если 99 счет по дебету что это значит
Если 99 счет по дебету что это значит
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
(см. текст в предыдущей редакции)
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
(см. текст в предыдущей редакции)
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 10 Материалы
03 Доходные вложения в 50 Касса
материальные ценности 51 Расчетные счета
07 Оборудование к установке 52 Валютные счета
08 Вложения во внеоборотные 55 Специальные счета в
10 Материалы 60 Расчеты с поставщиками и
11 Животные на выращивании подрядчиками
и откорме 73 Расчеты с персоналом по
16 Отклонение в стоимости прочим операциям
материальных ценностей 76 Расчеты с разными
19 Налог на добавленную дебиторами и кредиторами
стоимость по 79 Внутрихозяйственные
приобретенным ценностям расчеты
20 Основное производство 84 Нераспределенная прибыль
21 Полуфабрикаты (непокрытый убыток)
собственного производства 90 Продажи
23 Вспомогательные 91 Прочие доходы и расходы
СЧЕТ 99 ПРИБЫЛИ и УБЫТКИ Проводки и Примеры
Счет 99 «Прибыли и Убытки» Проводки Расчеты Примеры. Счет 09 и Счет 77 Реформация Баланса.
Счет 99 Прибыли и Убытки
Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для отражения финансового результата деятельности организации. По Кредиту счета отражаются доходы, по Дебету — убыток.
Проводки:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Определена нераспределенная прибыль
Списана сумма чистого убытка
Списан убыток от реализации по основному виду деятельности
Отражена прибыль от основного вида деятельности
Отражен убыток от прочих доходов и расходов
Отражена прибыль от прочих доходов и расходов
Отнесен на увеличение прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов
Списана стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств
Отнесены на счет виновных лиц суммы чрезвычайных расходов
Начислен налог на прибыль
Чрезвычайными обстоятельствами являются потери или доходы, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий.
Аналитические счета «99»
99.1 — прибыли и убытки;
99.2 — налог на прибыль;
99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
99.6 — налоговые санкции;
99.9 — прочие убытки и прибыли.
Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.
Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль.
Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.
Все субсчета по счетам 90 и 91 закрываются в конце года при реформации баланса.
Закрытие счета «99»
По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается.
Прибыль отражается проводкой Дт 99 — Кт 84,
Полученный убыток: Дт 84 — Кт 99.
В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.
Проводки и примеры использования 99 счета
Пример 1.
ООО «Калина» приобрело в декабре 2021 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете — способ уменьшаемого остатка и в налоговом — линейный.
За 2020-2021 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб., в налоговом — 320 000руб.
Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.
В декабре 2021 года ОС было продано.
Списание ОНА при выбытии ОС отражается проводкой: Дт 99 Кт 09 Сумма 6 400 руб.
Пример 2.
ООО «Калина» в январе сдает в аренду офис и платит проценты по кредиту.
Сдача в аренду является прочими доходами, а не основной деятельностью.
Начислена арендная плата на сумму 118 000руб., в том числе НДС 18 000руб.
Счет 99 Прибыли и убытки: типовые проводки
Счет 99 Прибыли и убытки предназначен для отражения конечного финансового результата — чистой прибыли или убытка. На 99 счете также учитывают налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02: постоянные, или временные.
Счет 99 Прибыли и убытки
Чистая прибыль (чистый убыток) состоят из следующих компонентов:
| Прибыль (убыток) от продаж | +- | Сальдо прочих доходов и расходов | — | Налог на прибыль +- Платежки по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства | = | Чистая прибыль (убыток) за отчетный период |
В течение месяца выручка и расходы по обычным видам деятельности учитываются на счете 90, прочие доходы и расходы на счете 91.
При закрытии месяца финансовый результат учитывается на счете 99 Прибыли и убытки. При получении прибыли в отчетном периоде составляется проводка:
Дебет 90-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
При получении убытка в отчетном периоде составляется проводка:
Дебет 99 Кредит 90-9 — отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
При превышении суммы доходов над суммой расходов составляется проводка:
Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).
При превышении суммы расходов над суммой доходов составляется проводка:
Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).
Чрезвычайные доходы и расходы
В инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета с 2011 года исключен абзац об отражении на счете 99 доходов и расходов, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). Теперь чрезвычайные доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы«.
Налог на прибыль
Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, отражают проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.
Налоговые санкции
Если налоговая инспекция начислила штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль или по аналогичным налогам (ЕНВД, ЕСХН, единым налогом, уплачиваемым при применении УСН), которые организация не собирается оспаривать, они отражаются в учете проводкой на дату вынесения решения о привлечении к ответственности:
Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль.
