН или уплату подоходного налога (п. 5 ст. 336 НК).
Какие виды налогов нужно уплачивать ИП при каждой из систем налогообложения
Возникновение необходимости платить дополнительные налоги зависит:
— от применяемой системы налогообложения ИП;
— наличия объекта того или иного налога: недвижимость, земельные участки, ввоз товаров на белорусскую территорию, приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, которые не стоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь, перечисление денег нерезиденту в офшорную зону и т.д. (ст. 30 НК).
О том, какие еще налоги должен уплачивать ИП, от каких налогов ИП освобожден, а также практический пример оценки налоговой нагрузки ИП вы найдете в ilex.
Памятка по единому налогу для ИП
Плательщики единого налога
Внимание!
Указом N 143 предоставлено право ИП, уплатившим в 2020 г. единый налог, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 г. на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.
Ограничения в применении единого налога
В определенных случаях ИП не вправе уплачивать единый налог. Такой режим налогообложения не применяется, если ИП :
1) реализует товары (работы, услуги):
— не включенные в установленный перечень;
— юридическим лицам или другим ИП;
— физлицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;
2) ведет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
На заметку
Указанные ограничения не действуют при продаже товаров юридическим лицам или другим ИП в розничной торговой сети.
Какие налоги заменяет уплата единого налога
Уплата единого налога заменяет ИП исчисление и уплату :
— подоходного налога на доходы от деятельности, по которой уплачивается единый налог;
— НДС при реализации товаров (работ, услуг);
— налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
— местных налогов и сборов, уплачиваемых от видов деятельности, облагаемых единым налогом.
На заметку
ИП в общем порядке уплачивают НДС:
— при ввозе товаров на территорию Беларуси;
— при приобретении у иностранных организаций товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается Беларусь.
Несмотря на уплату единого налога, ИП должны исполнять обязанности налоговых агентов, то есть исчислять, удерживать и перечислять в бюджет:
— подоходный налог — при выплате зарплаты и других доходов работникам, физлицам;
— налог на доходы — при выплате определенных доходов иностранным организациям.
Объекты налогообложения
Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление установленных видов деятельности, в частности :
— оказание потребителям услуг или выполнение работ (указаны в подп. 1.1.1 — 1.1.10 ст. 337 НК), в том числе в случае их оплаты юридическими лицами и ИП;
— розничная торговля определенными группами товаров, включая их продажу через розничную торговую сеть юридическим лицам и ИП;
— осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе.
Как определить налоговую базу единого налога
Налоговая база определяется исходя из :
— осуществляемых видов деятельности;
— количества торговых объектов, торговых мест, объектов общепита, обслуживающих объектов;
— продолжительности отчетного периода.
Ставки единого налога с ИП
Ставки единого налога установлены в приложении 24 к НК. Местные Советы депутатов имеют право уменьшить, но не более чем в 2 раза, установленные ставки в зависимости от :
— места осуществления деятельности в пределах населенного пункта.
Внимание!
Единый налог за февраль 2019 г. — декабрь 2020 г. исчисляется по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями местных органов власти, действовавших в декабре 2018 г., либо из ставок, установленных в приложении 24 к НК с учетом новых принятых местными органами власти решений (при их принятии) .
Льготы по единому налогу с ИП
Для отдельных категорий плательщиков единого налога предусмотрены льготы в виде снижения ставок :
— на 20% для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) многодетных семей или воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
— на 25% в первые три месяца (начиная с месяца осуществления деятельности) для физлиц, впервые зарегистрированных как ИП;
— на 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, при условии, что супруг плательщика также является инвалидом I или II группы;
— на 45% при наличии права на снижение ставки налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям.
С 2018 г. Указом N 345 установлена льготная ставка единого налога — 1 БВ за месяц при осуществлении ИП в период с 2018 по 2022 г.:
— в сельской местности: розничной торговли, общественного питания, оказания бытовых услуг;
— в малых городских поселениях: общественного питания и бытовых услуг.
На заметку
ИП освобождаются от единого налога при розничной торговле (реализации):
— лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
— овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства, молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных.
Порядок определения размера единого налога
Внимание!
При реализации ИП в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по виду работ (услуг), который облагается по наиболее высокой ставке. Исключение составляют:
— предоставление мест для краткосрочного проживания;
— сдача в аренду помещений, машино-мест.
Сроки уплаты единого налога
ИП уплачивают единый налог :
1) ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором осуществляется деятельность;
2) не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности. Такой порядок уплаты применяют:
— впервые зарегистрированные ИП и не осуществляющие деятельность с момента госрегистрации;
— ИП, которые занимаются определенными видами торговли менее 15 дней в календарном месяце.
Внимание!
Документ об уплате единого налога или его копия хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте, в объекте общепита, иных местах осуществления деятельности и предъявляется по требованию юридического лица или ИП, предоставляющих объект, торговое место, уполномоченных должностных лиц контролирующих органов.
Доплата единого налога
В установленных случаях ИП производит доплату единого налога :
— 5% от суммы превышения валовой выручки над 40-кратной величиной единого налога за отчетный период (без учета льгот, предусматривающих снижение ставки);
— разницу между уплаченной суммой налога и исчисленной при изменении условий деятельности.
Доплатить налог следует :
— не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен установленный размер валовой выручки;
— не позднее рабочего дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.
Отчетный период по единому налогу
Сроки подачи декларации по единому налогу с ИП
ИП представляют декларации по единому налогу :
— не позднее 1-го числа отчетного периода;
— не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности, — для отдельных ИП;
— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;
— не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен установленный размер валовой выручки.
На заметку
ИП несут административную ответственность :
— за нарушение срока представления декларации;
— за неуплату (неполную уплату) налога;
— за отсутствие документа об уплате единого налога.
Учет у ИП — плательщика единого налога
— валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог;
— товаров (в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества), ввозимых на территорию Беларуси из ЕАЭС.
При этом ИП обязаны:
1) обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) ТМЦ;
2) составлять первичные учетные документы по правилам, установленным для ИП, которые ведут учет доходов и расходов.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex