енвд заменяет уплату следующих налогов
Чем заменить ЕНВД? Эксперты помогут понять, что выгоднее
Единый налог на вмененный доход перестанет существовать с января 2021 года. Правила применения вменёнки прописаны в Главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Глава утратит силу с началом 2021 года, и к этому времени предпринимателям нужно сменить ЕНВД на другой режим. Эксперты Контур.Маркета помогут разобраться в разных системах налогообложения и подсчитать, что выгоднее.
О чем узнаете из статьи:
Общая система налогообложения (ОСН)
Ваша компания по умолчанию перейдет на ОСН, если не выберет другой налоговый режим. ОСН — это совокупность налогов, каждому из которых посвящена статья в Налоговом кодексе. Применять общую систему может любое предприятие.
Юрица в рамках ОСН платят налоги:
ИП на основной системе выплачивают:
К перечисленным выплатам добавятся и другие налоги, если они касаются вашей деятельности. Например, земельный, транспортный, отраслевые сборы и платежи.
ОСН больше подходит крупным предприятиям из-за максимальной налоговой нагрузки. Небольшие компании используют ОСН, если большинство контрагентов работают с НДС или деятельность связана с импортом.
ОСН предусматривает выплату ряда налогов, в том числе:
На ОСН необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, чтобы правильно определять налогооблагаемую базу и сумму налога. К примеру, в расходы можно включать только экономически обоснованные затраты, например, покупку канцтоваров для бухгалтерии, а не шубу для директора.
Упрощенная система (УСН)
Упрощёнку имеют право применять ИП и юрлица, но не все. В Главе 26.2 НК РФ есть ряд условий для права использовать УСН, вот некоторые из них:
Вы не вправе применять УСН, если ваш бизнес входит в этот список (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ). Например, в нем есть страховщики, нотариусы, ломбарды и другие.
Налоговый режим имеет два вида:
Налоговая ставка 5-15 %, ее устанавливают региональные власти. Например, 5 % платит бизнес из сферы спорта и образования в Свердловской области, 10 % платят московские компании, оказывающие социальные услуги, а стандартная ставка для москвичей — 15 %.
Налогоплательщики УСН освобождены от уплаты: НДС, налога на прибыль организации и некоторых других налогов. Есть исключения для ИП и юрлиц, смотрите их на сайте ФНС.
При применении УСН тоже нужно вести бухучет и экономически обосновывать свои траты. Например, можно включать в расходы зарплату, аренду помещения, плату за обслуживание банковского счёта. Нельзя включать личные покупки, поставку воды в офис. Перечень допустимых расходов описан в статье 346.16 НК РФ.
Есть вопрос по переходу с ЕНВД или по ведению номенклатуры товаров в онлайн-кассах? Эксперт Контур.Маркета подскажет. Задайте ваш вопрос по номеру 8 800 500-00-92
Патентная система (ПСН)
Патент могут применять только ИП из перечня (Глава 26.5 НК РФ). Вот некоторые виды деятельности, для которых разрешен патент:
ПСН применять нельзя, если продаете подакцизные товары или маркированную обувь, лекарства и меховые изделия.
Еще есть ограничения по количеству сотрудников (не более 15), числу обособленных объектов (торговых точек или филиалов) и объему годового дохода.
Региональные власти вправе вводить свои условия. Например, в Московской области доход розничного магазина без сотрудников не должен превышать 231 772 руб. в год. А на Сахалине доход связан не с количеством сотрудников, а с числом торговых точек. Так, магазин без филиалов может зарабатывать не более 500 000 руб., если хочет работать на патенте.
Налогоплательщики ПСН освобождены от уплаты: НДС, НДФЛ, налога на имущество и на доходы физлиц. Исключения смотрите на сайте налоговой.
