ерп отражение зарплаты в финансовом учете
Учет затрат на заработную плату в 1С 8.3 ERP
1С 8.3 ERP позволяет учитывать потребление материальных, трудовых и финансовых ресурсов. На производственном предприятии особый интерес представляет анализ себестоимости продукции в разрезе следующих составляющих:
· Стоимость материалов (себестоимость с дополнительными расходами);
· Трудозатраты (сдельная оплата труда);
· Постатейные затраты (переменные и постоянные, в том числе повременная оплата труда).
Рассмотрим на практическом примере два возможных варианта учета трудовых ресурсов, и отражение затрат на оплату труда в себестоимости выпускаемой продукции. Первый вариант – учет затрат на заработную плату являются прямыми затратами, сдельной оплатой труда. Второй вариант –затраты на оплату труда являются косвенными, постатейными.
1. Особенности учета затрат в 1С ERP
Особенность учета трудозатрат (сдельной оплаты) заключается в том, что трудозатраты включаются напрямую в себестоимость продукции в количественном и суммовом выражении (также, как и материальные). Постатейные же расходы на оплату труда (повременная оплата) распределяются на себестоимость и отражаются только в суммовом выражении.
Затраты по способу отнесения на себестоимость можно отнести к прямым и косвенным:
· Прямые затраты в 1С – материальные затраты и трудозатраты, учитываются в количественном и стоимостном выражении.
· трудозатраты – количество выполненных работ указывается в документах выпуска продукции. Нормативная стоимость работ рассчитывается в документе «Выработка сотрудников». На основании нормативной стоимости работ из документа «Выработка сотрудников», в подсистеме расчета зарплаты проводится расчет начислений и определяется итоговая сумма расходов по выполненным работам. Итоговая сумма отражается в документе «Отражение зарплаты в финансовом учете». Если расчет зарплаты ведется в сторонней программе, то документ «Отражение зарплаты в финансовом учете» заполняется по данным сторонней программы вручную или при обмене. Последовательность документов приведена на рисунке 1.
· Косвенные – постатейные, количественно не учитываются, учитываются в суммовом выражении.
Рисунок 1. Последовательность документов по отражению трудозатрат.
Прямые затраты на оплату труда в 1С 8.3 (трудозатраты) мы указываем в документах выпуска продукции «Производство без заказа» или «Этап производства». В документах указывается только количество затрат и единица измерения. Нормативная стоимость работ рассчитывается в документе «Выработка сотрудников». Далее, в документе «Начисление зарплаты и взносов 1С» рассчитываются удержания и взносы, и итоговая сумма отражается в документе «Отражение зарплаты в финансовом учете» с указанием способа распределения «На себестоимость». Для целей управленческого учета эта сумма может быть заполнена вручную, а не рассчитана, что мы и сделаем в дальнейшем примере. И, наконец, при выполнении регламентной операции «Расчет себестоимости» выполняется отнесение прямых расходов на оплату труда на себестоимость продукции.
Косвенные затраты на оплату труда в 1С 8.3 (постатейные) мы указываем в документе «Отражение зарплаты в финансовом учете» с указанием способа распределения «По статье». Косвенные затраты распределяются документами распределения расходов, и могут распределяться на все или некоторые документы выпуска или на другие статьи, различными способами, в том числе вручную.
Данные по трудозатратам можно видеть в отчетах «Дерево себестоимости», «Анализ себестоимости выпущенной продукции» и других отчетах, которые находятся в разделе «Производство / Отчеты по производству / Внутрицеховое управление и Анализ себестоимости».
Опишем пример полностью. На предприятии есть цех «Металлообработки». В цех поступает «Лист стальной» на первую технологическую операцию «Резка». Лист режется на две «Заготовки».
Далее заготовки обрабатываются на фрезерном станке, на операции «Фрезерование», после которой заготовки становятся «Деталями».
Далее «Детали» передаются на операцию «Сборка», в результате чего из двух деталей выпускается одна «Сборочная единица».
Резку, фрезерование и сборку выполняют рабочие основного производства. Трудозатраты таких рабочих должны непосредственно учитываться в себестоимости деталей, то есть учитываться как «прямые».