Штрафы за нарушение правил налогообложения по иным налогам, штрафы и пени по страховым взносам, штрафы за несвоевременное представление (непредставление) любых деклараций и отчетности в ПФР относят на прочие расходы и учитывают на счете 91 на дату вынесения решения о привлечении к ответственности.
Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Закрытие счета 99 по итогам года
В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84.
Реформация баланса является итоговой операцией отчетного года. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.
Если по итогам отчетного года получена прибыль (сальдо по счету 99 кредитовое), составляется проводка:
Дебет 99 Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.
Если по итогам отчетного года получен убыток (сальдо по счету 99 дебетовое) составляется проводка:
Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Инструкция 99 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
— суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли,
— а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
lori-0005565123-bigwww.jpg
Похожие публикации
Что такое дебет 99 – это прибыль или убыток? Согласно действующему Плану счетов сч. 99 «Прибыли и убытки» предназначается для отображения финансовых результатов от рабочей деятельности компании за текущий отчетный/налоговый период. Обобщение данных производится за год, в течение которого на этом счете накопительно отображается информация по хозяйственным операциям.
Прибыль по дебету или кредиту 99
Синтетический и аналитический учет прибыли или же убытков ведется на счете 99 (относится к активно-пассивному виду) с открытием необходимых субсчетов. Одностороннее сальдо по дебету подразумевает убыточную деятельность. Отражение данных по финансовым результатам производится путем внесения соответствующих типовых проводок:
Важно! Дебет 99 в течение периода означает возникновение убытков, проведение налоговых платежей, включая санкции; а по результатам периода – с помощью реформации показывает прибыль за год.
Счета 90, 91 закрываются ежемесячно на счет 99, но при этом имеют остатки по аналитическим субсчетам. Сч. 99 полностью обнуляется в конце календарного года.
Пример закрытия сч. 90, 91, 99 по типовым проводкам:
Бухгалтерская запись Д99 К09 формируется в следующих случаях:
В рамках применения ПБУ под № 18/02 сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) обобщает информацию о движении налоговых активов. Организации малого бизнеса вправе не применять данное ПБУ. К ОНА относятся суммы отложенных на будущие периоды налоговых обязательств по вычитаемым временным разницам. Учет таких величин ОНА организуется отдельно по всем видам активов.
При выбытии какого-либо объекта, по которому возникла временная разница, сумма отложенных налоговых активов списывается. Для этого выполняется типовая проводка Дебет 99 Кредит 09 на полную сумму выбытия.
Пример списания ОНА:
Предприятие приобрело оборудование на сумму 700 000,00 рублей со сроком полезного использования продолжительностью 5 лет. Метод подсчета амортизации в бухучете – способ уменьшаемого остатка, а в налоговом учете – линейный. За текущий календарный год были начислены амортизационные расходы: для целей бухучета – 233 333,33 рублей; для целей налогового учета – 140 000,00 рублей.
Сумма вычитаемой разницы = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 рублей. ОНА = 93333,33 х 20 % = 18 666,67 рублей, делается проводка: Дебет 09 Кредит 68 на 18 666,67 рублей.
При выбытии объекта основных средств, к примеру, в результате продажи, составляется проводка: Дебет 99 Кредит 09 на 18 666,67 рублей по выбывшему ОС.
Счет 99 02
Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.
Счет 99 в бухгалтерском учете
Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.
Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:
В продолжение всего года на счете отражаются:
Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:
Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.
По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.
Счет 99 корреспондирует со счетами:
Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.
Субсчета 99 счета
Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:
На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.
Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.
Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.
Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.
Закрытие 99 счета
Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.
В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.
Проводки и примеры использования 99 счета
Пример 1. Списание на 99 счет
Допустим, ООО «СДМ-Проект» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования (ПИ) 5 лет, способ амортизации в БУ — способ уменьшаемого остатка и в НУ — линейный.
Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.
В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 99 | 09 | Списание ОНА при выбытии ОС | 6 400 | Бухгалтерская справка |
Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета
Предоложим, ООО «Квадрум 10» в январе 2016 года сдавало в аренду имущество и платило проценты по кредиту. Сдача в аренду для организации является прочими доходами, а не основной деятельностью. Была начислена арендная плата на сумму 118 000руб., вкл. НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов составила 42 000руб.
Отражение операций проводками:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 91.1 | Отражение дохода по арендной плате | 118 000 | Акт об оказании услуг |
| 91(НДС) | 68 | Начисление НДС по аренде | 18 000 | СФ выданный |
| 91 | 51 | Отражение перечисления процентов по кредиту | 42 000 | Плат. поручение исх. |
| 91.9 | 99 | Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000) | 58 000 | Бухгалтерская справка |
Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.
