енп для организаций ндфл
Единый налоговый платёж для организаций и ИП
Госдума в первом чтении приняла проект о едином налоговом платеже для юрлиц. Организации и ИП смогут одним платёжным поручением уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Планируется, что этот механизм заработает с начала 2022 года.
Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)
Это уплата нескольких налогов и взносов одним платёжным поручением. При этом не надо уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и др. Такое уже есть для физлиц — они могут разом заплатить НДФЛ и налоги на имущество, транспорт, землю.
Теперь рассматривают аналогичное решение для юридических лиц и ИП (Законопроект № 1141868-7). Они смогут одним платежом заплатить:
Ещё одно нововведение по проекту — переплату по налогам можно будет зачесть не только в счёт других налогов, но и в счёт страховых взносов. Сейчас налоги зачитываются только в счёт налогов, а взносы в счёт взносов того же вида.
Как это будет работать
Организации и ИП смогут заранее перечислять ЕНП в бюджет. Когда наступит время уплаты по закону, налоговая сама зачтёт часть денег на нужные направления.
Очерёдность зачёта будет такой: Недоимки → Предстоящие платежи → Долги по пеням → Долги по процентам → Долги по штрафам. При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если даты одинаковы, начнут с наименьшей суммы. Если одинаковы и даты, и размер, зачтут пропорционально.
Переплату или излишне взысканные суммы тоже можно будет зачесть в счёт ЕНП. Для этого надо подать заявление.
Днём исполнения обязанности по уплате будет день, в который налогоплательщик передал в банк поручение на ЕНП или день внесения наличных. Но есть ограничение — обязанность не может быть исполнена раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачёте.
По заявлению можно вернуть часть ЕНП, по которой ещё не принято решение о зачёте. Налоговики отдадут деньги в течение месяца, а за просрочку доплатят процент.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
Вахтанг, добрый день! Счет выставлять налоговая не будет, организации и ИП смогут самостоятельно составлять платежное поручение на перевод в налоговую любой суммы, которую готовы направить. А налоговая уже сама распределит деньги по налогам и другим платежам, когда посчитает суммы к уплате.
Например, организация может перевести в налоговую 100 000 рублей авансом как единый налоговый платеж. Налоговая погасит за счет части этой суммы недоимку по НДС, затем, когда подойдет срок уплаты налога на прибыль, еще часть направит на его уплату, а затем аналогично со страховыми взносами и т. д. То есть организация больше не будет каждый налог платить отдельно, а просто переведет налоговикам крупную сумму, которую они будут распределять по обязательным платежам в порядке очередности, пока деньги не кончатся.
Старый порядок тоже никто не отменял, можно будет платить и отдельными платежами, если это кажется безопаснее и привычнее.
С 2020 года за счет единого налогового платежа разрешат платить НДФЛ
С 2020 года вступят в силу поправки в статью 45.1 НК РФ, которые разрешают уплату НДФЛ за счет единого налогового платежа. Соответствующие нормы содержит Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, опубликованный на Официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, с 2019 года в НК РФ появилась новая статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица». К таким платежам отнесены денежные средства, добровольно перечисляемые физическими лицами в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество). Налоговый орган по месту учета налогоплательщика может самостоятельно осуществлять распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов за налогоплательщика. При этом по действующим до настоящего времени нормам единый налоговый платеж нельзя направить в счет уплаты НДФЛ.
Новые поправки устанавливают возможность направления единого налогового платежа, в том числе в счет уплаты НДФЛ, который указывается в налоговых уведомлениях. В данном случае речь идет о ситуациях, когда НДФЛ не удержал налоговый агент и налог должен уплатить сам налогоплательщик по налоговому уведомлению, полученному из налоговых органов (пункт 6 статьи 228 НК РФ).
Также указанный закон вносит поправки в статью 21 НК РФ, которые разрешают физлицам представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы через многофункциональные центры (МФЦ).
По действующим сейчас правилам единый платеж вносится одной платежкой в счет уплаты одного или сразу нескольких налогов. Уплата единого налогового платежа может быть произведена за налогоплательщика любым другим лицом. Но третье лицо, не являющееся плательщиком, не сможет в будущем потребовать возврата единого налогового платежа физического лица.