Также в цеху есть контролеры, нормировщики, мастера, начальник и его заместители, общепроизводственный персонал. Зарплата этих сотрудников не может быть прямой, она должна распределяться на продукцию, то есть на «Заготовки», «»Детали» и «Сборочные единицы», то есть их зарплата будет постатейными расходами.
2. Учет трудозатрат (сдельной выработки) основных производственных рабочих в 1С
Трудозатраты в примере будем измерять в часах. То есть количество трудозатрат равно количеству часов.
Количество трудозатрат (длительность) составляет:
· Фрезерование, 2 часа
Расценки на операции составляют:
· Резка, 1.000 рублей/час
· Фрезерование, 2.000 рублей/час
· Сборка, 3.000 рублей/час.
Нормативная стоимость, то есть количество, умноженное на расценку, составляет:
· Фрезерование, 4.000 рублей
· Сборка, 3.000 рублей
Очевидным является способ распределения прямой заработной платы с начислениями пропорционально количеству трудозатрат (в нашем случае длительности). Если мы будем распределять сумму прямой зарплаты пропорционально количеству трудозатрат, то сумму начислений мы должны распределить на продукцию, выпущенную на этих операциях, в соотношении 3:2:1.
Также в 1С 8.3 ERP экономически обоснованным может быть распределение не по количеству трудозатрат, а по нормативной стоимости, то есть в соотношении 3:4:3.
Данные по количеству трудозатрат указываются в документах выпуска «Производство без заказа» (или «Этап производства»). Эти данные (по количеству) регистрируются в документе «Выработка сотрудников», в котором рассчитывается нормативная стоимость трудозатрат. Данные документа «Выработка сотрудников» используются для расчета начислений (этот вопрос не рассматриваем).
При отражении в финансовом учете фактически начисленной зарплаты документом «Отражение зарплаты в финансовом учете» данные о выработке сотрудника используются для распределения начисленной суммы по партиям производства.
Итак, начисленную сумму заработной платы можно распределять на себестоимость продукции, следующими способами:
· По количеству трудозатрат;
· По нормативной стоимости.
3. Распределение зарплаты общепроизводственного персонала
Заработная плата общепроизводственного персонала может распределятся на себестоимость такими же способами, как и для основных производственных рабочих в 1С, то есть по количеству трудозатрат и по нормативной стоимости.
Но для постатейных затрат, которыми являются расходы на зарплату общепроизводственного персонала, есть и другие правила, всего 16 правил. Мы рассмотрим только два правила распределения, пропорционально:
· Сумма оплаты труда;
· Количество готовой продукции.
Под суммой оплаты труда имеется ввиду фактическая сумма прямых затрат, то есть тех затрат, которые были отражены документом «Отражение зарплаты в финансовом учете» и отнесены на конкретные документы выпуска документом «Выработка сотрудников».
· Отразим прямую заработную плату основных производственных рабочих 12.000 рублей (порядок начисления в примере не рассматривается). Эти 12.000 рублей мы для целей примера разделим на две суммы по 6.000 рублей. Одну сумму мы распределим по количеству трудозатрат, другую – по нормативной стоимости. Еще раз уточним, что разделили 12.000 рублей для того, чтобы показать все возможности распределения.
Эти суммы будут рассчитаны как распределение одной суммы 6.000 рублей пропорционально количеству трудозатрат, то есть 3, 2 и 1 час. Другая сумма 6.000 рублей распределится пропорционально нормативной стоимости работ, то есть 3.000, 4.000 и 3.000 часам.
· Отразим постатейную заработную плату общепроизводственного персонала, причем эти затраты распределяются по-разному:
· Зарплата контролеров, 600 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально количеству видов работ. В нашем случае пропорционально 3, 2 и 1 часу.
· Зарплата нормировщиков, 900 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально нормативной оплате труда. В нашем случае пропорционально 3.000, 4.000 и 3.000 рублям.
· Зарплата мастеров, 1.200 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально сумме оплаты труда. В нашем случает пропорционально 4.800, 4.400 и 2.800 рублей.
· Зарплата начальников, 1.500 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально количеству готовой продукции. В нашем случае пропорционально 2, 2 и 1 штуке.
Нам надо выполнить отражение следующих операций:
· отразить выпуск продукции;
· отразить выработку сотрудников;
· отразить начисление зарплаты в финансовом учете (расчет начислений производить не будем);
· распределить расходы по заработной плате рабочих основного производства на себестоимость;
· распределить расходы по заработной плате цехового персонала на себестоимость.