Как узнать условия применения УСН и ПСН для своего региона
1. Выберите свой регион на сайте налоговой, для этого зайдите на страницу ПСН или УСН:
2. Прокрутите страницу вниз до раздела «Особенности регионального законодательства» и читайте местные законы касательно патента или УСН:
Как рассчитать, какой налоговый режим выгоднее
Для примера посчитаем нагрузку розничного магазина с пивом в ассортименте. Магазин принадлежит ИП без сотрудников, город Екатеринбург.
Что показывает Контур.Бухгалтерия
Теперь посмотрим, что покажет калькулятор налоговой
Обратите внимание, что размер ставки может отличаться в зависимости от региона. Когда вы выбираете регион в Бухгалтерии, калькулятор автоматически указывает региональную ставку. А калькулятор налоговой указывает общую ставку, и ее нужно менять самому.
Данные о налоге 14 149 руб. сошлись только после того, как в калькуляторе налоговой мы вручную исправили региональную ставку.
Указывайте налоговую систему в чеке по требованиям закона 54-ФЗ
Сервис Контур.Маркет с кассовой программой позволяет соблюдать закон и работать даже с двумя системами налогообложения.
Какие налоги заменяет ЕНВД?
Какие налоги заменяет ЕНВД, интересует всех, кто собирается работать на этом налоговом режиме. От того, какие налоги заменяет ЕНВД, напрямую зависит доход предпринимателя или организации.
Особенности режима ЕНВД
ЕНВД используют для налогообложения деятельности, оговоренной в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Его устанавливают муниципалитеты и города, используя физический показатель и коэффициент К2. Также есть понятие базовой доходности (описание приведено в п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она показывает, какую сумму нужно заплатить за месяц при соответствующем виде деятельности. Физический показатель может характеризоваться количеством работников, автомобилей, квадратных метров и т.д.
Подробнее о физических показателях читайте в статье «Расчет физических показателей для ЕНВД 2014–2015».
На величину налога влияют коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 меняют ежегодно для учета базовой инфляции (индекса потребительских цен). На 2015 год К1 равен 1,798. Коэффициент К2 определяют местные законодатели (в пределах 0,005–1) в зависимости от местонахождения ИП и вида деятельности.
Для получения величины ЕНВД при оплате за квартал нужно умножить просуммированный за 3 месяца физический показатель на базовую доходность и коэффициенты К1 и К2, а также на 15%. Все эти данные указывают в декларации.
Нужно учесть, что при переходе на ЕНВД:
ЕНВД и заменяемые им налоги
При работе на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) ИП и организации не платят следующие налоги:
Организации оплачивают налог на имущество только в том случае, если используемая ими недвижимость находится в их собственности и оценивается по кадастровой стоимости. Эта правило введено с 01.07.14. НДС подлежит оплате при ввозе продукции или товаров на территорию РФ и в некоторых других случаях.
Для ИП НДС также оплачивается по тем же правилам. Налог на имущество следует оплачивать при наличии в собственности зданий, которые попали в перечень имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости (п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Оплату данного налога ИП осуществляют с 01.01.15.
Подробнее о требованиях к уплате налога на имущество см. в статье «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2014–2015 годах».
Следует обратить внимание на то, что оплата налога производится как при наличии доходов, так и при их отсутствии. Добровольно отказаться от ЕНВД можно только по окончании текущего года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
ЕНВД: кто может применять и сколько платить
ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.
Кто может применять ЕНВД
ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.
Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:
Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Сколько платить
Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:
Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога
Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.
Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.
К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.
К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».
Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.
Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.
Статья актуальна на 05.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
ЕНВД: кому подходил и как на нем работали
Разбираем особенности вмененки
Статья больше не актуальна
С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.
Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.
Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.
ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.
От других налогов они освобождались.
ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.
С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.
Кто может работать на ЕНВД
Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:
Для ООО есть два дополнительных условия:
Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.
Виды деятельности
На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:
Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.
С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.
Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.
Как перейти на ЕНВД
Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:
Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.
На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.
Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.
Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:
Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.