Сумма начисленного налога отражается проводкой:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 99 | 68 | Отражение условного расхода | 11 600 | Бухгалтерская справка |
Пример 3. Закрытие года
Допустим, ООО «СПА Актив» 31 декабря 2016 года проводит реформацию баланса.
На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:
При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года:
Собственно реформирование баланса отражается проводкой:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. |
| 99.9 | 84 | Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) | 435 000 |
Проводки по счету 99 — Финансовый результат
Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи.
Основные проводки по 99 счету
Для определения финансового результата и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:
Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:
Другое использование счета
Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 03 | Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 99.01.1 | 07 | Потери оборудования к установке | Акт на списание |
| 99.01.1 | 08 | Потери инвестиций во внеоборотные активы | Акт на списание |
| 99.01.1 | 10 | Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 10 | 99.01.1 | Выявлены излишки материалов | Инвентаризационная ведомость |
На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 50 | Недостача наличности в кассе | Акт пересчета |
| 99.01.1 | 52 | Недостача средств на расчетном счете в иностранной валюте | Банковская выписка |
| 55 | 99.01.1 | Излишки средств зачислены на специальный счет | Банковская выписка |
Определение финансового результата по 99 счету на примере
По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию:
| Счет | Сальдо по Дт | Сальдо по Кт | Описание |
| 90.1 | 2 342 000 руб. | Выручка от реализации товара за август 2015 | |
| 90.2 | 1 052 000 руб. | Себестоимость реализованного товара | |
| 90.3 | 357 254 руб. | НДС от стоимости проданного товара | |
| 44 | 841 000 руб. | Реализационные расходы |
Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 90.2 | 44 | Реализационные расходы списаны в счет себестоимости товара | 841 000 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99.01.1 | Отражена сумма полученной прибыли (2 342 000 руб. — (1 052 000 руб. + 357 254 руб. + 841 000 руб.)) | 91 746 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Отражение ПНО по счету 99
Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.
По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:
По состоянию на 30.09.2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.
15.09.2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%).
Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90.01.1 | Выручка от оказанных аудиторских услуг | 145 300 руб. | Акты оказанных услуг |
| 68 НДС | 77 | ОНО (отложенное налоговое обязательство) разницы между выручкой в налоговом и бухучете (145 300 руб. * 20%) | 29 060 руб. | Акты оказанных услуг |
| 26 | 70 | Начислена зарплата аудиторам за сентябрь 2015 | 64 200 руб. | Зарплатная ведомость |
| 09 | 68 НДС | ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (64 200 руб. * 20%) | 12 840 руб. | Зарплатная ведомость |
| 26 | 69 | Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 2015 | 19 388 руб. | Зарплатная ведомость |
| 09 | 68 НДС | ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (19 388 руб. * 20%) | 3 878 руб. | Зарплатная ведомость |
| 26 | 71 | Списаны представительские расходы, понесенные Савельевым | 3 120 руб. | Авансовый отчет |
| 99.02.3 | 68 Налог на прибыль | ПНО (постоянное налоговое обязательство) разницы представительских расходов в налоговом и бухучете ((3120 руб. — 2568 руб.) * 20%) | 110 руб. | Авансовый отчет |
| 90.2 | 26 | Списана себестоимость оказанных аудиторских услуг (64 200 руб. + 19 388 руб. + 3 120 руб.) | 86 708 руб. | Расчет себестоимости |
| 90.9 | 99.01.1 | Полученная прибыль по итогам сентября 2015 (145 300 руб. — 86 708 руб.) | 58 592 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 99.01.1 | 68 Налог на прибыль | Условный расход по налогу на прибыль (58 592 руб. * 20%) | 11 718 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 09 | 68 Налог на прибыль | ОНА с убытка, не признанного в сентябре 2015 (2568 руб. * 20%) | 514 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
Дебет 99
Актуально на: 11 февраля 2020 г.
Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.
Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.
Дебет 99 – это прибыль или убыток
Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99.
Покажем сказанное на примере счета 90.
В течение месяца произведена продажа товара на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС 20%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Отражена выручка от продажи товара | 62 «Покупатели и заказчики» | 90, субсчет 1 «Выручка» | 120 000 |
| Начислен НДС от продажи | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» | 20 000 |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 «Товары» | 85 000 |
Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты:
| Счет 90 «Продажи» | |
|---|---|
| Дебет | Кредит |
| 20 000 | 120 000 |
| 85 000 | |
| Оборот 105 000 | Оборот 120 000 |
| Сальдо 15 000 | |
Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 | 15 000 |
Таким образом, счет 90 закрылся:
| Счет 90 «Продажи» | |
|---|---|
| Дебет счета | Кредит счета |
| 20 000 | 120 000 |
| 85 000 | |
| 15 000 | |
| Оборот 120 000 | Оборот 120 000 |
| — | — |
Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.
Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91:
Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.
Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.
Закрытие счета 99
В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.
Таким образом, ответ на вопрос «Прибыль по дебету или кредиту 99 счета» следующий: в течение года сальдо по счету 99 в кредите означает прибыль, а по дебету – убыток. Соответственно, дебетование счета 99 в течение года означает признание месячного убытка (а также начисление налога на прибыль и санкций), а кредитование – прибыли. Следовательно, кредитование счета 99 по итогам года при реформации баланса означает, что год завершен с убытком, а дебетование (Дебет счет 99 – Кредит счета 84) – по итогам года получена прибыль.
Главной задачей каждой организации является получение прибыли. При этом необходимо учитывать каждую осуществленную хозяйственную операцию, так как она непосредственно влияет на формирование конечного результата деятельности. Размеры возникшей прибыли (или понесенного убытка) можно узнать только при полном и систематическом накоплении соответствующей информации на специальном балансовом счете 99.
Описание счета
99 счет бухгалтерского учета — это последний балансовый счет Плана счетов. На него сводится вся информация, относящаяся к образовавшимся на предприятии прибылям или убыткам. Результат может показать как получение предприятием чистой прибыли, так образование убытков.
Структура счета 99 в бухгалтерском учете
Назначение
На сч.99 на протяжении определенного периода накапливаются сведения о суммах, возникших в результате той или иной деятельности предприятия.
Накопление информации по строке баланса 99 регулируется приказом № 94н, который устанавливает следующие виды накапливаемой информации:
Характеристика
Дебет 99 счета показывает суммы понесенных предприятием издержек, которые приходят на счет с других счетов бухгалтерского баланса. Кредит 99 счета показывает возникшие доходы, которые накапливаются за отчетный период, а затем списываются. При итоговом сравнении дебета и кредита получается конечный результат деятельности компании. Если сумма по Дт больше, чем сумма по Кт — предприятие за отчетный период понесло убытки, которые списываются на дебет 84. В противном случае предприятие получает прибыль за год, которая списывается в кредит 84 в качестве нераспределенной прибыли.
Для определения, является ли счет 99 активным или пассивным необходимо вспомнить, что по нему возможно отражение операций как по дебету, так и по кредиту. Поэтому сч.99 является активно-пассивным. Сальдо (остаток) — разница между прибылью и убытками, между дебетом и кредитом, показывает чистый финансовый результат предприятия в конце периода. Дебетовый остаток по 99 означает убыток, а кредитовый — чистую прибыль предприятия. Остаток может быть начальным и конечным. По сч.99 остаток на начало периода будет нулевым. В конце отчетного периода строка по сч.99 должна обязательно быть закрыта закрывающими проводками.
Закрытие
Ежемесячно бухгалтерия рассчитывает финансовые итоги по всем балансовым счетам, а затем их суммы относят на сч.99 и аккумулируют там в течение всего отчетного периода.
Счет 99 «Прибыли и убытки» списывается только в конце отчетного периода (зачастую это конец года). Закрытие счета 99 — завершающая проводка на последний день каждого года, по-другому называется реформацией балансовых показателей. Реформация предполагает обнуление субсчетов 90 и 91 (первый этап) и обнуление сч.99 (второй этап). Реформация баланса осуществляется только тогда, когда каждая операция внесена в бухучет.
Внимание! После проведения реформации никакие проводки больше не совершаются, а бухгалтерия может формировать финансовый отчет за отчетный период.
Как закрывается 99 счет, зависит от сложившегося финансового результата. Закрытие осуществляется одной из двух возможных проводок:
Субсчета
В законодательстве субсчета к сч.99 не предусмотрены. Однако для более четкой классификации данных, а также исходя из требований организации управления бухучета в бухгалтерии могут использоваться следующие субсчета:
Обратите внимание! Этот список не является полным списком всех субсчетов 99. При необходимости бухгалтер имеет право организовывать учет в разрезе других видов сведений, открывать субсчета 3 или 4 уровня, а также присваивать им другие названия.
Корреспонденция с другими счетами
Сч.99 корреспондирует с многими счетами в бухучете. По дебету 99 корреспондирующими являются:
По кредиту корреспонденция проходит следующим образом:
Бухгалтерские проводки
Все совершенные проводки по дебету 99 описывают отражение, начисление и списание расходов, убытков и издержек в зависимости от их источников.