Для выполнения операций нам понадобится настроить:
· виды работ и расценки;
· правила распределения и статьи расходов;
· способы отражения зарплаты, которую начислили.
Цепочка документов будет следующая:
· Производство без заказа;
· Отражение зарплаты в финансовом учете.
4. Настройка справочников 1С
Создаем виды работ, устанавливаем расценки:
Создаем статьи калькуляции:
Создаем правило распределения расходов (для постатейной зарплаты):
Аналогичным образом настраиваем другие правила:
Теперь создаем статьи расходов для постатейной зарплаты:
На вкладке «Регламентированный учет 1С» указываем счет учета «25 счет».
Аналогичным образом настраиваем другие статьи.
Настроим способы отражения зарплаты на себестоимость.
Настроим способы отражения зарплаты, которую начислили «по нормативной стоимости работ»:
И «по длительности работ»:
Для постатейных затрат указываем ранее настроенные статьи.
Для нормировщиков, мастеров и начальников в настройках способов выбираем соответствующие статьи.
Итоговый список способов отражения зарплаты:
5. Ввод документов в 1С
Создаем три документа «Производство без заказа». На рисунке приведем только вкладку «Трудозатраты», остальные для учета и распределения трудозатрат не представляют интереса.
Первый документ, с операцией «Резка»:
Второй документ, с операцией «Фрезерование»:
Третий документ с операцией «Сборка».
Отражаем зарплату в финансовом учете:
Обратите внимание, что на себестоимость начислено 12.000 рублей, а не 10.000 рублей, как рассчитано в отражении выработки. В выработке рассчитаны нормативные начисления, а по факту мы отразили ту сумму, которую считаем необходимой (мы не выполняли расчет заработной платы в подсистеме «Зарплата»). Если рассчитывать начисления по подсистеме «Зарплата», то к нормативным начислениям будут доначислены НДФЛ и удержания в фонды.
Также обратите внимание на то, что последней строкой есть ручное отнесение расходов на конкретный выпуск, на конкретный документ.
После закрытия месяца и расчета себестоимости получаем результаты.
Документы распределения расходов сформировались автоматически, кроме того документа, в котором надо указывать вручную документ выпуска.
Документ ручного распределения:
Список документов распределения:
6. Отчеты при учете затрат на заработную плату
Распределение и расчеты, которые мы провели при описании примера, выполнены в программе.
Себестоимость «Сборочной единицы»
Пример «Дерева себестоимости». Можно развернуть для «Сборочной единицы» ветку дерева «Деталь» и посмотреть детально затраты по «Детали». «Деталь», в свою очередь, можно развернуть до «Заготовки».
7. Отражение в бухгалтерском учете 1С
Таким образом, мы рассмотрели на практическом примере различные способы учета трудозатрат и распределения расходов на заработную плату различными способами.
Учет заработной платы на предприятиях оборонно-промышленного комплекса на 1С:ERP 2.4
Автор статьи – Файзрахманов Айрат – эксперт в области автоматизации расчета зарплаты на промышленных предприятиях на базе программы 1С: ERP Управление предприятием 2. Руководитель проектов.
275-ФЗ нас обязывает вести спецсчета (отдельные счета), главной особенностью которых является ограниченный список операций, на что можно потратить полученные деньги. Выплата зарплаты входит в данный перечень. При этом в законе отсутствуют какие-либо уточнения: обязаны ли мы платить со спецсчета деньги только тем сотрудникам, которые работали именно на том госконтракте, под который открыт соответствующий счет. Да и сами банки не требуют такого подтверждения при выполнении платежа.
При этом с точки зрения отчетности по госконтрактам, которая была утверждена Постановлением 543 (постановление Правительства РФ №543 от 04.05.2018), выплата зарплаты – это вывод средств контракта на нужды организации, то есть по факту «минус» по контракту. И чтобы компенсировать данный минус, необходимо показать «плюс»: появление на контракте суммы НЗП в части начисленной на него заработной платы сотрудников.