Расчет налога по ЕНВД
Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:
ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога
Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:
Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2
Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.
Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.
В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:
5 × 7500 Р = 37 500 Р
К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.
Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:
5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р
Это сумма, с которой нужно заплатить налог.
Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.
В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:
75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р
Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:
ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД
Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.
Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.
Зовите бухгалтера
При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.
Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.
Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.
Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.
Как уменьшить налог по ЕНВД
Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:
Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.
10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р
Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.
Сроки уплаты ЕНВД
ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:
Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.
Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.
Налоговый учет и отчетность по ЕНВД
Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.
Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:
Совмещение с другими налоговыми режимами
ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.
Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.
Раздельный учет на ЕНВД
Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.
Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.
Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.
Утрата права на ЕНВД
Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.
Как снять компанию или ИП с ЕНВД
Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.
В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.
Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.
Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим
Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.
Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.
Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.
Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.
Плюсы и минусы ЕНВД
Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.
Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:
Важно
Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.
Отмена ЕНВД: что выбрать взамен?
Автор: Мария Зайцева, налоговый консультант ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2020 г.
Отмена ЕНВД с 1 января 2021 г. по оценкам экспертов приведет к росту налоговой нагрузки от 1,5 до 10 раз, а также существенно снизит рентабельность, приведет к многочисленным сокращениям работников и закрытию бизнеса. Тем не менее, решение окончательное и пересмотру не подлежит. На выбор режима налогообложения, который будет применяться вместо ЕНВД, осталось несколько месяцев.
Кто уже не применяет ЕНВД?
На практике бизнес столкнулся с тем, что система маркировки не готова к полноценному запуску, в связи с чем сроки обязательной маркировки обувных и лекарственных товаров стали переноситься, а вслед за ними появляться разъясняющие письма, продлевающие возможность применять ЕНВД по маркированным товарам.
По итогам переносов сроков обязательной маркировки утрата права на применение вмененки в 2020 г. выглядит следующим образом:
лекарственные препараты – с 01.07.2020 (за исключением лекарств, производимых в рамках программы «Семь высокозатратных нозологий»);
обувные товары – с 01.07.2020;
предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха – с 01.01.2020.
Совмещение режимов при торговле маркируемыми и другими товарами
Федеральная налоговая служба в Письме от 21.01.2020 № СД-4-3/726 разъясняет, что в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, налогоплательщик вправе применять общий режим налогообложения или УСН.
В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.3 НК РФ.
Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина от 14.01.2020 № 03-11-11/876, Письме ФНС от 30.12.2019 № СД-4-3/27173.
Таким образом, бизнесмены, которые реализуют товары, относящиеся к розничной торговле (не лекарственные препараты, обувные товары, предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке), имеют право в отношении такой деятельности применять единый налог на вмененный доход вплоть до его отмены. В отношении маркируемых товаров придется применять общую или упрощенную систему налогообложения.
Необходимо отметить, что при таком совмещении режимов налогообложения предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждой из применяемых систем уплаты налогов.
Порядок смены режима и сроки подачи необходимых заявлений будут зависеть от того, оставляет бизнесмен ЕНВД или полностью от него отказывается. Так, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие применять ЕНВД в отношении реализации товаров, могут перейти на УСН в отношении всей торговли на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Заявление о снятии с ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Затем налогоплательщик уведомляет налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
При желании совмещать ЕНВД и УСН, налогоплательщик вправе перейти на УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН, то есть начать применять только с 01.01.2021. В течение 2020 г. сделать это невозможно.
Какую систему налогообложения выбрать
Взамен единого налога на вменный доход законодатели предлагают следующие варианты:
налог на профессиональный доход;
патентная система налогообложения;
упрощенная система налогообложения;
Рассмотрим каждый из альтернативных режимов.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (или «самозанятость») уже стал очень популярным. Дело в том, что процедура регистрации крайне проста, а порядок исчисления и уплаты налога предельно понятны. Еще одним плюсом в пользу самозанятости является то, что не нужно применять контрольно-кассовую технику, кассовый чек формируется в специальном приложении ФНС.