Зачет единого платежа осуществляется ИФНС самостоятельно в сроки уплаты имущественных налогов. Деньги зачитываются последовательно, начиная с меньшей суммы налога. Налоговая инспекция обязана сообщить физлицу о зачете суммы единого платежа в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.
Незачтенная налоговиками сумма единого платежа возвращается физлицу. Чтобы вернуть деньги, нужно будет написать соответствующее заявление. Заявление подается по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 14.12.2018 № ММВ-7-8/804@ (приложение № 2).
Возврат денежных средств в пределах их остатка осуществляется в течение одного месяца со дня получения заявления от физлица. При нарушении данного срока начисляются проценты, подлежащие уплате физлицу за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Енп для организаций ндфл
Обсуждение проходит законопроект о введении с 01.01.2022 механизма единого налогового платежа (далее – ЕНП) для организаций и индивидуальных предпринимателей, подготовленный Минфином России. Проектом запланированы поправки в ст. 45 и ст. 45.1 НК РФ.
Заметим, что способ уплаты налогов единым платежом на данный момент уже предусмотрен НК РФ. Однако он касается только физлиц без статуса ИП и распространяется на налоговые платежи, которые они вносят ежегодно не позднее 1 декабря на основании уведомления от инспекции. Это имущественные налоги (земельный, транспортный, налог на имущество) и НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (п. 1 ст. 45.1 НК РФ).
Если коротко, то ЕНП – это некая сумма, которую гражданин может добровольно перечислить из кабинета налогоплательщика или с помощью специальных сервисов на сайте ФНС России (см. информацию здесь). При наступлении срока платежа инспекция засчитывает средства ЕНП в счет уплаты налогов, а также недоимки (задолженности по пеням, штрафам). Таким образом, ЕНП – это аналог электронного кошелька для уплаты налогов.
ЕНП – это альтернативный способ исполнения налоговых обязательств. Это значит, налогоплательщик не обязан использовать ЕНП и может платить налоги в обычном порядке, то есть в сроки, установленные НК РФ, и на соответствующие КБК, указанные в налоговом уведомлении (письма ФНС России от 04.02.2020 № БС-4-11/1674@, от 20.01.2020 № БС-3-11/283@, № БС-3-11/284@, от 20.01.2020 № БС-3-11/281@, от 17.01.2020 № БС-3-11/259@).
Новый проект предлагает с 2022 года ввести ЕНП для организаций и предпринимателей, которые с его помощью смогут платить налоги, страховые взносы, а также торговый сбор.
Минфин России, комментируя предстоящие изменения, отметил, что это позволит юрлицам и ИП уплачивать налоги, торговый сбор, страховые взносы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету. Такой платеж предполагается сделать добровольным. При этом ЕНП сможет перечислить не только сам налогоплательщик, но и иное лицо за него. Однако пока не вполне ясно, как такой механизм (перечисление ЕНП третьим лицом) будет действовать на практике.
Засчитывать средства ЕНП в счет платежей организаций и ИП по налогам и взносам инспекция будет следующим образом.
При наступлении срока платежа по соответствующему налогу, страховым взносам, торговому сбору (которые обязан вносить налогоплательщик) инспекция зачтет средства ЕНП в счет исполнения обязанности по их уплате. При этом зачет осуществляется не ранее 5 и не позднее 10 дней с даты наступления срока платежа.
Если за налогоплательщиком числится недоимка и (или) задолженность по пеням, штрафам и (или) процентам (которые начислены по решению о предоставлении отсрочки либо рассрочки по уплате налога), то средства ЕНП вначале направляются на погашение такой недоимки и (или) задолженности.
Если величина ЕНП меньше суммы недоимки и (или) задолженности, инспекция проведет зачет по следующему алгоритму:
Только после этого ЕНП засчитывается в счет уплаты налогов (взносов, торгового сбора) последовательно, начиная с меньшей суммы налога (взноса, торгового сбора).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о произведенном зачете. Проектом предусмотрено, что средства ЕНП, которые не были зачтены, плательщик сможет вернуть на основании заявления. Можно предположить, что это относится к ЕНП, который не был зачтен по любым основаниям. К примеру, излишек ЕНП, который остался после исполнения всех налоговых обязательств по итогам налогового (расчетного) периода, или часть ЕНП, которую плательщик решил вернуть до наступления срока обязательного платежа.