И опять-таки нигде в законодательстве не прописано, что «минус» на контракте – это плохо. Просто увеличивающийся из месяца в месяц вывод средств контракта является сигнальным флажком для Министерства Обороны о том, что выделенные им деньги расходуются не целевым способом.
Казалось бы, решение вопроса очевидно: надо платить людям деньги с тех контрактов, на которых они реально работали, чтобы сбалансировать отчетность. Однако, при большом количестве контрактов отследить это вручную довольно проблематично, особенно с учетом того, что проделывать данное упражнение придется два раза в месяц: при выплате аванса и при окончательном расчете с сотрудником. В данной статье мы расскажем от том, как решить данную задачу с помощью конфигурации «1С: ERP Управление предприятием».
Для начала, сделаю небольшое отступление, которое важно для нашей темы: в числе прочего предприятия, выполняющие ВПК, обязаны учитывать свои затраты (в том числе и зарплату) в соответствии с Приказом 334 от 08.02.2019 Минпромторга РФ. В части ФОТ данный приказ обязывает нас делить затраты на:
Разберем что должно входить в каждую из статей расходов:
Основная заработная плата :
— Затраты на оплату труда, начисляемую за выполнение операций по отдельным нормам и расценкам и оплату труда рабочих-повременщиков и других категорий работающих, непосредственно участвующих в процессе производства. Размер этих затрат определяется исходя из расчетной (плановой) трудоемкости и тарифных ставок (окладов) оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязательств), дифференцированных по видам работ и признаку сложности (квалификации) за единицу времени, установленных в организации коллективным договором, соглашением или иным локальным нормативным актом в соответствии с трудовым законодательством;
— Начисления стимулирующего характера (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство и иные начисления, предусмотренные системой оплаты труда, применяемой в организации);
— Затраты на оплату труда за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, а также надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда.
Дополнительная заработная плата :
Начисления за неотработанное время, установленные в организации коллективным договором, соглашением или иным локальным нормативным актом в соответствии с трудовым законодательством, и относится на себестоимость конкретной продукции по согласованному с заказчиком нормативу к основной заработной плате основных производственных рабочих.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование:
Включают затраты на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
Механизм распределение заработной платы по заказам.
Несмотря на то, что в Трудовом Кодексе тоже есть определения Основной и Дополнительной заработной платы, в их состав входят совершенно другие виды начисления, не нужно их путать.
Углубимся в тему основной и дополнительной заработной платы.
При начислении заработной платы основным производственным сотрудникам, в большинстве случаев мы знаем какой вид работ в каком объеме должен пойти на тот или иной заказ. Но есть часть видов начислений, которые у нас должны распределиться пропорционально по заказам и тут возникает понятие «Основная распределяема заработная плата».
Разберём пример распределения зарплаты одного сотрудника. Сотрудник Иванов Иван Иванович в течение Января 2020 года работал сдельно на 4 заказах:
Сотруднику была начислена премия за текущий месяц в размере 10 000,00 рублей (для нас она будет «Основная распределяемая заработная плата» пропорционально базе сдельного заработка).
Так же сотруднику произвели начисление «Доплата по тарифу за выходные» в размере 15 000,00 (данное начисление производится сотрудникам, работающим на сдельном заработке в период, когда среднемесячная зарплаты сотрудников снижается из-за большого количества выходных дней в месяцах – Январь, Май)
В январе сотрудник был 5 дней на больничном – 5 000,00 рублей,
Общее начисление по сотруднику составило:
Основная заработная плата
Основная распределяемая зарплата
Доплата по тарифу за выходные
Больничный за счет работодателя
Больничный за счет ФСС
Надбавка за вредные условия труда
Основная распределяемая зарплата
Исходя из представленных данных заработная плата по сотруднику Иванов Иван Иванович должна распределиться следующим образом:
Основная распределяемая зарплата
При формировании проводок мы должны получить следующие движения:
Основная заработная плата
Иванов Иван Иванович
Дополнительная заработная плата
Иванов Иван Иванович
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
Иванов Иван Иванович
На практике описанный выше пример считается идеальным, у нас сначала «Основная распределяемая зарплата» распределилась пропорционально сдельной (тарифной) зарплате, а потом и «Дополнительная зарплата» распределилась пропорционально. Но в большинстве случаев есть ряд начислений, которые не могут участвовать в пропорциональном распределении, к примеру:
Мы можем выделить следующие этапы учета заработной платы:
Конечно, количество этапов может быть и больше, все зависит от специфики предприятия.