Корреспонденция с Разделом I отражает убытки, понесенные в результате чрезвычайных происшествий, в стоимости:
Корреспонденция со счетами Раздела II также отражает расходы, возникшие в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в стоимости:
Списание суммы налога на добавленную стоимость осуществляется следующей записью — Дт99 Кт19.
Корреспонденция с Разделом III отражает убытки и потери по различным видам деятельности предприятия:
Корреспонденция со счетами Раздела IV отражает убытки, потери, списания в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
При проведении проводок по дебету 99 со счетами из Раздела V происходит отражение недостач и утрат в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
Корреспонденция с Разделом VI отражает начисление налогов на прибыль или штрафов и пеней по другим налогам:
Учет финансовых результатов
Корреспонденция с единственным счетом из Раздела VII закрывает год и определяет прибыль, на каком счете отражается и что с ней дальше происходит — Дт99 Кт84.
Корреспонденция с Разделом VIII отражает списание остальных убытков предприятия:
Организация осуществляет записи на кредит 99 счета, прибыль или убыток которой отражается в зависимости от их источников:
Корреспонденция с Разделом II отражает принятие к учету выявленных излишков материалов в результате чрезвычайных обстоятельств — Дт10 Кт99.
Корреспонденция с Разделом V осуществляется при отражении сумм доходов в результате чрезвычайных происшествий:
Еще одной статьей доходов признается списание суммы кредиторской задолженности, которая не может быть погашена в результате чрезвычайных происшествий — Дт60 Кт99.
Корреспонденция с Дт84 отражают списание убытка текущего периода как нераспределенного — Дт84 Кт99.
Корреспонденция с Разделом VIII отражает учет других видов прибыли и доходов предприятия:
Этапы процедуры закрытия счетов
Пример осуществления проводок: торговая организация в сентябре 2019 года реализовала продукцию на сумму 1 000 000 руб., включая налог на добавленную стоимость — 200 000 руб. Отражение этой операции в бухгалтерском учете будет проведено в следующем виде:
Полное и верное формирование записей по сч.99 обеспечит предприятие адекватной информацией о результатах его деятельности, поможет не только сформировать один из важнейших отчетов бухгалтерского учета — отчет о прибылях и убытках, — но и помочь руководителю сделать анализ деятельности организации, принять верные управленческие решения для улучшения функционирования предприятия.
Накопительный счет 99 в бухгалтерском учете практически используется в целях формирования сведений о финансовых результатах работы любой фирмы независимо от ее правового статуса или отраслевой сферы. Обобщение данных выполняется за определенный отчетный период по всем видам деятельности – основным и дополнительным. Рассмотрим, что отражается на 99 счете и в каком порядке.
Главная цель коммерческой организации – это получение прибыли. При этом каждая хозоперация влияет на величину доходов и расходов, а для сводного накопления сведений используется счет 99 «Прибыли и убытки». За весь год на нем аккумулируется информация по:
99 счет бухгалтерского учета – это последняя ступенька на пути к реформации бухбаланса. Итоговая проводка обнуляет остатки путем переноса образовавшихся сумм на сч. 84. А также хозяйственные операции на счете 99 отражают списание (оприходование) потерь (излишков) ТМЦ и ОС, полученных в чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельствах (аварийные ситуации, стихийные бедствия, войны и др.).
Счет 99 – субсчета:
Следует отметить, что счет 99, характеристика содержится в Приказе № 94н от 31.10.00 г., можно группировать иным способом с учетом аналитических потребностей организации и нюансов заполнения достоверной и полной бухотчетности.
Счет 99 – активный или пассивный?
Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.
Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.
Проводки по счету 99
Чтобы яснее понимать, что значит 99 счет по кредиту и какой финансовый результат показывает дебет счета 99, приведем типовой пример из деятельности предприятия.
Предположим, торговая компания занимается реализацией оборудования. За декабрь месяц продано электротоваров на 354000 руб., в том числе НДС 18 % 54000 руб. Дополнительно организация разово предоставляет в аренду помещение, сумма арендной платы составила 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Допустим, что других операций за период не было, себестоимость проданной продукции равна 260000 руб., а так как декабрь заключительный месяц, одновременно производится реформация баланса.
Бухгалтер выполнит проводки следующим образом:
Вывод – мы выяснили, что счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным и предназначен для определения бухгалтером величины прибыли или убытка, полученной предприятием за отчетный период. На конец отчетного периода этот счет остатка не имеет, поскольку обнуляется через реформацию путем списания сумм на сч. 84.