Инспекция обязана вернуть денежные средства в течение месяца со дня получения заявления от плательщика. Если указанный срок будет нарушен, налоговый орган должен произвести возврат с процентами.
Перечисленными нормами будет дополнена ст. 45.1 НК РФ. Заметим, что поправками не предусмотрено уведомление организаций и ИП о сумме средств, которые они уплатили в качестве ЕНП. Таким образом, плательщикам необходимо самостоятельно сопоставлять предстоящую сумму платежа по налогам (взносам, торговому сбору) и сумму уплаченного ЕНП.
Законопроектом вносятся дополнения и в ст. 45 НК РФ. Так, если организация или ИП платят налоги (страховые взносы, торговый сбор) с помощью ЕНП, то обязанность по уплате налога считается исполненной с момента уплаты ЕНП, но не ранее наступления срока уплаты налога (страховых взносов, торгового сбора).
Это значит, что само по себе внесение средств в счет пополнения ЕНП до даты уплаты налогового платежа не является исполнением обязанности по уплате налога. Однако если зачет ЕНП в счет уплаты налога организацией производится инспекцией на сумму более 1,5 млн рублей в течение квартала, то в части суммы, превышающей 1,5 млн рублей в квартал, обязанность по уплате налога организацией считается исполненной со дня принятия налоговым органом решения о зачете ЕНП (а не со дня наступления срока уплаты налога).
Единый налоговый платеж станет доступен ИП и организациям
Организации и ИП смогут при расчетах с бюджетом использовать принцип единого налогового платежа. Соответствующий законопроект был принят Госдумой в 1 чтении.
Напомним, система ЕНП уже с 2019 года работает для обычных «физиков». Подробнее см. здесь.
Когда поправки примут (планируется, что с 2022 года), деньги на налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислять «в общий котел»: одной платежкой, без учета вида платежа, сроков уплаты, КБК и т. п. При этом одним поручением можно будет оплатить не только текущие платежи по налогам (взносам) или недоимки по ним, но и совершить авансовые платежи, погасить задолженности по пеням и штрафам, то есть выполнить все обязательства одновременно.
Делать это можно будет в любое время. Главное, чтобы до установленных Налоговым кодексом сроков уплаты деньги поступили в этот аналог электронного кошелька. А налоговики уже сами будут производить зачет в счет исполнения налоговых обязательств. При этом у налогоплательщиков сохранится и право традиционной уплаты налогов.
В каком порядке и в какой очередности будут производить зачет ЕНП и когда налоговые обязанности будут признаваться исполненными, рассказали эксперты КонсультантПлюс в своем Обзоре. Чтобы узнать об этом подробнее, получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.
Единый налоговый платеж распространят на организации и ИП
| tmvector / Depositphotos.com |
Напомним, что в России с 2019 года в Налоговом кодексе действуют положения о едином налоговом платеже физлица (ЕНП). ЕНП является аналогом «электронного кошелька», куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налога на имущество физлиц, земельного и транспортного налогов. С 2020 года ЕНП применяется и в отношении НДФЛ.
Законопроектом предусматривается распространение института ЕНП на организации и индивидуальных предпринимателей. Это позволит всем плательщикам, а не только физлицам, осуществлять уплату налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ и т.д. При этом налоговый орган самостоятельно произведет зачет перечисленных денежных средств в счет имеющихся у плательщика обязательств.
Вместе с тем, у плательщика сохранится право уплачивать налоги, сборы, страховые взносы по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам КБК.
Реализация положений законопроекта позволит создать для плательщиков более комфортные условия, упростить порядок исполнения обязательств перед бюджетом, сократить время оформления расчетных документов, а также своевременно исполнять налоговые обязательства.
1 С текстом законопроекта и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 02/04/09-20/00108040).