Применять эту систему уплаты налога могут индивидуальные предприниматели в тех регионах, которые ввели данный режим. Следует отметить, что при переходе с ЕНВД на налог на профессиональный доход индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (п. 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).
Однако налог на профессиональный доход имеет несколько ограничений:
1) сумма доходов за год не должна превышать 2,4 млн руб.;
2) ИП не должен использовать труд наемных работников;
3) ИП не осуществляет перепродажу товаров, имущественных прав.
Если говорить о том, какую деятельность из ЕНВД можно перевести на налог на профессиональный доход, то ей могут оказаться:
автомойка и автосервис;
перевозка грузов и пассажиров;
торговля самостоятельно произведенным товаром.
Порядок расчета налога достаточно прост: полученный доход умножается на ставку 4% (для доходов, полученных от физических лиц) или 6% (для доходов, полученных от ИП или юридических лиц). Также имеется возможность применять налоговый вычет.
При переходе с ЕНВД необходимо осуществить следующие действия:
1) зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог» в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
2) подать заявление об отказе от ЕНВД по форме № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета». Сделать это необходимо в течение месяца с момента регистрации в качестве самозанятого. В случае нарушения указанного срока ИП не будет признан плательщиком налога на профессиональный доход.
Патентная система налогообложения
Изначально патентная система налогообложения была придумана как замена ЕНВД по истечении его срока действия. Однако на практике оказалось, что патент, как правило, дороже вмененки, применять его могут только индивидуальные предприниматели, а лимиты по доходам, численности работников, площади торгового объекта существенно ниже, чем на ЕНВД. Также предприниматели, применяющие патентную систему, не могут уменьшать исчисленный налог на сумму обязательных взносов на личное страхование и страхование работников.
Виды деятельности, по которым возможно применение патентной системы налогообложения, очень близки к тем, что предусмотрены для ЕНВД. Полный перечень поименован в ст. 346.43 НК РФ.
Расчет налога производится не с реально полученного дохода, а с потенциально возможного к получению дохода, установленного региональным властями. Ставка налога – 6%.
Для перехода с ЕНВД на ПСН предпринимателю необходимо за 10 рабочих дней до 1 января 2021 г. подать заявление по форме № 26.5-1 (КНД 1150010) в налоговый орган по месту жительства. Если деятельность планируется осуществляться не в регионе, где ИП состоит на учете по месту прописки, то заявление подается в любой налоговый орган субъекта РФ, где деятельность будет осуществляться.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенную систему налогообложения могут применять как индивидуальные предприниматели, так и организации, причем ограниченного перечня видов деятельности по данному режиму не существует. Плательщики вправе выбрать объект налогообложения: будет налог исчисляться только с доходов, или налог будет рассчитываться как разница между доходами и понесенными расходами. От объекта зависит ставка налога – для доходов предусмотрена ставка 6%, а для доходов, уменьшенных на величину расходов, ставка составляет 15%. Ставка налога может быть уменьшена региональными властями.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется следующим образом: до конца 2020 г. в налоговый орган по месту прописки (для ИП) или по местонахождению (для организаций) необходимо представить уведомление по форме № 26.2-1 (КНД 1150001). Такой документ является подтверждением применения УСН с 1 января 2021 г.
Общая система налогообложения
В связи с чем переход на общую систему налогообложения интересен для предпринимателей или организаций только в том случае, когда поставщики и клиенты работают также на общей системе.
Однако может возникнуть ситуация, когда время действия ЕНВД прекратилось, а предприниматель не подал соответствующее заявление о переходе на другой режим налогообложения. В таком случае бизнес автоматически переходит на уплату налогов по общей системе. Чтобы этого не допустить, необходимо своевременно подать заявления по предпочитаемому режиму в соответствии с указанными выше сроками.