Обратите особое внимание, что возможностей типового функционала 1С: ERP нам недостаточно.
Для полноценного учета заработной платы по Заказам (ШПЗ) мы разработали отдельную подсистему «Учет ШПЗ», которая встраивается в подсистему зарплаты 1С: ERP и расширяет возможности типового функционала. Можно выделить 4 основные доработки:
Как видно из вышеописанных работы, мы полностью учли 47-ое постановление, уложились в регламент работы Заказчика.
Механизм выплаты заработной платы по спец. счетам
Вернемся к вопросу выплаты заработной платы со спецсчетов. Опять-таки повторюсь, что данное требование не является обязательным с точки зрения законодательства. Однако, если вы все же приняли решение о выплате зарплаты сотрудникам с тех счетов, на контрактах которых он работал, то надо для начала реально оценить свои возможности. К примеру, если у предприятия большое количество госконтрактов, а к ним и большое количество спецсчетов, то сотрудник должен будет получать зарплату раздроблено. У нашей компании был проект внедрения 1 C : ERP 2 на предприятии авиаремонтной деятельности, где 1 сотрудник в течение месяца мог поработать более чем на 2,5 тыс. заказов. И конечно о том, чтобы разбить его заработную плату и выплачивать её в соответствии с заказами и спецсчетами, не могло быть и речи, поэтому предприятие отказалось от данной идеи.
Если же выплата со спецсчетов реально необходима (например, это вообще может быть требованием управляющей компании), тогда давайте разберем, как его можно реализовать в программе. Для этого можно использовать два варианта:
Для предприятий ОПК статья финансирования будет соответствовать нашему заказу (ШПЗ). При начислении заработной платы мы должны будем указать по какой статье финансирования мы начисляем заработную плату. Система автоматически в соответствии со статьями финансирования разобьет удержания сотрудника (НДФЛ, исполнительные листы, профвзносы, прочее удержание и т.д.) И уже при формировании ведомости мы можем указать по какой статье финансирования мы хотим произвести выплату заработной платы.
Из плюсов данной методики – требуется минимум доработок, в некоторых случаях можно использовать даже полностью типовой функционал.
Как видите, минусов у данной методики значительно больше, они отнимают колоссальное количество времени у расчетчика. Мы не рекомендуем использовать данную методику на предприятиях ОПК.
И в самой ведомости в отдельной закладке учитывать расшифровку по заказам. Получается мы формируем одну Сводную ведомость, а к ней много детальных ведомостей с ссылками на конкретные заказы. И уже по ним мы формируем файл в банк и реестр в банк.
На наш взгляд, это оптимальный вариант учета выплаты заработной платы по 275-ФЗ, с возможностью учитывать работу сотрудника на конкретном заказе (ШПЗ) и выплачивать заработную плату с соответствующего спецсчета.
Хочу добавить, что также на предприятиях ВПК может использоваться еще одна методика выплаты зарплаты: по лимитам спецсчетов. Она не требует сложного учета работы сотрудников на конкретном заказе. Мы ее использовали на нескольких наших проектах.
В этих организациях отдел казначейства совместно с планово-эконмическим отделом просто передает информацию в расчетный отдел о разрешенных суммах списания со спецсчетов заработной платы. И задача расчетного отдела «подогнать» ведомости под разрешенные суммы списания с спецсчетов.
Для данных организаций мы так же разработали свою подсистему выплаты заработной платы, которая расширяет возможности типового функционала, при этом не ломая его.
Мы разработали новый документ «Сводная ведомость», в котором сотрудники указывают допустимую сумму выплаты зарплаты со спецсчетов, так же указывают типовые документы «Ведомость в банк», по которым будут осуществлены выплаты.
Далее система формирует новые документы «Реестры в банк» в зависимости от доступного лимита по спецсчету и зарплатному проекту.
По каждому отдельному документу «Реестр в банк» формируется выгрузка файла в банк и реестр для банка.
Как видно из вышеописанных вариантов учета, мы максимально учли требования 275-ФЗ и адаптировались под учет предприятия ОПК, постаравшись по минимуму вмешиваться в типовые механизмы 1С:ERP.